論城市性商業(yè)銀行會計風險成因和防范措施

1、論城市性商業(yè)銀行會計風險成因和防范措施 摘要：目前，我國金融體制的改革步伐逐年加快。在此背景下，我國城市性商業(yè)銀行也獲得了快速發(fā)展。然而，在高速發(fā)展的同時，銀行在運營中所面臨的各種風險因素卻也愈加愈多。這對城市型商業(yè)銀行的風險管理提出了挑戰(zhàn)。鑒于此，本文以城市性商業(yè)銀行為視角，圍繞其風險管理展開論述。通過分析商業(yè)銀行風險成因和風險防范的意義，提出作為城市型商業(yè)銀行在當前社會下應該如何應對風險和做好防范。希望能夠?qū)ξ覈鞘行陨虡I(yè)銀行的未來發(fā)展略盡綿薄之力。 關鍵詞：城市性商業(yè)銀行 風險 防范 管理 一、城市性商業(yè)銀行會計風險綜述 一直以來，城市性商業(yè)銀行都在社會資金運動的過程中從事著中介作用。這

2、種作用隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展而日益凸顯。與此同時，商業(yè)銀行的高收益和高風險也愈加突出。城市性商業(yè)銀行的會計風險問題，一直都備受業(yè)內(nèi)關注。 在銀行的整個運營過程中，會計活動貫穿于始終。其主要負責記錄銀行的經(jīng)營活動，并通過對經(jīng)營成果等的分析，為領導提供決策依據(jù)。一個良好的銀行會計部門，能夠有效抵制自身部門乃至銀行整體的業(yè)務風險，繼而能夠決定銀行能否健康運行。因此，建立一個健全而有效的會計風險防范體系對商業(yè)銀行而言極為重要。在當前市場經(jīng)濟的高速發(fā)展之下，我國城市性商業(yè)銀行所面臨的風險逐漸呈現(xiàn)出多品種、多層次的擴大化態(tài)勢。近幾年，我國銀行類金融系統(tǒng)案件也頻繁發(fā)生，比如，齊魯銀行票據(jù)案、中行黑龍江河松街

3、支行詐騙案等。銀行大案、要案頻暴，無一不與會計風險防范不力密切相關。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前整個金融系統(tǒng)進行風險防范的重中之重。 二、我國城市性商業(yè)銀行會計風險的形成因素 據(jù)筆者統(tǒng)計，我國城市性商業(yè)銀行會計風險的成因大致可分為外部原因和內(nèi)部原因兩個方面。其中，外部原因主要指上級機關（央行）的監(jiān)管、宏觀經(jīng)濟環(huán)境，以及社會監(jiān)督等方面；內(nèi)部原因主要指相關人員的會計風險防范意識薄弱、內(nèi)控不健全、利益驅(qū)使等方面。 （一）外部原因 1、外部原因之一：“央行”監(jiān)管滯后且不到位 央行是我國城市性商業(yè)銀行等金融機構(gòu)的上級單位，主要負責對金融機構(gòu)進行金融監(jiān)管。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，這

4、不僅使央行的監(jiān)管面臨一些新問題和新情況，而且在新環(huán)境中，央行的監(jiān)管也顯得相對滯后和乏力。雖然央行在發(fā)展中不斷進行調(diào)整和完善，但是由于各項法規(guī)機制的欠缺，使央行較習慣于用行政手段進行側(cè)面干預和影響。此外，相較于合規(guī)性檢查，比如憑證、賬務處理等，央行對會計制度的執(zhí)行、內(nèi)控機制、人員崗位牽制等與會計風險相關的監(jiān)管較為薄弱。 2、外部原因之二：宏觀經(jīng)濟和政策環(huán)境欠缺 當前，我國宏觀經(jīng)濟和政策環(huán)境不完善，銀行會計體制改革較滯后，無法實現(xiàn)銀行風險防范的作用。主要體現(xiàn)在兩個方面。詳見表2-1。 表2-1 我國城市性商業(yè)銀行宏觀經(jīng)濟和政策環(huán)境欠缺 兩個方面 具體體現(xiàn) 1、分級管理體制存在弊端。 分級管理體制容

5、易使各分支機構(gòu)或分級部門利益膨脹，使其容易在面對職工福利和惡性同業(yè)競爭時，主動弱化會計監(jiān)督而達其目的。 2、當前我國大多數(shù)銀行都按區(qū)域設置分別進行會計核算，最終的會計數(shù)據(jù)實行匯總上報的形式。 這種模式下，容易使銀行的整體會計工作處于分割狀態(tài)，不利于整體監(jiān)管。從而為篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門。此外，各地區(qū)銀行無論是領導還是會計人員，都存在“本地化”的現(xiàn)象，從而使不利于強化會計職能的各類違規(guī)行為占盡了“地利”、“人和”的有利條件，使銀行極易遭受風險。 3、外部原因之三：社會監(jiān)督力量不足 根據(jù)我國會計法的規(guī)定，社會監(jiān)督是我國整個會計監(jiān)督體系“三位一體”（即社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督）的主要組成部分

6、。因此，社會監(jiān)管的力量對城市性商業(yè)銀行的監(jiān)督作用也不容小覷。然而目前，我國城市性商業(yè)銀行的社會監(jiān)督力量不足。究其原因，主要有兩點。第一，長期計劃經(jīng)濟時代的影響，使人們對銀行的認識還停留于初步階段。在監(jiān)督和社會輿論方面，較側(cè)重于銀行服務質(zhì)量和人員態(tài)度等方面，而對銀行的經(jīng)營風險、實力、業(yè)績等關注不足，監(jiān)督較少。第二，我國獨立資信評估的發(fā)展尚不完善，從而造成我國城市性商業(yè)銀行的信用等級評價和外部審計等方面的有效度不高。無法將其真實競爭力展示在公眾面前。 （二）內(nèi)部原因 1、內(nèi)部原因之一：相關人員的會計風險防范意識薄弱 就內(nèi)部原因而言，首當其沖的是部分城市商業(yè)銀行的會計人員風險防范意識不強，不熟悉甚至

7、不了解會計結(jié)算操作程序和內(nèi)控機制，摸不清會計風險的防范重點和目標。很多商業(yè)銀行的主管會計人員都更側(cè)重于銀行業(yè)務擴展，而對內(nèi)控建設和風險防范較為忽視。當前，無論何種性質(zhì)的單位，在會計工作方面都普遍采取電算化，城市性商業(yè)銀行也不例外。但是，目前我國城市性商業(yè)銀行卻在電算化會計方面明顯缺乏風險防范意識，貫徹相關機制和制度時缺乏嚴肅性和自覺性。在會計工作中，只要“賬平表對”，在其他方面的把關相對欠缺，從而無法及時發(fā)現(xiàn)會計風險隱患。 2、內(nèi)部原因之二：受利潤指標的沖擊和個人利益驅(qū)使 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和對外改革開放進程的逐漸深入，我國銀行業(yè)等金融競爭日益激烈。城市性商業(yè)銀行的競爭目標與企業(yè)一樣，都是利潤

8、。在社會經(jīng)濟背景的刺激下，商業(yè)銀行對利潤的追求和沖動不斷加強。與此同時，在對下屬營業(yè)部和從業(yè)人員的考核方面，甚至在下屬分行或營業(yè)部的管理人員的政績測評方面，商業(yè)銀行也逐漸將利潤作為一項考核指標。在這種利益驅(qū)使的背景下，勢必會影響我國城市性商業(yè)銀行會計風險的防范和管理。 3、內(nèi)部原因之三：內(nèi)控機制的建設不完善 目前，我國城市性商業(yè)銀行都較為重視內(nèi)控機制的建設。但是，由于銀行操作環(huán)節(jié)眾多，內(nèi)控機制無法覆蓋各個步驟和環(huán)節(jié)。因此，各部門之間的協(xié)調(diào)、匹配等方面融合不足，也未能充分體現(xiàn)部門間或崗位間相互協(xié)調(diào)卻又相互制約的原則。同時，很多關鍵性崗位和重要職責也未完全實現(xiàn)嚴格分離，存在部分人員“集多職于一身”

9、。此外，部門城市性商業(yè)銀行的內(nèi)部管理部門設置不全，或者未能充分發(fā)揮其效應，從而對銀行的主要管理者和相關負責人的權力缺乏必要的監(jiān)督和制約。 三、我國城市性商業(yè)銀行會計風險的防范措施分析 （一）銀行管理人員和從業(yè)人員應樹立全面風險管理觀念 首先，筆者認為無論是城市性商業(yè)銀行的管理者還是普通的銀行從業(yè)人員，都應樹立全面風險管理觀念，提高會計風險防范意識。對此，除了從自身角度予以加強之外，商業(yè)銀行還應定期組織培訓講座，通過授課學習和各類銀行案件分析，幫助員工樹立崗位責任意識和風險防范理念，正確面對工作中所面臨的會計風險環(huán)節(jié)，具備“既不恐懼，又不麻痹”的風險處理態(tài)度。同時，管理者和銀行從業(yè)人員應認真貫徹

10、和執(zhí)行銀行的各類相關規(guī)定，一切操作均按程序進行，從而使風險“無縫可鉆”。 （二）城市性商業(yè)銀行應針對會計行為建立風險預警體系 近年來，城市性商業(yè)銀行的網(wǎng)絡化、電子化應用已較為普遍。電子化的應用使我國城市性商業(yè)銀行已經(jīng)具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎。但是，在會計風險預警方面，尚不具備針對會計行為的風險預警體系。目前，隨著銀行業(yè)的飛速發(fā)展和金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，會計風險與日俱增。鑒于此，我國城市性商業(yè)銀行有必要在現(xiàn)代化信息處理物質(zhì)基礎上開發(fā)和建立會計風險預警機制。將風險預警與會計核算相融合，自會計數(shù)據(jù)錄入開始，風險預警機制即能及時跟蹤和分析。 （三）進一步完善商業(yè)銀行的會計報表體系，提高所披露的會計

11、信息的真實性和準確性 對此，我國城市性商業(yè)銀行可以在現(xiàn)有的會計報表體系之上，再自行建立一張“補充報表”。該報表主要用于體現(xiàn)行內(nèi)整體的風險狀況。在比率方面，主要體現(xiàn)備付金及比率、資本風險比率、資本充足率、資本風險比率等；在貸款方面，主要體現(xiàn)貸款方式和結(jié)構(gòu)、短、中、長期貸款、逾期貸款平均余額、貸款風險集中度等；在不良資產(chǎn)方面，主要體現(xiàn)對外投資的潛在損失、逾期賬款、呆壞賬等。此外，該報表還應體現(xiàn)銀行的或有資產(chǎn)和負債等相關情況以及基層行的風險信息。通過此種方式提高銀行會計信息的真實性和準確性，以正確評價其經(jīng)營成果，有效防范會計風險。 （四）加強城市性商業(yè)銀行的會計內(nèi)控建設 內(nèi)控建設，無論何種單位都不容

12、忽視。城市性商業(yè)銀行亦是如此。對此，我國城市性商業(yè)銀行首先應進一步完善相應的內(nèi)控責任機制，具體包括：權力制衡機制、常監(jiān)督機制、崗位經(jīng)濟責任控制機制、日常財務監(jiān)測機制等。同時，在樹立全面風險管理觀念（上文已述）之余，還應進一步樹立相關人員的全局觀念。將內(nèi)控機制作為各部門、各制度規(guī)章的有機連接，并能有效借助內(nèi)控機制隨金融環(huán)境和銀行目標的改變而進行有機調(diào)整。此外，城市性商業(yè)銀行在經(jīng)營之余還應具備信息安全觀。加強信息的安全管理和保密。 參考文獻： 1趙建華，儲宏博.強化銀行會計管理 有效防范銀行風險j.遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2012；06 2唐旭，張沛宇.淺議銀行會計風險的防范與控制j.吉林