久聯(lián)緊固件有限公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報(bào)制度設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)久聯(lián)緊固件有限公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報(bào)制度設(shè)計(jì)1前言錯報(bào)是指企業(yè)在進(jìn)行對項(xiàng)目中所收集的或者處理用來編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)的錯誤。主要有其金額的數(shù)據(jù)、分類、列報(bào)及披露。錯報(bào)可能不會單獨(dú)的發(fā)生，一項(xiàng)錯報(bào)的發(fā)生可能還會引起其他的錯誤從而導(dǎo)致另一項(xiàng)錯報(bào)。所以，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)都會有一些錯報(bào)的情況，出現(xiàn)錯報(bào)則會對企業(yè)有一定的影響，造成一定的損失。然而生產(chǎn)環(huán)節(jié)在企業(yè)的經(jīng)營過程中是極其重要的一部分。在生產(chǎn)過程中，每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都是互相緊扣的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會造成很大的影響，會使得產(chǎn)量減少或者產(chǎn)品質(zhì)量降低。無論什么結(jié)果都將會造成企業(yè)利潤的降低。所以我們要加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理，有效地規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)的錯報(bào)制度也就顯得極其重要。本文則以久聯(lián)緊固件有限公司作為研究的對象。通過企業(yè)在其日常經(jīng)營活動中的會計(jì)核算環(huán)節(jié)進(jìn)行概述與分析，指出規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報(bào)制度所存在的一些問題，根據(jù)所出現(xiàn)的問題進(jìn)行制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)，為各個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報(bào)制度提供好的建議及其相關(guān)措施。2久聯(lián)緊固件有限公司概述久聯(lián)緊固件有限公司創(chuàng)建于2009年，發(fā)展到今天已擁有多名長期員工了。該公司的注冊資金為一千萬元。而公司開業(yè)到現(xiàn)在每年的銷售額都達(dá)到一千多萬元，年產(chǎn)不銹鋼緊固件達(dá)到5000噸。該公司是一家以研發(fā)、生產(chǎn)、銷售聯(lián)合成一體系的綜合型企業(yè)。主要經(jīng)營生產(chǎn)各種家用電器、機(jī)械、新能源等多種領(lǐng)域的不銹鋼緊固件產(chǎn)品。其主要的產(chǎn)品為：國標(biāo)（GB）、德標(biāo)（DIN）、美標(biāo)（AISI）、日標(biāo)（JIS）等相關(guān)系列的螺母、螺絲及其各種的非標(biāo)準(zhǔn)件，產(chǎn)品規(guī)格也從M2到M16，公司產(chǎn)品也深受廣大客戶的喜愛。本公司為出資人季通于2011年4月29日在浙江省溫州市成立。主要是面向全國市場，客戶群體為中小型企業(yè)。經(jīng)過多年的發(fā)展，公司已經(jīng)從全國各地大量購進(jìn)了全套的多工位，全自動不銹鋼緊固件生產(chǎn)設(shè)備，擁有優(yōu)良的機(jī)器設(shè)備，大大提高了其產(chǎn)品的品質(zhì)，同時(shí)也讓公司的市場地位得到了進(jìn)一步的提升。堅(jiān)持以務(wù)實(shí)為基礎(chǔ)，通過不斷地實(shí)踐積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。因而本公司的產(chǎn)品有質(zhì)量可靠、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)高、供銷及時(shí)等社會美稱。也因此在同行中享有良好的信譽(yù)。久聯(lián)緊固件有限公司堅(jiān)持以“質(zhì)量為優(yōu)，顧客為上”的經(jīng)營理念、固守誠信的原則、用一流的管理、一流的技術(shù)為顧客提供一流的產(chǎn)品、一流的服務(wù)。使得久聯(lián)的產(chǎn)品走向全世界，不斷超越創(chuàng)新！3久聯(lián)緊固件有限公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計(jì)核算內(nèi)容在開始生產(chǎn)環(huán)節(jié)之前，公司確定生產(chǎn)目標(biāo)是從客戶訂單開始的。根據(jù)客戶訂單的內(nèi)容完成生產(chǎn)?？蛻粲唵蔚膬?nèi)容主要包括產(chǎn)品名稱、型號、數(shù)量、日期等，而且在量產(chǎn)前，應(yīng)向客戶確認(rèn)訂單型號，首先要確定該產(chǎn)品是否能生產(chǎn)，在確定可以生產(chǎn)的同時(shí)還要快速的向客戶確定要求的交貨日期。為確保在交貨日期能夠順利提交，就要將發(fā)出貨物的計(jì)劃和生產(chǎn)的計(jì)劃做好規(guī)劃，然后下發(fā)給其他各個(gè)部門進(jìn)行生產(chǎn)，只有這樣才能使各部門圍繞這個(gè)計(jì)劃展開工作。3.1客戶訂單核對環(huán)節(jié)當(dāng)收到客戶訂單后，首先要記錄和審核客戶訂單。訂單單據(jù)目前主要有螺絲、螺栓、螺母、螺釘?shù)攘慵膸最悊螕?jù)，每天將收到的單據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后根據(jù)單據(jù)的內(nèi)容進(jìn)行審核然后再復(fù)核。核對該產(chǎn)品的生產(chǎn)是否可行，是否與公司的以往生產(chǎn)過的產(chǎn)品一樣，還是新產(chǎn)品生產(chǎn)。如果是新產(chǎn)品的產(chǎn)品生產(chǎn)，在確定要生產(chǎn)的同時(shí)還需要向客戶進(jìn)行溝通確認(rèn)是否是客戶需要的產(chǎn)品，保證產(chǎn)品的質(zhì)量要求，從而再進(jìn)行大批量地生產(chǎn)，產(chǎn)品生產(chǎn)完成后需對產(chǎn)品進(jìn)行檢驗(yàn)且都達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)后才可包裝運(yùn)輸發(fā)給客戶。同時(shí)在對單價(jià)、數(shù)量和金額進(jìn)行核對時(shí)，看看所需要的材料是否齊全。然后在單據(jù)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤的情況下在進(jìn)行簽字蓋章并錄入單據(jù)信息。（圖3.1注意藍(lán)色框內(nèi)的簽字以及紅色框內(nèi)的數(shù)量）3.2材料生產(chǎn)整合環(huán)節(jié)客戶的訂貨單送到生產(chǎn)部門之后，生產(chǎn)部門的人員再給訂單上的型號、名稱、規(guī)格、數(shù)量等交給車間主任進(jìn)行核算，簽字確認(rèn)后，再填寫相關(guān)的物料領(lǐng)用申請表進(jìn)行簽字蓋章后，將訂貨單和申請表一起交由倉庫進(jìn)行材料領(lǐng)用。（圖3.2注意紅色框內(nèi)的簽字）倉庫管理員收到訂貨單和申請表后比對核查生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的材料名稱、數(shù)量、領(lǐng)用人、領(lǐng)用日期等信息，然后由倉庫管理員簽字批準(zhǔn)，然后再發(fā)出原材料。材料發(fā)出后，倉庫管理員需要將發(fā)放詳情和相關(guān)領(lǐng)用單據(jù)進(jìn)行保存，方便后續(xù)查詢庫存時(shí)進(jìn)行審核。（圖3.3注意在未收到單據(jù)領(lǐng)用人就已經(jīng)進(jìn)行了簽字無審核人員簽字）生產(chǎn)部門拿到生產(chǎn)材料單后，就開始投入生產(chǎn)，生產(chǎn)過程中需要將每日生產(chǎn)產(chǎn)品的信息、入庫信息、出庫信息等生產(chǎn)日報(bào)相關(guān)信息進(jìn)行填入，方便后續(xù)費(fèi)用核算。（圖3.4生產(chǎn)日報(bào)中的物資信息、入庫信息以及出庫信息的登記）3.3費(fèi)用核算環(huán)節(jié)費(fèi)用核算是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)決策中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在完成生產(chǎn)過程之后，要針對整個(gè)生產(chǎn)過程進(jìn)行生產(chǎn)成本以及相關(guān)費(fèi)用的核算，在對于員工的生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)由人事部每月編制工薪費(fèi)用分配表，按員工所屬部門將工薪費(fèi)用分配至生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用，經(jīng)財(cái)務(wù)部門復(fù)核過后方可入賬。其他主要的核算存貨數(shù)量、生產(chǎn)成本等。這些都由生產(chǎn)部門及其倉庫管理員提供單據(jù)數(shù)據(jù)，在全部交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表。如下圖：數(shù)據(jù)就只有核算人的簽字，不能確保其準(zhǔn)確性。（圖3.5）4久聯(lián)緊固件有限公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計(jì)核算現(xiàn)存問題4.1核算不規(guī)范，資料管理有問題在訂單發(fā)出和審核整個(gè)過程中，不規(guī)范的行為首先是針對訂貨訂單的內(nèi)容相關(guān)負(fù)責(zé)人審核不到位，沒有按照相關(guān)的要求認(rèn)真填寫訂單，而且所填的內(nèi)容不全面，一些重要的內(nèi)容確缺失了，在經(jīng)手人進(jìn)行簽字審核時(shí)也是草草了事，遺漏了客戶的一些信息。這樣就很容易導(dǎo)致訂單的錯誤數(shù)據(jù)。如果未及時(shí)處理，則對后面的生產(chǎn)環(huán)節(jié)造成一定的影響，從而最終會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)錯報(bào)的情況。同時(shí)，在這個(gè)過程中也體現(xiàn)出公司缺乏相關(guān)的監(jiān)管部門對訂單內(nèi)容和核算進(jìn)行監(jiān)管，就極其容易出現(xiàn)后面的由于訂單環(huán)節(jié)出錯導(dǎo)致生產(chǎn)貨品不符合規(guī)格，從而影響賬目做賬，出現(xiàn)錯報(bào)的情況。例如從圖3.3可以看出材料領(lǐng)取在未收到單據(jù)時(shí)就已經(jīng)簽字，還沒有人進(jìn)行核算驗(yàn)證。單據(jù)的資料也不知道在誰的手上是否保存了。4.2會計(jì)制度不健全，分工不明確在材料生產(chǎn)整合這個(gè)環(huán)節(jié)中，首先領(lǐng)用的程序太過于簡單，僅僅只有申請表以及倉庫管理員的審核，通過后即可以去倉庫進(jìn)行材料的領(lǐng)用。而在領(lǐng)用時(shí)倉庫負(fù)責(zé)人并沒有對領(lǐng)用詳情進(jìn)行考察，則進(jìn)行了材料的發(fā)放，只有倉庫管理員的簽字審核，沒有領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人和領(lǐng)料人的簽字，誰領(lǐng)的、誰讓領(lǐng)的責(zé)任分不清，拿去干什么用也就更加不清楚了，然而只能從材料的用途去慢慢分析，這就很容易導(dǎo)致材料被調(diào)用或流失，從而造成成本過高以及浪費(fèi)，最后就導(dǎo)致成本不實(shí)所造成的錯報(bào)狀況的產(chǎn)生。也沒少無法查明原因，就容易導(dǎo)致成本管理混亂，最終導(dǎo)致生產(chǎn)浪費(fèi)。如上圖3.1、3.2這兩個(gè)單據(jù)來確認(rèn)材料領(lǐng)用詳情也沒有確定其訂貨數(shù)量與客戶是否一致。4.3缺乏監(jiān)督管理體制在久聯(lián)緊固件有限公司整個(gè)會計(jì)核算環(huán)節(jié)中，由相關(guān)人員進(jìn)行核算后在復(fù)核即可入賬，但是在這個(gè)過程中很容易出現(xiàn)核算人員為謀取個(gè)人的利益從而出現(xiàn)舞弊行為，擅自修改單據(jù)信息，就導(dǎo)致了單據(jù)的真實(shí)性。從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算過程中出現(xiàn)差錯。這里也可以看出該公司缺乏一定的監(jiān)督管理工作，在聊天單據(jù)領(lǐng)料以及生產(chǎn)的整個(gè)環(huán)節(jié)的錄入、審核、復(fù)核等都是幾乎由一個(gè)人完成的，缺乏第三方的監(jiān)督。因此在這個(gè)過程中，整個(gè)的核算內(nèi)容以及錄入的數(shù)據(jù)、金額、產(chǎn)品信息以及單據(jù)簽字等是否都是錯誤的還不明確。這也就造成的做假賬的可能性，最終便導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營狀況。例如圖3.5僅僅只有核算人的簽字，缺少了復(fù)核人的審核其數(shù)據(jù)的真實(shí)性，就很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用及其銷售費(fèi)用的具體核算出現(xiàn)差錯，然而就會造成后續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯報(bào)的情況。5久聯(lián)緊固件有限公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)中會計(jì)核算優(yōu)化設(shè)計(jì)5.1規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作針對客戶訂單審核生產(chǎn)過程中，結(jié)合所分析的可能出現(xiàn)錯報(bào)情況的步驟，針對性的進(jìn)行了制度優(yōu)化。在進(jìn)行訂單審核的過程中，要嚴(yán)格檢查單據(jù)上的具體信息，要符合現(xiàn)有的會計(jì)制度的核算規(guī)范，同時(shí)也要審查所收到的單據(jù)上產(chǎn)品數(shù)量、名稱、金額等是否核算正確，及時(shí)對其數(shù)據(jù)不符的部門進(jìn)行審查處理，找出其中原因及其錯誤的部分并及時(shí)修改處理好。避免財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)錯誤的情況。對于這些單據(jù)信息不正確、不完整的部分統(tǒng)一進(jìn)行處理，不得保留，必須要在遠(yuǎn)處重新進(jìn)行信息的補(bǔ)充以及修改正確，待符合標(biāo)準(zhǔn)后且數(shù)據(jù)無誤的情況下再次進(jìn)行簽字確認(rèn)以及進(jìn)行賬目的填制與錄入。日后就更要加強(qiáng)審核工作及其會計(jì)核算的能力，要分工明確，加強(qiáng)資料的管理，才能從基礎(chǔ)上避免每個(gè)企業(yè)賬目錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（圖5.1規(guī)范會計(jì)工作優(yōu)化設(shè)計(jì)流程圖）5.2建立完善監(jiān)管制度在生產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行各類材料的領(lǐng)用使用時(shí)，必須要保證手續(xù)齊全，應(yīng)該由相關(guān)領(lǐng)料員本人負(fù)責(zé)對材料生產(chǎn)狀態(tài)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析生產(chǎn)過程所需的各類材料物件的領(lǐng)用數(shù)量等，根據(jù)材料分析統(tǒng)計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確填寫相關(guān)物料領(lǐng)用單，并對各項(xiàng)物料質(zhì)量情況進(jìn)行嚴(yán)格檢驗(yàn)。再由車間主任以及負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)的各領(lǐng)料員仔細(xì)填寫物料單和領(lǐng)用單，并對每份領(lǐng)料單內(nèi)容進(jìn)行簽字審核確認(rèn)。然后設(shè)置出庫物料管理員主要負(fù)責(zé)入庫接收并整理審核入庫物料以及領(lǐng)取通知單，對接收物料進(jìn)行相關(guān)備料、質(zhì)量及其主要數(shù)量信息核對等，還要對材料進(jìn)行觀察，確認(rèn)材料的外觀、色澤、大小等是否有變化質(zhì)量問題，再與生產(chǎn)部門進(jìn)行領(lǐng)用交接。最后再由倉庫管理員負(fù)責(zé)簽發(fā)出庫憑證，并監(jiān)督出庫管理員的出庫工作。只有一切如實(shí)確保無誤之后才可以進(jìn)行材料的發(fā)放，完成整個(gè)材料發(fā)放的過程。同時(shí)倉庫管理應(yīng)當(dāng)健全完善的內(nèi)部會計(jì)制度，當(dāng)進(jìn)行材料發(fā)放時(shí)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)部門所提交的申請、發(fā)放等單據(jù)進(jìn)行記錄，并及時(shí)的進(jìn)行倉庫內(nèi)材料存貨的數(shù)據(jù)更新，確保發(fā)放出的材料和倉庫內(nèi)存貨保持一致，并定期進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部制度的數(shù)據(jù)核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行處理。除此之外生產(chǎn)部門進(jìn)行長期生產(chǎn)管理過程中，生產(chǎn)計(jì)劃主管也需要估算統(tǒng)計(jì)出一個(gè)企業(yè)長期生產(chǎn)能力，并根據(jù)估算的生產(chǎn)能力編制長期產(chǎn)能估算表，以便于確認(rèn)長期生產(chǎn)能力的發(fā)展?fàn)顩r、編制生產(chǎn)管理計(jì)劃，從而進(jìn)一步核實(shí)生產(chǎn)能力及其發(fā)展條件，以便于確保其長期生產(chǎn)管理計(jì)劃更好的適合于一個(gè)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)狀況及其發(fā)展。也就需要及時(shí)聯(lián)系相關(guān)車間主任負(fù)責(zé)對車間生產(chǎn)管理相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，協(xié)助制定生產(chǎn)管理計(jì)劃，核對車間生產(chǎn)力等，并向相關(guān)車間技術(shù)人員進(jìn)行詳細(xì)的技術(shù)講解以及分析后的具體生產(chǎn)管理計(jì)劃，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)。車間主任再集中收集并分析整理及時(shí)匯總生產(chǎn)相關(guān)信息，在生產(chǎn)部門統(tǒng)一指導(dǎo)下開展各項(xiàng)生產(chǎn)工作。這樣就可以避免在生產(chǎn)過程中的鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，也可以避免日后工作中出現(xiàn)大問題，各部門相互制衡、相互協(xié)作，也大大提高的生產(chǎn)工作的效率及其制度的規(guī)范，也很好的規(guī)避的在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)的形成。5.3加強(qiáng)人才意識能力培養(yǎng)一個(gè)企業(yè)想要更好的發(fā)展，就必須要增強(qiáng)對公司的相關(guān)監(jiān)督管理體制，因?yàn)橐粋€(gè)健全的會計(jì)監(jiān)督管理體制是最重要的保障。從基礎(chǔ)上盡量的解決錯報(bào)情況的發(fā)生。在進(jìn)行整個(gè)會計(jì)核算的工作過程中，整個(gè)會計(jì)核算工作過程都不能以一個(gè)核算人負(fù)責(zé)承包的工作狀態(tài)，應(yīng)該由相印或?qū)?yīng)的核算人員負(fù)責(zé)完成好各自的會計(jì)核算工作內(nèi)容，從而能夠使得各會計(jì)部門的核算人員互相獨(dú)立制衡、互相監(jiān)督。在事前監(jiān)督的管理方式上，由事后的督查管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑叭粘Ｐ缘谋O(jiān)督檢查，找準(zhǔn)事前監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，擴(kuò)大事前監(jiān)督的覆蓋范圍。要實(shí)行賬務(wù)監(jiān)督與非賬務(wù)監(jiān)督結(jié)合，以賬務(wù)監(jiān)督為主，非賬務(wù)監(jiān)督為輔，只有二者有效結(jié)合，才更有利企業(yè)監(jiān)督管理體制的完善。從而還要對人員進(jìn)行有效地監(jiān)督，實(shí)施多人核算的方法，或者一人核算一人復(fù)查，兩者相互協(xié)調(diào)，并不定期的對他們進(jìn)行監(jiān)督核查，在通過系統(tǒng)對往來賬目進(jìn)行核對檢查，這樣就有效地減少了企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的錯誤，避免了錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。在對久聯(lián)緊固件有限公司進(jìn)行案例分析之后，從客戶訂單核對、材料生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)以及生產(chǎn)費(fèi)用核算三個(gè)部分進(jìn)行了相關(guān)分析，并發(fā)現(xiàn)了在現(xiàn)有的會計(jì)制度中所存在的可能出現(xiàn)錯報(bào)情況的環(huán)節(jié)。隨后針對相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行了會計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)，通過規(guī)范會計(jì)核算及其資料的管理，同時(shí)建立了完善的會計(jì)制度，確保會計(jì)工作更好的實(shí)施，并完善現(xiàn)有的材料領(lǐng)用手續(xù)以及材料歸還制度，同時(shí)在整體材料發(fā)放以及費(fèi)用核算的過程中，采用了相互牽制的原則，在企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使得部門或人員的工作受到另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督。各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)該同步進(jìn)行，保證了經(jīng)營管理活動的有效性，這樣就避免了錯弊和辦事效率不高的問題。以上的這些制度優(yōu)化設(shè)計(jì)更好地使得各個(gè)方面加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報(bào)制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)，可以有效地幫助我國企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制以便于提高企業(yè)的生產(chǎn)能力。還可以有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯誤已進(jìn)行修改。幫助企業(yè)獲得更準(zhǔn)確的核算結(jié)果。同時(shí)也有利于消除浪費(fèi)，降低生產(chǎn)成本。使得其企業(yè)的產(chǎn)品得到了最大的利潤，從而推進(jìn)企業(yè)更好的更迅速的發(fā)展。參考資料[1]馮自淵.探微會計(jì)憑證的填制與審核[J.青春歲月，2019，(4):238[2]陳秀琴.論會計(jì)憑證的填制與審核[J.財(cái)