注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目試題及解答參考(2025年)

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目復(fù)習(xí)試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定在規(guī)定的期限內(nèi)均勻攤銷，分期計(jì)入成本費(fèi)用：（）A.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)B.固定資產(chǎn)的大修理支出C.租入固定資產(chǎn)的改建支出D.固定資產(chǎn)的日常維修支出2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有：（）A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D.稿酬所得3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.獲得企業(yè)捐贈(zèng)B.接受他人或組織的捐贈(zèng)C.從銷售收入中扣除的增值稅D.農(nóng)產(chǎn)品養(yǎng)殖收入免征、減征所得稅4、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)分紅所得5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的其他收入B.國(guó)債利息收入C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得D.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出6、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的加班費(fèi)所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)保護(hù)所得7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的財(cái)政撥款B.企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.企業(yè)取得的符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入8、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)報(bào)酬所得9、關(guān)于土地增值稅的計(jì)算，以下說(shuō)法正確的是：A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地轉(zhuǎn)讓時(shí)的增值額。B.土地增值稅的稅率是固定的，不會(huì)因?yàn)榈貐^(qū)差異而有所不同。C.土地轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)生的所有費(fèi)用都可以作為扣除項(xiàng)目。D.土地增值稅是僅針對(duì)土地所有者征收的一種稅。10、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的適用，以下哪項(xiàng)描述是正確的？A.所有納稅人都可以享受稅收優(yōu)惠政策。B.稅收優(yōu)惠政策的適用不考慮地區(qū)差異。C.納稅人必須符合特定條件才能享受稅收優(yōu)惠政策。D.稅收優(yōu)惠政策對(duì)所有稅種都適用。11、關(guān)于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的判定，下列哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的？A.增值稅應(yīng)稅服務(wù)僅指銷售貨物B.提供修理修配勞務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)C.所有金融保險(xiǎn)服務(wù)都不屬于應(yīng)稅服務(wù)D.僅為企業(yè)提供服務(wù)的企業(yè)內(nèi)部事務(wù)不繳納增值稅12、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以下說(shuō)法正確的是哪一項(xiàng)？A.所有非營(yíng)利組織收入均可享受免稅待遇B.高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可在稅前全額扣除C.節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目的投資可享有一定比例的稅收抵免D.所有企業(yè)重組過(guò)程中產(chǎn)生的損失都可以稅前扣除13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入C.企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益14、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)分紅所得15、關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，以下說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)的支出可以直接從增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。B.提供勞務(wù)收入的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，增值稅計(jì)稅依據(jù)是勞務(wù)收入總額。C.出口退稅時(shí)，退稅金額可作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的一部分進(jìn)行抵扣。D.企業(yè)所有的營(yíng)業(yè)收入均應(yīng)納入增值稅計(jì)稅依據(jù)，無(wú)任何扣除項(xiàng)。16、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，以下哪項(xiàng)可以全額在稅前扣除？A.企業(yè)合理范圍內(nèi)的廣告費(fèi)用。B.企業(yè)超出規(guī)定的公益捐贈(zèng)支出。C.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用超出規(guī)定比例的部分。D.企業(yè)非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損失。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.股權(quán)投資所得B.企業(yè)取得的財(cái)政性資金C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入18、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動(dòng)分紅所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.稅收滯納金D.財(cái)政補(bǔ)貼20、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)分紅所得21、關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以下說(shuō)法正確的是：A.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。B.以托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天。D.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的，為出口貨物報(bào)關(guān)離境當(dāng)天。22、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠中，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo)目錄的企業(yè)，可享受稅收優(yōu)惠。B.高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備的投資，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。D.所有企業(yè)均享有研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來(lái)源地的確定說(shuō)法錯(cuò)誤的的是（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定24、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.甲的房屋租賃所得B.乙的稿酬所得C.丙的特許權(quán)使用費(fèi)所得D.丁的股息、紅利所得二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅法的目的是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間的稅收關(guān)系B.稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)等C.稅法的特征包括法定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性D.稅法的分類主要包括按照稅法的功能、稅收對(duì)象、稅收主體、稅收目的和稅率等2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算說(shuō)法中，正確的有（）。A.利潤(rùn)總額是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的金額。B.利潤(rùn)總額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。關(guān)于個(gè)人所得稅中的附加扣除項(xiàng)目，下列哪些屬于可以扣除的范圍？A.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等支出。B.居民個(gè)人的住房貸款利息支出可以全額在稅前扣除。C.納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額的一定比例內(nèi)可以扣除。D.居民個(gè)人的商業(yè)健康保險(xiǎn)可以在稅前扣除一定金額。E.所有通訊費(fèi)用支出都可以作為附加扣除項(xiàng)目。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有（）。A.股息收入B.接受他人捐贈(zèng)的收入C.銷售貨物所得D.國(guó)債利息收入5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)表述中正確的有（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的生產(chǎn)資料，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)交換當(dāng)日非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格作為其計(jì)稅基礎(chǔ)C.企業(yè)以債務(wù)重組方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入D.企業(yè)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，按銷售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入6、關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，以下說(shuō)法正確的有：A.所有企業(yè)均應(yīng)按照法定的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款。B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。D.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施主要包括對(duì)特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠和對(duì)特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠。E.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)全部計(jì)入稅金及附加科目。7、關(guān)于稅法中的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)在提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)收取的押金應(yīng)在提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入計(jì)稅。B.跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅的范圍只限于完全發(fā)生在境外的應(yīng)稅服務(wù)。C.對(duì)于進(jìn)口貨物應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)費(fèi)用可以與境外服務(wù)提供者的境外相關(guān)稅費(fèi)互相抵扣。D.出口應(yīng)稅服務(wù)的零稅率不等于免稅，出口應(yīng)稅服務(wù)同樣需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。E.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般計(jì)稅方法的唯一扣稅憑證。如果購(gòu)買方無(wú)法取得專用發(fā)票，則無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8、在中國(guó)，企業(yè)所得稅的稅率通常為：A.15%B.20%C.25%D.33%9、關(guān)于增值稅稅法的相關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的有（）A.增值稅納稅人出口貨物退稅時(shí)，退稅依據(jù)是出口貨物的銷售額乘以退稅稅率。B.在增值稅發(fā)票上，納稅人必須注明貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額等必要信息。C.增值稅的稅率分為多個(gè)檔次，包括基本稅率、低稅率和零稅率。D.增值稅屬于消費(fèi)稅的一種，其征稅對(duì)象是貨物和服務(wù)的增值額。10、關(guān)于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的判定，以下哪些說(shuō)法是正確的？11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來(lái)源地的確定說(shuō)法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定12、納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納增值稅的是：A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.某咨詢公司提供咨詢服務(wù)C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.某汽車制造企業(yè)銷售自產(chǎn)小汽車13、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，以下說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用可以全額計(jì)入企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目。B.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。C.固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定不符時(shí)，以稅法規(guī)定的折舊年限為準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理。D.企業(yè)支付的違約金可列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出并在稅前扣除。E.增值稅轉(zhuǎn)型改革中產(chǎn)生的應(yīng)納稅額可抵減部分企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來(lái)源地的確定說(shuō)法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。三、計(jì)算問(wèn)答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題題目：某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅稅率13%，發(fā)票賬單齊備。（2）向銀行申請(qǐng)承兌匯票一張，面額100萬(wàn)元，期限6個(gè)月。（3）支付增值稅8.47萬(wàn)元，其中6.9萬(wàn)元是購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）銷售商品一批，不含稅售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅稅率13%，貨款尚未收到。（5）用銀行存款支付廣告費(fèi)10萬(wàn)元，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？第二題計(jì)算問(wèn)答題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到供貨方的發(fā)貨單。（2）簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票，面值為200萬(wàn)元，年利率為3%，期限為6個(gè)月。（3）經(jīng)與銀行協(xié)商，本票手續(xù)費(fèi)為1萬(wàn)元，由企業(yè)出納人員代為支付。（4）銷售商品一批，不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，貨款尚未收到。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算下列各題：業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)（2）的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)（3）的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)（4）的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)收到貨款時(shí)發(fā)生增值稅退稅）。第三題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料800萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額136萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。（3）支付增值稅稅金50萬(wàn)元。（4）銷售商品一批，售價(jià)2000萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額340萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（5）用銀行存款支付上述購(gòu)入材料的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。要求：根據(jù)以下假設(shè)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)1：材料入庫(kù)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入材料成本。假設(shè)2：購(gòu)入設(shè)備時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入設(shè)備成本。假設(shè)3：支付的增值稅稅金全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。第四題某公司正在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作，以下是該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)業(yè)務(wù)情況，請(qǐng)您進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算及解答相關(guān)問(wèn)題。假設(shè)稅率為適用法定稅率XX%（以題目給出的實(shí)際數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）。以下是公司提供的具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況：背景：某公司在報(bào)告期內(nèi)共取得收入總額為A萬(wàn)元（合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)收入）。該公司在本年度購(gòu)買了多件用于技術(shù)研發(fā)的機(jī)器設(shè)備，總價(jià)值為B萬(wàn)元，并在本年度內(nèi)完成了采購(gòu)及投入使用。此外，公司還發(fā)生了一些其他可抵扣的支出和費(fèi)用，如員工福利支出、差旅費(fèi)用等共計(jì)C萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司本年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。要求：根據(jù)上述背景信息計(jì)算該公司的企業(yè)所得稅額。并考慮研發(fā)設(shè)備的投資所帶來(lái)的稅務(wù)影響。假設(shè)機(jī)器設(shè)備的投資可在特定時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行折舊攤銷，且相關(guān)的折舊政策按國(guó)家現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。請(qǐng)給出詳細(xì)的計(jì)算過(guò)程及結(jié)果。四、綜合題（2題，共31分）第一題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收并存入銀行。（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未付款。（3）支付前期購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.5萬(wàn)元。（4）銷售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已收并存入銀行。要求：根據(jù)以上信息，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)（2）的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)（3）的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)（4）的會(huì)計(jì)分錄。第二題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料800萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額136萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。（3）支付前期借款利息20萬(wàn)元。（4）用銀行存款支付增值稅稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.85萬(wàn)元。（5）支付本月職工工資100萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資40萬(wàn)元，車間管理人員工資30萬(wàn)元，行政管理人員工資30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136貸：應(yīng)付賬款936業(yè)務(wù)（2）的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：應(yīng)付賬款1170業(yè)務(wù)（3）的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：應(yīng)付利息20業(yè)務(wù)（4）的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用5.85貸：銀行存款5.85業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本40制造費(fèi)用30管理費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬1002025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目復(fù)習(xí)試題及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定在規(guī)定的期限內(nèi)均勻攤銷，分期計(jì)入成本費(fèi)用：（）A.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)B.固定資產(chǎn)的大修理支出C.租入固定資產(chǎn)的改建支出D.固定資產(chǎn)的日常維修支出答案：BC解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期限內(nèi)均勻攤銷，分期計(jì)入成本費(fèi)用。選項(xiàng)A中的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，通常在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。選項(xiàng)B中的固定資產(chǎn)大修理支出和選項(xiàng)C中的租入固定資產(chǎn)改建支出，滿足長(zhǎng)期待攤費(fèi)用條件的，可以按照規(guī)定在規(guī)定的期限內(nèi)均勻攤銷。選項(xiàng)D中的固定資產(chǎn)日常維修支出，則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有：（）A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D.稿酬所得答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“個(gè)人所得稅法”）及其實(shí)施條例，個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。因此，上述選項(xiàng)A、B、C、D均屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.獲得企業(yè)捐贈(zèng)B.接受他人或組織的捐贈(zèng)C.從銷售收入中扣除的增值稅D.農(nóng)產(chǎn)品養(yǎng)殖收入免征、減征所得稅答案：D解析：選項(xiàng)D，農(nóng)產(chǎn)品養(yǎng)殖收入免征、減征所得稅屬于免稅收入；選項(xiàng)A、B屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入；選項(xiàng)C，從銷售收入中扣除的增值稅屬于企業(yè)的可抵扣暫時(shí)性差異。4、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)分紅所得答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的其他收入B.國(guó)債利息收入C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得D.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出答案：B解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。6、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的加班費(fèi)所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)保護(hù)所得答案：A解析：工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的財(cái)政撥款B.企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.企業(yè)取得的符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入答案：C解析：選項(xiàng)C屬于免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益），免征企業(yè)所得稅。8、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)報(bào)酬所得答案：A解析：選項(xiàng)A屬于工資、薪金所得。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)報(bào)酬所得。9、關(guān)于土地增值稅的計(jì)算，以下說(shuō)法正確的是：A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地轉(zhuǎn)讓時(shí)的增值額。B.土地增值稅的稅率是固定的，不會(huì)因?yàn)榈貐^(qū)差異而有所不同。C.土地轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)生的所有費(fèi)用都可以作為扣除項(xiàng)目。D.土地增值稅是僅針對(duì)土地所有者征收的一種稅。答案：A解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)確實(shí)是土地轉(zhuǎn)讓時(shí)的增值額，這是基本的稅法原則。稅率可能會(huì)因地區(qū)或特定政策有所調(diào)整，所以B選項(xiàng)不正確。在土地轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，并不是所有費(fèi)用都可以作為扣除項(xiàng)目，只有符合稅法規(guī)定的項(xiàng)目才可以扣除，因此C選項(xiàng)錯(cuò)誤。土地增值稅并非僅針對(duì)土地所有者征收，土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)也需要繳納土地增值稅，故D選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。10、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的適用，以下哪項(xiàng)描述是正確的？A.所有納稅人都可以享受稅收優(yōu)惠政策。B.稅收優(yōu)惠政策的適用不考慮地區(qū)差異。C.納稅人必須符合特定條件才能享受稅收優(yōu)惠政策。D.稅收優(yōu)惠政策對(duì)所有稅種都適用。答案：C解析：稅收優(yōu)惠政策的適用通常是根據(jù)特定條件來(lái)決定的，這些條件可能包括行業(yè)、地區(qū)、納稅人類型等，所以并非所有納稅人都可以享受稅收優(yōu)惠政策，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。稅收優(yōu)惠政策的適用往往考慮地區(qū)差異，因此B選項(xiàng)不正確。并不是所有稅種都有優(yōu)惠政策，所以D選項(xiàng)也不準(zhǔn)確。只有C選項(xiàng)描述了稅收優(yōu)惠政策的常見(jiàn)情況，即納稅人必須符合特定條件才能享受稅收優(yōu)惠政策。11、關(guān)于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的判定，下列哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的？A.增值稅應(yīng)稅服務(wù)僅指銷售貨物B.提供修理修配勞務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)C.所有金融保險(xiǎn)服務(wù)都不屬于應(yīng)稅服務(wù)D.僅為企業(yè)提供服務(wù)的企業(yè)內(nèi)部事務(wù)不繳納增值稅答案：B解析：增值稅應(yīng)稅服務(wù)不僅僅是銷售貨物，還包括提供應(yīng)稅勞務(wù)。修理修配勞務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)。金融保險(xiǎn)服務(wù)大部分屬于應(yīng)稅服務(wù)，但某些特定金融服務(wù)可能免稅。即使是為企業(yè)內(nèi)部提供服務(wù)的企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，如果符合應(yīng)稅服務(wù)的定義，也需要繳納增值稅。因此，正確答案為B。12、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以下說(shuō)法正確的是哪一項(xiàng)？A.所有非營(yíng)利組織收入均可享受免稅待遇B.高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可在稅前全額扣除C.節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目的投資可享有一定比例的稅收抵免D.所有企業(yè)重組過(guò)程中產(chǎn)生的損失都可以稅前扣除答案：C解析：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，非營(yíng)利組織的收入并非全部免稅，需符合一定條件。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按一定比例加計(jì)扣除，并非全額扣除。節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目的投資可以享有一定的稅收優(yōu)惠政策，包括稅收抵免等。企業(yè)重組過(guò)程中產(chǎn)生的損失并非都可以稅前扣除，需符合稅法相關(guān)規(guī)定。因此，正確答案為C。13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入C.企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：C解析：企業(yè)取得符合規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。14、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)分紅所得答案：ABCD解析：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。15、關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，以下說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)的支出可以直接從增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。B.提供勞務(wù)收入的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，增值稅計(jì)稅依據(jù)是勞務(wù)收入總額。C.出口退稅時(shí)，退稅金額可作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的一部分進(jìn)行抵扣。D.企業(yè)所有的營(yíng)業(yè)收入均應(yīng)納入增值稅計(jì)稅依據(jù)，無(wú)任何扣除項(xiàng)。答案：B解析：企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)的支出不能直接從增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，故A項(xiàng)錯(cuò)誤；提供勞務(wù)收入的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，其計(jì)稅依據(jù)確實(shí)是勞務(wù)收入總額，因此B項(xiàng)正確；出口退稅時(shí)，退稅金額并不作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的一部分進(jìn)行抵扣，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；企業(yè)的某些特定支出如進(jìn)項(xiàng)稅額在一定條件下是可以從增值稅計(jì)稅依據(jù)中抵扣的，故D項(xiàng)說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)。16、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，以下哪項(xiàng)可以全額在稅前扣除？A.企業(yè)合理范圍內(nèi)的廣告費(fèi)用。B.企業(yè)超出規(guī)定的公益捐贈(zèng)支出。C.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用超出規(guī)定比例的部分。D.企業(yè)非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損失。答案：A解析：企業(yè)合理范圍內(nèi)的廣告費(fèi)用可以全額在稅前扣除，因此A項(xiàng)正確；企業(yè)超出規(guī)定的公益捐贈(zèng)支出不能全額在稅前扣除，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用在規(guī)定比例內(nèi)的部分可以扣除，超出部分不可以，因此C項(xiàng)錯(cuò)誤；企業(yè)非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損失通常不能稅前扣除，因此D項(xiàng)錯(cuò)誤。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.股權(quán)投資所得B.企業(yè)取得的財(cái)政性資金C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入答案：C解析：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。18、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動(dòng)分紅所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABC解析：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.稅收滯納金D.財(cái)政補(bǔ)貼答案：B解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的公益性捐贈(zèng)支出等。20、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)分紅所得答案：ABCD解析：工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。21、關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以下說(shuō)法正確的是：A.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。B.以托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天。D.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的，為出口貨物報(bào)關(guān)離境當(dāng)天。答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；以托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為出口貨物報(bào)關(guān)出口之日。因此，正確答案為B。22、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠中，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo)目錄的企業(yè)，可享受稅收優(yōu)惠。B.高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備的投資，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。D.所有企業(yè)均享有研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。答案：D解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo)目錄的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備的投資可以按一定比例實(shí)行稅額抵免等。但研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠并非所有企業(yè)均享有，需符合一定的條件和范圍。因此，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來(lái)源地的確定說(shuō)法錯(cuò)誤的的是（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定，但股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。24、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.甲的房屋租賃所得B.乙的稿酬所得C.丙的特許權(quán)使用費(fèi)所得D.丁的股息、紅利所得答案：ABCD解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅法的目的是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間的稅收關(guān)系B.稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)等C.稅法的特征包括法定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性D.稅法的分類主要包括按照稅法的功能、稅收對(duì)象、稅收主體、稅收目的和稅率等答案：ABCD解析：A選項(xiàng)正確，稅法的目的是規(guī)范稅收關(guān)系，保護(hù)各方權(quán)益。B選項(xiàng)正確，稅法的構(gòu)成要素主要包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)等。C選項(xiàng)正確，稅法的特征包括法定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。D選項(xiàng)正確，稅法按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為多種類型，如按照稅法的功能、稅收對(duì)象、稅收主體、稅收目的和稅率等。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算說(shuō)法中，正確的有（）。A.利潤(rùn)總額是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的金額。B.利潤(rùn)總額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。答案：ABCDE解析：選項(xiàng)A正確，利潤(rùn)總額是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上或減去稅收調(diào)整增加額。選項(xiàng)B正確，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)E正確，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)ABCDE均正確。關(guān)于個(gè)人所得稅中的附加扣除項(xiàng)目，下列哪些屬于可以扣除的范圍？A.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等支出。B.居民個(gè)人的住房貸款利息支出可以全額在稅前扣除。C.納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額的一定比例內(nèi)可以扣除。D.居民個(gè)人的商業(yè)健康保險(xiǎn)可以在稅前扣除一定金額。E.所有通訊費(fèi)用支出都可以作為附加扣除項(xiàng)目。答案：A、C、D。解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定：A選項(xiàng)正確，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，符合稅法規(guī)定的范圍和條件可以扣除。B選項(xiàng)表述不全面，對(duì)于住房貸款利息的扣除是有額度限制的，并不是全額扣除。故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。C選項(xiàng)正確，納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額的一定比例內(nèi)可以扣除，這個(gè)比例根據(jù)不同的捐贈(zèng)對(duì)象和情況有所不同。D選項(xiàng)正確，居民個(gè)人的商業(yè)健康保險(xiǎn)可以在稅前扣除一定金額，具體數(shù)額和條件根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，通訊費(fèi)用支出并非全部可以作為附加扣除項(xiàng)目，需符合稅法規(guī)定的條件和范圍。例如，與工作相關(guān)的通訊費(fèi)用可能有相應(yīng)的扣除政策，但非工作相關(guān)的通訊費(fèi)用則不能扣除。因此，E選項(xiàng)表述過(guò)于籠統(tǒng)，不準(zhǔn)確。本題考查個(gè)人所得稅法中的附加扣除項(xiàng)目范圍和條件，需要考生對(duì)稅法規(guī)定有清晰的理解和記憶。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有（）。A.股息收入B.接受他人捐贈(zèng)的收入C.銷售貨物所得D.國(guó)債利息收入答案：ABC解析：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括企業(yè)每一納稅年度的收入總額，但不包括免稅收入。具體包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受他人捐贈(zèng)的收入以及其他收入。但是，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。因此，選項(xiàng)A、B、C屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，選項(xiàng)D不屬于。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)表述中正確的有（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的生產(chǎn)資料，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)交換當(dāng)日非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格作為其計(jì)稅基礎(chǔ)C.企業(yè)以債務(wù)重組方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入D.企業(yè)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，按銷售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入答案：ABC解析：選項(xiàng)A正確，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”。選項(xiàng)B正確，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的生產(chǎn)資料，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)交換當(dāng)日非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格作為其計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C正確，企業(yè)以債務(wù)重組方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，按銷售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)收入，而非公允價(jià)值。6、關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，以下說(shuō)法正確的有：A.所有企業(yè)均應(yīng)按照法定的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款。B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。D.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施主要包括對(duì)特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠和對(duì)特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠。E.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)全部計(jì)入稅金及附加科目。答案：B；D解析：本題主要考察企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)。A項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅法規(guī)定了一些特定企業(yè)的稅率優(yōu)惠，并非所有企業(yè)均適用同一稅率；B項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)確實(shí)是應(yīng)納稅所得額；C項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額的一定比例內(nèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并非全額扣除；D項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠確實(shí)包括對(duì)特定地區(qū)和特定行業(yè)的優(yōu)惠；E項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在管理費(fèi)用中列支，并非全部計(jì)入稅金及附加科目。因此，正確答案為B和D。7、關(guān)于稅法中的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)在提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)收取的押金應(yīng)在提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入計(jì)稅。B.跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅的范圍只限于完全發(fā)生在境外的應(yīng)稅服務(wù)。C.對(duì)于進(jìn)口貨物應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)費(fèi)用可以與境外服務(wù)提供者的境外相關(guān)稅費(fèi)互相抵扣。D.出口應(yīng)稅服務(wù)的零稅率不等于免稅，出口應(yīng)稅服務(wù)同樣需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。E.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般計(jì)稅方法的唯一扣稅憑證。如果購(gòu)買方無(wú)法取得專用發(fā)票，則無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：ABD。解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)在提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)收取的押金應(yīng)當(dāng)在提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入計(jì)稅，確保稅務(wù)處理與收入同步。B選項(xiàng)正確，跨境應(yīng)稅服務(wù)的免稅范圍確實(shí)主要限于完全發(fā)生在境外的應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于境內(nèi)提供的跨境服務(wù)需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行增值稅處理。D選項(xiàng)正確，出口應(yīng)稅服務(wù)的零稅率并不等同于免稅，出口應(yīng)稅服務(wù)依然需要進(jìn)行相應(yīng)的增值稅賬務(wù)處理并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，享受零稅率應(yīng)滿足一定的條件和符合相關(guān)稅法規(guī)定。C選項(xiàng)描述不正確，對(duì)于進(jìn)口貨物應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)費(fèi)用，如果沒(méi)有專門的政策規(guī)定可以與境外服務(wù)提供者的境外相關(guān)稅費(fèi)互相抵扣，那么通常是不能進(jìn)行抵扣的。E選項(xiàng)描述不完全準(zhǔn)確，增值稅專用發(fā)票確實(shí)是增值稅一般計(jì)稅方法的主要扣稅憑證之一，但不是唯一的扣稅憑證。還有其他憑證如普通發(fā)票等也可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但必須符合相關(guān)稅法規(guī)定。如果購(gòu)買方無(wú)法取得專用發(fā)票確實(shí)可能影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，但具體還需要根據(jù)其他證據(jù)和稅法規(guī)定判斷是否能夠抵扣。8、在中國(guó)，企業(yè)所得稅的稅率通常為：A.15%B.20%C.25%D.33%答案：C解析：根據(jù)中國(guó)的企業(yè)所得稅法，企業(yè)所得稅的稅率為25%。不同類型的企業(yè)（如生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)等）可能享有一定的稅收優(yōu)惠政策，但總體稅率仍為25%。9、關(guān)于增值稅稅法的相關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的有（）A.增值稅納稅人出口貨物退稅時(shí)，退稅依據(jù)是出口貨物的銷售額乘以退稅稅率。B.在增值稅發(fā)票上，納稅人必須注明貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額等必要信息。C.增值稅的稅率分為多個(gè)檔次，包括基本稅率、低稅率和零稅率。D.增值稅屬于消費(fèi)稅的一種，其征稅對(duì)象是貨物和服務(wù)的增值額。答案：ABC。解析：本題考查增值稅稅法的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A是正確的，增值稅納稅人出口貨物退稅時(shí)，是按照出口貨物的銷售額乘以退稅稅率來(lái)計(jì)算退稅金額的。選項(xiàng)B也是正確的，增值稅發(fā)票上必須包含貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額等必要信息，這是基本的發(fā)票內(nèi)容要求。選項(xiàng)C同樣正確，增值稅的稅率確實(shí)分為多個(gè)檔次，包括基本稅率、低稅率和零稅率等。而選項(xiàng)D是不正確的，增值稅并不屬于消費(fèi)稅的一種，增值稅和消費(fèi)稅是兩個(gè)獨(dú)立的稅種，增值稅的征稅對(duì)象是貨物和服務(wù)的增值額。10、關(guān)于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的判定，以下哪些說(shuō)法是正確的？答案：A.增值稅應(yīng)稅服務(wù)是指有償提供的服務(wù)，不包括無(wú)償服務(wù)。B.增值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)具有有償性，但如果屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則可能不被視為應(yīng)稅服務(wù)。C.如果服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)但未列入應(yīng)稅服務(wù)目錄，則不需要繳納增值稅。D.增值稅應(yīng)稅服務(wù)包括銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)等。E.即使服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)，但如果屬于免稅范圍或零稅率范圍，則不需要繳納增值稅。解析：本題考查增值稅應(yīng)稅服務(wù)的判定。增值稅應(yīng)稅服務(wù)是指有償提供的服務(wù)，但不包括非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的應(yīng)稅服務(wù)視為免稅。同時(shí)，增值稅應(yīng)稅服務(wù)不僅包括銷售貨物還包括提供應(yīng)稅勞務(wù)等。如果服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)但未列入應(yīng)稅服務(wù)目錄或者屬于免稅范圍或零稅率范圍，同樣需要繳納增值稅，但可能享受減免政策。因此，選項(xiàng)A、B、D和E的說(shuō)法都是正確的。選項(xiàng)C的說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來(lái)源地的確定說(shuō)法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定答案：ABCD解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。選項(xiàng)B：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。選項(xiàng)D：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。12、納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納增值稅的是：A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.某咨詢公司提供咨詢服務(wù)C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.某汽車制造企業(yè)銷售自產(chǎn)小汽車答案：ABCD解析：增值稅是對(duì)商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)A，商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)，需要繳納增值稅；選項(xiàng)B，咨詢公司提供咨詢服務(wù)也屬于金融服務(wù)范疇，同樣需要繳納增值稅；選項(xiàng)C，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)，需要繳納增值稅；選項(xiàng)D，汽車制造企業(yè)銷售自產(chǎn)小汽車屬于銷售貨物，也需要繳納增值稅。因此，ABCD均屬于應(yīng)繳納增值稅的行為。13、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，以下說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用可以全額計(jì)入企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目。B.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。C.固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定不符時(shí)，以稅法規(guī)定的折舊年限為準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理。D.企業(yè)支付的違約金可列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出并在稅前扣除。E.增值稅轉(zhuǎn)型改革中產(chǎn)生的應(yīng)納稅額可抵減部分企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。答案：B、C、D、E解析：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用在一定條件下可以稅前扣除，但需要滿足特定條件和比例限制，所以A選項(xiàng)不完全準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定，所以B選項(xiàng)正確。固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理折舊年限應(yīng)以稅法規(guī)定為準(zhǔn)，故C選項(xiàng)正確。企業(yè)支付的違約金屬于營(yíng)業(yè)外支出，可在稅前扣除，所以D選項(xiàng)正確。增值稅轉(zhuǎn)型改革中產(chǎn)生的應(yīng)納稅額可抵減部分企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，這是為了鼓勵(lì)企業(yè)投資和技術(shù)更新改造，符合稅法政策導(dǎo)向，因此E選項(xiàng)正確。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來(lái)源地的確定說(shuō)法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、計(jì)算問(wèn)答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題題目：某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅稅率13%，發(fā)票賬單齊備。（2）向銀行申請(qǐng)承兌匯票一張，面額100萬(wàn)元，期限6個(gè)月。（3）支付增值稅8.47萬(wàn)元，其中6.9萬(wàn)元是購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）銷售商品一批，不含稅售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅稅率13%，貨款尚未收到。（5）用銀行存款支付廣告費(fèi)10萬(wàn)元，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？答案：業(yè)務(wù)（1）：借：在途物資80萬(wàn)元貸：銀行存款80萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4萬(wàn)元貸：銀行存款10.4萬(wàn)元業(yè)務(wù)（2）：借：應(yīng)收票據(jù)113萬(wàn)元貸：銀行存款113萬(wàn)元業(yè)務(wù)（3）：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.5萬(wàn)元貸：銀行存款2.5萬(wàn)元業(yè)務(wù)（4）：借：應(yīng)收賬款565萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65萬(wàn)元業(yè)務(wù)（5）：借：銷售費(fèi)用10萬(wàn)元貸：銀行存款10萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用6.9萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.9萬(wàn)元解析：第（5）題考查廣告費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。廣告費(fèi)屬于銷售費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目。同時(shí)，支付的廣告費(fèi)中可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目。第二題計(jì)算問(wèn)答題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到供貨方的發(fā)貨單。（2）簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票，面值為200萬(wàn)元，年利率為3%，期限為6個(gè)月。（3）經(jīng)與銀行協(xié)商，本票手續(xù)費(fèi)為1萬(wàn)元，由企業(yè)出納人員代為支付。（4）銷售商品一批，不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，貨款尚未收到。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算下列各題：業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：在途物資200萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款234萬(wàn)元解析：材料已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供貨方的發(fā)貨單，所以暫估入賬，待收到發(fā)票后再進(jìn)行沖回或者調(diào)整。這里使用了“在途物資”科目來(lái)反映材料的采購(gòu)過(guò)程，同時(shí)將增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。業(yè)務(wù)（2）的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：應(yīng)收票據(jù)200萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65萬(wàn)元同時(shí)：財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)元貸：銀行存款201萬(wàn)元解析：簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付貨款，因此通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。銷售收入確認(rèn)后，計(jì)算應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。業(yè)務(wù)（3）的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：其他貨幣資金1萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)元貸：銀行存款2萬(wàn)元解析：企業(yè)出納人員代為支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。業(yè)務(wù)（4）的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)收到貨款時(shí)發(fā)生增值稅退稅）。答案：借：應(yīng)收賬款565萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65萬(wàn)元借：銀行存款565萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用1.3萬(wàn)元貸：應(yīng)收賬款565萬(wàn)元解析：銷售商品確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額，同時(shí)收到貨款時(shí)發(fā)生增值稅退稅，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。注意，題目中假設(shè)了收到貨款時(shí)發(fā)生增值稅退稅，因此將退稅金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第三題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料800萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額136萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。（3）支付增值稅稅金50萬(wàn)元。（4）銷售商品一批，售價(jià)2000萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額340萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（5）用銀行存款支付上述購(gòu)入材料的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。要求：根據(jù)以下假設(shè)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)1：材料入庫(kù)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入材料成本。假設(shè)2：購(gòu)入設(shè)備時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入設(shè)備成本。假設(shè)3：支付的增值稅稅金全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。答案及解析：假設(shè)1會(huì)計(jì)處理：借：在途物資800萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款936萬(wàn)元借：在建工程1000萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款1170萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用50萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50萬(wàn)元解析：在假設(shè)1下，材料入庫(kù)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入材料成本，設(shè)備采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額也計(jì)入材料成本。借款增加在途物資和在建工程，分別反映應(yīng)付未付的款項(xiàng)。銷售商品時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額并計(jì)入銷售費(fèi)用。假設(shè)2會(huì)計(jì)處理：借：在建工程1000萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款1170萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元貸：在建工程1000萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用50萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50萬(wàn)元解析：在假設(shè)2下，購(gòu)入設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入材料成本，而是計(jì)入設(shè)備成本。設(shè)備完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。銷售商品時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額并計(jì)入銷售費(fèi)用。假設(shè)3會(huì)計(jì)處理：借：在途物資800萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136萬(wàn)元貸：銀行存款936萬(wàn)元借：在建工程1000萬(wàn)元貸：銀行存款1000萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用50萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50萬(wàn)元解析：在假設(shè)3下，支付的增值稅稅金全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。購(gòu)入材料和設(shè)備的款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付，不涉及增值稅的處理。銷售商品時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額并計(jì)入銷售費(fèi)用。請(qǐng)根據(jù)上述假設(shè)和會(huì)計(jì)處理方法自行計(jì)算并填寫答案。第四題某公司正在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作，以下是該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)業(yè)務(wù)情況，請(qǐng)您進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算及解答相關(guān)問(wèn)題。假設(shè)稅率為適用法定稅率XX%（以題目給出的實(shí)際數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）。以下是公司提供的具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況：背景：某公司在報(bào)告期內(nèi)共取得收入總額為A萬(wàn)元（合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)收入）。該公司在本年度購(gòu)買了多件用于技術(shù)研發(fā)的機(jī)器設(shè)備，總價(jià)值為B萬(wàn)元，并在本年度內(nèi)完成了采購(gòu)及投入使用。此外，公司還發(fā)生了一些其他可抵扣的支出和費(fèi)用，如員工福利支出、差旅費(fèi)用等共計(jì)C萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司本年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。要求：根據(jù)上述背景信息計(jì)算該公司的企業(yè)所得稅額。并考慮研發(fā)設(shè)備的投資所帶來(lái)的稅務(wù)影響。假設(shè)機(jī)器設(shè)備的投資可在特定時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行折舊攤銷，且相關(guān)的折舊政策按國(guó)家現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。請(qǐng)給出詳細(xì)的計(jì)算過(guò)程及結(jié)果。答案及解析：計(jì)算過(guò)程如下：第一步，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。首先根據(jù)收入總額A萬(wàn)元減去可抵扣的支出和費(fèi)用C萬(wàn)元，得到公司的應(yīng)納稅所得額。具體公式為：應(yīng)納稅所得額=A萬(wàn)元（收入總額）-C萬(wàn)元（可抵扣的支出和費(fèi)用）。假設(shè)收入總額A為100萬(wàn)元，可抵扣的支出和費(fèi)用C為20萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元。第二步，考慮研發(fā)設(shè)備的投資稅務(wù)影響。根據(jù)稅法規(guī)定，用于技術(shù)研發(fā)的機(jī)器設(shè)備投資可以在特定時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行折舊攤銷，假設(shè)折舊年限為機(jī)器設(shè)備使用壽命的年限，按照直線法計(jì)算每年的折舊額。假