【學會計】稅二模擬題2【xuekuaji1com提供】

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《稅法（Ⅱ）》模擬試題（二）

一、單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

2.在中國設立機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。

A.10％

B.20％

C.25％

D.33％

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于收入確認的表述中，不正確的選項是（）。

A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照合同約定的日期交付的資產確認收入的實現(xiàn)

C.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

D.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

4.某商貿企業(yè)2008年度產品銷售收入5500萬元，其下設的運輸隊取得運費收入550萬元，國債利息收入50萬元，金融債券利息收入100萬元。當年發(fā)生管理費用300萬元，其中業(yè)務招待費80萬元；銷售費用400萬元；財務費用22萬元，其中向非金融企業(yè)借款100萬元，利息費用8萬元（金融機構同類、同期貸款利率5％）。該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項費用合計為（）萬元。

A.851.5

B.812.5

C.682.5

D.669.25

5.以下不符合西部大開發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠的是（）。

A.對實行匯總(合并)納稅的企業(yè)，應當將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總(合并)申報納稅，分別適用稅率

B.民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元(含80萬元)以上的，需報國家稅務總局批準

C.對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

D.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、播送電視企業(yè)，上述工程業(yè)務收入占企業(yè)總收入70％以上的內資企業(yè)自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

6.按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，以下工程準予從收入總額中扣除的是（）。

A.固定資產減值準備

B.被沒收財務的損失

C.遭到颶風襲擊的存貨毀損

D.稅收滯納金

7.某居民企業(yè)2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售本錢2200萬元、轉讓固定資產收益150萬元，發(fā)生財務費用100萬元，管理費用400萬元（其中含業(yè)務招待費用15萬元，未包含相關稅金及附加），銷售費用200萬元（其中廣告費和業(yè)務宣傳費85萬元），營業(yè)稅金及附加123.4萬元，“營業(yè)外支出〞賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈20萬元。該企業(yè)在計算2008年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（）萬元。

A.8.05

B.11.95

C.14.35

D.20

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下資產的稅務處理不正確的選項是（）。

A.生物性資產不可以計算預計凈殘值，全額計提折舊

B.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的本錢準予扣除

C.企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷

9.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。

A.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖的所得，免征企業(yè)所得稅

B.國家重點扶持的公共基礎設施工程，自獲利年度起享受三免三減半

C.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

10.我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，從（）起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

A.工程取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度

B.盈利年度

C.獲利年度

D.領取營業(yè)執(zhí)照年度

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法不正確的有（）。

A.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

B.對非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人

C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映

其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額

D.對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

12.某外國人2007年1月14日來華工作，2008年2月15日回國，2008年4月10日返回中國，2008年11月，因工作需要去了美國半個月，之后返回中國，后于2008年12月25日離華回國，則該納稅人（）。

A.2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人

B.2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人

C.2007年度和2008年度均為我國非居民納稅人

D.2007年度和2008年度均為我國居民納稅人

13.李某2008年12月從中國境內取得年終不含稅獎金36000元，當月工資薪金所得1700元。李某2008年應申報繳納的個人所得稅是（）元。

A.6152.94

B.5905.88

C.6205.88

D.5275.94

14.某外籍人員（非高管）2006年3月3日來華，一直到2008年6月底離華，其中2008年6月去境外工作20天，境外支付的工資是10000元，境內支付的工資是20000元。則2008年6月份該外籍人員應繳納個人所得稅額（）元。

A.3830.56

B.2736.11

C.3319.56

D.3285.11

15.根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，以下說法中正確的選項是（）。

A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產，按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

B.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配獲得的股息、紅利，應按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

C.集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人轉讓取得的量化資產，其轉讓收入額暫免征收個人所得稅

D.對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，應以派發(fā)紅股的股票市價金額為收入額，計算征收個人所得稅

16.某雜志社專職記者2008年12月取得工資3400元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿酬2000元，則該記者本月應繳納個人所得稅額（）元。

A.968

B.735

C.445

D.385

17.王某持有境內某上市公司的股票20000股，該上市公司2008年度的利潤方案為每5股送1股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股2元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅（）元。

A.300

B.800

C.1500

D.4000

18.依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，以下表述符合財產對外轉移提交稅收證明或完稅憑證有關規(guī)定的是（）。

A.申請人資料齊全的，稅務機關應在30日內開具稅收證明

B.開具稅收證明的稅務機關必須是縣級以上（不含縣級）國家稅務局或地方稅務局

C.開具稅收證明時，申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關只對申請人出具證明

D.申請人擬轉移的財產已經取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關申請開具稅收證明

19.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），所發(fā)生的費用（）。

A.不繳納個人所得稅

B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅

C.按勞務報酬所得繳納個人所得稅

D.按偶然所得繳納個人所得稅

20.以下不符合我國現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定的是（）。

A.個人所得稅申報納稅方式可以是本人直接申報納稅

B.個人所得稅申報納稅方式也可以是委托他人代為申報納稅

C.納稅人股權轉讓完畢在繳納完個人所得稅以后，雙方自愿解除原轉讓股權合同的，準予退回轉讓環(huán)節(jié)的個人所得稅

D.企業(yè)高級管理人員在股票認購權行使前將股票認購權轉讓的，應當并入當月工資收入，按照“工資、薪金所得〞計算繳納個人所得稅

21.以下不符合對律師事務所從業(yè)人員個人所得稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.合伙制律師事務所應將年度經營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅

B.作為律師事務所雇員的律師當月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后，余額單獨作為“工資、薪金所得〞工程計征個人所得稅

C.兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅

D.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按“勞務報酬所得〞應稅工程負責代扣代繳個人所得稅

22.在計算個人所得稅時，以下各項中不符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關規(guī)定的是（）。

A.投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表

B.企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產經營所得彌補，下一年度所得缺乏彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年

C.投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，投資者應向各個企業(yè)的經營所在地申報納稅

D.計提的各種準備金不得扣除

23.房地產開發(fā)費用中的利息支出，如不能按轉讓房地產工程分攤并提供金融機構證明，房地產開發(fā)費用限額扣除的比例為（）以內。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

24.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的選項是（）。

A.某房地產開發(fā)公司1993年12月份簽訂了一份房地產開發(fā)合同，但由于各種原因，直到2009年1月才首次轉讓，免征土地增值稅

B.因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產，免征土地增值稅，納稅人自行轉讓的，也免征土地增值稅

C.企事業(yè)單位轉讓經濟適用房，免征土地增值稅

D.對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免

25.在計算土地增值稅時，對納稅人購入房地產再轉讓的，其扣除工程金額中的包括（）。

A.購入環(huán)節(jié)的契稅

B.轉讓環(huán)節(jié)的營業(yè)稅

C.購入時的價格

D.重置本錢價格

26.納稅人必須在規(guī)定的期限內申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，以下證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務機關提供的是（）。

A.工商營業(yè)執(zhí)照原件

B.土地使用權證書

C.公司法人的戶口簿

D.稅務登記證原件

27.印花稅的征稅對象不包括（）。

A.合同或具有合同性質的憑證

B.資金賬簿

C.專利證

D.衛(wèi)生許可證

28.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承當?shù)?，經當?shù)囟悇諜C關核準，可在（）內分次貼足印花。

A.一年

B.兩年

C.三年

D.五年

29.某企業(yè)與海外公司2007年簽訂一份金額為500萬美元的采購合同，并按規(guī)定繳納了印花稅，2008年修改該合同，將金額增加為721萬美元，修改憑證當日的美元與人民幣的匯率為8.28，當月1日美元與人民幣的匯率為8.38，則該企業(yè)2008年應繳納的印花稅為人民幣（）元。

A.5489.60

B.5490.90

C.17909.60

D.12420

30.偽造印花稅票者，情節(jié)嚴重的,可以處以（）的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A.應納稅款50％以上5倍以下

B.應納稅款1倍至3倍

C.1萬元以上5萬元以下

D.2000至10000元

31.以下關于營業(yè)賬簿計征印花稅的表述中，不正確的有（）。

A.對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，可不貼花

B.跨地區(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由總機構所在地匯總繳納印花稅

C.對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的營業(yè)賬簿貼花

D.車間設置的屬于會計核算范圍，但不記載金額的相關賬簿，可不貼印花

32.某企業(yè)有單獨兩處地下建筑物，一處為地下倉庫，一處為停車廠，分別為工業(yè)用途房產和非工業(yè)用途房產。房產原值分別為25萬元和15萬元。該省規(guī)定房產稅依照房產原值一次減除30％后的余值計算繳納。同時規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產可以原價的60％作為應稅房產原值；商業(yè)和其他用途地下建筑房產可以原價的70％作為應稅房產原值。則該單位就兩處地下建筑物每年應繳納的房產稅合計為（）元。

A.2288

B.2576

C.2142

D.2864

33.房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，納稅義務發(fā)生時間是（）。

A.房屋使用或交付之次月起

B.房屋使用或交付之當月起

C.建成之日的當月起

D.建成之日的次月起

34.某海洋運輸企業(yè)2007年5月20日購置兩艘船舶，凈噸位分別是125.8噸、25.5噸，并在6月1日辦理了車船登記，但從未繳納稅款，2008年8月被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，當?shù)匾?guī)定船舶的單位稅額是6元/噸。則應補繳的2007年的稅款是（）元。

A.608

B.604

C.528.5

D.532

35.某小型運輸公司2008年7月底購入客貨兩用車3輛，可乘4人，自重噸位為每輛1.3噸，8月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為80元/噸，4人座客車每年稅額200元。則2008年應納的車船稅是（）萬元。

A.150

B.180

C.130

D.156

36.依據(jù)車船稅的申報規(guī)定，以下表述不正確的有（）。

A.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

B.地方稅務機關應當按照規(guī)定比例支付扣繳義務人代收代繳車船稅的手續(xù)費

C.納稅人對扣繳義務人代收代繳有異議的，可以向扣繳義務人提出

D.納稅人在購置機動車交強險時繳納了車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅

37.關于企業(yè)改制重組契稅政策，以下表述（）不正確。

A.國有企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司的，承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅

B.企業(yè)合并后新設立的企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權屬免征契稅

C.在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅

D.承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的附屬設施的適用稅率征收契稅

38.某集體企業(yè)經批準改建成全體職工持股的有限責任公司，承受了原企業(yè)價值600萬元的房屋所有權；改建后即以債權人的身份接受某抵債企業(yè)價值300萬元的房產作為債務抵償，隨后又將此房屋投資于另一企業(yè)，則該改制的有限責任公司應就以上事項繳納契稅（）萬元。（適用稅率3％）

A.18

B.9

C.27

D.0

39.按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，以下表述不正確的選項是（）。

A.房地產開發(fā)公司建造商品房的用地，出售前免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收土地使用稅

D.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

40.某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關的占用比例為4:1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.0

B.2000

C.4800

D.24000答案局部

一、單項選擇題

1.

【正確答案】C

【答案解析】

企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。

【答疑編號41864】

2.

【正確答案】C

【答案解析】

在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25％的稅率。

【答疑編號41865】

3.

【正確答案】B

【答案解析】

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。

【答疑編號41866】

4.

【正確答案】D

【答案解析】

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額＝（5500＋550）×5‰＝30.25（萬元）＜80×60％＝48萬元），只能扣除30.25萬元

向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的局部，準予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息＝100×5％＝5（萬元）

該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項費用合計＝（300－80＋30.25）＋400＋（22－8＋5）＝669.25（萬元）

【答疑編號41867】

5.

【正確答案】B

【答案解析】

經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入100萬元(含100萬元)以上的，需報國家稅務總局批準。

【答疑編號41868】

6.

【正確答案】C

【答案解析】

自然災害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

【答疑編號41869】

7.

【正確答案】B

【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的局部，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

利潤總額＝3000－2200＋150－100－400－200－123.4－7－20＝99.6（萬元）

公益性捐贈支出扣除限額＝99.6×12％＝11.95（萬元），實際發(fā)生20萬元，按照限額11.95萬元扣除。

【答疑編號41870】

8.

【正確答案】A

【答案解析】

企業(yè)應當根據(jù)生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

【答疑編號41871】

9.

【正確答案】D

【答案解析】

選項A，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖的所得，減半征企業(yè)所得稅；選項B，國家重點扶持的公共基礎設施工程，應該是自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半；選項C，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

【答疑編號41872】

10.

【正確答案】C

【答案解析】

我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

【答疑編號41873】

11.

【正確答案】D

【答案解析】

選項D，對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

【答疑編號41874】

12.

【正確答案】C

【答案解析】

我國稅法規(guī)定的在華居住時間是一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或屢次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

2007年來華的時間是1月14日不符合一個納稅年度的規(guī)定，所以是非居民納稅人。

2008年兩次離境，第一次離境從“2008年2月15日至2008年4月10日〞單次離境超過30天，所以2008年為非居民納稅人。

【答疑編號41875】

13.

【正確答案】A

【答案解析】

年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：

［36000－（2000－1700）］÷12＝2975（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元

應納稅所得額＝［36000－125－（2000－1700）］÷（1－15％）＝41852.94（元）

41852.94÷12＝3487.75（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元

應納個人所得稅＝41852.94×15％－125＝6152.94（元）

【答疑編號41876】

14.

【正確答案】A

【答案解析】

該外籍個人屬于境內居住1－5年的情況，其境外工資期間的境外所得不納稅。

該外籍人員6月份合計應納稅額＝[（10000＋20000－4800）×25%－1375]×（1－10000/30000×20/30）＝3830.56（元）。

【答疑編號41877】

15.

【正確答案】B

【答案解析】

選項A，不征收個人所得稅；選項C個人將股份轉讓時，按照“財產轉讓所得〞繳納個人所得稅；選項D，應該按照派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。

【答疑編號41878】

16.

【正確答案】D

【答案解析】

任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得〞計算繳納個人所得稅。該記者本月應納個人所得稅＝（3400＋2000－2000）×15％－125＝385（元）。

【答疑編號41879】

17.

【正確答案】B

【答案解析】

對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅＝20000÷5×1×2×20%×50%＝800（元）

【答疑編號41880】

18.

【正確答案】D

【答案解析】

申請人資料齊全的，稅務機關應在15日內開具稅收證明；開具稅收證明的稅務機關為縣級或者縣級以上國家稅務局、地方稅務局；申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關只對納稅人出具證明，申請人應向外匯管理部門提供其與納稅人關系的證明。

【答疑編號41881】

19.

【正確答案】C

【答案解析】

對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

【答疑編號41882】

20.

【正確答案】C

【答案解析】

個人所得稅的申報納稅方式主要有三種：本人直接申報納稅、委托他人代為申報納稅、郵寄方式；轉讓人取得的股權轉讓收入依法繳納個人所得稅的，在轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

【答疑編號41883】

21.

【正確答案】B

【答案解析】

作為律師事務所雇員的律師當月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得〞應稅工程計征個人所得稅。

【答疑編號41884】

22.

【正確答案】C

【答案解析】

投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。

【答疑編號41885】

23.

【正確答案】D

【答案解析】

土地增值稅計算中無3%與7%的比例，5%適用于利息支出可以提供金融機構證明時，利息加上開發(fā)費用按前兩項之和的5%以內扣除。

【答疑編號41886】

24.

【正確答案】B

【答案解析】1994年1月1日以前簽訂的房地產開發(fā)合同，其在1994年1月1日以后5年內首次轉讓房地產的，免征土地增值稅。選項A中轉讓期限已經超過5年，不予免稅，應全額征稅。企事業(yè)單位轉讓經濟適用房，增值額未超過扣除工程20％的，免征土地增值稅；對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定。

【答疑編號41887】

25.

【正確答案】B

【答案解析】

對于個人購入房地產再轉讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除；舊房轉讓中可以扣除的是評估價格，即重置本錢價乘以成新度折扣率后的價格。

【答疑編號41888】

26.

【正確答案】B

【答案解析】

納稅人應當在簽訂房地產轉讓合同、發(fā)生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供以下證件和資料：（1）房屋產權證、土地使用權證書；（2）土地轉讓、房產買賣合同；（3）房地產評估報告；（4）與轉讓房地產有關的稅金的完稅憑證；（5）其他與轉讓房地產有關的資料。

【答疑編號41889】

27.

【正確答案】D

【答案解析】

印花稅的征稅對象分為五類，即經濟合同，產權轉移書據(jù)，營業(yè)賬薄，權利、許可證照和經財政部確認的其他憑證；資金賬簿屬于營業(yè)賬簿，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

【答疑編號41890】

28.

【正確答案】C

【答案解析】

對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承當?shù)?，經當?shù)囟悇諜C關核準，可在3年內分次貼足印花。

【答疑編號41891】

29.

【正確答案】A

【答案解析】

已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加局部應當補貼印花稅票；應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證當日的國家外匯管理局公布的外國牌價折合人民幣，計算應納稅額。

該企業(yè)2008年應繳納的印花稅＝（721－500）×10000×8.28×0.3‰＝5489.64（元）。

應納稅額在1角以上，尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按照1角計算。

所以應納稅額5489.60元。

【答疑編號41892】

30.

【正確答案】C

【答案解析】

偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【答疑編號41893】

31.

【正確答案】B

【答案解析】

跨地區(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。

【答疑編號41894】

32.

【正確答案】C

【答案解析】

工業(yè)用途地下倉庫應納房產稅的稅額＝250000×60％×（1―30％）×1.2％＝1260（元）

非工業(yè)用途停車廠應納房產稅的稅額＝150000×70％×（1－30％）×1.2％＝882（元）

應納房產稅合計＝1260＋882＝2142（元）

【答疑編號41895】

33.

【正確答案】A

【答案解析】

房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產稅。

【答疑編號41896】

34.

【正確答案】C

【答案解析】

對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的；購置當年欠繳的稅款＝計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12。應納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應納稅月份數(shù)為購置日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。

則2007年應補稅額＝（126＋25）×6×7/12＝528.5（元）。

【答疑編號41897】

35.

【正確答案】A

【答案解析】

車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計算；應納車船稅＝3×1.5×80×5/12＝150（元）

【答疑編號41898】

36.

【正確答案】C

【答案解析】

納稅人對扣繳義務人代收代繳有異議的，可以向納稅所在地主管地方稅務機關提出異議。

【答疑編號41899】

37.

【正確答案】B

【答案解析】

選項B中如果合并前各方為相同投資主體的，不征收契稅，否則就要征收。

【答疑編號41900】

38.

【正確答案】B

【答案解析】

投資入股以產權承受方為納稅人；企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的免征契稅；以債權人身份承受抵債企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，應當繳納契稅。應納契稅＝300×3％＝9（萬元）

【答疑編號41901】

39.

【正確答案】A

【答案解析】

房地產開發(fā)公司建造商品房的用地，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【答疑編號41902】

40.

【正確答案】C

【答案解析】

應納稅額＝2000×4÷5×3＝4800（元）

【答疑編號41903】《稅法（Ⅱ）》模擬試題（二）二、多項選擇題

1.以下關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，其機構、場所取得的來源于中國境內、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，只就其機構、場所取得的來源于中國境內所得繳納企業(yè)所得稅

E.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，只就其中國境內所得繳納企業(yè)所得稅

2.以下所得來源確實定說法正確的有（）。

A.特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定

B.銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

C.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.租金所得，按照負擔或支付所得的企業(yè)所在地確定

E.不動產轉讓所得，按照轉讓企業(yè)的所在地確定

3.某生產企業(yè)（一般納稅人）因意外事故損失外購原材料賬面本錢是60萬元，保險公司調查后同意賠付15萬元，其余損失已報經稅務機關同意扣除。則該企業(yè)確定應納稅所得額時正確的選項是（）。

A.稅前準予扣除的損失為45萬元

B.稅前準予扣除的損失為55.2萬元

C.稅前準予扣除的損失為15萬元

D.損失原材料而轉出的進項稅準予所得稅前扣除

E.損失原材料而轉出的進項稅不得在所得稅前扣除

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下資產的稅務處理正確的選項是（）。

A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購置價款為本錢

B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產不得計算攤銷費用

C.外購商譽不得稅前扣除

D.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及本錢、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應納稅所得額

E.企業(yè)依法清算時，清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

5.關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯誤的有（）。

A.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳

B.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳

C.在中國境外設立的具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅

D.二級及以下分支機構不就地預繳

E.撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法中，正確的選項是（）。

A.集成電路企業(yè)的投資者把分回的投資收益用于增加本企業(yè)注冊資本的，可以按80％的比例退回其繳納的企業(yè)所得稅稅款

B.在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算

C.對非居民企業(yè)的扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，由扣繳義務人在所得發(fā)生地繳納

D.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈

E.新稅收優(yōu)惠體系為“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔〞

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下符合稅法中加收利息的規(guī)定的是（）。

A.對補征的企業(yè)所得稅款加收的利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率計算

B.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起5年內，進行納稅調整

C.稅務機關依照規(guī)定進行特別納稅調整后，除了應當補征稅款外，并按照國務院規(guī)定加收利息

D.企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少的應納稅收入或者所得額的，不用調整

E.加收利息不得在計算應納稅所得額時扣除

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下工程不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（）。

A.租入固定資產的改建支出

B.單獨估價作為固定資產入賬的土地

C.自創(chuàng)商譽

D.固定資產的大修理支出

E.未投入使用的廠房

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下收入應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.國債利息收入

B.補貼收入

C.財政撥款

D.存款利息收入

E.轉讓國債的收入

10.一國有公司2008年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則以下說法正確的有（）。

A.來源于AB兩國的所得應當匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是130萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元

E.境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于所得稅的納稅申報正確的有（）。

A.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度

B.企業(yè)應當自月份終了之日起10日內，向稅務機關預繳稅款

C.居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

D.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款

E.企業(yè)在納稅年度內虧損也要按規(guī)定報送有關資料

12.以下各項中，應當按照工資、薪金所得工程征收個人所得稅的有（）。

A.公司職工取得的用于購置企業(yè)國有股權的勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.育齡婦女取得的生育津貼

D.超過規(guī)定標準的誤餐費

E.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入

13.某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，然后出版社委托翻譯人員來翻譯，整理成中英文對照版來出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達成協(xié)定，小說出版后作者、譯者都署名，出版社支付給作者10萬元，支付給譯者2萬元，則以下說法正確的選項是（）。

A.該作者的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅

B.翻譯人員的所得應當按照勞務報酬所得繳納個人所得稅

C.翻譯人員的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅

D.作家應納的個人所得稅是1.12萬元

E.翻譯人員應納的個人所得稅是0.32元

14.納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得〞繳納個人所得稅的有（）。

A.單位為職工個人購置商業(yè)性保險

B.個人取得攬儲獎金

C.個人兼職取得的收入

D.企業(yè)為股東購置車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下

E.公司職工取得的用于購置企業(yè)國有股權的勞動分紅

15.以下工程中，可免征個人所得稅的是（）。

A.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼

B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金

C.退休人員再任職取得的收入

D.個人購置體育彩票獲得中獎收入5000元

E.演員自己“走穴〞取得的收入

16.個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，以下各項應作為生產經營所得的有（）。

A.投資者買彩票中獎所得

B.獨資企業(yè)對外投資分回來的股息

C.投資者個人從獨資企業(yè)領取的工資

D.獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

E.獨資企業(yè)來源于中國境外的生產經營所得

17.以下關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有（）。

A.外國駐華機構包括外國駐華使館也可以是扣繳義務人

B.稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給3％的手續(xù)費

C.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月15日內繳入國庫

D.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕

E.扣繳義務人違反有關代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時，不得作為本錢費用扣除

18.根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，以下說法正確的有（）。

A.個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以合伙企業(yè)為納稅義務人

B.個人獨資企業(yè)的生產經營所得是指企業(yè)當年留存的利潤

C.個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務機關確定其費用標準，并決定在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除相應費用

D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的局部，不得再繼續(xù)彌補

E.個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除

19.以下各項中，不征或免征土地增值稅的有（）。

A.以房地產使用權抵債而尚未發(fā)生房地產權屬轉讓的

B.以房地產對外出租的

C.被兼并企業(yè)的房地產在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的

D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的

E.企業(yè)與個人之間交換的房地產

20.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標準住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，以下各項符合普通標準住宅標準的有（）。

A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

B.單套建筑面積在150平方米以下，最高不超過180平方米

C.本錢利潤率不得超過30％

D.實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下

E.一次性付款不得低于實際交易價格的50％

21.以下工程中，不符合印花稅相關規(guī)定的有（）。

A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為扣除分包、轉包后的金額

B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用

C.企業(yè)改制中經評估增加的資金免征印花稅

D.記載資金的營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額

E.對跨地區(qū)經營的分支機構的營業(yè)賬簿在計稅貼花時，為了防止對同一資金重復計稅，規(guī)定上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數(shù)額后的其余局部計算貼花

22.以下應稅憑證中，可免納印花稅的有（）。

A.無息、貼息貸款合同

B.合同的正本或作為正本使用的抄本

C.外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同

D.國家指定收購部門與村民委員會書立的農產品收購合同

E.房地產管理部門與個人訂立的生活居住房租賃合同

23.以下關于房產投資的房產稅的說法正確的選項是（）。

A.以房產投資成立有限公司，投資方按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅

B.房產聯(lián)營投資，不承當經營風險，只收取固定收入，投資方以固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據(jù)計征房產稅

C.以房產聯(lián)營投資，共擔經營風險的，被投資方按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅

D.以房產聯(lián)營投資，共擔經營風險的，投資方不再計征房產稅

E.以房產聯(lián)營投資，不共擔經營風險的，投資方按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅

24.以下各項符合房產稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。

A.地下建筑物若作為商業(yè)和其他用途，其房產計稅原值為房屋原價的70％～80％，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據(jù)

C.與地上建筑物相連的地下建筑物，應將地上建筑物與地下建筑物分開計算房產稅

D.納稅人對原有房屋進行改造、擴建的，要相應增加房屋的原值

E.地下建筑物若作為工業(yè)用途，其房產計稅原值為房屋原價的70％～80％，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

25.根據(jù)車船稅的規(guī)定，以下說法錯誤的有（）。

A.車船稅屬于財產稅

B.扣繳義務人需要在扣收車船稅后向納稅人開具代扣代繳稅款憑證

C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船登記地

D.車船稅由地方稅務機關負責征收

E.車輛自重尾數(shù)為0.5噸的，按1噸計算

26.以下?lián)碛熊嚧焕U納車船稅的是（）。

A.領事館大使專用車輛

B.被盜的車輛

C.擁有運輸車的農民

D.擁有小汽車的某省省長

E.報廢的車輛

27.以下關于契稅的減免權限或優(yōu)惠政策的表述正確的選項是（）。

A.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同簽訂的10日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報

B.土地、房屋被縣級以上人民政府征用的，重新承受土、地房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免

C.自2004年10月1日起，計稅金額在10000萬元以上（含10000萬）的，由省級征收機關辦理減免手續(xù)

D.對廉租住房經營管理單位購置住房作為廉租住房、經濟適用住房經營管理單位回購經濟適用住房繼續(xù)作為經濟適用住房房源的，免征契稅

E.地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違法法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定，征收機關應該先執(zhí)行，然后再向上級征收機關報告

28.以下關于契稅的陳述正確的選項是（）。

A.土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定

B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關在規(guī)定的幅度內，按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案

C.轉讓土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發(fā)生當月一日的匯率折合成人民幣計算

D.土地使用權交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額

E.已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，要按規(guī)定征收契稅

29.以下屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.在農村擁有承包責任田的農民

B.在農村擁有小賣部的個體工商戶

C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決時的實際使用人

D.在城市郊區(qū)的個體工商戶

E.在工礦區(qū)擁有土地使用權的外資企業(yè)

30.按照土地使用稅的有關規(guī)定，以下用地可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.城鎮(zhèn)內的集貿市場（農貿市場）用地

B.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

C.對林業(yè)系統(tǒng)的辦公、生活區(qū)用地

D.關閉、撤銷的企業(yè)占地

E.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地答案局部

二、多項選擇題

1.

【正確答案】ABE

【答案解析】

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

【答疑編號41904】

2.

【正確答案】ACD

【答案解析】

銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定。

【答疑編號41905】

3.

【正確答案】BD

【答案解析】

存貨毀損凈損失準予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項稅前中抵扣的進項稅額。該企業(yè)資產凈損失＝60＋60×17%－15＝55.2（萬元）

【答疑編號41906】

4.

【正確答案】AE

【答案解析】

選項B，自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用；選項C,外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算的時準予扣除；選項D,企業(yè)不能提供完整、準確的收入及本錢、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

【答疑編號41907】

5.

【正確答案】CD

【答案解析】

選項C的正確說法是在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅；選項D應為三級及以下分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構，二級分支機構要就地預繳。

【答疑編號41908】

6.

【正確答案】BDE

【答案解析】

選項A，自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資局部已繳納的企業(yè)所得稅稅款；選項C，對非居民企業(yè)的扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，由納稅人（而非扣繳義務人）在所得發(fā)生地繳納。

【答疑編號41909】

7.

【正確答案】CE

【答案解析】

選項A，對補征的企業(yè)所得稅款加收的利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算；選項B，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整；選項D，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

【答疑編號41910】

8.

【正確答案】BC

【答案解析】

租入固定資產的改建支出和固定資產的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按規(guī)定攤銷的，準予扣除；未投入使用的廠房，可以計提折舊稅前扣除。

【答疑編號41911】

9.

【正確答案】BDE

【答案解析】

選項BDE均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅；選項A是免稅收入；選項C是不征稅收入。

【答疑編號41912】

10.

【正確答案】CE

【答案解析】

企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。該企業(yè)當年境內外應納稅所得額＝3000＋600＋400＝4000（萬元）

境內外所得按照我國稅法應納稅額＝4000×25％＝1000（萬元）

A國分支機構在境外實際繳納的稅額＝500×20%＋100×30%＝130（萬元），在A國的分支機構境外所得的抵免限額＝1000×600/4000＝150（萬元），按照實際繳納的130萬元抵扣。

B國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元），在B國的分支機構境外所得的抵免限額＝1000×400/4000＝100（萬元），按照限額扣除。

A、B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

全年應納稅額＝1000－130－100＝770（萬元）

【答疑編號41913】

11.

【正確答案】ACDE

【答案解析】

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

【答疑編號41914】

12.

【正確答案】AD

【答案解析】

選項B，不予征收個人所得稅；選項C，免征個人所得稅；選項E，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得〞工程計算繳納個人所得稅。

【答疑編號41915】

13.

【正確答案】ACD

【答案解析】

由于出版時作者和翻譯均署名，所以作者和翻譯的所得都是屬于稿酬所得，作者應納的個人所得稅＝10×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1.12（萬元）；翻譯應納的個人所得稅＝2×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.224（萬元）

【答疑編號41916】

14.

【正確答案】BCD

【答案解析】

個人取得攬儲獎金，按照“其他所得〞工程繳納個人所得稅；個人兼職取得的收入，應當按照“勞務報酬所得〞征收個人所得稅；企業(yè)為股東購置車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得〞工程征收個人所得稅。

【答疑編號41917】

15.

【正確答案】ABD

【答案解析】

退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得〞應稅工程繳納個人所得稅；個人購置體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅；演員自己“走穴〞取得的收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

【答疑編號41918】

16.

【正確答案】CDE

【答案解析】

中獎所得按照“偶然所得〞應稅工程計算繳納個人所得稅；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得〞應稅工程計算繳納個人所得稅。

【答疑編號41919】

17.

【正確答案】DE

【答案解析】

扣繳義務人中的駐華機構不包括外國駐華使領館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權和豁免權的國際組織駐華機構；稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費；扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內繳入國庫。

【答疑編號41920】

18.

【正確答案】DE

【答案解析】

個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人；個人獨資企業(yè)的生產經營所得,包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）；個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務機關確定其費用標準，由投資者個人而非稅務機關來選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。

【答疑編號41921】

19.

【正確答案】ABC

【答案解析】

以房地產抵債發(fā)生權屬轉讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權屬轉讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值稅；房產交換，產權發(fā)生了轉移，需要土地增值稅的征稅范圍。

【答疑編號41922】

20.

【正確答案】AD

【答案解析】

普通標準住宅標準必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20％。

【答疑編號41923】

21.

【正確答案】AC

【答案解析】

建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額；企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。

【答疑編號41924】

22.

【正確答案】ADE

【答案解析】

按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應該征收印花稅；外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的貸款的合同應征收印花稅，只有向我國政府及國家金融機構的優(yōu)惠貸款合同才免稅。

【答疑編號41925】

23.

【正確答案】BCD

【答案解析】

以房產聯(lián)營投資的，房產稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待：以房產聯(lián)營投資，共擔經營風險的，按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅；以房產聯(lián)營投資，不承當經營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，因此應由投資方按租金收入計征房產稅；對于成立有限公司的，房產應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產稅。

【答疑編號41926】

24.

【正確答案】AD

【答案解析】

融資租賃方式租入的房屋以房產余值計算征收房產稅；對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下局部等，應將地下局部與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅；地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價的50％～60％作為應稅房產原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)。

【答疑編號41927】

25.

【正確答案】BE

【答案解析】

扣繳義務人在代收車船稅時，應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證；車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。

【答疑編號41928】

26.

【正確答案】ABE

【答案解析】

依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員免車船稅。

【答疑編號41929】

27.

【正確答案】BCD

【答案解析】

符合減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效（非簽訂）的10日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報；自2004年10月1日起，計稅金額在10000萬元以上（含10000萬）的，由省級征收機關辦理減免手續(xù)；契稅的計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的減免，征收機關應在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內報國家稅務總局備案。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違法法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無效，征收機關不得執(zhí)行，并應向上級征收機關報告。

【答疑編號41930】

28.

【正確答案】AD

【答案解析】

契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內，按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案；轉讓土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價，折合成人民幣計算；已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。

【答疑編號41931】

29.

【正確答案】CDE

【答案解析】

農村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

【答疑編號41932】

30.

【正確答案】BD

【答案解析】

城鎮(zhèn)內的集貿市場（農貿市場）用地，按規(guī)定應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產用地及辦公、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【答疑編號41933】《稅法（Ⅱ）》模擬試題（二）三、計算題。

1.中國公民李某為某市境內上市股份公司的職員，假定2008年12月收入情況如下：

（1）取得工資8000元，月底，單位和李某協(xié)商，解除勞動合同，單位除支付當月工資外，另外一次支付李某補償金20萬元（李某在該單位任職5年）；

（2）假定12月4日將擁有的48000股股票期權行權，每股行權價10元（當日市場收盤價15元），該個人取得來源于境內的股票期權時在該公司實際工作期間為7個月；

（3）購置某基金公司的基金，該基金公司投資方向為股票市場，年終分配上市公司的股息，李某稅前獲利（股息）53000元，同時將12月4日行權所得的股票轉讓，取得轉讓收益720000元；

（4）當月按市場價格出租一自有居住房屋收取月租金1萬元，同時發(fā)生了房屋修理費1000元（假定只考慮營業(yè)稅、城建稅和教育費附加）。

（該地上年平均工資3.8萬元/年）

根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，答復以下問題：

(1).李某工資和解除勞動合同所得應繳納的個人所得稅為（）元。

A.16150

B.15325

C.13325

D.14150

(2).李某行使股票期權應繳納的個人所得稅為（）元。

A.50375

B.7196.43

C.53600

D.0

(3).李某轉讓股票收益和股息所得應繳納的個人所得稅為（）元。

A.5300

B.53300

C.149300

D.48000

(4).李某當月出租住房應繳納的個人所得稅為（）元。

A.720

B.736

C.709.6

D.722.8

2.某市一內資房地產開發(fā)公司2008年發(fā)生以下業(yè)務：

（1）1月份通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關稅費240萬元；

（2）以上述土地開發(fā)建設普通標準住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3；

（3）住宅樓開發(fā)本錢3000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數(shù)額；

（4）精裝修寫字樓開發(fā)本錢3400萬元（未包括裝修費用600萬元），分攤到寫字樓利息支出300萬元，包括加罰利息40萬元；

（5）與住宅樓配套的停車場開發(fā)本錢480萬元，無法準確分攤利息支出，根據(jù)相關規(guī)定，停車場產權屬于住宅樓全體業(yè)主所有；

（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入12000萬元；將精裝修寫字樓作價9000萬元（參照當?shù)禺斈辍⑼惙慨a市場價格或評估價值確定）與他人聯(lián)營開設一商場，共同承當經營風險，當年收到分紅250萬元。

其他相關資料：該房地產公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產開發(fā)費用。

根據(jù)上述資料和稅法相關規(guī)定，答復以下問題：

(1).公司住宅樓和停車場局部計算土地增值稅時準予扣除的工程合計（）萬元。

A.10592

B.10236

C.10456

D.10358

(2).公司住宅樓和停車場局部應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.422.4

B.0

C.271.1

D.485.4

(3).公司精裝修寫字樓局部計算土地增值稅時準予扣除的工程合計（）萬元。

A.7582

B.7614

C.7860

D.7810

(4).公司精裝修寫字樓局部應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.328

B.312

C.342

D.0答案局部

三、計算題。

1.

(1).

【正確答案】D

【答案解析】

（1）工資應納個人所得稅＝（8000－2000）×20%－375＝825（元）

一次性補償金應納個人所得稅：

（20－3×3.8）÷5＝1.72（萬元）

應納個人所得稅＝[（17200－2000）×20%－375]×5＝13325（元）

共計應納個人所得稅＝825＋13325＝14150（元）

【提示】個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的局部，免征個人所得稅；以個人取得的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

【答疑編號41935】

(2).

【正確答案】A

【答案解析】

股票期權形式的工資薪金所得應納個人所得稅額＝[48000×（15－10）÷7×25%－1375]×7＝50375（元）

【答疑編號41936】

(3).

【正確答案】A

【答案解析】

李某股息所得應納個人所得稅額＝53000×50％×20％＝5300（元）

境內上市公司股票轉讓，免征個稅。

【答疑編號41937】

(4).

【正確答案】D

【答案解析】

房屋租賃當月可以扣除修理費800元，下月可以扣除修理費200元。當月房屋租賃應納個人所得稅＝[10000－10000×3％×50％×（1＋7％＋3％）－800]×（1－20%）×10%＝722.8（元）

【答疑編號41938】

2.

(1).

【正確答案】A

【答案解析】

應扣除的土地使用權的金額＝（6000＋240）×2÷3＝6240×2÷3＝4160（萬元）

應扣除的開發(fā)本錢的金額＝3000＋480＝3480（萬元）

應扣除的稅金＝12000×5％×（1＋7％＋3％）＝660（萬元）

應扣除的開發(fā)費用和其他扣除工程＝（3480＋4160）×10％＋（3480＋4160）×20%＝2292（萬元）

準予扣除工程合計＝4160＋3480＋660＋2292＝10592（萬元）

【答疑編號41940】

(2).

【正確答案】B

【答案解析】

增值額＝12000－10592＝1408（萬元）

增值率＝1408÷10592×100％＝13.29％，增值率未超過20％，免征土地增值稅。

【答疑編號41941】

(3).

【正確答案】C

【答案解析】

應扣除的土地使用權的金額＝（6000＋240）÷3＝2080（萬元）

應扣除的開發(fā)本錢的金額＝3400＋600＝4000（萬元）

應扣除的稅金＝0（以不動產對外投資，共擔風險的，不繳納營業(yè)稅）

應扣除的開發(fā)費用和其他扣除工程＝（300－40）＋（2080＋4000）×5％＋（2080＋4000）×20％＝1780（萬元）

準予扣除的工程合計＝2080＋4000＋1780＝7860（萬元）

【答疑編號41942】

(4).

【正確答案】C

【答案解析】

增值額＝9000－7860＝1140（萬元）

增值率＝1140÷7860×100％＝14.50％，適用稅率30％。

應繳納土地增值稅＝1140×30％＝342（萬元）

【答疑編號41943】《稅法（Ⅱ）》模擬試題（二）四、綜合分析題。

1.位于某市的效勞公司成立于2008年，2009年發(fā)生如下業(yè)務：

（1）2009年度的上半年公司共有房產原值3000萬元，5月31日起企業(yè)將原值500萬元的一棟倉庫出租，簽訂租賃合同，租期1年，每月租金收入20萬元，2009年共收取140萬元；8月31日新辦公樓完工由在建工程轉入固定資產原值300萬元。當?shù)胤慨a稅計算余值的扣除比例20％。

（2）2009年取得代理收入820萬元。

（3）飲食效勞收入500萬元。

（4）當年各項經營本錢及期間費用支出400萬元（不含應繳納的各項稅金），其中包含業(yè)務招待費20萬元，廣告費100萬元，業(yè)務宣傳費20萬元。

（5）營業(yè)外支出為100萬元，其中：公益性捐贈支出40萬元，不正當競爭被處分款10萬元，2009年7月補繳上年企業(yè)所得稅30萬元，補繳時被稅務機關處分款及稅收滯納金20萬元。

（6）企業(yè)2009年8月轉讓自然科學領域的專利權凈收益800萬元。

（7）效勞公司的效勞收入營業(yè)稅稅率是5％，租賃業(yè)務營業(yè)稅的稅率是5％。

要求：按以下順序答復以下問題，每問均為共計金額：

(1).企業(yè)2009年應繳納的房產稅為（）萬元。

A.44.16

B.43.26

C.50.46

D.43.76

(2).企業(yè)2009年應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加為（）萬元。

A.73

B.80.3

C.113

D.124.3

(3).企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費為（）萬元。

A.102.7

B.127.3

C.122.3

D.120.7

(4).企業(yè)稅前可扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.40

B.50

C.60

D.100

(5).企業(yè)2009年應納稅所得額為（）萬元。

A.1665.4

B.1745.4

C.1208.4

D.1968.4

(6).企業(yè)2009年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.222.6

B.276.4

C.264.6

D.262.4

2.李先生為某公司高管人員，每月工資8000元，2008年發(fā)生以下業(yè)務：

（1）2008年該公司開始實施雇員持股鼓勵，實行股票期權方案。2008年6月28日，該公司授予李先生股票期權30000股，授予價2.5元/股；該期權無公開市場價格，并約定2008年12月28日起李先生可以行權，2008年11月28日李先生由于急需資金，將該期權在行權前轉讓，轉讓收入10萬元；

（2）2007年10月李先生出售自有住房，取得