公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(第三版)課件：稅收效應(yīng)

公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）

公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）資源配置職能稅收效應(yīng)稅收與生產(chǎn)者行為1稅收與消費(fèi)者行為2稅收與勞動(dòng)收入3稅收與私人投資5稅收與私人儲(chǔ)蓄4公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.1稅收與生產(chǎn)者行為10.1.1稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響：一個(gè)簡(jiǎn)要描述稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響，表現(xiàn)在政府課稅之后會(huì)使課稅商品出現(xiàn)兩種價(jià)格——消費(fèi)者支付的價(jià)格和生產(chǎn)者實(shí)際得到的價(jià)格。兩者之間的差額，即為稅收的數(shù)額。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.1稅收與生產(chǎn)者行為10.1.1稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響：一個(gè)簡(jiǎn)要描述圖10-1稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.1稅收與生產(chǎn)者行為10.1.2稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)圖10—2稅收的額外負(fù)擔(dān)：均衡產(chǎn)量的減少公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.1稅收與生產(chǎn)者行為用稅收的所謂替代效應(yīng)來(lái)解釋，那就是：由于生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的價(jià)格相對(duì)下降，造成生產(chǎn)者減少課稅或重稅商品的生產(chǎn)量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的生產(chǎn)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。10.1.2稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.1稅收與生產(chǎn)者行為10.1.2稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)圖10—3稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.1稅收與生產(chǎn)者行為10.1.3稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應(yīng)稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅之后，會(huì)使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少，從而降低了商品的生產(chǎn)能力，而居于較低的生產(chǎn)水平。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.1稅收與生產(chǎn)者行為10.1.3稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應(yīng)Oa1*a1T*TI1I2C1C2X2TT*a2a2*圖10—4稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.2稅收與消費(fèi)者行為10.2.1稅收與消費(fèi)者選擇：替代效應(yīng)消費(fèi)者行為它指的是消費(fèi)者在如何使用自己既定的收入來(lái)達(dá)到最大的滿足程度方面所作的各種抉擇或決策。稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府對(duì)商品課稅之后，會(huì)使課稅商品價(jià)格相對(duì)上漲，造成消費(fèi)者減少對(duì)課稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加對(duì)無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.2稅收與消費(fèi)者行為10.2.1稅收與消費(fèi)者選擇：替代效應(yīng)X2AOEBYWI2I1X1??圖10—5稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.2稅收與消費(fèi)者行為10.2.2稅收與消費(fèi)者選擇：收入效應(yīng)

稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅之后，會(huì)使消費(fèi)者可支配收入下降，從而降低商品的購(gòu)買量，而居于較低的消費(fèi)水平。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.2稅收與消費(fèi)者行為10.2.2稅收與消費(fèi)者選擇：收入效應(yīng)X2ACODBWYI1I2X1圖10—6稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入個(gè)人有勞動(dòng)投入量的選擇權(quán)；勞動(dòng)所得都以貨幣表示，全部所得都要課稅；小時(shí)生產(chǎn)率不變，工資率是單一的，勞動(dòng)力的供給有完全的彈性；所得稅實(shí)行比例稅率；政府支出模式對(duì)勞動(dòng)投入沒(méi)有影響。對(duì)稅收與納稅人勞動(dòng)投入關(guān)系的分析，可以從勞動(dòng)力的供給曲線入手。分析的假設(shè)條件是：公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入10.3.1稅收與勞動(dòng)投入：替代效應(yīng)稅收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入方面的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)降低勞動(dòng)相對(duì)于閑暇的價(jià)格，使勞動(dòng)和閑暇兩者間的得失抉擇發(fā)生變化，從而引起納稅人以閑暇替代勞動(dòng)。也就是說(shuō)，政府課稅會(huì)造成勞動(dòng)投入下降。替代效應(yīng)的大小，在課征所得稅情況下，由其邊際稅率決定。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入10.3.1稅收與勞動(dòng)投入：替代效應(yīng)圖10—7稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)（一）公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入10.3.1稅收與勞動(dòng)投入：替代效應(yīng)W工資率（稅前）OL2L1勞動(dòng)時(shí)數(shù)DSS'E'E圖10—8稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)（二）公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入10.3.2稅收與勞動(dòng)投入：收入效應(yīng)稅收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入方面的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府征稅會(huì)直接壓低納稅人的可支配收入，從而促使其減少閑暇等方面的享受，為維持以往的收入或消費(fèi)水平而傾向于更勤奮地工作。政府征稅反而會(huì)促使勞動(dòng)投入量增加。收入效應(yīng)的大小，則由納稅人的總收入與其繳納稅款的比例即平均課稅率決定。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入10.3.2稅收與勞動(dòng)投入：收入效應(yīng)圖10—9稅收對(duì)勞動(dòng)投入的收入效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入10.3.3稅收與勞動(dòng)投入：無(wú)差異曲線分析在收入效應(yīng)下，稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入是一種激勵(lì)。在替代效應(yīng)下，稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入便是一種反激勵(lì)。因此，要分析稅收對(duì)勞動(dòng)投入的總效應(yīng)或凈效應(yīng)究竟是什么，要進(jìn)行所謂無(wú)差異曲線分析。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入10.3.3稅收與勞動(dòng)投入：無(wú)差異曲線分析收入AECOL3L1L2BDP1P2FP3I2閑暇圖10—10勞動(dòng)和閑暇之間的抉擇公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入10.3.4不同稅種與勞動(dòng)投入：效應(yīng)比較收入AI3DCP3P2P1I2I1BOL3L2L1E閑暇圖10—11人頭稅和比例所得稅對(duì)勞動(dòng)投入的效應(yīng)比較公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.3稅收與勞動(dòng)收入10.3.4不同稅種與勞動(dòng)投入：效應(yīng)比較將這種分析擴(kuò)展到比例所得稅和累進(jìn)所得稅的比較，可以說(shuō)明：比例所得稅較之同額（收入效應(yīng)相同）的累進(jìn)所得稅能更多地激勵(lì)（或更少地妨礙）人們?cè)黾觿趧?dòng)投入。具有累退性質(zhì)（隨著收入的增加，納稅人所繳稅款占收入的比重反而降低）的商品稅較之同額（收入效應(yīng)相同）的累進(jìn)或比例所得稅對(duì)勞動(dòng)投入有更大的激勵(lì)作用。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.4稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.1私人儲(chǔ)蓄及其決定因素決定因素收入利率凈財(cái)富公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.4稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.2稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng)稅收對(duì)納稅人在私人儲(chǔ)蓄方面的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)壓低納稅人的可支配收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平而增加儲(chǔ)蓄。也就是說(shuō)，政府課稅反而會(huì)使納稅人相對(duì)增加儲(chǔ)蓄。收入效應(yīng)的大小，取決于平均稅率的水平。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.4稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.2稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng)儲(chǔ)蓄A(yù)S*P2P1I1I2EOC2C1消費(fèi)B圖10—12稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.4稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.2稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng)結(jié)論這表明，在政府征稅導(dǎo)致納稅人可支配收入減少的條件下，納稅人以壓低現(xiàn)期的消費(fèi)為代價(jià)，而相對(duì)提高了儲(chǔ)蓄水平。在這種情況下，稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的影響，表現(xiàn)為收入效應(yīng)。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.4稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.3稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng)稅收對(duì)納稅人在私人儲(chǔ)蓄方面的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)減少納稅人的實(shí)際利息收入，降低儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。也就是說(shuō)，政府課稅會(huì)造成私人儲(chǔ)蓄的下降。替代效應(yīng)的大小，在課征所得稅情況下，由其邊際稅率決定。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.4稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.3稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng)儲(chǔ)蓄消費(fèi)ACS1S2P1I1P2I2OC1C2B圖10—13稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.4稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.3稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng)結(jié)論政府征稅對(duì)私人儲(chǔ)蓄會(huì)帶來(lái)兩種效應(yīng)，一種是收入效應(yīng)，另一種是替代效應(yīng)。兩種效應(yīng)對(duì)私人儲(chǔ)蓄的作用方向相反。這同稅收與納稅人的勞動(dòng)投入之間的關(guān)系是類似的。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.5稅收與私人投資10.5.1私人投資及其決定因素投資受益投資成本稅收對(duì)私人投資的效應(yīng)，主要通過(guò)稅收對(duì)納稅人的投資收益率和折舊因素的影響而表現(xiàn)出來(lái)。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.5稅收與私人投資10.5.2稅收與私人投資收益率：兩種效應(yīng)稅收對(duì)私人投資收益率的影響主要表現(xiàn)在公司所得稅的課征上。對(duì)納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應(yīng)：一種是替代效應(yīng)，另一種是收入效應(yīng)。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.5稅收與私人投資10.5.2稅收與私人投資收益率：兩種效應(yīng)投資ADV3V1V2P3P1P2I1I3I2BOC3C1C2圖10—14稅收對(duì)私人投資的收入和替代效應(yīng)消費(fèi)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.5稅收與私人投資10.5.3稅收對(duì)私人資本折舊率的影響概念所謂實(shí)際折舊是根據(jù)固定資本的實(shí)際損耗情況而計(jì)提的折舊。所謂稅收折舊則是由稅收制度根據(jù)經(jīng)濟(jì)政策的需要而規(guī)定的可以計(jì)提的折舊。實(shí)際折舊額和稅收折舊額并不一致，通常的情況是，稅收折舊大于實(shí)際折舊。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.5稅收與私人投資10.5.3稅收對(duì)私人資本折舊率的影響可以作為一項(xiàng)投資成本，直接從應(yīng)稅所得中扣除，從而減少納稅人的納稅義務(wù)?？梢宰鳛橐豁?xiàng)基金，由納稅人積蓄起來(lái)，用于再投資或?qū)?lái)的固定資產(chǎn)重置。折舊額度，實(shí)際上是政府對(duì)私人投資施加影響的一個(gè)途徑。折舊公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.5稅收與私人投資10.5.3稅收對(duì)私人資本折舊率的影響如果稅收折舊率等于實(shí)際折舊率，對(duì)私人投資的影響就是中性的如果稅收折舊率高于實(shí)際折舊率，對(duì)私人投資的影響就是刺激性的如果稅收折舊率低于實(shí)際折舊率，對(duì)私人投資的影響就是抑制性的公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.5稅收與私人投資10.5.1私人投資及其決定因素表10—1加速成本回收制度所規(guī)定的固定資產(chǎn)稅收折舊率(％)這個(gè)稅收折舊率表所體現(xiàn)的就是加速折舊政策。它允許企業(yè)縮短折舊期限，提前計(jì)提折舊，得到更多的稅收擋避，從而提前收回投資。為了說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題，可將企業(yè)根據(jù)直線折舊率計(jì)算的折舊額、稅收擋避額同根據(jù)上表規(guī)定的加速折舊率計(jì)算的折舊額、稅收擋避額加以對(duì)比（見(jiàn)表10—2）。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）10.5稅收與私人投資10.5.1私人投資及其決定因