【學(xué)會計】稅二模擬題2【xuekuaji1com提供】

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《稅法（Ⅱ）》模擬試題（二）

一、單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

2.在中國設(shè)立機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。

A.10％

B.20％

C.25％

D.33％

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于收入確認的表述中，不正確的選項是（）。

A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照合同約定的日期交付的資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)

C.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

D.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

4.某商貿(mào)企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入5500萬元，其下設(shè)的運輸隊取得運費收入550萬元，國債利息收入50萬元，金融債券利息收入100萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元；銷售費用400萬元；財務(wù)費用22萬元，其中向非金融企業(yè)借款100萬元，利息費用8萬元（金融機構(gòu)同類、同期貸款利率5％）。該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項費用合計為（）萬元。

A.851.5

B.812.5

C.682.5

D.669.25

5.以下不符合西部大開發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠的是（）。

A.對實行匯總(合并)納稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總(合并)申報納稅，分別適用稅率

B.民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元(含80萬元)以上的，需報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

C.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

D.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、播送電視企業(yè)，上述工程業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

6.按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，以下工程準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.被沒收財務(wù)的損失

C.遭到颶風(fēng)襲擊的存貨毀損

D.稅收滯納金

7.某居民企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售本錢2200萬元、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收益150萬元，發(fā)生財務(wù)費用100萬元，管理費用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），銷售費用200萬元（其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費85萬元），營業(yè)稅金及附加123.4萬元，“營業(yè)外支出〞賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈20萬元。該企業(yè)在計算2008年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（）萬元。

A.8.05

B.11.95

C.14.35

D.20

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的選項是（）。

A.生物性資產(chǎn)不可以計算預(yù)計凈殘值，全額計提折舊

B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的本錢準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

9.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。

A.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，免征企業(yè)所得稅

B.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施工程，自獲利年度起享受三免三減半

C.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

10.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，從（）起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

A.工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

B.盈利年度

C.獲利年度

D.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法不正確的有（）。

A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人

C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映

其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額

D.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

12.某外國人2007年1月14日來華工作，2008年2月15日回國，2008年4月10日返回中國，2008年11月，因工作需要去了美國半個月，之后返回中國，后于2008年12月25日離華回國，則該納稅人（）。

A.2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人

B.2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人

C.2007年度和2008年度均為我國非居民納稅人

D.2007年度和2008年度均為我國居民納稅人

13.李某2008年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金36000元，當(dāng)月工資薪金所得1700元。李某2008年應(yīng)申報繳納的個人所得稅是（）元。

A.6152.94

B.5905.88

C.6205.88

D.5275.94

14.某外籍人員（非高管）2006年3月3日來華，一直到2008年6月底離華，其中2008年6月去境外工作20天，境外支付的工資是10000元，境內(nèi)支付的工資是20000元。則2008年6月份該外籍人員應(yīng)繳納個人所得稅額（）元。

A.3830.56

B.2736.11

C.3319.56

D.3285.11

15.根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，以下說法中正確的選項是（）。

A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

B.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息、紅利，應(yīng)按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

C.集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人轉(zhuǎn)讓取得的量化資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入額暫免征收個人所得稅

D.對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票市價金額為收入額，計算征收個人所得稅

16.某雜志社專職記者2008年12月取得工資3400元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿酬2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個人所得稅額（）元。

A.968

B.735

C.445

D.385

17.王某持有境內(nèi)某上市公司的股票20000股，該上市公司2008年度的利潤方案為每5股送1股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股2元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅（）元。

A.300

B.800

C.1500

D.4000

18.依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下表述符合財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)開具稅收證明

B.開具稅收證明的稅務(wù)機關(guān)必須是縣級以上（不含縣級）國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局

C.開具稅收證明時，申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務(wù)機關(guān)只對申請人出具證明

D.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明

19.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），所發(fā)生的費用（）。

A.不繳納個人所得稅

B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅

C.按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

D.按偶然所得繳納個人所得稅

20.以下不符合我國現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定的是（）。

A.個人所得稅申報納稅方式可以是本人直接申報納稅

B.個人所得稅申報納稅方式也可以是委托他人代為申報納稅

C.納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢在繳納完個人所得稅以后，雙方自愿解除原轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同的，準(zhǔn)予退回轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的個人所得稅

D.企業(yè)高級管理人員在股票認購權(quán)行使前將股票認購權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得〞計算繳納個人所得稅

21.以下不符合對律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅

B.作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后，余額單獨作為“工資、薪金所得〞工程計征個人所得稅

C.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅

D.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得〞應(yīng)稅工程負責(zé)代扣代繳個人所得稅

22.在計算個人所得稅時，以下各項中不符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表

B.企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得缺乏彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年

C.投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向各個企業(yè)的經(jīng)營所在地申報納稅

D.計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

23.房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出，如不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明，房地產(chǎn)開發(fā)費用限額扣除的比例為（）以內(nèi)。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

24.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的選項是（）。

A.某房地產(chǎn)開發(fā)公司1993年12月份簽訂了一份房地產(chǎn)開發(fā)合同，但由于各種原因，直到2009年1月才首次轉(zhuǎn)讓，免征土地增值稅

B.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也免征土地增值稅

C.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟適用房，免征土地增值稅

D.對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定是否減免

25.在計算土地增值稅時，對納稅人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其扣除工程金額中的包括（）。

A.購入環(huán)節(jié)的契稅

B.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營業(yè)稅

C.購入時的價格

D.重置本錢價格

26.納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，以下證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的是（）。

A.工商營業(yè)執(zhí)照原件

B.土地使用權(quán)證書

C.公司法人的戶口簿

D.稅務(wù)登記證原件

27.印花稅的征稅對象不包括（）。

A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證

B.資金賬簿

C.專利證

D.衛(wèi)生許可證

28.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承當(dāng)?shù)模?jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在（）內(nèi)分次貼足印花。

A.一年

B.兩年

C.三年

D.五年

29.某企業(yè)與海外公司2007年簽訂一份金額為500萬美元的采購合同，并按規(guī)定繳納了印花稅，2008年修改該合同，將金額增加為721萬美元，修改憑證當(dāng)日的美元與人民幣的匯率為8.28，當(dāng)月1日美元與人民幣的匯率為8.38，則該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的印花稅為人民幣（）元。

A.5489.60

B.5490.90

C.17909.60

D.12420

30.偽造印花稅票者，情節(jié)嚴(yán)重的,可以處以（）的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

A.應(yīng)納稅款50％以上5倍以下

B.應(yīng)納稅款1倍至3倍

C.1萬元以上5萬元以下

D.2000至10000元

31.以下關(guān)于營業(yè)賬簿計征印花稅的表述中，不正確的有（）。

A.對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，可不貼花

B.跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由總機構(gòu)所在地匯總繳納印花稅

C.對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設(shè)置的營業(yè)賬簿貼花

D.車間設(shè)置的屬于會計核算范圍，但不記載金額的相關(guān)賬簿，可不貼印花

32.某企業(yè)有單獨兩處地下建筑物，一處為地下倉庫，一處為停車廠，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)和非工業(yè)用途房產(chǎn)。房產(chǎn)原值分別為25萬元和15萬元。該省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值計算繳納。同時規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)可以原價的60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)可以原價的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則該單位就兩處地下建筑物每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅合計為（）元。

A.2288

B.2576

C.2142

D.2864

33.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。

A.房屋使用或交付之次月起

B.房屋使用或交付之當(dāng)月起

C.建成之日的當(dāng)月起

D.建成之日的次月起

34.某海洋運輸企業(yè)2007年5月20日購置兩艘船舶，凈噸位分別是125.8噸、25.5噸，并在6月1日辦理了車船登記，但從未繳納稅款，2008年8月被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，當(dāng)?shù)匾?guī)定船舶的單位稅額是6元/噸。則應(yīng)補繳的2007年的稅款是（）元。

A.608

B.604

C.528.5

D.532

35.某小型運輸公司2008年7月底購入客貨兩用車3輛，可乘4人，自重噸位為每輛1.3噸，8月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為80元/噸，4人座客車每年稅額200元。則2008年應(yīng)納的車船稅是（）萬元。

A.150

B.180

C.130

D.156

36.依據(jù)車船稅的申報規(guī)定，以下表述不正確的有（）。

A.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

B.地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定比例支付扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的手續(xù)費

C.納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳有異議的，可以向扣繳義務(wù)人提出

D.納稅人在購置機動車交強險時繳納了車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅

37.關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策，以下表述（）不正確。

A.國有企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司的，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

B.企業(yè)合并后新設(shè)立的企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅

C.在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅

D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的附屬設(shè)施的適用稅率征收契稅

38.某集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受了原企業(yè)價值600萬元的房屋所有權(quán)；改建后即以債權(quán)人的身份接受某抵債企業(yè)價值300萬元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償，隨后又將此房屋投資于另一企業(yè)，則該改制的有限責(zé)任公司應(yīng)就以上事項繳納契稅（）萬元。（適用稅率3％）

A.18

B.9

C.27

D.0

39.按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，以下表述不正確的選項是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，出售前免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收土地使用稅

D.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

40.某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關(guān)的占用比例為4:1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.0

B.2000

C.4800

D.24000答案局部

一、單項選擇題

1.

【正確答案】C

【答案解析】

企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。

【答疑編號41864】

2.

【正確答案】C

【答案解析】

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25％的稅率。

【答疑編號41865】

3.

【正確答案】B

【答案解析】

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

【答疑編號41866】

4.

【正確答案】D

【答案解析】

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（5500＋550）×5‰＝30.25（萬元）＜80×60％＝48萬元），只能扣除30.25萬元

向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息＝100×5％＝5（萬元）

該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項費用合計＝（300－80＋30.25）＋400＋（22－8＋5）＝669.25（萬元）

【答疑編號41867】

5.

【正確答案】B

【答案解析】

經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入100萬元(含100萬元)以上的，需報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

【答疑編號41868】

6.

【正確答案】C

【答案解析】

自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

【答疑編號41869】

7.

【正確答案】B

【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的局部，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

利潤總額＝3000－2200＋150－100－400－200－123.4－7－20＝99.6（萬元）

公益性捐贈支出扣除限額＝99.6×12％＝11.95（萬元），實際發(fā)生20萬元，按照限額11.95萬元扣除。

【答疑編號41870】

8.

【正確答案】A

【答案解析】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

【答疑編號41871】

9.

【正確答案】D

【答案解析】

選項A，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征企業(yè)所得稅；選項B，國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施工程，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半；選項C，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

【答疑編號41872】

10.

【正確答案】C

【答案解析】

我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

【答疑編號41873】

11.

【正確答案】D

【答案解析】

選項D，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

【答疑編號41874】

12.

【正確答案】C

【答案解析】

我國稅法規(guī)定的在華居住時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或?qū)掖坞x境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

2007年來華的時間是1月14日不符合一個納稅年度的規(guī)定，所以是非居民納稅人。

2008年兩次離境，第一次離境從“2008年2月15日至2008年4月10日〞單次離境超過30天，所以2008年為非居民納稅人。

【答疑編號41875】

13.

【正確答案】A

【答案解析】

年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：

［36000－（2000－1700）］÷12＝2975（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元

應(yīng)納稅所得額＝［36000－125－（2000－1700）］÷（1－15％）＝41852.94（元）

41852.94÷12＝3487.75（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元

應(yīng)納個人所得稅＝41852.94×15％－125＝6152.94（元）

【答疑編號41876】

14.

【正確答案】A

【答案解析】

該外籍個人屬于境內(nèi)居住1－5年的情況，其境外工資期間的境外所得不納稅。

該外籍人員6月份合計應(yīng)納稅額＝[（10000＋20000－4800）×25%－1375]×（1－10000/30000×20/30）＝3830.56（元）。

【答疑編號41877】

15.

【正確答案】B

【答案解析】

選項A，不征收個人所得稅；選項C個人將股份轉(zhuǎn)讓時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞繳納個人所得稅；選項D，應(yīng)該按照派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。

【答疑編號41878】

16.

【正確答案】D

【答案解析】

任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得〞計算繳納個人所得稅。該記者本月應(yīng)納個人所得稅＝（3400＋2000－2000）×15％－125＝385（元）。

【答疑編號41879】

17.

【正確答案】B

【答案解析】

對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅＝20000÷5×1×2×20%×50%＝800（元）

【答疑編號41880】

18.

【正確答案】D

【答案解析】

申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在15日內(nèi)開具稅收證明；開具稅收證明的稅務(wù)機關(guān)為縣級或者縣級以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務(wù)機關(guān)只對納稅人出具證明，申請人應(yīng)向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證明。

【答疑編號41881】

19.

【正確答案】C

【答案解析】

對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

【答疑編號41882】

20.

【正確答案】C

【答案解析】

個人所得稅的申報納稅方式主要有三種：本人直接申報納稅、委托他人代為申報納稅、郵寄方式；轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入依法繳納個人所得稅的，在轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

【答疑編號41883】

21.

【正確答案】B

【答案解析】

作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得〞應(yīng)稅工程計征個人所得稅。

【答疑編號41884】

22.

【正確答案】C

【答案解析】

投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。

【答疑編號41885】

23.

【正確答案】D

【答案解析】

土地增值稅計算中無3%與7%的比例，5%適用于利息支出可以提供金融機構(gòu)證明時，利息加上開發(fā)費用按前兩項之和的5%以內(nèi)扣除。

【答疑編號41886】

24.

【正確答案】B

【答案解析】1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。選項A中轉(zhuǎn)讓期限已經(jīng)超過5年，不予免稅，應(yīng)全額征稅。企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟適用房，增值額未超過扣除工程20％的，免征土地增值稅；對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。

【答疑編號41887】

25.

【正確答案】B

【答案解析】

對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；舊房轉(zhuǎn)讓中可以扣除的是評估價格，即重置本錢價乘以成新度折扣率后的價格。

【答疑編號41888】

26.

【正確答案】B

【答案解析】

納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供以下證件和資料：（1）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書；（2）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；（3）房地產(chǎn)評估報告；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證；（5）其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

【答疑編號41889】

27.

【正確答案】D

【答案解析】

印花稅的征稅對象分為五類，即經(jīng)濟合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬薄，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部確認的其他憑證；資金賬簿屬于營業(yè)賬簿，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

【答疑編號41890】

28.

【正確答案】C

【答案解析】

對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承當(dāng)?shù)模?jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。

【答疑編號41891】

29.

【正確答案】A

【答案解析】

已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加局部應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票；應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外國牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。

該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的印花稅＝（721－500）×10000×8.28×0.3‰＝5489.64（元）。

應(yīng)納稅額在1角以上，尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按照1角計算。

所以應(yīng)納稅額5489.60元。

【答疑編號41892】

30.

【正確答案】C

【答案解析】

偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【答疑編號41893】

31.

【正確答案】B

【答案解析】

跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

【答疑編號41894】

32.

【正確答案】C

【答案解析】

工業(yè)用途地下倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝250000×60％×（1―30％）×1.2％＝1260（元）

非工業(yè)用途停車廠應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝150000×70％×（1－30％）×1.2％＝882（元）

應(yīng)納房產(chǎn)稅合計＝1260＋882＝2142（元）

【答疑編號41895】

33.

【正確答案】A

【答案解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。

【答疑編號41896】

34.

【正確答案】C

【答案解析】

對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的；購置當(dāng)年欠繳的稅款＝計稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。

則2007年應(yīng)補稅額＝（126＋25）×6×7/12＝528.5（元）。

【答疑編號41897】

35.

【正確答案】A

【答案解析】

車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計算；應(yīng)納車船稅＝3×1.5×80×5/12＝150（元）

【答疑編號41898】

36.

【正確答案】C

【答案解析】

納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳有異議的，可以向納稅所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)提出異議。

【答疑編號41899】

37.

【正確答案】B

【答案解析】

選項B中如果合并前各方為相同投資主體的，不征收契稅，否則就要征收。

【答疑編號41900】

38.

【正確答案】B

【答案解析】

投資入股以產(chǎn)權(quán)承受方為納稅人；企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅；以債權(quán)人身份承受抵債企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。應(yīng)納契稅＝300×3％＝9（萬元）

【答疑編號41901】

39.

【正確答案】A

【答案解析】

房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【答疑編號41902】

40.

【正確答案】C

【答案解析】

應(yīng)納稅額＝2000×4÷5×3＝4800（元）

【答疑編號41903】《稅法（Ⅱ）》模擬試題（二）二、多項選擇題

1.以下關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，只就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

2.以下所得來源確實定說法正確的有（）。

A.特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

B.銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

C.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.租金所得，按照負擔(dān)或支付所得的企業(yè)所在地確定

E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所在地確定

3.某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）因意外事故損失外購原材料賬面本錢是60萬元，保險公司調(diào)查后同意賠付15萬元，其余損失已報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意扣除。則該企業(yè)確定應(yīng)納稅所得額時正確的選項是（）。

A.稅前準(zhǔn)予扣除的損失為45萬元

B.稅前準(zhǔn)予扣除的損失為55.2萬元

C.稅前準(zhǔn)予扣除的損失為15萬元

D.損失原材料而轉(zhuǎn)出的進項稅準(zhǔn)予所得稅前扣除

E.損失原材料而轉(zhuǎn)出的進項稅不得在所得稅前扣除

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的選項是（）。

A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購置價款為本錢

B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用

C.外購商譽不得稅前扣除

D.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及本錢、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應(yīng)納稅所得額

E.企業(yè)依法清算時，清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

5.關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯誤的有（）。

A.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳

B.新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳

C.在中國境外設(shè)立的具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D.二級及以下分支機構(gòu)不就地預(yù)繳

E.撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法中，正確的選項是（）。

A.集成電路企業(yè)的投資者把分回的投資收益用于增加本企業(yè)注冊資本的，可以按80％的比例退回其繳納的企業(yè)所得稅稅款

B.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算

C.對非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，由扣繳義務(wù)人在所得發(fā)生地繳納

D.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈

E.新稅收優(yōu)惠體系為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔〞

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下符合稅法中加收利息的規(guī)定的是（）。

A.對補征的企業(yè)所得稅款加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算

B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)，進行納稅調(diào)整

C.稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息

D.企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少的應(yīng)納稅收入或者所得額的，不用調(diào)整

E.加收利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下工程不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改建支出

B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C.自創(chuàng)商譽

D.固定資產(chǎn)的大修理支出

E.未投入使用的廠房

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.國債利息收入

B.補貼收入

C.財政撥款

D.存款利息收入

E.轉(zhuǎn)讓國債的收入

10.一國有公司2008年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則以下說法正確的有（）。

A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是130萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元

E.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于所得稅的納稅申報正確的有（）。

A.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款

C.居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

E.企業(yè)在納稅年度內(nèi)虧損也要按規(guī)定報送有關(guān)資料

12.以下各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得工程征收個人所得稅的有（）。

A.公司職工取得的用于購置企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.育齡婦女取得的生育津貼

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費

E.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入

13.某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，然后出版社委托翻譯人員來翻譯，整理成中英文對照版來出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達成協(xié)定，小說出版后作者、譯者都署名，出版社支付給作者10萬元，支付給譯者2萬元，則以下說法正確的選項是（）。

A.該作者的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅

B.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

C.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅

D.作家應(yīng)納的個人所得稅是1.12萬元

E.翻譯人員應(yīng)納的個人所得稅是0.32元

14.納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得〞繳納個人所得稅的有（）。

A.單位為職工個人購置商業(yè)性保險

B.個人取得攬儲獎金

C.個人兼職取得的收入

D.企業(yè)為股東購置車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下

E.公司職工取得的用于購置企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

15.以下工程中，可免征個人所得稅的是（）。

A.外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補貼

B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金

C.退休人員再任職取得的收入

D.個人購置體育彩票獲得中獎收入5000元

E.演員自己“走穴〞取得的收入

16.個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，以下各項應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（）。

A.投資者買彩票中獎所得

B.獨資企業(yè)對外投資分回來的股息

C.投資者個人從獨資企業(yè)領(lǐng)取的工資

D.獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

E.獨資企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得

17.以下關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有（）。

A.外國駐華機構(gòu)包括外國駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人

B.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給3％的手續(xù)費

C.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫

D.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕

E.扣繳義務(wù)人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不得作為本錢費用扣除

18.根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有（）。

A.個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以合伙企業(yè)為納稅義務(wù)人

B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指企業(yè)當(dāng)年留存的利潤

C.個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務(wù)機關(guān)確定其費用標(biāo)準(zhǔn)，并決定在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除相應(yīng)費用

D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的局部，不得再繼續(xù)彌補

E.個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除

19.以下各項中，不征或免征土地增值稅的有（）。

A.以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

B.以房地產(chǎn)對外出租的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

E.企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)

20.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，以下各項符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

B.單套建筑面積在150平方米以下，最高不超過180平方米

C.本錢利潤率不得超過30％

D.實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下

E.一次性付款不得低于實際交易價格的50％

21.以下工程中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為扣除分包、轉(zhuǎn)包后的金額

B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用

C.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金免征印花稅

D.記載資金的營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額

E.對跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)的營業(yè)賬簿在計稅貼花時，為了防止對同一資金重復(fù)計稅，規(guī)定上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余局部計算貼花

22.以下應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（）。

A.無息、貼息貸款合同

B.合同的正本或作為正本使用的抄本

C.外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同

D.國家指定收購部門與村民委員會書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同

E.房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租賃合同

23.以下關(guān)于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法正確的選項是（）。

A.以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入，投資方以固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

C.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，被投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

D.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，投資方不再計征房產(chǎn)稅

E.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

24.以下各項符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。

A.地下建筑物若作為商業(yè)和其他用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的70％～80％，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據(jù)

C.與地上建筑物相連的地下建筑物，應(yīng)將地上建筑物與地下建筑物分開計算房產(chǎn)稅

D.納稅人對原有房屋進行改造、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

E.地下建筑物若作為工業(yè)用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的70％～80％，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

25.根據(jù)車船稅的規(guī)定，以下說法錯誤的有（）。

A.車船稅屬于財產(chǎn)稅

B.扣繳義務(wù)人需要在扣收車船稅后向納稅人開具代扣代繳稅款憑證

C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船登記地

D.車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收

E.車輛自重尾數(shù)為0.5噸的，按1噸計算

26.以下?lián)碛熊嚧焕U納車船稅的是（）。

A.領(lǐng)事館大使專用車輛

B.被盜的車輛

C.擁有運輸車的農(nóng)民

D.擁有小汽車的某省省長

E.報廢的車輛

27.以下關(guān)于契稅的減免權(quán)限或優(yōu)惠政策的表述正確的選項是（）。

A.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報

B.土地、房屋被縣級以上人民政府征用的，重新承受土、地房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免

C.自2004年10月1日起，計稅金額在10000萬元以上（含10000萬）的，由省級征收機關(guān)辦理減免手續(xù)

D.對廉租住房經(jīng)營管理單位購置住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅

E.地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違法法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定，征收機關(guān)應(yīng)該先執(zhí)行，然后再向上級征收機關(guān)報告

28.以下關(guān)于契稅的陳述正確的選項是（）。

A.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定

B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案

C.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月一日的匯率折合成人民幣計算

D.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額

E.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，要按規(guī)定征收契稅

29.以下屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.在農(nóng)村擁有承包責(zé)任田的農(nóng)民

B.在農(nóng)村擁有小賣部的個體工商戶

C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時的實際使用人

D.在城市郊區(qū)的個體工商戶

E.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)

30.按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，以下用地可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地

B.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

C.對林業(yè)系統(tǒng)的辦公、生活區(qū)用地

D.關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地

E.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地答案局部

二、多項選擇題

1.

【正確答案】ABE

【答案解析】

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

【答疑編號41904】

2.

【正確答案】ACD

【答案解析】

銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。

【答疑編號41905】

3.

【正確答案】BD

【答案解析】

存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項稅前中抵扣的進項稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失＝60＋60×17%－15＝55.2（萬元）

【答疑編號41906】

4.

【正確答案】AE

【答案解析】

選項B，自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用；選項C,外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時準(zhǔn)予扣除；選項D,企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及本錢、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

【答疑編號41907】

5.

【正確答案】CD

【答案解析】

選項C的正確說法是在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；選項D應(yīng)為三級及以下分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)，二級分支機構(gòu)要就地預(yù)繳。

【答疑編號41908】

6.

【正確答案】BDE

【答案解析】

選項A，自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資局部已繳納的企業(yè)所得稅稅款；選項C，對非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人（而非扣繳義務(wù)人）在所得發(fā)生地繳納。

【答疑編號41909】

7.

【正確答案】CE

【答案解析】

選項A，對補征的企業(yè)所得稅款加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算；選項B，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整；選項D，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

【答疑編號41910】

8.

【正確答案】BC

【答案解析】

租入固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除；未投入使用的廠房，可以計提折舊稅前扣除。

【答疑編號41911】

9.

【正確答案】BDE

【答案解析】

選項BDE均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅；選項A是免稅收入；選項C是不征稅收入。

【答疑編號41912】

10.

【正確答案】CE

【答案解析】

企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝3000＋600＋400＝4000（萬元）

境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額＝4000×25％＝1000（萬元）

A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝500×20%＋100×30%＝130（萬元），在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝1000×600/4000＝150（萬元），按照實際繳納的130萬元抵扣。

B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元），在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝1000×400/4000＝100（萬元），按照限額扣除。

A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

全年應(yīng)納稅額＝1000－130－100＝770（萬元）

【答疑編號41913】

11.

【正確答案】ACDE

【答案解析】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

【答疑編號41914】

12.

【正確答案】AD

【答案解析】

選項B，不予征收個人所得稅；選項C，免征個人所得稅；選項E，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得〞工程計算繳納個人所得稅。

【答疑編號41915】

13.

【正確答案】ACD

【答案解析】

由于出版時作者和翻譯均署名，所以作者和翻譯的所得都是屬于稿酬所得，作者應(yīng)納的個人所得稅＝10×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1.12（萬元）；翻譯應(yīng)納的個人所得稅＝2×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.224（萬元）

【答疑編號41916】

14.

【正確答案】BCD

【答案解析】

個人取得攬儲獎金，按照“其他所得〞工程繳納個人所得稅；個人兼職取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報酬所得〞征收個人所得稅；企業(yè)為股東購置車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得〞工程征收個人所得稅。

【答疑編號41917】

15.

【正確答案】ABD

【答案解析】

退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得〞應(yīng)稅工程繳納個人所得稅；個人購置體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅；演員自己“走穴〞取得的收入按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

【答疑編號41918】

16.

【正確答案】CDE

【答案解析】

中獎所得按照“偶然所得〞應(yīng)稅工程計算繳納個人所得稅；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得〞應(yīng)稅工程計算繳納個人所得稅。

【答疑編號41919】

17.

【正確答案】DE

【答案解析】

扣繳義務(wù)人中的駐華機構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機構(gòu)；稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費；扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。

【答疑編號41920】

18.

【正確答案】DE

【答案解析】

個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人；個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）；個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務(wù)機關(guān)確定其費用標(biāo)準(zhǔn)，由投資者個人而非稅務(wù)機關(guān)來選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

【答疑編號41921】

19.

【正確答案】ABC

【答案解析】

以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅；房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。

【答疑編號41922】

20.

【正確答案】AD

【答案解析】

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。

【答疑編號41923】

21.

【正確答案】AC

【答案解析】

建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

【答疑編號41924】

22.

【正確答案】ADE

【答案解析】

按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應(yīng)該征收印花稅；外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的貸款的合同應(yīng)征收印花稅，只有向我國政府及國家金融機構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。

【答疑編號41925】

23.

【正確答案】BCD

【答案解析】

以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待：以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由投資方按租金收入計征房產(chǎn)稅；對于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。

【答疑編號41926】

24.

【正確答案】AD

【答案解析】

融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅；對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下局部等，應(yīng)將地下局部與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅；地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)。

【答疑編號41927】

25.

【正確答案】BE

【答案解析】

扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證；車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。

【答疑編號41928】

26.

【正確答案】ABE

【答案解析】

依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員免車船稅。

【答疑編號41929】

27.

【正確答案】BCD

【答案解析】

符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效（非簽訂）的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報；自2004年10月1日起，計稅金額在10000萬元以上（含10000萬）的，由省級征收機關(guān)辦理減免手續(xù)；契稅的計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的減免，征收機關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違法法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無效，征收機關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)向上級征收機關(guān)報告。

【答疑編號41930】

28.

【正確答案】AD

【答案解析】

契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案；轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價，折合成人民幣計算；已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

【答疑編號41931】

29.

【正確答案】CDE

【答案解析】

農(nóng)村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

【答疑編號41932】

30.

【正確答案】BD

【答案解析】

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【答疑編號41933】《稅法（Ⅱ）》模擬試題（二）三、計算題。

1.中國公民李某為某市境內(nèi)上市股份公司的職員，假定2008年12月收入情況如下：

（1）取得工資8000元，月底，單位和李某協(xié)商，解除勞動合同，單位除支付當(dāng)月工資外，另外一次支付李某補償金20萬元（李某在該單位任職5年）；

（2）假定12月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價10元（當(dāng)日市場收盤價15元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時在該公司實際工作期間為7個月；

（3）購置某基金公司的基金，該基金公司投資方向為股票市場，年終分配上市公司的股息，李某稅前獲利（股息）53000元，同時將12月4日行權(quán)所得的股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益720000元；

（4）當(dāng)月按市場價格出租一自有居住房屋收取月租金1萬元，同時發(fā)生了房屋修理費1000元（假定只考慮營業(yè)稅、城建稅和教育費附加）。

（該地上年平均工資3.8萬元/年）

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，答復(fù)以下問題：

(1).李某工資和解除勞動合同所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.16150

B.15325

C.13325

D.14150

(2).李某行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.50375

B.7196.43

C.53600

D.0

(3).李某轉(zhuǎn)讓股票收益和股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.5300

B.53300

C.149300

D.48000

(4).李某當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.720

B.736

C.709.6

D.722.8

2.某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月份通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)稅費240萬元；

（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3；

（3）住宅樓開發(fā)本錢3000萬元，無法提供金融機構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；

（4）精裝修寫字樓開發(fā)本錢3400萬元（未包括裝修費用600萬元），分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元，包括加罰利息40萬元；

（5）與住宅樓配套的停車場開發(fā)本錢480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，停車場產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；

（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入12000萬元；將精裝修寫字樓作價9000萬元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價格或評估價值確定）與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)年收到分紅250萬元。

其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，答復(fù)以下問題：

(1).公司住宅樓和停車場局部計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的工程合計（）萬元。

A.10592

B.10236

C.10456

D.10358

(2).公司住宅樓和停車場局部應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.422.4

B.0

C.271.1

D.485.4

(3).公司精裝修寫字樓局部計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的工程合計（）萬元。

A.7582

B.7614

C.7860

D.7810

(4).公司精裝修寫字樓局部應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.328

B.312

C.342

D.0答案局部

三、計算題。

1.

(1).

【正確答案】D

【答案解析】

（1）工資應(yīng)納個人所得稅＝（8000－2000）×20%－375＝825（元）

一次性補償金應(yīng)納個人所得稅：

（20－3×3.8）÷5＝1.72（萬元）

應(yīng)納個人所得稅＝[（17200－2000）×20%－375]×5＝13325（元）

共計應(yīng)納個人所得稅＝825＋13325＝14150（元）

【提示】個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的局部，免征個人所得稅；以個人取得的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

【答疑編號41935】

(2).

【正確答案】A

【答案解析】

股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝[48000×（15－10）÷7×25%－1375]×7＝50375（元）

【答疑編號41936】

(3).

【正確答案】A

【答案解析】

李某股息所得應(yīng)納個人所得稅額＝53000×50％×20％＝5300（元）

境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓，免征個稅。

【答疑編號41937】

(4).

【正確答案】D

【答案解析】

房屋租賃當(dāng)月可以扣除修理費800元，下月可以扣除修理費200元。當(dāng)月房屋租賃應(yīng)納個人所得稅＝[10000－10000×3％×50％×（1＋7％＋3％）－800]×（1－20%）×10%＝722.8（元）

【答疑編號41938】

2.

(1).

【正確答案】A

【答案解析】

應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000＋240）×2÷3＝6240×2÷3＝4160（萬元）

應(yīng)扣除的開發(fā)本錢的金額＝3000＋480＝3480（萬元）

應(yīng)扣除的稅金＝12000×5％×（1＋7％＋3％）＝660（萬元）

應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除工程＝（3480＋4160）×10％＋（3480＋4160）×20%＝2292（萬元）

準(zhǔn)予扣除工程合計＝4160＋3480＋660＋2292＝10592（萬元）

【答疑編號41940】

(2).

【正確答案】B

【答案解析】

增值額＝12000－10592＝1408（萬元）

增值率＝1408÷10592×100％＝13.29％，增值率未超過20％，免征土地增值稅。

【答疑編號41941】

(3).

【正確答案】C

【答案解析】

應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000＋240）÷3＝2080（萬元）

應(yīng)扣除的開發(fā)本錢的金額＝3400＋600＝4000（萬元）

應(yīng)扣除的稅金＝0（以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險的，不繳納營業(yè)稅）

應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除工程＝（300－40）＋（2080＋4000）×5％＋（2080＋4000）×20％＝1780（萬元）

準(zhǔn)予扣除的工程合計＝2080＋4000＋1780＝7860（萬元）

【答疑編號41942】

(4).

【正確答案】C

【答案解析】

增值額＝9000－7860＝1140（萬元）

增值率＝1140÷7860×100％＝14.50％，適用稅率30％。

應(yīng)繳納土地增值稅＝1140×30％＝342（萬元）

【答疑編號41943】《稅法（Ⅱ）》模擬試題（二）四、綜合分析題。

1.位于某市的效勞公司成立于2008年，2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2009年度的上半年公司共有房產(chǎn)原值3000萬元，5月31日起企業(yè)將原值500萬元的一棟倉庫出租，簽訂租賃合同，租期1年，每月租金收入20萬元，2009年共收取140萬元；8月31日新辦公樓完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值300萬元。當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅計算余值的扣除比例20％。

（2）2009年取得代理收入820萬元。

（3）飲食效勞收入500萬元。

（4）當(dāng)年各項經(jīng)營本錢及期間費用支出400萬元（不含應(yīng)繳納的各項稅金），其中包含業(yè)務(wù)招待費20萬元，廣告費100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。

（5）營業(yè)外支出為100萬元，其中：公益性捐贈支出40萬元，不正當(dāng)競爭被處分款10萬元，2009年7月補繳上年企業(yè)所得稅30萬元，補繳時被稅務(wù)機關(guān)處分款及稅收滯納金20萬元。

（6）企業(yè)2009年8月轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的專利權(quán)凈收益800萬元。

（7）效勞公司的效勞收入營業(yè)稅稅率是5％，租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅率是5％。

要求：按以下順序答復(fù)以下問題，每問均為共計金額：

(1).企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.44.16

B.43.26

C.50.46

D.43.76

(2).企業(yè)2009年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（）萬元。

A.73

B.80.3

C.113

D.124.3

(3).企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費為（）萬元。

A.102.7

B.127.3

C.122.3

D.120.7

(4).企業(yè)稅前可扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.40

B.50

C.60

D.100

(5).企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.1665.4

B.1745.4

C.1208.4

D.1968.4

(6).企業(yè)2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.222.6

B.276.4

C.264.6

D.262.4

2.李先生為某公司高管人員，每月工資8000元，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）2008年該公司開始實施雇員持股鼓勵，實行股票期權(quán)方案。2008年6月28日，該公司授予李先生股票期權(quán)30000股，授予價2.5元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2008年12月28日起李先生可以行權(quán)，2008年11月28日李先生由于急需資金，將該期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入10萬元；

（2）2007年10月李先生出售自有住房，取得