注冊會(huì)計(jì)師考試稅法科目試題及答案指導(dǎo)

注冊會(huì)計(jì)師考試稅法科目復(fù)習(xí)試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、關(guān)于稅收立法與行政，下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于稅收立法的內(nèi)容？A.稅種設(shè)置B.稅目增減C.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施細(xì)則D.稅務(wù)行政人員的選拔與培訓(xùn)2、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以下說法錯(cuò)誤的是：A.納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)支付的款項(xiàng)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人用于應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額允許一次性抵扣3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人是所有企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的納稅對(duì)象是企業(yè)的所得。C.企業(yè)所得稅的稅率是25%。D.所得稅的納稅年度可以是自然年或會(huì)計(jì)年度。4、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是：A.在中國境內(nèi)有住所，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人。B.在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人。C.在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人。D.在中國境內(nèi)有住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人。5、根據(jù)2019年稅法規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅務(wù)處理，錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅由投資人自行申報(bào)繳納B.合伙企業(yè)的合伙人按照合伙企業(yè)利潤分配的比例分擔(dān)所得稅C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任D.合伙企業(yè)的合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任6、根據(jù)2019年稅法規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，錯(cuò)誤的是（）。A.小型微利企業(yè)適用20%的稅率B.高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)適用20%的稅率D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，適用20%的稅率7、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述中，正確的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)立即收取貨款的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B.納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收增值稅時(shí)一并征收D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有按期向委托方交付應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間延后至實(shí)際交付日期8、下列關(guān)于關(guān)稅征收管理規(guī)定的描述中，不正確的是（）。A.出口貨物關(guān)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物實(shí)際離境之日B.納稅人進(jìn)出口應(yīng)稅貨物時(shí)，應(yīng)填寫進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單并繳納關(guān)稅稅款C.關(guān)稅的納稅期限原則上為海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證之日起的次日開始計(jì)算，期限為一個(gè)月D.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納關(guān)稅的，海關(guān)有權(quán)依法追繳滯納金并處罰款等行政處罰措施9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.符合規(guī)定的企業(yè)重組收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益10、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅免稅收入的是（）。A.企業(yè)給予的獎(jiǎng)金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入D.持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的股息、紅利等權(quán)益性投資收益11、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)不是允許扣除的費(fèi)用？A.子女教育支出B.住房貸款利息C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出12、對(duì)于企業(yè)年金計(jì)劃，以下哪種稅收處理方式是不正確的？A.企業(yè)年金基金從企業(yè)年金個(gè)人賬戶中提取的資金，按照“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；B.企業(yè)年金個(gè)人賬戶中由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納的部分，不計(jì)入個(gè)人應(yīng)稅收入，不計(jì)征個(gè)人所得稅；C.企業(yè)年金個(gè)人賬戶中由企業(yè)繳納的部分，計(jì)入個(gè)人應(yīng)稅收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；D.企業(yè)年金個(gè)人賬戶中由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納的部分，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.企業(yè)取得的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資運(yùn)營收入14、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職受雇于兩個(gè)以上納稅義務(wù)人的工資、薪金所得C.個(gè)人因任職受雇取得的稿酬所得D.個(gè)人因任職受雇取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得15、關(guān)于個(gè)人所得稅的征收規(guī)定，以下哪項(xiàng)說法是不正確的？A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得收入征收的一種稅B.工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅C.稿酬所得不需要繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人所得稅的納稅主體包括中國公民以及在中國境內(nèi)的外籍人員16、關(guān)于增值稅的征收范圍，以下說法正確的是？A.所有商品的銷售都需要繳納增值稅B.增值稅只對(duì)貨物銷售征收，服務(wù)類收入不需要繳納C.只有達(dá)到一定金額的銷售才需要繳納增值稅D.增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的增值額進(jìn)行征收的一種稅17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.接受他人的捐贈(zèng)18、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)報(bào)酬所得19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益20、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇而取得的獎(jiǎng)金B(yǎng).個(gè)人因任職受雇而取得的股票期權(quán)C.個(gè)人因任職受雇而取得的商業(yè)保險(xiǎn)D.個(gè)人因任職受雇而取得的節(jié)日福利21、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政拔款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得22、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅工資、薪金所得項(xiàng)目的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動(dòng)分紅所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地的確定說法錯(cuò)誤的的是（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定24、某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元，從其他企業(yè)分回投資收益20萬元，國債利息收入10萬元，超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊1萬元，多攤銷費(fèi)用1萬元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.2.5B.6.5C.7.5D.1.5二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有（）。A.稅法的三個(gè)特征是法定性、強(qiáng)制性和無償性B.稅目是稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)征稅的具體物品、行業(yè)和項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化C.稅率是應(yīng)納稅額與各種收入的比率，是計(jì)算稅額的尺度D.納稅人就是指在中華人民共和國境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人2、在下列各項(xiàng)中，屬于我國稅法體系基本法律的是（）。A.稅收征收管理法B.企業(yè)所得稅法C.個(gè)人所得稅法D.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則3、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，以下哪些說法是正確的？A.企業(yè)為職工支付的工資、獎(jiǎng)金等支出可以全額稅前扣除。B.企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以按一定比例在稅前扣除。C.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出可以無條件地全額稅前扣除。D.企業(yè)的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出按照限額標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。E.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)設(shè)備的投資支出可一次性從應(yīng)納稅所得額中抵扣。4、關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的有（）A.工資、薪金所得采用累進(jìn)稅率制度B.個(gè)人從事彩票業(yè)務(wù)的收入不需要繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人出租房屋所得需要繳納個(gè)人所得稅D.偶然所得免征個(gè)人所得稅5、下列關(guān)于稅收立法權(quán)限和程序的說法中，符合我國稅收立法權(quán)限和程序規(guī)定的有：A.國務(wù)院根據(jù)憲法和法律，制定行政法規(guī)B.全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定和修改稅收法律C.國務(wù)院可以根據(jù)需要，授權(quán)具有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定有關(guān)稅收的行政法規(guī)D.國家稅務(wù)總局有權(quán)制定稅收部門規(guī)章6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算說法正確的有（）。A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，即為應(yīng)納稅所得額。B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7、關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策，以下哪些說法是正確的？（多選）A.工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得不需繳納個(gè)人所得稅C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍D.利息、股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅E.個(gè)人取得的某些特定的政府補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得說的表述中，正確的有（）。A.利潤總額包括營業(yè)外收入、營業(yè)外支出B.納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅D.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅9、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些項(xiàng)目可以扣除?A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.公益性捐贈(zèng)支出10、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是所有企業(yè)B.非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為企業(yè)所得稅的納稅年度11、在下列各項(xiàng)中，屬于我國稅法體系基本框架的層次的有：A.憲法中有關(guān)稅收的條款B.預(yù)算法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法等C.稅收部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件D.地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件12、關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的有：A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營所得收入征收的一種稅。B.所有企業(yè)都必須繳納企業(yè)所得稅。C.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的具體情況而改變。D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額。E.某些特定的支出項(xiàng)目可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地的確定說法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。14、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，以下哪些說法是正確的？A.企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)可以全額稅前扣除。B.企業(yè)的合理工資薪金支出可以稅前扣除。C.企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入一定比例的部分準(zhǔn)予稅前扣除。D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以據(jù)實(shí)扣除。E.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)的用于扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的支出可以全額稅前扣除。三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：計(jì)算問答題某公司是一家國內(nèi)大型企業(yè)，其年度經(jīng)營活動(dòng)中涉及多種稅種。針對(duì)該公司本年度的稅務(wù)情況，請(qǐng)完成下列計(jì)算題。假設(shè)相關(guān)稅務(wù)處理均符合現(xiàn)行稅法規(guī)定?！绢}干】該公司本年取得銷售收入總額2億元，其中出口貨物銷售收入為1億元。出口貨物采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額為800萬元。出口退稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該公司本年度應(yīng)退增值稅額是多少？應(yīng)納增值稅額是多少？假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。第二題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將存貨賬面價(jià)值為100萬元的存貨，按照規(guī)定計(jì)提8萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）銷售商品100件，每件售價(jià)1萬元，增值稅稅率為13%，實(shí)收款項(xiàng)為113萬元，該批商品的賬面成本為90萬元，增值稅稅額為14.6萬元。（3）接受其他單位捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值5萬元，已交付使用。（4）收到稅款返還5萬元。（5）用銀行存款支付工資30萬元。要求根據(jù)以下假設(shè)，計(jì)算并回答問題：業(yè)務(wù)（1）：請(qǐng)計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)利潤的影響。第三題：計(jì)算問答題某公司因稅務(wù)問題接受稅務(wù)部門的審查，其中涉及到一筆關(guān)于企業(yè)所得稅的調(diào)整。公司年度凈利潤為500萬元。請(qǐng)按照稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理并回答以下問題：若該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。第四題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款支付上年度已銷商品成本500萬元；（2）本年銷售商品收入5000萬元，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算本年度應(yīng)納所得稅額；（3）用銀行存款繳納增值稅200萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：計(jì)算銷售商品收入的所得稅影響額。計(jì)算本年度應(yīng)納所得稅額。計(jì)算會(huì)計(jì)利潤。計(jì)算應(yīng)納稅所得額，即會(huì)計(jì)利潤加上所得稅影響額。計(jì)算應(yīng)納所得稅額，即應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。計(jì)算繳納增值稅后的凈利潤。四、綜合題（2題，共31分）第一題某企業(yè)2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售商品給A公司，銷售額為500萬元；出租辦公樓給B公司，租金收入為80萬元；向C公司投資取得投資收益100萬元；接受D公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)10萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。第二題：稅法綜合應(yīng)用題假設(shè)你是某企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，針對(duì)以下情境，分析并解答相關(guān)問題。情境描述：某企業(yè)為一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品制造與銷售業(yè)務(wù)。本年該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)情況：企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為80萬元。原材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付。企業(yè)銷售電子產(chǎn)品給另一家公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為2000萬元，增值稅稅額為340萬元?？蛻舭醇s定付款后收到款項(xiàng)。為推廣新產(chǎn)品，企業(yè)在某電視臺(tái)進(jìn)行廣告宣傳，支付廣告費(fèi)用共計(jì)80萬元，取得廣告服務(wù)發(fā)票。企業(yè)職工食堂購買食材發(fā)生支出共計(jì)5萬元，取得普通發(fā)票。作為企業(yè)福利費(fèi)用支出處理。問題：根據(jù)上述情境描述，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)納增值稅額及企業(yè)所得稅額（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為標(biāo)準(zhǔn)稅率）。同時(shí)說明涉及的相關(guān)稅法規(guī)定和計(jì)算過程。注冊會(huì)計(jì)師考試稅法科目復(fù)習(xí)試題及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、關(guān)于稅收立法與行政，下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于稅收立法的內(nèi)容？A.稅種設(shè)置B.稅目增減C.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施細(xì)則D.稅務(wù)行政人員的選拔與培訓(xùn)答案：D解析：稅收立法的內(nèi)容主要包括稅種設(shè)置、稅目增減、稅率設(shè)計(jì)等方面，而稅務(wù)行政人員的選拔與培訓(xùn)屬于稅務(wù)行政管理的范疇，不屬于稅收立法的內(nèi)容。因此，正確答案為D。2、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以下說法錯(cuò)誤的是：A.納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)支付的款項(xiàng)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人用于應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額允許一次性抵扣答案：B解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍包括納稅人購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)支付的款項(xiàng)、應(yīng)稅服務(wù)支付的款項(xiàng)以及用于應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額等。但用于集體福利的貨物不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，正確答案為B。3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人是所有企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的納稅對(duì)象是企業(yè)的所得。C.企業(yè)所得稅的稅率是25%。D.所得稅的納稅年度可以是自然年或會(huì)計(jì)年度。答案：B解析：企業(yè)所得稅的納稅對(duì)象是企業(yè)的所得，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所獲得的利潤或其他收入減去相關(guān)成本、費(fèi)用和損失后的凈額。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊并運(yùn)營的企業(yè)和其他取得收入的組織。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，但符合條件的小型微利企業(yè)和其他特定類型的企業(yè)可以享受優(yōu)惠稅率。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的納稅年度通常是會(huì)計(jì)年度，即從每年的1月1日到12月31日。單項(xiàng)選擇題（第4題）4、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是：A.在中國境內(nèi)有住所，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人。B.在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人。C.在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人。D.在中國境內(nèi)有住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人。答案：A解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人。選項(xiàng)B雖然在中國境內(nèi)居住滿183天，但無住所，因此不是居民個(gè)人。選項(xiàng)C和D都不符合居民個(gè)人的定義，因?yàn)樗麄冊诰硟?nèi)居住的時(shí)間都不滿183天。5、根據(jù)2019年稅法規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅務(wù)處理，錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅由投資人自行申報(bào)繳納B.合伙企業(yè)的合伙人按照合伙企業(yè)利潤分配的比例分擔(dān)所得稅C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任D.合伙企業(yè)的合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅務(wù)處理如下：A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅由投資人自行申報(bào)繳納。這是正確的，因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者需要按照法律規(guī)定自行申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅。B.合伙企業(yè)的合伙人按照合伙企業(yè)利潤分配的比例分擔(dān)所得稅。這也是正確的，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)的合伙人需要按照法律規(guī)定分擔(dān)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。這是錯(cuò)誤的，因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者需要以自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，而不是以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)為企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。D.合伙企業(yè)的合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。這是正確的，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)的合伙人需要對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。6、根據(jù)2019年稅法規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，錯(cuò)誤的是（）。A.小型微利企業(yè)適用20%的稅率B.高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)適用20%的稅率D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，適用20%的稅率答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，而創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)則適用20%的稅率（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。其他選項(xiàng)均正確。7、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述中，正確的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)立即收取貨款的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B.納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收增值稅時(shí)一并征收D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有按期向委托方交付應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間延后至實(shí)際交付日期答案：D解析：根據(jù)消費(fèi)稅稅法相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A應(yīng)為“納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)立即收取貨款的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天”；選項(xiàng)B“賒銷方式”應(yīng)該是指的先銷售后收款的結(jié)算方式下的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)該是為應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移后的一段時(shí)間（合同約定）；選項(xiàng)C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為進(jìn)口環(huán)節(jié)的海關(guān)完成進(jìn)口環(huán)節(jié)所有稅收的征收之時(shí)；選項(xiàng)D描述正確，符合消費(fèi)稅稅法關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定。8、下列關(guān)于關(guān)稅征收管理規(guī)定的描述中，不正確的是（）。A.出口貨物關(guān)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物實(shí)際離境之日B.納稅人進(jìn)出口應(yīng)稅貨物時(shí)，應(yīng)填寫進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單并繳納關(guān)稅稅款C.關(guān)稅的納稅期限原則上為海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證之日起的次日開始計(jì)算，期限為一個(gè)月D.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納關(guān)稅的，海關(guān)有權(quán)依法追繳滯納金并處罰款等行政處罰措施答案：C解析：根據(jù)關(guān)稅征收管理規(guī)定，選項(xiàng)A、B和D的描述都是正確的。而關(guān)于關(guān)稅的納稅期限，通常為海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證之日起的15日內(nèi)，而非一個(gè)月。因此，選項(xiàng)C的描述是不正確的。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.符合規(guī)定的企業(yè)重組收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)C屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入，選項(xiàng)D屬于免稅收入。10、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅免稅收入的是（）。A.企業(yè)給予的獎(jiǎng)金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入D.持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：B解析：個(gè)人所得稅的免稅收入包括國債和國家發(fā)行的金融債券利息、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。選項(xiàng)A、C屬于應(yīng)稅收入，選項(xiàng)D屬于暫免征收個(gè)人所得稅的情形。11、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)不是允許扣除的費(fèi)用？A.子女教育支出B.住房貸款利息C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅人可以享受的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等。而贍養(yǎng)老人支出不屬于上述專項(xiàng)附加扣除的范圍。因此，選項(xiàng)D是不正確的選擇。12、對(duì)于企業(yè)年金計(jì)劃，以下哪種稅收處理方式是不正確的？A.企業(yè)年金基金從企業(yè)年金個(gè)人賬戶中提取的資金，按照“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；B.企業(yè)年金個(gè)人賬戶中由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納的部分，不計(jì)入個(gè)人應(yīng)稅收入，不計(jì)征個(gè)人所得稅；C.企業(yè)年金個(gè)人賬戶中由企業(yè)繳納的部分，計(jì)入個(gè)人應(yīng)稅收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；D.企業(yè)年金個(gè)人賬戶中由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納的部分，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，企業(yè)年金個(gè)人賬戶中由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納的部分，不計(jì)入個(gè)人應(yīng)稅收入，不計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)D是不正確的處理方式。13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.企業(yè)取得的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資運(yùn)營收入答案：B解析：國債利息收入屬于免稅收入。財(cái)政撥款、稅收滯納金和企業(yè)取得的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資運(yùn)營收入均不屬于免稅收入。14、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職受雇于兩個(gè)以上納稅義務(wù)人的工資、薪金所得C.個(gè)人因任職受雇取得的稿酬所得D.個(gè)人因任職受雇取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：A解析：工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。15、關(guān)于個(gè)人所得稅的征收規(guī)定，以下哪項(xiàng)說法是不正確的？A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得收入征收的一種稅B.工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅C.稿酬所得不需要繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人所得稅的納稅主體包括中國公民以及在中國境內(nèi)的外籍人員答案：C解析：稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，需要繳納個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)C的說法是不正確的。16、關(guān)于增值稅的征收范圍，以下說法正確的是？A.所有商品的銷售都需要繳納增值稅B.增值稅只對(duì)貨物銷售征收，服務(wù)類收入不需要繳納C.只有達(dá)到一定金額的銷售才需要繳納增值稅D.增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的增值額進(jìn)行征收的一種稅答案：D解析：增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的增值額進(jìn)行征收的一種稅，涉及商品和服務(wù)的銷售。因此，選項(xiàng)D正確描述了增值稅的征收范圍。其他選項(xiàng)都存在不準(zhǔn)確之處。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.接受他人的捐贈(zèng)答案：B解析：國債利息收入屬于企業(yè)的免稅收入。財(cái)政撥款、稅收滯納金和接受他人的捐贈(zèng)不屬于免稅收入。18、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)報(bào)酬所得答案：ABCD解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，工資、薪金所得包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得、獎(jiǎng)金所得、年終加薪所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得等。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：BD解析：國債利息收入屬于免稅收入；財(cái)政撥款屬于不征稅收入；稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。20、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇而取得的獎(jiǎng)金B(yǎng).個(gè)人因任職受雇而取得的股票期權(quán)C.個(gè)人因任職受雇而取得的商業(yè)保險(xiǎn)D.個(gè)人因任職受雇而取得的節(jié)日福利答案：ABCD解析：工資薪金所得是指個(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。21、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政拔款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得答案：A解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。22、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅工資、薪金所得項(xiàng)目的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動(dòng)分紅所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABC解析：個(gè)人所得稅的工資、薪金所得項(xiàng)目包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地的確定說法錯(cuò)誤的的是（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。掌握“企業(yè)所得稅的基本制度”知識(shí)點(diǎn)。24、某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元，從其他企業(yè)分回投資收益20萬元，國債利息收入10萬元，超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊1萬元，多攤銷費(fèi)用1萬元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.2.5B.6.5C.7.5D.1.5答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊以及多攤銷費(fèi)用，均應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=300+1-1-1=299（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=（300-25-10）×25%=7.5（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有（）。A.稅法的三個(gè)特征是法定性、強(qiáng)制性和無償性B.稅目是稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)征稅的具體物品、行業(yè)和項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化C.稅率是應(yīng)納稅額與各種收入的比率，是計(jì)算稅額的尺度D.納稅人就是指在中華人民共和國境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人答案：ABCD解析：A項(xiàng)：稅法的三個(gè)特征是法定性、強(qiáng)制性和固定性，而非“無償性”，因此A項(xiàng)錯(cuò)誤。B項(xiàng)：稅目確實(shí)是稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)征稅的具體物品、行業(yè)和項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化，所以B項(xiàng)正確。C項(xiàng)：稅率是指應(yīng)納稅額與各種收入的比率，是計(jì)算稅額的尺度，故C項(xiàng)正確。D項(xiàng)：納稅人確實(shí)是指在中華人民共和國境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，因此D項(xiàng)正確。2、在下列各項(xiàng)中，屬于我國稅法體系基本法律的是（）。A.稅收征收管理法B.企業(yè)所得稅法C.個(gè)人所得稅法D.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則答案：A解析：我國稅法體系的基本法律是《中華人民共和國稅收征收管理法》，它是規(guī)定稅收征收管理的基本原則、基本制度和基本方法的綜合性法律。其他選項(xiàng)如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則都是根據(jù)基本法律制定的行政法規(guī)或部門規(guī)章。3、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，以下哪些說法是正確的？A.企業(yè)為職工支付的工資、獎(jiǎng)金等支出可以全額稅前扣除。B.企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以按一定比例在稅前扣除。C.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出可以無條件地全額稅前扣除。D.企業(yè)的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出按照限額標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。E.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)設(shè)備的投資支出可一次性從應(yīng)納稅所得額中抵扣。正確答案：B、D、E。解析：A項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)為職工支付的工資、獎(jiǎng)金等支出雖然可以稅前扣除，但有規(guī)定的限額，并非全額扣除。B項(xiàng)正確，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出確實(shí)可以按一定比例在稅前扣除。C項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出有稅前扣除的比例限制，并非無條件全額扣除。D項(xiàng)正確，企業(yè)的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是有限額標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除的。E項(xiàng)正確，企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)設(shè)備的投資支出可以享受一定的稅收優(yōu)惠，可一次性從應(yīng)納稅所得額中抵扣。4、關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的有（）A.工資、薪金所得采用累進(jìn)稅率制度B.個(gè)人從事彩票業(yè)務(wù)的收入不需要繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人出租房屋所得需要繳納個(gè)人所得稅D.偶然所得免征個(gè)人所得稅答案及解析：答案為：C.個(gè)人出租房屋所得需要繳納個(gè)人所得稅。解析：工資、薪金所得采用的是超額累進(jìn)稅率制度，因此選項(xiàng)A表述準(zhǔn)確，但不是本題答案；個(gè)人從事彩票業(yè)務(wù)的收入也是需要繳納個(gè)人所得稅的，因此選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤；個(gè)人出租房屋所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，需要繳納個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)C正確；偶然所得也是需要繳納個(gè)人所得稅的，因此選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。本題考查個(gè)人所得稅的征收范圍和稅率制度，要求考生對(duì)稅法中關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定有準(zhǔn)確的理解和掌握。5、下列關(guān)于稅收立法權(quán)限和程序的說法中，符合我國稅收立法權(quán)限和程序規(guī)定的有：A.國務(wù)院根據(jù)憲法和法律，制定行政法規(guī)B.全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定和修改稅收法律C.國務(wù)院可以根據(jù)需要，授權(quán)具有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定有關(guān)稅收的行政法規(guī)D.國家稅務(wù)總局有權(quán)制定稅收部門規(guī)章答案：ABCD解析：A項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國立法法》第五十六條第一款規(guī)定：“國務(wù)院根據(jù)憲法和法律，制定行政法規(guī)?！币虼耍珹項(xiàng)正確。B項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國立法法》第八條規(guī)定：“全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)憲法和法律，制定和修改刑事、民事、國家機(jī)構(gòu)的和其他的基本法律。”以及《中華人民共和國立法法》第七條規(guī)定：“全國人民代表大會(huì)和全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國家立法權(quán)?！倍愂辗蓪儆趪一痉煞懂?，因此，B項(xiàng)正確。C項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國立法法》第十一條第二款規(guī)定：“在全國人民代表大會(huì)閉會(huì)期間，全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)可以對(duì)全國人民代表大會(huì)制定的法律進(jìn)行部分補(bǔ)充和修改，但是不得同該法律的基本原則相抵觸?！币约啊吨腥A人民共和國立法法》第八十一條第一款規(guī)定：“設(shè)區(qū)的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)本市的具體情況和實(shí)際需要，在不同憲法、法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)相抵觸的前提下，可以對(duì)城鄉(xiāng)建設(shè)與管理、生態(tài)文明建設(shè)、歷史文化保護(hù)等方面的事項(xiàng)制定地方性法規(guī)，法律對(duì)設(shè)區(qū)的市制定地方性法規(guī)的事項(xiàng)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。設(shè)區(qū)的市的地方性法規(guī)須報(bào)省、自治區(qū)的人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后施行。省、自治區(qū)的人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)對(duì)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的地方性法規(guī)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其合法性進(jìn)行審查，認(rèn)為同憲法、法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)不抵觸的，應(yīng)當(dāng)在四個(gè)月內(nèi)予以批準(zhǔn)?！币虼?，國務(wù)院作為最高行政機(jī)關(guān)，確實(shí)有權(quán)根據(jù)需要，授權(quán)具有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定有關(guān)稅收的行政法規(guī)。故C項(xiàng)正確。D項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國立法法》第九十一條第一款規(guī)定：“部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間具有同等效力，在各自的權(quán)限范圍內(nèi)施行。”因此，國家稅務(wù)總局作為國務(wù)院的組成部門，確實(shí)有權(quán)制定稅收部門規(guī)章。所以，D項(xiàng)正確。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算說法正確的有（）。A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，即為應(yīng)納稅所得額。B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，即為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7、關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策，以下哪些說法是正確的？（多選）A.工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得不需繳納個(gè)人所得稅C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍D.利息、股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅E.個(gè)人取得的某些特定的政府補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅答案：A.工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。E.個(gè)人取得的某些特定的政府補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。解析：本題考查個(gè)人所得稅的相關(guān)政策。根據(jù)稅法規(guī)定，工資、薪金所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。對(duì)于某些特定的政府補(bǔ)貼，如果符合稅法規(guī)定，也可以免征個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是需要繳納個(gè)人所得稅的，所以選項(xiàng)B不正確。至于利息、股息、紅利所得，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定是需要繳納個(gè)人所得稅的，所以選項(xiàng)D也不正確。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得說的表述中，正確的有（）。A.利潤總額包括營業(yè)外收入、營業(yè)外支出B.納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅D.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：ACD解析：A項(xiàng)正確，利潤總額是指納稅人在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。B項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。C項(xiàng)正確，企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅。D項(xiàng)正確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。9、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些項(xiàng)目可以扣除?A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.公益性捐贈(zèng)支出答案：A.研發(fā)費(fèi)用D.公益性捐贈(zèng)支出解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。因此，選項(xiàng)A中的“研發(fā)費(fèi)用”是可以扣除的。同時(shí)，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于符合條件的公益性捐贈(zèng)支出也可以在稅前進(jìn)行扣除。因此，選項(xiàng)D中的“公益性捐贈(zèng)支出”也是可以扣除的。而選項(xiàng)B中的“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”以及選項(xiàng)C中的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，雖然在某些情況下也可以在稅前扣除，但并非所有情況都可以扣除。具體扣除條件需參考相關(guān)稅法規(guī)定。10、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是所有企業(yè)B.非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為企業(yè)所得稅的納稅年度答案：BCD解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他取得收入的組織。B選項(xiàng)正確，非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。C選項(xiàng)正確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。D選項(xiàng)正確，企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為企業(yè)所得稅的納稅年度。11、在下列各項(xiàng)中，屬于我國稅法體系基本框架的層次的有：A.憲法中有關(guān)稅收的條款B.預(yù)算法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法等C.稅收部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件D.地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件答案：ABCD解析：我國稅法體系主要由在憲法中有關(guān)稅收的條款、預(yù)算法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法等稅收法律，以及稅收部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件、地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件等組成。12、關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的有：A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營所得收入征收的一種稅。B.所有企業(yè)都必須繳納企業(yè)所得稅。C.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的具體情況而改變。D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額。E.某些特定的支出項(xiàng)目可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。正確答案：A、D、E。解析：本題考查企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容。選項(xiàng)A正確，企業(yè)所得稅確實(shí)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營所得收入征收的一種稅；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是有經(jīng)營所得的企業(yè)，并非所有企業(yè)都必須繳納；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的稅率并不是固定的，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)的具體情況有所差異；選項(xiàng)D正確，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E正確，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在一些特定支出項(xiàng)目上進(jìn)行扣除。本題選ADE。13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地的確定說法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)取得的收入為人民幣以外貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照人民幣匯率折合成人民幣計(jì)算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。14、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，以下哪些說法是正確的？A.企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)可以全額稅前扣除。B.企業(yè)的合理工資薪金支出可以稅前扣除。C.企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入一定比例的部分準(zhǔn)予稅前扣除。D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以據(jù)實(shí)扣除。E.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)的用于扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的支出可以全額稅前扣除。答案及解析：正確答案是：B.企業(yè)的合理工資薪金支出可以稅前扣除。C.企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入一定比例的部分準(zhǔn)予稅前扣除。E.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)的用于扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的支出可以全額稅前扣除。解析：A項(xiàng)錯(cuò)誤，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，并非全額稅前扣除，有一定的限額規(guī)定。B項(xiàng)正確，企業(yè)合理的工資薪金支出是允許在稅前扣除的。C項(xiàng)正確，企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在一定比例內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除，具體比例根據(jù)營業(yè)收入和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有所不同。D項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，需要按照一定比例進(jìn)行稅前扣除，并非全額扣除。E項(xiàng)正確，企業(yè)通過特定渠道捐贈(zèng)的用于公益慈善事業(yè)的支出，符合稅法規(guī)定是可以全額稅前扣除的。三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：計(jì)算問答題某公司是一家國內(nèi)大型企業(yè)，其年度經(jīng)營活動(dòng)中涉及多種稅種。針對(duì)該公司本年度的稅務(wù)情況，請(qǐng)完成下列計(jì)算題。假設(shè)相關(guān)稅務(wù)處理均符合現(xiàn)行稅法規(guī)定?！绢}干】該公司本年取得銷售收入總額2億元，其中出口貨物銷售收入為1億元。出口貨物采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額為800萬元。出口退稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該公司本年度應(yīng)退增值稅額是多少？應(yīng)納增值稅額是多少？假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)?！敬鸢浮恳?、應(yīng)退增值稅額的計(jì)算：應(yīng)退增值稅額=出口貨物銷售額×出口退稅率-出口貨物采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額=1億元×13%-800萬元=1300萬元-800萬元=500萬元。二、應(yīng)納增值稅額的計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=銷售總額×稅率-應(yīng)退增值稅額=（2億元-1億元）×適用稅率（根據(jù)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算）-500萬元。具體數(shù)值需要根據(jù)實(shí)際稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算。假設(shè)稅率為一般適用的稅率（通常為應(yīng)稅貨物及應(yīng)稅服務(wù)的銷售稅率），如需要了解具體的數(shù)字計(jì)算結(jié)果，請(qǐng)使用最新稅法數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。【解析】出口退稅是我國的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，針對(duì)出口貨物退其在國內(nèi)已納的增值稅部分稅款，以避免雙重征稅和體現(xiàn)公平競爭原則。計(jì)算出口退稅時(shí)，首先需要計(jì)算出口貨物的采購環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額作為抵扣依據(jù)，然后根據(jù)出口貨物的銷售額和出口退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅額。應(yīng)納增值稅額則是銷售收入總額減去出口貨物銷售額后的余額乘以適用的稅率再減去應(yīng)退增值稅額得到的結(jié)果。此題目沒有提供具體的稅率信息，需要在實(shí)際應(yīng)用時(shí)結(jié)合稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算。在稅法中明確退稅、應(yīng)納稅額的核算方法，所以解題關(guān)鍵在于理解并正確應(yīng)用稅法規(guī)定進(jìn)行稅額的計(jì)算。第二題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將存貨賬面價(jià)值為100萬元的存貨，按照規(guī)定計(jì)提8萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）銷售商品100件，每件售價(jià)1萬元，增值稅稅率為13%，實(shí)收款項(xiàng)為113萬元，該批商品的賬面成本為90萬元，增值稅稅額為14.6萬元。（3）接受其他單位捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值5萬元，已交付使用。（4）收到稅款返還5萬元。（5）用銀行存款支付工資30萬元。要求根據(jù)以下假設(shè)，計(jì)算并回答問題：業(yè)務(wù)（1）：請(qǐng)計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)利潤的影響。答案及解析：業(yè)務(wù)（1）：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100萬元×8%=8萬元存貨減值損失=100萬元-8萬元=92萬元利潤減少=存貨減值損失=92萬元因此，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)利潤的影響是92萬元。解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是針對(duì)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以反映存貨的實(shí)際價(jià)值。在本例中，存貨的成本為100萬元，計(jì)提8萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨的賬面價(jià)值降至92萬元。存貨減值損失即為計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，它直接減少了當(dāng)期的利潤。第三題：計(jì)算問答題某公司因稅務(wù)問題接受稅務(wù)部門的審查，其中涉及到一筆關(guān)于企業(yè)所得稅的調(diào)整。公司年度凈利潤為500萬元。請(qǐng)按照稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理并回答以下問題：若該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。答案：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額=凈利潤×所得稅稅率=500萬元×25%=125萬元。解析：計(jì)算企業(yè)所得稅是基于公司年度凈利潤，并且按照一定的稅率進(jìn)行計(jì)算。本題中，公司年度凈利潤為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額為凈利潤的25%，即125萬元。第四題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款支付上年度已銷商品成本500萬元；（2）本年銷售商品收入5000萬元，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算本年度應(yīng)納所得稅額；（3）用銀行存款繳納增值稅200萬元。