公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(第三版)課件：稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）

公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿轉(zhuǎn)嫁與歸宿：含義和形式1稅收歸宿：局部均衡分析2稅收歸宿：一般均衡分析3公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.1轉(zhuǎn)嫁與歸宿：含義和形式11.1.1由一個(gè)例子入手引例：假定政府決定對酒的銷售行為征稅。酒的銷售商每出售一瓶酒，須納稅1元。而在不征稅條件下，每瓶酒的售價(jià)為10元。由于政府征稅，在納稅人和負(fù)稅人的關(guān)系上可能出現(xiàn)下述幾種情形：每瓶酒的售價(jià)仍是10元,不存在稅收的轉(zhuǎn)嫁問題。每瓶酒的售價(jià)提至11元,稅收負(fù)擔(dān)發(fā)生了完全轉(zhuǎn)嫁。每瓶酒的售價(jià)提至10.33元,稅收負(fù)擔(dān)發(fā)生了部分轉(zhuǎn)嫁。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.1轉(zhuǎn)嫁與歸宿：含義和形式11.1.2轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義稅收的轉(zhuǎn)嫁指納稅人在繳納稅款之后，通過種種途徑而將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。也就是說，最初繳納稅款的法定納稅人，不一定是該項(xiàng)稅收的最后負(fù)擔(dān)者。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.1轉(zhuǎn)嫁與歸宿：含義和形式11.1.2轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義稅收的歸宿指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。稅收經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁，總要把負(fù)擔(dān)落在負(fù)稅人身上。只要稅收的轉(zhuǎn)嫁過程結(jié)束，稅收負(fù)擔(dān)歸著于最后的負(fù)擔(dān)者，便找到了稅收歸宿。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.1轉(zhuǎn)嫁與歸宿：含義和形式11.1.2轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義部分轉(zhuǎn)嫁完全轉(zhuǎn)嫁稅收的轉(zhuǎn)嫁直接負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)間接負(fù)擔(dān)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.1轉(zhuǎn)嫁與歸宿：含義和形式11.1.3稅收轉(zhuǎn)嫁的形式經(jīng)濟(jì)交易過程中稅收轉(zhuǎn)嫁的不同途徑依據(jù)前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)稅收資本化公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.1什么是局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析是相對于一般均衡分析而言的。它是在其他條件不變的假定下，分析一種商品或一種生產(chǎn)要素的供給和需求達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格決定。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵稅收轉(zhuǎn)嫁與需求彈性所謂需求彈性即需求的價(jià)格彈性，指的是商品或生產(chǎn)要素的需求量（購買量）對于市場價(jià)格升降所做出的反應(yīng)程度。需求的價(jià)格彈性的大小要用需求量變動(dòng)的百分比與價(jià)格變動(dòng)的百分比之間的比值，即需求價(jià)格彈性的彈性系數(shù)值來衡量。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵考察稅收的轉(zhuǎn)嫁同需求彈性的關(guān)系需求完全無彈性，即Ed=0。需求完全有彈性，即Ed→∞。需求富有彈性，即∞＞Ed＞1。需求缺乏彈性，即1＞Ed＞0。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵價(jià)格數(shù)量S+TSOP'PTDE'EQ圖11—1需求完全無彈性下的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵價(jià)格數(shù)量S+TSOPE'EQ'QTD圖11—2需求完全有彈性下的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵價(jià)格數(shù)量S+TSOP'PE'EQ'QTD圖11—3需求富有彈性下的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵價(jià)格數(shù)量S+TSOP'PE'EQ'QD圖11—4需求缺乏彈性下的稅收歸宿T公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵稅收轉(zhuǎn)嫁與供給彈性所謂供給彈性即供給的價(jià)格彈性，指的是商品或生產(chǎn)要素的供給量（生產(chǎn)量）對于市場價(jià)格升降所做出的反應(yīng)程度。供給的價(jià)格彈性的大小，用供給量變動(dòng)的百分比與價(jià)格變動(dòng)的百分比之間的比值，即該彈性系數(shù)值來衡量。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵考察稅收的轉(zhuǎn)嫁同供給彈性的關(guān)系供給完全無彈性，即Ed=0。供給完全有彈性，即Ed→∞。供給富有彈性，即∞＞Ed＞1。供給缺乏彈性，即1＞Ed＞0。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵價(jià)格數(shù)量ODD'SEE'QPP'T圖11—5供給完全無彈性下的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵價(jià)格數(shù)量OD'P'PE'ES'SQ'QT圖11—6供給完全有彈性下的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵價(jià)格數(shù)量ODD'PP'E'EQ'QS圖11—7供給富有彈性下的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵價(jià)格數(shù)量ODD'SPP'EE'Q'Q圖11—8供給缺乏彈性下的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.3商品課稅歸宿的局部均衡分析對商品的課稅可采取從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征兩種形式，商品課稅的局部均衡分析也可從這兩個(gè)方面著手。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.3商品課稅歸宿的局部均衡分析價(jià)格數(shù)量ODD'SP*PsEE'QQ*圖11—9對消費(fèi)者征收從量消費(fèi)稅的課稅歸宿PDFt公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.3商品課稅歸宿的局部均衡分析價(jià)格數(shù)量S'SOPDP*E'EQQ*tD圖11—10對生產(chǎn)者征收從量消費(fèi)稅的課稅歸宿PSF公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.3商品課稅歸宿的局部均衡分析價(jià)格數(shù)量S'SOPDP*FEQQ*tD圖11—11對生產(chǎn)者或消費(fèi)者征收從量消費(fèi)稅的課稅歸宿PSE'D'公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.3商品課稅歸宿的局部均衡分析價(jià)格數(shù)量SOPDP*FEQQ*tD圖11—12從價(jià)征收消費(fèi)稅的課稅歸宿PSE'D'公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.3商品課稅歸宿的局部均衡分析通過上述分析可以得到的一個(gè)基本結(jié)論是:對商品的課稅，不論是以生產(chǎn)者作為法定納稅人，還是以購買者（消費(fèi)者）作為法定納稅人，也不論是采取從量計(jì)征形式，還是采取從價(jià)計(jì)征形式，都不會(huì)改變依供求彈性決定的稅負(fù)的分配格局。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.3商品課稅歸宿的局部均衡分析1）生活必需品、不易替代產(chǎn)品、用途狹窄產(chǎn)品或耐用品，稅收會(huì)更多地向前轉(zhuǎn)嫁，落在購買者身上。2）奢侈品、易于被替代產(chǎn)品、用途廣泛產(chǎn)品或非耐用品，稅收會(huì)更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁，落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。3）資本密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品，稅收會(huì)更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁，落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者身上。4）勞動(dòng)密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較短的產(chǎn)品，稅收會(huì)更多地向前轉(zhuǎn)嫁，而落在購買者身上。5）商品的需求彈性大于供給彈性，稅收會(huì)更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁，而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。6）商品的需求彈性小于供給彈性，稅收會(huì)更多地向前轉(zhuǎn)嫁，而落在購買者的身上。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.4生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的局部均衡分析（1）工資收入課稅的歸宿。圖11—13勞動(dòng)力的供給彈性大于需求彈性時(shí)工資收入課稅的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.4生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的局部均衡分析（1）工資收入課稅的歸宿。圖11—14勞動(dòng)力的供給彈性小于需求彈性時(shí)工資收入課稅的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.4生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的局部均衡分析（2）利潤（利息）收入課稅的歸宿。圖11—15資本的供給彈性大于需求彈性時(shí)利潤(利息)收入課稅的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.4生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的局部均衡分析圖11—16資本的供給彈性小于需求彈性時(shí)利潤(利息)收入課稅的稅收歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.4生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的局部均衡分析（3）地租收入課稅的歸宿。

圖11—17地租收入課稅的歸宿公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.4生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的局部均衡分析基本結(jié)論由上述分析也可以得到這樣一個(gè)基本結(jié)論：政府對生產(chǎn)要素收入課稅的歸宿取決于課稅生產(chǎn)要素的供求彈性與需求彈性的力量對比。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.1什么是一般均衡分析一般均衡分析所謂一般均衡分析，是在各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價(jià)格相互影響的假定下，分析所有商品和生產(chǎn)要素的供給和需求同時(shí)達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格決定。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性局部均衡分析未能顧及政府征稅對非征稅商品市場的影響。其一局部均衡分析未能顧及到政府征稅對生產(chǎn)要素收益率平均化的影響。其二公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性價(jià)格數(shù)量S'SOPDP*E'EQ'QD（a）食品業(yè)PSF公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性價(jià)格數(shù)量SS'OPP'EE'Q'QD（a）服裝業(yè)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性資本收益率資本投入量OCNIEPDKH(a)公司部門???公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性資本收益率資本投入量OIPMLFG(a)合伙部門公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性結(jié)論在分析對公司部門資本收入課稅的轉(zhuǎn)嫁和歸宿時(shí)，注意力不僅要放在公司部門，也要放在合伙部門，局部均衡分析沒有考慮因征稅而引起的資本流動(dòng)的影響，由此而得出的有關(guān)稅收負(fù)擔(dān)將落在公司部門資本所有者身上的結(jié)論顯然是不完全的。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.3稅收歸宿的一般均衡分析模型一般均衡分析模型美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈伯格設(shè)計(jì)理論前提：整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系僅有兩個(gè)市場，即食品市場和服裝市場；生產(chǎn)要素僅有兩種，即資本和勞動(dòng)力；家庭部門沒有任何儲(chǔ)蓄，收入=消費(fèi)。涉及四種稅：只對某一部門的某種生產(chǎn)要素收入課征的稅；對兩個(gè)部門的某種生產(chǎn)要素收入課征的稅；對某種商品的消費(fèi)課征的稅；綜合所得稅。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.3稅收歸宿的一般均衡分析模型tKF+tLF=tF+++tKM+tLM=tMtK+tL=tT表11—1稅收歸宿的一般均衡分析模型公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.3稅收歸宿的一般均衡分析模型這個(gè)模型的最大特點(diǎn)，是它可以揭示各個(gè)稅種之間相互作用、相互影響的結(jié)果。其方法是將其中兩種稅相結(jié)合，使其產(chǎn)生的效應(yīng)與另一種稅（或稱第三種稅）的效應(yīng)相等或相同。也就是說，通過某些稅種的結(jié)合，并使其具有的歸宿等同于其他稅種的歸宿，可以揭示整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中所有者稅收的歸宿，同時(shí)也能區(qū)分不同稅種之間在質(zhì)和量上的差別。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.4商品課稅歸宿的一般均衡分析每個(gè)生產(chǎn)部門都使用資本和勞動(dòng)力這兩種生產(chǎn)要素，但部門間所使用的資本和勞動(dòng)力的比例不一定相同，資本與勞動(dòng)力的替代率可以不一樣；資本和勞動(dòng)力可以在各個(gè)生產(chǎn)部門間自由流動(dòng)；總的生產(chǎn)要素供給量固定不變；所有消費(fèi)者的行為偏好相同；稅種之間可以相互替代；市場處于完全競爭狀態(tài)。假設(shè)條件公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.4商品課稅歸宿的一般均衡分析考察的視野從食品市場擴(kuò)展到服裝市場從消費(fèi)者的角度從生產(chǎn)者的角度整個(gè)社會(huì)的所有商品和所有生產(chǎn)要素的價(jià)格，幾乎都可能成為某一生產(chǎn)部門的某一產(chǎn)品稅收的直接或間接的歸宿。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.5生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的一般均衡分析政府對服裝業(yè)資本收入征稅之后，會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)方面的影響，即收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)替代效應(yīng)政府對某一生產(chǎn)部門的某一種生產(chǎn)要素收入的課稅，其影響亦會(huì)波及整個(gè)經(jīng)濟(jì)。以對服裝業(yè)資本收入的課稅為例公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）