湖南譽(yù)鑫新材料有限公司貨幣資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1湖南譽(yù)鑫昌新材料有限公司基本情況 湖南譽(yù)鑫新材料有限公司貨幣資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)1湖南譽(yù)鑫昌新材料有限公司基本情況湖南譽(yù)鑫昌新材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱譽(yù)鑫昌公司）介紹公司名稱：湖南譽(yù)鑫昌新材料有限公司公司類型：有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）法人：姜華輝注冊(cè)資本：218萬（元）行政區(qū)劃：湖南省長(zhǎng)沙市望城區(qū)所屬行業(yè)：批發(fā)業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91430112MA4Q8AD281組織機(jī)構(gòu)代碼：MA4Q8AD2-8經(jīng)營(yíng)狀態(tài)：開業(yè)注冊(cè)地址：長(zhǎng)沙市望城經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)普瑞西路1288號(hào)9#棟4樓營(yíng)業(yè)期限：2019-01-16至2069-01-15審核/年檢日期：2019-01-16登記機(jī)關(guān)：長(zhǎng)沙市望城區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局公司經(jīng)營(yíng)范圍包括：；機(jī)電設(shè)備銷售；通用機(jī)械設(shè)備銷售；計(jì)算機(jī)硬件銷售；計(jì)算機(jī)軟件銷售；計(jì)算機(jī)零配件批發(fā)；計(jì)算機(jī)零配件零售；建筑工程施工總承包；水性涂料銷售；水性涂料批發(fā)；建筑材料銷售；五金機(jī)電產(chǎn)品的銷售；電子產(chǎn)品銷售；通用儀器儀表銷售；橡膠制品批發(fā)；金屬制品批發(fā)；日用百貨批發(fā)；日用百貨零售；陶瓷裝飾材料零售等。

1.2譽(yù)鑫昌公司組織結(jié)構(gòu)圖1.2.1譽(yù)鑫昌公司整體組織結(jié)構(gòu)（如下圖1所示）圖1譽(yù)鑫昌公司整體組織結(jié)構(gòu)圖1.2.2譽(yù)鑫昌公司財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖（如下圖2所示）圖2譽(yù)鑫昌公司財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖2譽(yù)鑫昌公司貨幣資金管理存在的問題及分析2.1庫存現(xiàn)金存在的問題公司的會(huì)計(jì)主管對(duì)公司中并不符合財(cái)務(wù)制度的借條、借據(jù)等，并沒有要求對(duì)方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返還款項(xiàng)，對(duì)于公司內(nèi)部的白條開支，也沒有進(jìn)一步說明具體原因，和要求對(duì)方立即換取正式票據(jù)。對(duì)于公司出現(xiàn)的長(zhǎng)期借款等問題，因?yàn)槭情L(zhǎng)期而放松審查，公司主管并沒有查明原因和責(zé)任。對(duì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查的個(gè)人物品和個(gè)人存折沒有仔細(xì)檢查，而是草草了事。2.2銀行存款存在的問題公司內(nèi)部銀行存款制度混亂，沒有建立健全銀行存款管理制度，和必要的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)和出納是由一人擔(dān)任，并不符合不相容崗位分離制度，會(huì)計(jì)人員也沒有從業(yè)資格證，或初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠。公司的財(cái)務(wù)印章和支票印章并沒有單獨(dú)分開管理，而是隨意放在桌上，沒有妥善保管，極易給不法分子可乘之機(jī)。公司沒有開展不定期的內(nèi)部審計(jì)或?qū)彶椋皇敲吭乱淮蔚亩ㄆ趯彶椤?.3其他貨幣資金存在的問題對(duì)于企業(yè)的存出投資款，企業(yè)內(nèi)部?jī)H僅只有批準(zhǔn)文件、開戶資料、全收操作資料等，并沒有及時(shí)跟蹤資金流向。企業(yè)并沒有關(guān)注為他人擔(dān)保的定期存單是不是已經(jīng)逾期，和相關(guān)使用權(quán)是否已經(jīng)被行使。企業(yè)的定期存款并沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中給予充分的披露。企業(yè)的保證金與相關(guān)債務(wù)的合同約定和比例沒有相一致。3譽(yù)鑫昌公司貨幣資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)3.1完善庫存現(xiàn)金管理制度（1）規(guī)定庫存現(xiàn)金的開支范圍

根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理?xiàng)l理》，企業(yè)可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金支付：

職工工資、津貼

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

各種勞保、福利費(fèi)用、以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等。

向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星開支。

（2）規(guī)定庫存現(xiàn)金限額

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)日常零星開支所需庫存現(xiàn)金數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小、日?，F(xiàn)金開支的多少、企業(yè)距離銀行的遠(yuǎn)近以及交通是否便利等實(shí)際情況來核定。在庫存現(xiàn)金限額不足以保證日常零星開支時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行核定后進(jìn)行庫存限額的調(diào)整。

（3）現(xiàn)金管理的其他規(guī)定

不得私自動(dòng)用現(xiàn)金、還有入賬并不規(guī)范財(cái)務(wù)手續(xù)的原始憑證（俗稱“白條”）抵庫。

不得公款私存，將單位收入的現(xiàn)金存入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶。

不準(zhǔn)私人借用公款。

不準(zhǔn)編造、謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。

不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位、個(gè)人收入或主持現(xiàn)金等。

企業(yè)有關(guān)下面設(shè)立的部門或單位個(gè)人用款的時(shí)候，有關(guān)部門和個(gè)人應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金和資金支付申請(qǐng)。有關(guān)部門和個(gè)人必須要注明該筆款項(xiàng)的具體用途、具體支付方式、具體預(yù)算、具體金額等內(nèi)容，并且要附加合理有效的相關(guān)證明或有效經(jīng)濟(jì)合同。嚴(yán)厲禁止未經(jīng)授權(quán)審批的人員或機(jī)構(gòu)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接去接觸貨幣資金。企業(yè)對(duì)于相當(dāng)重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)該要實(shí)施并進(jìn)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，把挪作他用、侵占、貪污貨幣資金等行為防患于未然。如調(diào)節(jié)不符的，應(yīng)該立即查明原因，并且及時(shí)處理。優(yōu)化設(shè)計(jì)后的庫存現(xiàn)金收支流程圖如下：3.1.1庫存現(xiàn)金支出流程圖（如下圖3所示）圖3庫存現(xiàn)金支出流程圖3.1.2庫存現(xiàn)金收入流程圖（如下圖4所示）圖4庫存現(xiàn)金支出流程圖3.2完善銀行存款管理制度（1）企業(yè)開設(shè)賬戶的審批程序是由資金管理專員申請(qǐng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批。（2）在每月月末，企業(yè)會(huì)計(jì)主管要制定出納員以外的人員對(duì)企業(yè)發(fā)放給出納的空白票據(jù)，未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，然后根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，并且與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì)。（3）會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，如果兩者之間存在著差異，那么就必須要查明存在的原因。（4）財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審查收到的支票或銀行匯票等票據(jù)的合法性，以免收到假票或無效票。（5）公司各部門的業(yè)務(wù)，或日常費(fèi)用付款，需預(yù)先領(lǐng)用支票或匯票的，申請(qǐng)人應(yīng)填寫付款申請(qǐng)，有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，交由出納辦理，申請(qǐng)單中，至少要列明用途、金額和收款單位、及開戶信息。經(jīng)辦人領(lǐng)取銀行票據(jù)后，須在票據(jù)存根上簽字確認(rèn)。（6）應(yīng)該把銀行存款收支崗位和記賬崗位分離（7）應(yīng)該把出納與會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)嚴(yán)格分離（8）對(duì)銀行存款要妥善保管，要定期進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)。（9）要按企業(yè)規(guī)定的程序和權(quán)限辦理銀行存款的收支。（10）還有對(duì)于銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)。優(yōu)化后的銀行存款收支流程圖如下：3.2.1銀行存款收入流程圖（如下圖5所示）圖5銀行存款收入流程圖3.2.2銀行存款支出流程圖（如下圖6所示）圖6銀行存款收支出流程圖3.3完善其他貨幣資金管理制度3.3.1管理完善其他貨幣資金的業(yè)務(wù)處理流程檢查閱讀各種各樣的存款日記賬，查詢驗(yàn)證所有的專門開設(shè)的存款開立是否有必要開設(shè)。比如外阜存款是否因臨時(shí)、零星采購物資所需要而開立，信用證存款是否確實(shí)因?yàn)樵陂_展進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中采用國(guó)際結(jié)算方式所需而開設(shè)的。對(duì)于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲得懂事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等。如果投資于證券交易業(yè)務(wù)，通常結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)，核對(duì)證券項(xiàng)目名稱是否與被審計(jì)單位相符。企業(yè)要不定時(shí)的抽查銀行存款收支的原始憑證，檢查這些原始憑證是否齊全完整、記賬憑證與原始憑證是否相符和，賬務(wù)處理是否正確，是不是記錄在恰當(dāng)合適的會(huì)計(jì)期間等等內(nèi)容；不定期檢查是不是存在非營(yíng)業(yè)目的的大量的，經(jīng)常性的貨幣資金的轉(zhuǎn)移情況，并要核對(duì)其它相關(guān)賬戶的進(jìn)賬請(qǐng)款；如有與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有關(guān)系的收入和支出事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)立即查明原因并且做出相應(yīng)的記錄。3.3.2完善其他貨幣資金職責(zé)分離控制的管理（1）兩個(gè)不相容的崗位必須要分離開來，不能同時(shí)占據(jù)兩個(gè)崗位。記賬崗位與其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)崗位應(yīng)該要分開分離，所以進(jìn)行其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員不應(yīng)該也不能同時(shí)進(jìn)行這些會(huì)計(jì)記錄得工作。（2）其他貨幣資金業(yè)務(wù)出納與會(huì)計(jì)的崗位應(yīng)嚴(yán)格分離。優(yōu)化后的其他貨幣資金支出流程圖（如下圖7所示）：圖7其他貨幣資金支出流程圖

參考資料張衛(wèi)華.《庫存現(xiàn)金管理的問題和對(duì)策》[J].財(cái)