東莞市駿裕五金制品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計 目錄1公司簡介 東莞市駿裕五金制品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計1公司簡介1.1公司概述東莞市駿裕五金制品有限公司成立于2006年11月14日，法定代表人是伍惠英，注冊地址為東莞市大朗鎮(zhèn)高英村大嶺路83號，其注冊資本為600萬元，是一家集精密模具設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的高新技術(shù)企業(yè)。其主要經(jīng)營方式是產(chǎn)銷結(jié)合，主要是生產(chǎn)和銷售五金制品，還涉及到電子產(chǎn)品的銷售以及貨物及技術(shù)的進(jìn)口，該企業(yè)在職員工300人，其中管理層人數(shù)為30人，操作工人為270人，公司有經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)的技術(shù)生產(chǎn)人才和產(chǎn)品制造團(tuán)隊，能夠自主地研究開發(fā)新產(chǎn)品，堅持不斷創(chuàng)新激發(fā)企業(yè)的無限活力，持續(xù)優(yōu)化模具結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)工藝，使企業(yè)更具有核心競爭力。1.2組織架構(gòu)東莞市駿裕五金制品有限公司主要管理的方式是三級分層管理，自上而下依次逐級管理，第一級是董事會，第二級是經(jīng)理管理層，第三級是各公司部門，這樣的分層管理制度，利于公司各級命令傳達(dá)，使消息傳達(dá)更具時效性和準(zhǔn)確性。圖1公司組織架構(gòu)2公司管理費(fèi)用預(yù)算管理的現(xiàn)狀2.1公司管理費(fèi)用管理制度現(xiàn)狀2.1.1管理費(fèi)用使用制度管理費(fèi)用是促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的重要組成部分，為此東莞市駿裕五金制品有限公司制定了一系列管理費(fèi)用的使用制度，其中包括管理費(fèi)用細(xì)則，管理費(fèi)用授權(quán)審批制度和管理費(fèi)用預(yù)算辦法這三項(xiàng)管理費(fèi)用使用制度，管理費(fèi)用細(xì)則將管理費(fèi)用具體項(xiàng)目進(jìn)行了劃分，管理費(fèi)用授權(quán)審批制度規(guī)定了管理費(fèi)用的審批工作流程，管理費(fèi)用預(yù)算辦法規(guī)定了預(yù)算編制的基本方法和使用流程，在管理費(fèi)用使用前進(jìn)行資金合理規(guī)劃，保證資金能夠合理使用，使用時對管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，減少資金不用到實(shí)處行為，使用后對管理費(fèi)用具體使用過程進(jìn)行一系列記錄，掌握其資金去向和使用狀況。2.1.2管理費(fèi)用分類方法東莞市駿裕五金制品有限公司采用的是較為粗放的分類方法，把管理費(fèi)用直接劃分為外部和內(nèi)部管理費(fèi)用，將所有對外生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的管理費(fèi)用歸結(jié)為外部管理費(fèi)用，所有企業(yè)內(nèi)部活動所產(chǎn)生的管理費(fèi)用歸結(jié)為內(nèi)部管理費(fèi)用。企業(yè)管理層先按一定比例將管理費(fèi)用分配給各個部門，部門管理人員再將管理費(fèi)用分為內(nèi)外部管理費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用的使用。圖2管理費(fèi)用分類2.2公司管理費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)狀為了確保企業(yè)管理費(fèi)用能夠高效使用，東莞市駿裕五金制品有限公司對其管理費(fèi)用進(jìn)行了預(yù)算管理，建立了一套完整的預(yù)算管理制度，主要是圍繞以下幾個方面展開的。圖3預(yù)算管理制度2.2.1管理費(fèi)用預(yù)算編制方法公司預(yù)算管理編制依據(jù)要將發(fā)展規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)形勢相結(jié)合，還會分析總結(jié)上年的管理費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際的差異和差異原因。管理費(fèi)用的編制方法是在每年的第四季度根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)，確定下一年度的管理費(fèi)用額度，并根據(jù)具體部門實(shí)際情況和公司經(jīng)營情況，對各部門下達(dá)相應(yīng)的管理費(fèi)用額度和各分項(xiàng)的具體指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理。表1管理費(fèi)用的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)年度預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)2017902,346,00933,345.7520181,256,890.001,425,102.6720192,850,730.903,689,029.4720203,520,466.604,324,288.502.2.2管理費(fèi)用預(yù)算編制流程東莞市駿裕五金制品有限公司將管理費(fèi)用分成了固定費(fèi)用和變動費(fèi)用，其中變動費(fèi)用又分成了隨機(jī)費(fèi)用和定額費(fèi)用，隨機(jī)費(fèi)用的數(shù)據(jù)具有較大的彈性，所以企業(yè)會給隨機(jī)費(fèi)用的預(yù)算提供波動空間，該企業(yè)的預(yù)算制定流程是：第一步確定公司經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，第二步確定預(yù)算編制方法和原則，第三步是擬定預(yù)算編制方案，第四步是進(jìn)行審核和修正，第五步是下達(dá)和執(zhí)行預(yù)算方案。圖4預(yù)算編制流程2.3公司管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行對企業(yè)管理費(fèi)用的執(zhí)行控制發(fā)揮著十分重要作用，好的預(yù)算執(zhí)行利于企業(yè)提高企業(yè)競爭力。東莞市駿裕五金制品有限公司具體的管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行體現(xiàn)在其費(fèi)用報銷和授權(quán)審批的過程中。2.3.1費(fèi)用報銷現(xiàn)狀由于管理費(fèi)用支出具有不確定性的，會出現(xiàn)所提取的備用金不當(dāng)?shù)那闆r，所以規(guī)范填寫報銷單進(jìn)行管理費(fèi)用報銷是必要的。東莞市駿裕五金制品有限公司為了規(guī)范管理費(fèi)用的使用，進(jìn)行了一系列管理費(fèi)用報銷流程的制定，具體管理費(fèi)用報銷流程如下圖。圖5費(fèi)用報銷流程2.3.2管理費(fèi)用授權(quán)審批現(xiàn)狀東莞市駿裕五金制品有限公司當(dāng)前的審批工作是按照管理費(fèi)用授權(quán)審批制度執(zhí)行的，各種業(yè)務(wù)的審批必須是執(zhí)行人上一級審批，禁止同級審批，同級可以代為審核。在實(shí)際工作中，工作人員并沒有很嚴(yán)格的遵守授權(quán)審批制度，當(dāng)簽字審核的領(lǐng)導(dǎo)外出時，經(jīng)常出現(xiàn)無權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)代簽審核的情況。2.4公司管理費(fèi)用預(yù)算考核現(xiàn)狀管理費(fèi)用是按年組織開展預(yù)算考核工作，預(yù)算考核主要是考核兩個方面，一是考核預(yù)算的準(zhǔn)確性，從而分析實(shí)際數(shù)與預(yù)算的差別和產(chǎn)生差別的具體原因，二是考核管理費(fèi)用的變動率，用當(dāng)前發(fā)生的管理費(fèi)用和上一期發(fā)生管理費(fèi)進(jìn)行差異對比，然后進(jìn)行差異分析，考核完成后提交預(yù)算考核報告。3公司管理費(fèi)用預(yù)算管理中存在的問題當(dāng)企業(yè)的管理費(fèi)用出現(xiàn)問題時不利于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化和資金配置，東莞市駿裕五金制品有限公司的管理費(fèi)用預(yù)算管理方面就存在一些問題，接下來我將一一分析其中存在的問題。3.1管理費(fèi)用管理制度問題分析3.1.1管理制度不夠完善東莞市駿裕五金制品有限公司管理費(fèi)用逐年增加，其變動的幅度大且多呈上升趨勢，管理費(fèi)用出現(xiàn)超支的主要原因是由于管理制度不夠完善，公司沒有專門的管理方法，只有部門管理制度對管理費(fèi)用進(jìn)行簡單的分類，而且分類的邊界不夠清晰，導(dǎo)致管理費(fèi)用使用效果效率低下。2017年的管理費(fèi)用933,345.75元，2018年管理費(fèi)用為1,425,102.67元，增加額為491,756.93，主要是資產(chǎn)攤銷上升所致，2019年管理費(fèi)用為3,689,029.47元，較2018年增長了2,263,926.8元，主要是業(yè)務(wù)拓展咨詢費(fèi)所致，2020年管理費(fèi)用為4,324,288.50元,較2019年增長了635,259.03元，主要是研發(fā)費(fèi)用支出所致，上述費(fèi)用出現(xiàn)超支都與管理費(fèi)用的管理制度不夠完善有著直接的聯(lián)系。圖62017年到2019年管理費(fèi)用3.1.2管理制度沒有明確費(fèi)用具體分類東莞市駿裕五金制品有限公司每期都會產(chǎn)生較大的管理費(fèi)用支出，類似的項(xiàng)目會出現(xiàn)兼并問題，所以管理費(fèi)用明確分類是重要的。該企業(yè)管理制度中沒有對費(fèi)用進(jìn)行具體的明細(xì)分類，導(dǎo)致管理費(fèi)用的明細(xì)混亂以及界限不清，極易出現(xiàn)管理費(fèi)用遺漏或多算的問題。公司出現(xiàn)管理費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際差異大的原因，極大可能就是管理費(fèi)用分類不清所致，將不利于管理費(fèi)用管理和預(yù)算計劃的編制。3.2管理費(fèi)用預(yù)算編制問題分析東莞市駿裕五金制品有限公司預(yù)算編制管理工作較為薄弱，主要表現(xiàn)在三個方面，一是未建立完善的企業(yè)預(yù)算組織系統(tǒng)；二是企業(yè)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)體系建設(shè)欠缺；三是存在企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理體系建設(shè)欠缺。東莞市駿裕五金制品有限公司的預(yù)算編制是按年編制預(yù)算的，沒有具體到按月份進(jìn)行編制，不利于管理費(fèi)用發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)作用。在擬定預(yù)算草案時缺少要點(diǎn)審核環(huán)節(jié)，容易忽略要點(diǎn)導(dǎo)致管理費(fèi)用使用不當(dāng)。3.3管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行問題分析東莞市駿裕五金制品有限公司在預(yù)算執(zhí)行時不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺少了動支申請環(huán)節(jié)，使企業(yè)事前控制能力下降。管理費(fèi)用報銷和預(yù)算審批也是管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分，該企業(yè)報銷流程和預(yù)算審批流程存在問題，如紙質(zhì)報銷單不利于管理費(fèi)用系統(tǒng)化管理，延長了財務(wù)人員整理報銷單的時間，增大了其工作量，在提交報銷單時沒有強(qiáng)制要求附上發(fā)票，容易出現(xiàn)管理費(fèi)用作假行為。在授權(quán)審批的過程中出現(xiàn)無權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)簽字審批行為，導(dǎo)致授權(quán)審批秩序混亂，不利于管理費(fèi)用預(yù)算準(zhǔn)確執(zhí)行。3.4管理費(fèi)用預(yù)算考核問題分析要保障預(yù)算管理能夠有效進(jìn)行，必須有完善的預(yù)算考核機(jī)制支持，其考核機(jī)制要將管理費(fèi)用預(yù)算與公司業(yè)績評估有效地結(jié)合，從而促進(jìn)企業(yè)對管理費(fèi)用預(yù)算的管理。東莞市駿裕五金制品有限公司缺乏專業(yè)從事預(yù)算考核的部門，沒有系統(tǒng)化進(jìn)行地考核，這將使考核工作沒受到應(yīng)有重視。在進(jìn)行考核時也只注重與往年數(shù)據(jù)的對比，忽視了企業(yè)當(dāng)前情況，使考核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)內(nèi)部也沒有完整的預(yù)算追加扣分制度，其考核結(jié)果對各部門影響小，約束性不強(qiáng)。4公司管理費(fèi)用預(yù)算管理的優(yōu)化設(shè)計公司進(jìn)行管理費(fèi)用預(yù)算管理的優(yōu)化設(shè)計，可以進(jìn)一步完善預(yù)算管理工作的體系，從而推動企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，在由內(nèi)部發(fā)展推動企業(yè)的長期發(fā)展。4.1完善管理費(fèi)用制度4.1.1明確管理費(fèi)用的劃分管理費(fèi)用項(xiàng)目的種類較多且項(xiàng)目區(qū)分界限模糊，東莞市駿裕五金有限公司應(yīng)該明確管理費(fèi)用中的各個界限，對其進(jìn)行具體明細(xì)劃分，在依次進(jìn)行預(yù)算管理。在進(jìn)行預(yù)算管理時制定可波動額度，使預(yù)算管理更具有靈活性。企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前實(shí)際發(fā)生的具體業(yè)務(wù)構(gòu)建預(yù)算框架，在框架上統(tǒng)計和匯總，隨后進(jìn)行業(yè)務(wù)單元的分解，讓管理費(fèi)用的每一業(yè)務(wù)單元更具體，使報表間的邏輯排列更周詳，增強(qiáng)其可參考性，讓各部門能實(shí)時共享數(shù)據(jù)，更清晰明了的進(jìn)行企業(yè)狀況。4.1.2科學(xué)制定預(yù)算管理方案企業(yè)根據(jù)具體情況進(jìn)行制定預(yù)算管理方案，制定的方案要便于企業(yè)數(shù)據(jù)查詢和分析資料，保證其可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的預(yù)算調(diào)整，這樣可以顯著增加預(yù)算管理的應(yīng)用價值。在制定預(yù)算管理時應(yīng)遵循以下原則，從而制定出科學(xué)高效的預(yù)算管理方案。為了讓預(yù)算管理更好實(shí)施還要培養(yǎng)員工正確使用管理費(fèi)用意識，員工貫穿了管理費(fèi)用從預(yù)算產(chǎn)生到費(fèi)用總結(jié)的一系列流程，可以說其對管理費(fèi)用規(guī)范使用有決定性的作用，所以科學(xué)制定預(yù)算管理方案同時還要培養(yǎng)員工正確使用管理費(fèi)用的意識。圖7編制預(yù)算遵循原則4.2完善預(yù)算編制方法4.2.1規(guī)范預(yù)算編制方法東莞市駿裕五金有限公司在進(jìn)行預(yù)算管理編制時要考慮往年數(shù)據(jù)和同行數(shù)據(jù)，在進(jìn)行預(yù)算編制時，先按年度編制預(yù)算計劃，之后按月滾動編制，東莞市駿裕五金制品有限公司每期的管理費(fèi)用項(xiàng)目是較固定的，企業(yè)可以采用增量預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，還要在編制擬定預(yù)算草案前，增加預(yù)算審核要點(diǎn)環(huán)節(jié)，對忽略的預(yù)算要點(diǎn)進(jìn)行及時補(bǔ)充，防止預(yù)算編制出現(xiàn)遺落。4.2.2明確預(yù)算的編制主體在編制預(yù)算時要明確編制的其目的是為了使管理費(fèi)用發(fā)揮最大的效用，為企業(yè)長期發(fā)展指明方向。明確預(yù)算目的后要明確預(yù)算編制主體，一般來說預(yù)算編制主體是專設(shè)的預(yù)算管理委員會，專設(shè)預(yù)算管理委員是由企業(yè)核心部門代表組成,因?yàn)槠涓宄髽I(yè)內(nèi)部情況，能最大限度且合理的分配資源。預(yù)算管理委員主要是負(fù)責(zé)將預(yù)算結(jié)果提交給董事會,通過后正式下達(dá)預(yù)算方案,隨后進(jìn)行分析和研究提出改善建議，企業(yè)還需在日常工作中注重培養(yǎng)員工的預(yù)算管理意識。4.3完善預(yù)算執(zhí)行流程一套完整的預(yù)算執(zhí)行流程包括事前，事中和事后預(yù)算控制這三個階段，在進(jìn)行管理費(fèi)用執(zhí)行之前設(shè)立動支申請這一環(huán)節(jié)是事前預(yù)算控制的體現(xiàn)，動支申請能對費(fèi)用進(jìn)行事前審核和判斷其合理性，減少不必要的費(fèi)用開支，對管理費(fèi)用進(jìn)行更嚴(yán)謹(jǐn)預(yù)算。除此之外還要完善管理費(fèi)用報銷流程，所有業(yè)務(wù)人員提交報銷申請時必須附上單據(jù)，不然不予報銷，這是事中預(yù)算控制的體現(xiàn)。企業(yè)在進(jìn)行審批授權(quán)時不允許無權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，除非有明確授權(quán)書，且授權(quán)書注明審核范圍和原則，嚴(yán)格要求審批環(huán)節(jié)是事后控制的體現(xiàn)，做好這三個階段的預(yù)算控制，讓管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的每一流程都更為準(zhǔn)確。圖8預(yù)算執(zhí)行流程4.4完善預(yù)算管理的考核機(jī)制管理費(fèi)用預(yù)算管理考核應(yīng)該包括兩方面內(nèi)容:一方面是考核業(yè)務(wù)單位的預(yù)算考核指標(biāo)的達(dá)標(biāo)情況,通過預(yù)算考核指標(biāo)糾正分析實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異和差異原因，對下一期的預(yù)算工作提出建議;另一方面是預(yù)算組織工作的考核,具體考核預(yù)算是否準(zhǔn)確和執(zhí)行與分析工作是否有效，確保預(yù)算組織工作高效進(jìn)行。考核時不單以執(zhí)行的結(jié)果為考核依據(jù),還要保證整個預(yù)算管理過程在考核體系中,從而增強(qiáng)對預(yù)算參與部門約束力。在考核的時候還應(yīng)實(shí)施獎懲制度，這一制度對管理費(fèi)用的使用有一定的引導(dǎo)作用,可以積極引導(dǎo)員工正確使用管理用。圖9管理費(fèi)用預(yù)算考核5總結(jié)通過對東莞市駿裕五金制品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理的研究，了解到其在預(yù)算工作方面存在的不足之處，要優(yōu)化管理費(fèi)用制度，對預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格編制，加強(qiáng)執(zhí)行與控制，完善考核機(jī)制來提高預(yù)算管理水平。當(dāng)管理費(fèi)用的預(yù)算恰當(dāng)時將有利于企業(yè)提高自身的核心競爭力，東莞市駿裕五金制品有限公司應(yīng)高度重視管理費(fèi)用的預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的指導(dǎo)和管理功能，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。