2018年10月自考04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題試題及答案含解析

04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題2018年10月真題

1、【單選題】企業(yè)應(yīng)選擇一種貨幣作為記賬本位幣，其他各種外幣都應(yīng)折合為記賬本位幣進(jìn)

行反映，外幣金額在賬上只作為補(bǔ)充資料進(jìn)行反映，這種外幣業(yè)務(wù)的記賬方法是

A:現(xiàn)行匯率法

B:外幣統(tǒng)賬法

C:外幣分賬法

D:時(shí)態(tài)法

答案：B

解析：外幣統(tǒng)賬法亦稱記賬本位幣法。選擇某一貨幣為記賬本位幣，其他各種非記賬本位

幣計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按一定的匯率（當(dāng)日或當(dāng)月一日）全部折算成記賬

本位幣金額后入賬，非記賬本位幣金額在賬戶占領(lǐng)作輔助記錄。無論是外幣性存款和債

權(quán)、債務(wù)等項(xiàng)目，在賬上均以記賬本位幣金額統(tǒng)一反映。

2、【單選題】強(qiáng)調(diào)母公司股東權(quán)益，將子公司視為母公司附屬機(jī)構(gòu)的理論是

A:實(shí)體理論

B:所有權(quán)理論

C:母公司理論

D:業(yè)主權(quán)理論

答案：C

解析：母公司理論強(qiáng)調(diào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的擴(kuò)展，側(cè)重于母公司股東的利

益。因此，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的是為母公司股東服務(wù)，滿足母公司股東的信息需求。

母公司理論依據(jù)了重要性原則，并假定任何報(bào)表都不能滿足所有使用者的一切要求，只能

滿足其主要利益主體的主要需要。母公司理論認(rèn)為，在企業(yè)集團(tuán)中，只要滿足了母公司股

東這一主要使用者對會(huì)計(jì)信息的主要要求，其他利益主體(包括少數(shù)股東)對會(huì)計(jì)信息的基

本要求也會(huì)得到大體上的滿足。

3、【單選題】在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并價(jià)差應(yīng)當(dāng)在下列哪個(gè)項(xiàng)目下單獨(dú)列示？

A:流動(dòng)資產(chǎn)

B:無形資產(chǎn)

C:實(shí)收資本

D:長期股權(quán)投資

答案：D

解析：在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并價(jià)差應(yīng)當(dāng)在長期股權(quán)投資科目下單獨(dú)列示。

4、【單選題】甲公司為乙公司的全資子公司，甲公司當(dāng)年提取盈余公積金額20000元，乙

公司應(yīng)編制的抵消分錄是

A:借：盈余公積20000貸：實(shí)收資本20000

B:借：利潤分配20000貸：提取盈余公積20000

C:借：提取盈余公積20000貸：盈余公積20000

D:借：盈余公積20000貸：利潤分配20000

答案：C

解析：子公司提取的盈余公積中，母公司擁有的金額超過母公司提取的盈余公積的部分作

調(diào)整分錄：借記“提取盈余公積”，貸記“盈余公積”

5、【單選題】月份終了，企業(yè)應(yīng)對所有外幣賬戶的余額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整時(shí)所采用的匯率是

A:市場匯率

B:套算匯率

C:賬面匯率

D:外幣匯率

答案：A

解析：月份終了，企業(yè)應(yīng)對所有外幣賬戶的余額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整時(shí)所采用的匯率應(yīng)為市場

匯率。

6、【單選題】判定一個(gè)經(jīng)營分部可以單獨(dú)作為報(bào)告分部的條件是

A:該分部的負(fù)債額不低于各分部負(fù)債合計(jì)的10％

B:該分部的損益額不低于各分部凈收益合計(jì)的10％

C:該分部的資產(chǎn)額不低于各分部資產(chǎn)合計(jì)的10％

D:該分部的對外銷售收入額不低于各分部對外銷售收入額合計(jì)的10％

答案：C

解析：判定一個(gè)經(jīng)營分部可以單獨(dú)作為報(bào)告分部的條件是：該分部的資產(chǎn)額不低于各分部

資產(chǎn)合計(jì)的10％。

7、【單選題】租賃資產(chǎn)的所有者，在租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)中，讓渡的是

A:資產(chǎn)所有權(quán)

B:資產(chǎn)使用權(quán)

C:資產(chǎn)占有權(quán)

D:資產(chǎn)支配權(quán)

答案：B

解析：租賃資產(chǎn)的所有者，在租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)中，讓渡的是資產(chǎn)使用權(quán)。

8、【單選題】未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入的賬戶是

A:管理費(fèi)用

B:長期應(yīng)付款

C:財(cái)務(wù)費(fèi)用

D:營業(yè)費(fèi)用

答案：C

解析：未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，應(yīng)將其記入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。

9、【單選題】下列屬于時(shí)間性差異的是

A:超標(biāo)準(zhǔn)的工資支出

B:折舊費(fèi)用

C:以自己生產(chǎn)的存貨用于在建工程

D:非公益性贊助款

答案：B

解析：時(shí)間性差異是指由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤的時(shí)間和計(jì)入納稅所得

的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的差異,時(shí)間性差異發(fā)生于某一時(shí)期,但在以后時(shí)期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。比

如：（1）計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和稅法上允許扣除的壞賬準(zhǔn)備之間的差額；（2）計(jì)提的存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)

備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款－減值準(zhǔn)備；（3）會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊費(fèi)用大于或者小

于稅法上計(jì)提的折舊費(fèi)用的差額；（4）產(chǎn)品的保修費(fèi)用等等。

10、【單選題】在時(shí)態(tài)法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是

A:按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨

B:按成本計(jì)價(jià)的存貨

C:應(yīng)收賬款

D:應(yīng)付賬款

答案：B

解析：在時(shí)態(tài)法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是：按成本計(jì)價(jià)的存貨。

11、【單選題】分支機(jī)構(gòu)具有相對獨(dú)立的經(jīng)營自主權(quán)，其所需資金一般來源于

A:接受投資者投入

B:銀行貸款

C:總公司撥入

D:發(fā)行債券

答案：C

解析：分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營所需資金一般依靠總公司撥給,并遵循總公司統(tǒng)一的經(jīng)營方針和管理

方針。同時(shí),分支機(jī)構(gòu)擁有相對獨(dú)立的業(yè)務(wù)經(jīng)營自主權(quán)。

12、【單選題】我國中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)是

A:一體觀

B:業(yè)主觀

C:獨(dú)立觀

D:整體觀

答案：C

解析：獨(dú)立觀是我國中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)。

13、【單選題】在經(jīng)營租賃中，關(guān)于承租人支付的初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確

的是

A:直接計(jì)入當(dāng)期損益

B:直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本

C:在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益

D:在租賃期內(nèi)按租金支付比例分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益

答案：A

解析：對承租人會(huì)計(jì)處理的規(guī)定：(1)對于經(jīng)營租賃的租金，承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)

期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，如果其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采

用其他方法；(2)承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，初始直接費(fèi)用是指承

租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差

旅費(fèi)、印花稅等；(3)在實(shí)際發(fā)生或有租金時(shí)，應(yīng)當(dāng)將或有租金計(jì)入當(dāng)期損益。

14、【單選題】外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)

A:按歷史匯率折算

B:按現(xiàn)行匯率折算

C:按平均匯率折算

D:根據(jù)折算后利潤和利潤分配表中該項(xiàng)項(xiàng)目直接填列

答案：D

解析：在將外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根

據(jù)折算后利潤分配表中該項(xiàng)項(xiàng)目直接填列。未分配利潤是企業(yè)在過去的經(jīng)營活動(dòng)中所獲得

的凈利潤中，未分配給股東的部分。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未分配利潤是資產(chǎn)負(fù)債表中的一

項(xiàng)重要內(nèi)容，需要進(jìn)行披露。在將外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，需要將外幣金額轉(zhuǎn)換為

人民幣金額，然后根據(jù)折算后的利潤分配表中該項(xiàng)項(xiàng)目的金額，直接填列到人民幣資產(chǎn)負(fù)

債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目中。這樣可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可比性。

15、【單選題】上市公司是指其發(fā)行的股票，經(jīng)過政府機(jī)構(gòu)或者政府授權(quán)證券管理部門批準(zhǔn)

在證券交易所上市交易的

A:有限責(zé)任公司

B:股份有限公司

C:無限責(zé)任公司

D:獨(dú)資企業(yè)

答案：B

解析：上市公司是指其發(fā)行的股票，經(jīng)過政府機(jī)構(gòu)或者政府授權(quán)證券管理部門批準(zhǔn)在證券

交易所上市交易的股份有限公司。

16、【多選題】下列需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況有

A:甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)

B:甲公司擁有乙公司30％的股權(quán)，且甲公司的控股子公司丙擁有乙公司40％的股權(quán)

C:甲公司的全資子公司按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓

D:甲公司的董事會(huì)有權(quán)任免乙公司董事會(huì)的多數(shù)成員

E:甲公司擁有準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司

答案：ABD

解析：下列需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況有：1、合并范圍：母公司擁有其過半數(shù)以上權(quán)

益性資本，但持有不超過半數(shù)權(quán)益性資本而有以下情況的，也列入合并范圍：1.通過與其

他投資者協(xié)議，持有半數(shù)以上表決權(quán)；2.根據(jù)章程，有控制權(quán)；3.有權(quán)任免董事會(huì)等權(quán)力

機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；4.在董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)有半數(shù)以上投票權(quán)；2、購買或處置子公司肯定

是要編合并報(bào)表的，合并范圍就是上面的3、合并報(bào)表時(shí)按會(huì)計(jì)期間編制的，會(huì)計(jì)期間可

以是年度和中期。期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，可以是半年、季度、月。

如果你們中期是按半年的那么就是半年編，如果是季度的那么就是季度編。年度終了時(shí)必

須要編的。

17、【多選題】中期報(bào)告的內(nèi)容，具體應(yīng)包括

A:資產(chǎn)負(fù)債表

B:利潤表

C:現(xiàn)金流量表

D:會(huì)計(jì)報(bào)表附注

E:產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

答案：ABCD

解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括du以下部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；

（3）現(xiàn)金流量表；（4）附注，這四樣是中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容，對其他

財(cái)務(wù)報(bào)表或者相關(guān)信息，如所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表等，企業(yè)可以根據(jù)需要自行

決定。

18、【多選題】在租賃開始日，承租人進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，涉及到的會(huì)計(jì)科目有

A:財(cái)務(wù)費(fèi)用

B:固定資產(chǎn)

C:未確認(rèn)融資費(fèi)用

D:長期應(yīng)付款

E:管理費(fèi)用

答案：ABCDE

解析：教材第十章租賃會(huì)計(jì)內(nèi)容P389-395

19、【多選題】下列屬于“清算費(fèi)用”賬戶核算的有

A:支付清算期間職工生活費(fèi)

B:設(shè)備維修費(fèi)

C:財(cái)產(chǎn)保管費(fèi)

D:土地轉(zhuǎn)讓稅金

E:土地轉(zhuǎn)讓收益

答案：ABC

解析：清算費(fèi)用用來專門核算企業(yè)清算期間的各項(xiàng)費(fèi)用支出。內(nèi)容包括：清算機(jī)構(gòu)成員的

工資報(bào)酬、公告費(fèi)用、設(shè)備維修、財(cái)產(chǎn)保管、咨詢費(fèi)用和辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)用及清

算過程中必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支出。清算費(fèi)用賬戶借方登記清算

期間的各項(xiàng)清算費(fèi)用，在清算結(jié)束時(shí)，將清算費(fèi)用的全部發(fā)生額從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入清算

損益的借方，本賬戶無余額。

20、【多選題】外匯是指以外國貨幣表示的國際支付手段，具體包括

A:外國貨幣

B:外幣存款

C:外幣支票

D:外幣公司債券

E:特別提款權(quán)

答案：ABCDE

解析：以外國貨幣表示的，為各國普遍接受的，可用于國際間債務(wù)結(jié)算的各種支付手段。

必須具備權(quán)三個(gè)特點(diǎn)：可支付性（必須以外國貨幣表示的資產(chǎn)）、可獲得性（必須是在國

外能夠得到補(bǔ)償?shù)膫鶛?quán)）和可換性（必須是可以自由兌換為其他支付手段的外幣資產(chǎn)）。

具體包括：外國貨幣、外幣存款、外幣支票、外幣公司債券、特別提款權(quán)。

21、【多選題】承租人對融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的方法有

A:總額法

B:凈額法

C:成本法

D:權(quán)益法

E:成本與市價(jià)孰低法

答案：AB

解析：承租人對融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的方法有總額法和凈額法兩種。

22、【多選題】按照法律形式，企業(yè)合并方式可以分為

A:吸收合并

B:創(chuàng)立合并

C:控股合并

D:縱向合并

E:橫向合并

答案：ABC

解析：按照法律形式，企業(yè)合并可以分為吸收合并、創(chuàng)立合并和控股合并。

23、【多選題】按稅法規(guī)定，下列各種支出中不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目有

A:各種罰款和滯納金

B:按企業(yè)計(jì)稅工資總額14％計(jì)提的職工福利費(fèi)

C:超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出

D:非公益性贊助款

E:超過同期銀行貸款利率的利息支出

答案：ACDE

解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí),不可以扣除的項(xiàng)目主要有（一）向投資者支

付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

24、【名詞解釋】合并會(huì)計(jì)報(bào)表

答案：是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的

個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量

的會(huì)計(jì)報(bào)表。

25、【名詞解釋】清算

答案：是指將企業(yè)的全部資產(chǎn)出售變現(xiàn)，先用于償還企業(yè)的負(fù)債，清償全部負(fù)債后的剩余

部分則分配于投資者的行為。

26、【名詞解釋】最低租賃付款額

答案：是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（不包括或有租金和

履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

27、【名詞解釋】中期財(cái)務(wù)報(bào)告

答案：是指包括涵蓋一個(gè)中期的一套完整的會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告，而中期是指短于一個(gè)會(huì)

計(jì)年度的會(huì)計(jì)期間，如月、季、半年等，中期報(bào)告與年度報(bào)告一般合稱定期報(bào)告。

28、【簡答題】簡述一體觀的主要內(nèi)容和優(yōu)缺點(diǎn)。

答案：一體觀的主要內(nèi)容：一體觀認(rèn)為中期不是獨(dú)立的，只是整個(gè)會(huì)計(jì)年度的一部分，每

一中期會(huì)計(jì)估計(jì)、成本分配、各應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的處理都必須考慮全年將要發(fā)生的情況。優(yōu)點(diǎn)是

可以避免因人為割裂會(huì)計(jì)期間而導(dǎo)致的各期間收益的非正常波動(dòng)，從而有利于年度收益的

預(yù)測。缺點(diǎn)是可能會(huì)導(dǎo)致各中期收益的平滑化，容易操縱收益，影響收益信息的可靠性。

29、【簡答題】簡述不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的被投資企業(yè)的范圍。

答案：（1）已準(zhǔn)備關(guān)、停、并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子

公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資

本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；（6）受所在國外匯管制及

其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

30、【簡答題】簡述我國《公司法》規(guī)定股份有限公司上市應(yīng)具備的條件。

答案：（1）股票經(jīng)國務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)已向社會(huì)公開發(fā)行；（2）公司股本總額不少

于人民幣5000萬元；（3）開業(yè)時(shí)間在3年以上，最近3年連續(xù)盈利；（4）持有股票

面值達(dá)人民幣1000萬元以上的股東人數(shù)不少于1000人，向社會(huì)公開發(fā)行的股份達(dá)公司

總股份總數(shù)的25％以上，公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會(huì)公開發(fā)行股份的

比例為15％以上；（5）公司最近3年內(nèi)無重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假記載；

（6）國務(wù)院規(guī)定的其他條件。（］分）

31、【簡答題】簡述所得稅會(huì)計(jì)的含義和功能。

答案：所得稅會(huì)計(jì)是研究有關(guān)所得稅處理的會(huì)計(jì)理論和方法。所得稅會(huì)計(jì)的功能：（1）

按照稅法規(guī)定將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)稅利潤，以確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅；（2）按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

的要求合理確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅借

項(xiàng)）和遞延所得稅負(fù)債（或遞延所得稅貸項(xiàng)）。

32、【核算與計(jì)算題】乙公司為甲公司的子公司，乙公司期初存貨中有從母公司購進(jìn)的商品

20萬元，本期乙公司又從甲公司購進(jìn)商品一批，購進(jìn)價(jià)格10萬元，已知甲公司上年和本年

的銷售毛利率均為30％，年內(nèi)乙公司將上年從甲公司購進(jìn)的存貨全部對集團(tuán)外銷僖，本年購

進(jìn)商品的60％對集團(tuán)外銷售。要求：編制本年合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)內(nèi)部存貨交易的抵消分錄。

答案：（1）借：期初未分配利潤60000貸：主營業(yè)務(wù)成本

60000（2）借：主營業(yè)務(wù)收入100000貸：主營業(yè)務(wù)成本

88000存貨12000乙公司剩4萬元存貨（10-10*60％），

對于甲公司來說，這4萬元存貨成本4*0.7，所以有報(bào)表要調(diào)整4萬元x0.3=1.2萬元

=12000（元））

33、【核算與計(jì)算題】A公司2011年12月10日向國外B公司賒銷產(chǎn)品一批，停價(jià)

100000美元，雙方約定一個(gè)月后結(jié)算。A公司的記賬本位幣為人民幣。相關(guān)匯率如下：

（1）2011年12月10日現(xiàn)行匯率為1美元＝6．4元人民幣；（2）2011年12月31

日現(xiàn)行匯率為1美元＝6．3元人民幣；（3）2012年1月10日現(xiàn)行匯率為1美元＝6．2

元人民幣。要求：按一筆業(yè)務(wù)觀編制上述外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）2011年12月10日賒銷借：應(yīng)收賬款——美元戶（100000×6．4）

640000貸：主營業(yè)務(wù)收入640000（2）2011年12月31日按年末匯率調(diào)整借：

主營業(yè)務(wù)收入10000貸：應(yīng)收賬款一一美元戶10000（3）2012年1月10日收款

借：銀行存款一一美元戶（100000×6．2）620000主營業(yè)務(wù)收入10000貸：應(yīng)

收賬款一一－美元戶（100000×6．3）630000

34、【核算與計(jì)算題】乙公司為甲公司的子公司，乙公司將成本為100000元的自產(chǎn)產(chǎn)

品，以120000元的價(jià)格出售給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。銷售于當(dāng)年1月1日實(shí)

現(xiàn)，該設(shè)備使用期限為5年（預(yù)計(jì)該設(shè)備殘值為0），甲公司采用平均年限法計(jì)提折舊。要

求：寫出交易當(dāng)年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵消分錄。

答案：（1）借：主營業(yè)務(wù)收入120000貸：主營業(yè)務(wù)成本100000固定資產(chǎn)原價(jià)

20000（2）借：累計(jì)折舊4000（固定資產(chǎn)增值部分：120000-100000=20

000，分5年攤銷=20000/5=4000（元））貸：管理費(fèi)用4000

35、【核算與計(jì)算題】A公司2008年購入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)51000元，預(yù)計(jì)凈殘值1000

元，會(huì)計(jì)上采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，稅法規(guī)定折舊年限為2年，采用平

均年限法計(jì)提折舊。假設(shè)其他因素不變，該企業(yè)當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤為30000元，又無其他調(diào)

整事項(xiàng)，適用的所得稅率為25％，該企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理采用遞延法。要求：計(jì)算該公司

2008年有關(guān)所得稅費(fèi)用、遞延稅款及應(yīng)交所得稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

答案：（1）稅前會(huì)計(jì)利潤30000減：時(shí)間性差異

12500應(yīng)納稅所得額17500所得稅稅率25%

應(yīng)交所得稅（17500×25％）4375應(yīng)納稅時(shí)間性差異的影響（12

500×25％）3125所得稅費(fèi)用（4375＋3125）7500（2）會(huì)計(jì)分錄

為：借：所得稅7500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

4375遞延稅款3125

36、【核算與計(jì)算題】某公司以人民幣為記賬本位幣，本期發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）從銀行買入15萬美元存入美元賬戶。當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元＝6．4元人民幣，當(dāng)

日市場匯率1美元＝6．3元人民幣。（2）