2020年中國(guó)石油大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育080236高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-20考試試題及參考答案

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第16頁(yè)共16頁(yè)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程綜合復(fù)習(xí)資料一、單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（）。A.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)貨業(yè)務(wù)B.與國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)的銷售業(yè)務(wù)C.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)貨業(yè)務(wù)D.與中國(guó)銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)2.甲公司為股份有限公司，2007年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬(wàn)元，年利率為4％，款項(xiàng)已存入銀行。至2007年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬(wàn)元。甲公司2007年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬(wàn)元。A.0B.0.2C.20.2D.403.不考慮其他因素，下列各項(xiàng)目，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備C.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.本期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)在期末公允價(jià)值上升4.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)（）。A.重新編制以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表B.調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)整列報(bào)前期最早期末及未來(lái)各期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字D.只需在報(bào)表附注中說明其累積影響金額5.長(zhǎng)江公司系上市公司，2010年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日，該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2011年1月7日，由于發(fā)生水災(zāi)，2010年12月份購(gòu)入的一批的原材料全部沖毀，價(jià)值8000萬(wàn)元B.2011年第一季度，人民幣持續(xù)升值，人民幣對(duì)美元匯率發(fā)生重大變化C.2011年3月17日收到某公司退回的一批商品，該批商品于2010年11月銷售并根據(jù)售價(jià)確認(rèn)收入D.迫于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，2011年4月1日向中國(guó)銀行舉借巨額債務(wù)2000萬(wàn)元6.承租人在攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，借方通常應(yīng)計(jì)入（）科目。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.累計(jì)折舊D.財(cái)務(wù)費(fèi)用7.同一控制下的企業(yè)控股合并，合并方長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值的確定基礎(chǔ)是投資時(shí)被合并方凈資產(chǎn)的（）。A.公允價(jià)值B.賬面價(jià)值C.發(fā)行股票的市價(jià)D.發(fā)行股票的面值8.某公司2007年12月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1

000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為7年；則2008年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元

B.可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.企業(yè)根據(jù)客戶的資信情況的惡化，提高壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例B.企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則，將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法C.收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D.為了提高報(bào)表利潤(rùn)，企業(yè)將廠房總的折舊年限由20年延長(zhǎng)至30年10.甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)予以資本化的是（）。A.2008年1月1日起，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡(jiǎn)易廠房，廠房于當(dāng)年2月15日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)B.2008年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，為1年零3個(gè)月C.2008年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計(jì)次年2月15日完工D.2008年1月1日起，向銀行借入資金開工建寫字樓并計(jì)劃投資房地產(chǎn)，預(yù)計(jì)次年5月16日完工11.下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.因漏稅受到稅務(wù)部門處罰而支付的罰款B.非公益性捐贈(zèng)支出C.取得國(guó)債利息收入D.企業(yè)對(duì)產(chǎn)品計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用12.某股份公司在會(huì)計(jì)核算中采用了以下會(huì)計(jì)政策，其中屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許的政策是（）。A.固定資產(chǎn)交付使用后的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)交付使用后的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值C.開始和完成分屬不同年度的勞務(wù)按照完工百分比法確認(rèn)收入D.在同一年度開始和完成的勞務(wù)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入13.資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)是指（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生變化的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)，且對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但對(duì)編制理解財(cái)務(wù)報(bào)告沒有影響的事項(xiàng)14.A企業(yè)將一臺(tái)專用設(shè)備以融資租賃方式租給B企業(yè)，雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金35萬(wàn)元，B企業(yè)的子公司擔(dān)保資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為10萬(wàn)元，則B企業(yè)最低租賃付款額為（）萬(wàn)元。A.280B.330C.360D.37015.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主體為（）A.母公司 B.母公司子公司組成的企業(yè)集團(tuán)C.總公司 D.總公司分公司組成的企業(yè)集團(tuán)16.非同一控制下的企業(yè)合并中，合并成本大于被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的部分應(yīng)確認(rèn)為（）。A.商譽(yù)B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配利潤(rùn)D.合并價(jià)差17.在資本化期間內(nèi)，對(duì)于專門借款閑置資金產(chǎn)生的利息收入或投資收益應(yīng)（）。A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)入投資收益C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額18.交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.資本公積C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.公允價(jià)值變動(dòng)損益19.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定D.按即期匯率折算20.在開始資本化至停止資本化期間，固定資產(chǎn)的購(gòu)置或建造發(fā)生非正常中斷，而且中斷期間超過3個(gè)月，則中斷期間所發(fā)生的專門借款費(fèi)用（）。A.予以資本化B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用21.某公司2010年1月1日持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為5

000萬(wàn)元，2010年12月31日公允價(jià)值為5

500萬(wàn)元。則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5

500萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異5

000萬(wàn)元22.某公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。甲公司適用所得稅稅率為25%。2008年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.－100D.2523.按購(gòu)買法來(lái)編制合并報(bào)表時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表上（）A.子公司的凈資產(chǎn)按控股權(quán)取得日的公允價(jià)值反映B.子公司的凈資產(chǎn)按控股權(quán)取得日的賬面價(jià)值反映C.母公司本身的凈資產(chǎn)按公允價(jià)值反映D.子公司和母公司的凈資產(chǎn)均按賬面價(jià)值反映24.甲公司上期從母公司購(gòu)入的50萬(wàn)元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售，取得70萬(wàn)元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本40萬(wàn)元，本期母子公司之間無(wú)新交易，在母公司編制本期合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄正確的是（）（以萬(wàn)元為單位）。A.借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：營(yíng)業(yè)成本20B.借：未分配利潤(rùn)——年初10貸：存貨10C.借：未分配利潤(rùn)——年初10貸：營(yíng)業(yè)成本10D.借：營(yíng)業(yè)收入20貸：營(yíng)業(yè)成本2025.下列項(xiàng)目中，不屬于獨(dú)資企業(yè)特點(diǎn)的是（）。A．規(guī)模小、資本少B．存續(xù)期有限C．責(zé)權(quán)利高度集中D．經(jīng)營(yíng)責(zé)任無(wú)限26.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A．發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷B．借款手續(xù)費(fèi)C．外幣借款發(fā)生的匯兌損失D．發(fā)行公司債券的折價(jià)27.下列各項(xiàng)資產(chǎn)，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是（）。A．投資性房地產(chǎn)B．固定資產(chǎn)C．應(yīng)收賬款D．存貨28.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A．股票和債券的發(fā)行B．資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間銷售商品的退回C．外匯匯率發(fā)生了較大變動(dòng)D．自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失29.某企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌損益。1月20日銷售價(jià)款為20萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.25元人民幣。1月31日的市場(chǎng)匯率為l美元＝7.20，2月28日的市場(chǎng)匯率為l美元＝7.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元。A．0.60B．—0.40二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。A．短期借款B．應(yīng)收賬款C．應(yīng)付賬款D．存貨E．可供出售金融資產(chǎn)2.不考慮其他因素，下列各項(xiàng)目，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備C.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.本期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)在期末公允價(jià)值上升3.不考慮其他因素，下列利息支出可予資本化的有（）。A.為對(duì)外投資而發(fā)生的借款利息支出B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出C.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息D.為開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出E.為生產(chǎn)周期達(dá)一年以上的存貨而借入款項(xiàng)發(fā)生的利息支出4.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A．因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由5年延長(zhǎng)至10年B．將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C．將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提D．將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年E．將固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊5.某公司2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2009年4月3日。該公司2010年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2010年3月1日發(fā)現(xiàn)2009年9月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B.2010年2月15日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失150萬(wàn)元C.2010年1月28日得到法院通知，因2009年度為其他單位提供貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計(jì)105萬(wàn)元，2009年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬(wàn)元D.2010年1月25日完成了2009年12月23日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款130萬(wàn)元E.2010年2月3日因存在質(zhì)量問題退回2010年1月5日購(gòu)買的材料6.按照租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移來(lái)分類，租賃分為（）。A．融資租賃B．經(jīng)營(yíng)租賃C．動(dòng)產(chǎn)租賃D．不動(dòng)產(chǎn)租賃E.杠桿租賃7.企業(yè)合并按法律形式劃分，可以分為（）。A.吸收合并B.控股合并C.同一控制下的合并D.新設(shè)合并E.非同一控制下的合并8.下列外幣貨幣性項(xiàng)目在本期均未發(fā)生增減變動(dòng)，在期末市場(chǎng)匯率上升的情況下將其折算為記賬本位幣，產(chǎn)生匯兌收益的有（

）。A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.應(yīng)付賬款D.短期借款9.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.折價(jià)的攤銷B.借款輔助費(fèi)用C.外幣借款發(fā)生的匯兌差額D.借款利息10.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。A．交易發(fā)生日的即期匯率B．按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率C．與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率D．當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年l月1日的匯率E．年初匯率11.下列各種情況中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B．資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C．負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D．負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)12.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化E.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化13.關(guān)于會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更，下列說法中正確的有（）。A．企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更B．當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會(huì)計(jì)政策C．當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策D．企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策永遠(yuǎn)不得變更E．企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況隨意變更14.股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化B.出售子公司C.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D.報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回E.資本公積轉(zhuǎn)增資本15.最低租賃付款額包括（）。A．各期租金B(yǎng)．或有租金C．履約成本D．承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)支付的價(jià)款E.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值16.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)是（）。A．子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利B．少數(shù)股東對(duì)子公司增加現(xiàn)金投資C．少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性資本投資D．子公司向少數(shù)股東支付股票股利17.按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，平時(shí)就可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)將外幣出售給銀行B.外幣投入資本業(yè)務(wù)C.外幣借貸業(yè)務(wù)D.企業(yè)從銀行買入外幣E.購(gòu)入貨物以外幣結(jié)算18.下列各項(xiàng)中屬于外幣貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.外幣庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).外幣銀行存款C.外幣應(yīng)收賬款D.外幣應(yīng)付票據(jù)E.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資19.下列借款費(fèi)用，在資本化時(shí)不需要與資產(chǎn)支出相掛鉤的有（）。A.一般借款輔助費(fèi)用B.專門借款的利息支出C.匯兌差額D.一般借款的利息支出E.專門借款的輔助費(fèi)用20.以下業(yè)務(wù)不影響“遞延所得稅資產(chǎn)”的有（）。A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提B.非公益性捐贈(zèng)支出C.國(guó)債利息收入D.對(duì)產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金21.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的理解中正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)B.同一控制下企業(yè)合并，需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)C.同一控制下企業(yè)合并，不確認(rèn)新的商譽(yù)D.同一控制下企業(yè)合并，不確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)E.同一控制下企業(yè)合并，需要確認(rèn)新的商譽(yù)22.下列情況中，Ｗ公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策C.有權(quán)任免董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員D.在董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)23.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)包括（）。A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在B.資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實(shí)C.在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在D.期后發(fā)生的事項(xiàng)E.對(duì)理解和分析報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響24.有關(guān)合伙企業(yè)的下列說法中，不正確的有（）。A．合伙企業(yè)是會(huì)計(jì)主體B．合伙企業(yè)是法律主體C．合伙企業(yè)是納稅主體D．合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅25.企業(yè)合并按照法律形式，可以劃分為（）。A．控股合并B．混合合并C．新設(shè)合并D．吸收合并26.甲公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A．增發(fā)股票B．出售子公司C．發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊D．發(fā)生重大訴訟27.借款費(fèi)用可予資本化的借款范圍包括（）。A．專門借款B．一般借款C．流動(dòng)資金借款D．自有資金三、判斷題1.我國(guó)《公司法》規(guī)定的國(guó)有獨(dú)資公司屬于有限責(zé)任公司，不屬于獨(dú)資企業(yè)。2.我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)采用購(gòu)買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3.融資租賃是指轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)所有權(quán)的租賃。4.某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則兩者差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)政策變更的定義和條件。2.簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的組成。五、計(jì)算分析題1.某公司2007年度利潤(rùn)總額2400萬(wàn)元，所得稅稅率25%，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額，與所得稅相關(guān)的情況如下：（1）2007年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1200萬(wàn)元，使用年限10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金400萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值1200萬(wàn)元。（4）違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬(wàn)元。（5）期末，對(duì)持有的存貨計(jì)提了60萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)算（1）2007年應(yīng)交的所得稅？（2）2007年的遞延所得稅資產(chǎn)是多少？（3）2007年的遞延所得稅負(fù)債是多少？（4）所得稅費(fèi)用是多少？（5）做出帳務(wù)處理？2.2008年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2008年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于2008年10月1日、2008年12月31日、2009年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2009年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2009年12月31日乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2010年7月1日償還該項(xiàng)借款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(1)乙公司專門借款利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。A.2008年7月1日B.2009年5月1日C.2008年12月31日D.2008年10月1日(2)下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入資本公積(3)乙公司于2009年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是多少？3.2008年1月1日，S企業(yè)賬面凈資產(chǎn)500000元，其中，股本200000元，盈余公積200000元，未分配利潤(rùn)100000元。（已知S企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等；在購(gòu)買前，P企業(yè)與S企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系）P企業(yè)當(dāng)天購(gòu)得S企業(yè)80%的股份，假定P企業(yè)：(1)購(gòu)買成本為400000元；（2）購(gòu)買成本為500000元；（3）購(gòu)買成本為250000元時(shí)，分別作出以上三種情況，（1）P企業(yè)在個(gè)別報(bào)表中的投資分錄（2）P企業(yè)在購(gòu)買日編制合并報(bào)表中的抵銷分錄。4.S公司于2007年1月1日通過非同一控制下的企業(yè)合并形式合并了甲公司，持有甲公司80%的股權(quán)。S公司、甲公司均采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例均為2%，2007年、2008年S公司應(yīng)收甲企業(yè)賬款分別為500萬(wàn)元、600萬(wàn)元。要求：編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款以及與之相關(guān)的抵銷分錄。5.甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司20×9年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2×10年4月30日對(duì)外報(bào)出。甲公司20×9年的匯算清繳在2×10年3月15日完成。甲公司于20×9年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2×（1）假定不考慮盈余公積的調(diào)整；（2）假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計(jì)算；（3）假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：編制有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。6.某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的A子公司以銀行存款2000000元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，取得同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的B子公司60%的股權(quán)，按同一控制下控股合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。已知B子公司合并日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為10000000元。合并日A子公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原值為8000000元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000000元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000元。要求：（1）寫出固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)分錄（答案中金額單位用元表示，下同）。（2）計(jì)算A子公司在合并日“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的成本。（3）如果合并日A子公司所有者權(quán)益中“資本公積——資本溢價(jià)”為150萬(wàn)元，“盈余公積”為50萬(wàn)元，做出A子公司企業(yè)合并的會(huì)計(jì)分錄。（4）如果合并日A子公司所有者權(quán)益中“資本公積——資本溢價(jià)”為50萬(wàn)元，“盈余公積”為50萬(wàn)元，做出A子公司企業(yè)合并的會(huì)計(jì)分錄。綜合復(fù)習(xí)資料參考答案一、單項(xiàng)選擇題12345678910AABBCDBAAA11121314151617181920DBCBBADDCB21222324252627282930AAACBDCBA二、多項(xiàng)選擇題12345678910ABCABBCDECDEACABABDABABCDAB11121314151617181920ADCDABCABCEADEABCADABCEABCEBC21222324252627BCABCDCDEBCDACDABDAB三、判斷題1234××四、簡(jiǎn)答題1.答案：（1）定義:是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（2）會(huì)計(jì)政策變更的條件有兩個(gè)，滿足一個(gè)即可變更：一是法律或行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；二是會(huì)計(jì)政策變更能夠提供事為可靠、更為相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。2.答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表包括：合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。五、計(jì)算分析題1.答案：（1）應(yīng)納稅所得額=2400+120+400-600+200+60=2580萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=2580×25%=645萬(wàn)元（2）遞延所得稅資產(chǎn)=180×25%=45萬(wàn)元（3）遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150萬(wàn)元（4）所得稅費(fèi)用=750萬(wàn)（5）借：所得稅費(fèi)用750遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅645遞延所得稅負(fù)債1502.答案：(1)D【答案解析】

2008年10月1日正式開工且支付工程進(jìn)度款，符合開始資本化條件。(2)

A【答案解析】

資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。(3)B【答案解析】

乙公司于2009年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6萬(wàn)元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過3個(gè)月，不需要暫停資本化。3.答案：(1)購(gòu)買成本為400000元；個(gè)別報(bào)表中：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000貸：銀行存款400000合并報(bào)表中：借：股本200000盈余公積200000未分配利潤(rùn)100000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000少數(shù)股東權(quán)益100000(2)購(gòu)買成本為500000元；個(gè)別報(bào)表中：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500000貸：銀行存款500000合并報(bào)表中：借：股本200000盈余公積200000未分配利潤(rùn)100000商譽(yù)100000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資500000少數(shù)股東權(quán)益100000（3）購(gòu)買成本為250000元；個(gè)別報(bào)表中：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000貸：銀行存款250000營(yíng)業(yè)外收入150000合并報(bào)表中：借：股本200000盈余公積200000未分配利潤(rùn)100000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資