建筑行業(yè)營(yíng)改增稅收方面說明

營(yíng)改增建筑行業(yè)的稅收處理簡(jiǎn)單說明建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，稅率為11%。建筑業(yè)“營(yíng)改增”，涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈，施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很可能會(huì)增加：一般納稅人和小規(guī)模納稅人定義分類生產(chǎn)貨物的納稅人批發(fā)零售貨物的納稅人提供交通運(yùn)輸?shù)葢?yīng)稅服務(wù)納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過50萬（含）年應(yīng)稅銷售額不超過80萬（含）年銷售額不超過500萬一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過50萬年應(yīng)稅銷售額超過80萬年銷售額超過500萬（含）一般納稅人采用基本稅率加低稅率模式；小規(guī)模納稅人采用征收率模式。稅率與征收率一般納稅人17%；銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理，租賃等13%，銷售農(nóng)產(chǎn)品11%，交通運(yùn)輸、建筑業(yè)6%設(shè)計(jì)勘察、咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人3%應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅）*稅率-（材料+勞務(wù)支出）*稅率銷項(xiàng)稅額計(jì)算很簡(jiǎn)單直接，即建筑業(yè)務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乘以稅率（11%）；進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算相對(duì)繁瑣，是企業(yè)支付分包、材料、設(shè)備、辦公用品和勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)說收取的增值稅專用發(fā)票中的稅款。舉例說明：某建筑公司2012年確認(rèn)收入1000萬元，確認(rèn)成本費(fèi)用900萬元，其中：外購材料550萬元（有增值稅專用發(fā)票450萬，17%，普通增值稅發(fā)票100萬，3%），勞務(wù)分包100萬元（有增值稅專用發(fā)票11%），外購沙石等100萬*無增值稅票，其他費(fèi)用50萬（無增值稅票），其他管理費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用等50萬，一、查賬征收，交增值稅1.需要交的增值稅銷項(xiàng)稅額=1000*11%=110萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=450*17%+100*11%=87.5萬元應(yīng)交增值稅=110-87.5=22.5萬元2.需交企業(yè)所得稅（1000-900-50）*25%=12.5萬元3.合計(jì)交稅22.5+12.5=35萬元二．按目前核對(duì)征收需要交稅（營(yíng)業(yè)稅與所得稅合計(jì)）1.營(yíng)業(yè)稅=1000*3%=30萬元2.所得稅=1000*10%*25%=25萬元從上面例子如果能取得合格的相關(guān)的增值稅專用發(fā)票和成為一般納稅人，是可以達(dá)到減輕稅負(fù)的，專用發(fā)票的數(shù)量，進(jìn)項(xiàng)稅額越多越好，但是由于取得小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就算是小規(guī)模納稅人能去稅局開具3點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票，但是也只能抵稅，卻沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，與原3%營(yíng)業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負(fù)。勞務(wù)公司或?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。（看怎么商談合作….）。三、轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位，前提是對(duì)方是一般納稅人，并且對(duì)方的進(jìn)項(xiàng)票不多，取得建筑業(yè)專用發(fā)票可以抵扣，理論上提價(jià)范圍7.7-11%，提價(jià)11%客戶可以完全抵扣，將稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁，反之，如果不提價(jià)格，11%的好處完全由建設(shè)單位獨(dú)享。因此，在保證客戶成本不變的情況下，可以與客戶商談，適當(dāng)加價(jià)。