研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算方法-做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算方法-做賬實(shí)操1.基本概念研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的一定比例攤銷。這是國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，減輕企業(yè)稅負(fù)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。2.具體計(jì)算方法未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的情況：假設(shè)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為(a)萬(wàn)元。按照規(guī)定，在據(jù)實(shí)扣除(a)萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，可以按照一定比例（一般是75%，制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等部分情況可能為100%）加計(jì)扣除。加計(jì)扣除額=(a)加計(jì)扣除比例。例如，某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用(100)萬(wàn)元，加計(jì)扣除比例為(75%)，則加計(jì)扣除額=(10075%=75)萬(wàn)元。這意味著企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以多扣除(75)萬(wàn)元。形成無(wú)形資產(chǎn)的情況：企業(yè)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的(175%)（或其他規(guī)定比例，如制造業(yè)企業(yè)等部分情況可能為(200%)）攤銷。假設(shè)研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)成本為(b)萬(wàn)元，攤銷年限為(n)年。每年攤銷額（加計(jì)扣除后）=({b加計(jì)攤銷比例}{n})。例如，某企業(yè)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)成本為(200)萬(wàn)元，攤銷年限為(10)年，加計(jì)攤銷比例為(175%)，則每年攤銷額（加計(jì)扣除后）=({200*175%}{10}=35)萬(wàn)元。而如果沒(méi)有加計(jì)扣除政策，每年正常攤銷額為({200}/{10}=20)萬(wàn)元，加計(jì)扣除后每年可以多攤銷(15)萬(wàn)元用于抵扣應(yīng)納稅所得額。3.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。例如，企業(yè)研發(fā)部門的工程師工資、為項(xiàng)目聘請(qǐng)外部專家的咨詢費(fèi)等。直接投入費(fèi)用：包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。比如，研發(fā)新產(chǎn)品消耗的原材料、用于測(cè)試的小型設(shè)備購(gòu)買費(fèi)用等。折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。如果企業(yè)有專門用于研發(fā)的設(shè)備，其每年的折舊費(fèi)用可以計(jì)入加計(jì)扣除范圍。無(wú)形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。例如，企業(yè)購(gòu)買的專利技術(shù)用于新產(chǎn)品研發(fā)，其攤銷費(fèi)用可加計(jì)扣除。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)：這些費(fèi)用是在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的特定費(fèi)用，只要符合條件即可計(jì)入。其他相關(guān)費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、