CO功能祥解SAPR3系統(tǒng)中的財會子系統(tǒng)

1.CO功能祥解SAPR3系統(tǒng)中的財會子系統(tǒng)

1.1.SAPR/3系統(tǒng)中的財會子系統(tǒng)

財會子系統(tǒng)概況

1.1.1.1.企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化

企業(yè)經(jīng)營管理的全球化與多元化推動了世界范圍內(nèi)企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，同時使業(yè)務(wù)流程日

益復(fù)雜。這種趨勢推動了產(chǎn)品與業(yè)務(wù)流程的革新行對信息高速公路的應(yīng)用。所有這些

都要求以更短的反應(yīng)時間來進(jìn)行更多的協(xié)調(diào)與操縱工作。有的時候效性的決策務(wù)必基于

不斷地提供的實時的信息。

SAPR/3系統(tǒng)提供包含所有領(lǐng)域的業(yè)務(wù)處理流程的集成的解決方案。

1.1.1.2.管理手段

由財務(wù)會計、管理會計與金庫三個模塊構(gòu)成的財會子系統(tǒng)是整個解決方案中亙要的

部分。通過財會子系統(tǒng)內(nèi)不一致的模塊之間的聯(lián)系與與其他應(yīng)用模塊如后勤與人刀資源

模塊的集成，SA，R/3的財會子系統(tǒng)就成為公司所有部門的管理工具。與后勤供應(yīng)鏈

中從采購到銷售的數(shù)據(jù)接口能夠優(yōu)化經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程，而包含與客戶、供應(yīng)商與金

融機(jī)構(gòu)的策略性業(yè)務(wù)伙伴在內(nèi)的功能則更進(jìn)?步曲化了SAP的解決方案的有效性。

1.1.1.3.決策的基礎(chǔ)

除了提供財會數(shù)據(jù)，財會子系統(tǒng)務(wù)必首先為公司的戰(zhàn)略決策處理經(jīng)營數(shù)據(jù)。對經(jīng)營

狀況的計劃、操縱與監(jiān)測功能都已經(jīng)加入到文檔與管理功能中。

SAPR/3系統(tǒng)的財會子系不受公司規(guī)模的局限。小到一個銷售代理辦事處，天到一

個跨國集團(tuán)公司均能夠應(yīng)用其功能。該系統(tǒng)同時也能習(xí)慣不一致行業(yè)與國家的需要。

預(yù)先設(shè)定的系統(tǒng)能夠直接用于不一致的行業(yè)，比如特別設(shè)置的會計科目表等

1.1.1.4.國際性的應(yīng)用系統(tǒng)

關(guān)于跨國公司，R/3系統(tǒng)提供了可塑性很強(qiáng)的可應(yīng)用于不一致國家的功能。R/3系

統(tǒng)能夠滿足一些要緊的工業(yè)化國家在多語種、多幣種與那些在稅收政策、報表與支付

方式方面的特殊鋁求。運(yùn)用SAPR/3系統(tǒng)可以構(gòu)筑一個能夠?qū)Σ灰恢聡遗c地區(qū)的子

公司進(jìn)行法定會計合并的會計系統(tǒng)。

1.1.1.5.要緊功能模塊

SAPR/3財會子系統(tǒng)向您提供一整套強(qiáng)有力的應(yīng)用模塊。

財務(wù)會計(FI)：由總分類帳、應(yīng)收帳款與應(yīng)付帳款、固定資產(chǎn)、法定合并與特殊

統(tǒng)計會計功能構(gòu)成：

金庫模塊(TR)：由現(xiàn)金管理、金庫管理與基金管理構(gòu)成：

管理會計(CO)：由通常費(fèi)用成本核算、生產(chǎn)成本核算與獲利能力分析組成：

以上模塊提供了處理經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的基本功能，同時滿足了基于決策需求的報表功

能。SAPR/3系統(tǒng)還針對您的業(yè)務(wù)提供了一些集成的、強(qiáng)有力的附加功能。

投資管理(IM)：該模塊同意用戶在整個公司范圍內(nèi)對資產(chǎn)投資項目作計戈I，同時對每

一項具體的投資進(jìn)行操縱。

業(yè)務(wù)計劃與操縱(EC)：包含管理合并與利潤中心會計核算。

1.2.管理會計中的組織結(jié)構(gòu)

在集成化的R/3系統(tǒng)中，內(nèi)部會計與外部會計之間有直接的聯(lián)系。在管理會計的組

織結(jié)構(gòu)與財務(wù)會計的組織結(jié)構(gòu)之間顯然也有關(guān)系。

1?2.1.財務(wù)會計中的組織單位

1.2.1.1.會計科目表

會計科目表是會計定義的一個結(jié)構(gòu)計劃，用于記錄價值與價值流，以便有序地列出

科目。會計科目表由財務(wù)會計與成本及收入要素會計共同使用。會計科目表E的項

目能夠同時是財務(wù)會計中的費(fèi)用/收入科目與成本及收入要素會計中的費(fèi)用/收入要素。

1.2.1.2.公司代碼

公司代碼是法定會計中最小的組織單位，處理全面的財務(wù)會計。包含記錄所有務(wù)必

記帳的事項，與為各個合法的科目結(jié)算創(chuàng)建全部審計線索，如資產(chǎn)負(fù)債收與損益表。

1.2.1.3.業(yè)務(wù)部門

業(yè)務(wù)部門是集團(tuán)公司內(nèi)部按業(yè)務(wù)區(qū)分的組織結(jié)構(gòu)，如業(yè)務(wù)范圍、利潤中心或者地區(qū)

集團(tuán)等。在業(yè)務(wù)部門層次能夠生成資產(chǎn)負(fù)債表與損益表。

業(yè)務(wù)部門是外部會計的一個組織單位，它相應(yīng)于一個單獨(dú)的業(yè)務(wù)范圍，或者者企業(yè)

中的經(jīng)營部門，輸入財務(wù)會計中的憑證能夠分配給它。

1.2.1.4.功能范圍

職能部門按銷售管理會計的要求將營業(yè)成本劃分成若干職能，如像管理、銷售、市

場動作、生產(chǎn)、或者研究開發(fā)。

1.22管理會計核算中的組織單位與對象

在R/3系統(tǒng)中，成本及收入要素會計是由同一個成本操縱范圍來處理的。根據(jù)企業(yè)

的要求，可將一個或者多個公司代碼分配給這個成本操縱范圍。分配幾個公司代碼是

有意義的，比如，在使用集中化管理會計核算的大集團(tuán)公司中就是如此。

在與管理會計有關(guān)的科目設(shè)置的情況下，用戶不但要指出成本或者收入要素，還要

指出成本是在何處產(chǎn)生的，或者者為何產(chǎn)生。

由于這個原因，或者為了將成本分配給收入部門，就引入了若干科目設(shè)置對象：成

本中心、定單、工程業(yè)項目、成本對象、等等。價值被復(fù)制入成本及收入要素中

的各個對象，它們相當(dāng)于財務(wù)會計中的科目。

1.2.2.1.成本操縱范圍

成本操縱范圍是大企業(yè)集團(tuán)中的一個組織單位，對它能夠進(jìn)行完整的全面的管理會

計。

一個成本操縱范圍能夠包含一個或者多個公司代碼，假如需要，它們可以使月不一

致貨幣。有關(guān)的公司代碼務(wù)必全都使用同一個會計科目表。

所有內(nèi)部分配事務(wù)都只涉及同一成本操縱范圍中的對象。

1.2.2.2.成本要素

成本要素是會計科目表中的?些科目，在?個成本操縱范圍中用于記錄生產(chǎn)要素中

的有關(guān)費(fèi)用。

1.2.2.3,收入要素

收入要素是會計科目表中的一些科目，在一個成本操縱范圍中用于記錄經(jīng)營活動的

總量。

1.2.2.4.利潤中心

利潤中心代表一種面向管理的（即用于內(nèi)部操縱的）企業(yè)部門。將銷售管理會計

核算或者期間會計核算出的收入轉(zhuǎn)給利潤中心。

1.2.2.5.投資中心

通過顯示有限的資產(chǎn)，一個利潤中心能夠擴(kuò)大成一個投資中心。投資中心在SAP系

統(tǒng)中表現(xiàn)為帶有相應(yīng)標(biāo)記的利潤中心。根據(jù)這個標(biāo)記，即可分配固定資產(chǎn)或者流淌資

產(chǎn)的不一致項目。

1.2.2.6.成本中心

成本中心是成本操縱范闈內(nèi)的組織單位.它代表成本發(fā)生的部門.可以按不一致的

觀點(diǎn)來實行劃分，如按功能分、或者按責(zé)任分。

建立成本中心是為了能有差別地將直接成本分配給銷售業(yè)務(wù)(成本計算功能)，與

能對企業(yè)中產(chǎn)生的成本作有差別的操縱(成本操縱功能)。

1.2.2.7.作業(yè)類型

作業(yè)類型馬上成本中心內(nèi)的業(yè)務(wù)按成本分配的觀點(diǎn)加以分類。價值被指定一人作業(yè)

價格，這個價格是從市場的觀點(diǎn)計算的。

一個成本中心分配給一個或者兒個作業(yè)類型，也能夠不分配。成本規(guī)劃、成木操

縱、與成本分配等功能是在成本中心/作業(yè)類型的層次上，或者在成本中心的層次上

執(zhí)行業(yè)的。實際成本的輸入則是在成本中心的層次上進(jìn)行。

1.2.2.8.定單

定單指成本操縱范圍中的一項簡單任務(wù)。它支持面向作業(yè)的成本規(guī)戈人監(jiān)測、與

分配、

下列的定單類型是按它們的業(yè)務(wù)目的來區(qū)分的：

?估算費(fèi)用(CO)

?通常費(fèi)用定單(C0)

?投資定單(CO)

?收入定單(CO)

?維修定單(PM)

?生產(chǎn)定單(PP)

?裝配定單(PP)

?運(yùn)行計劃標(biāo)題(PP)

?業(yè)務(wù)流程定單

1.2.2.9.生產(chǎn)項目

項目描述復(fù)雜的、結(jié)構(gòu)性的任務(wù)。它用來操縱與監(jiān)測日程、資源、生產(chǎn)能力、成

本、收入，并找出可行性。

工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）反映了項目的層次結(jié)構(gòu)。WBS要素是工作分解結(jié)構(gòu)的亙一結(jié)

構(gòu)元素。它們描述一個具體任務(wù)，或者者一個還能夠進(jìn)一步分解的子任務(wù)。

WBS元素能夠賦給一個科目，而項目則不能。

1.2.2.10.成本對象

成本對象是生產(chǎn)中的作業(yè)單位，成本可按其來源分配給這些單位。

成本對象是預(yù)核算、實時核罪、及最終核和的要緊對象。除了不一致的“成本對

象”實體之外，在SAP系統(tǒng)中還能嵯集成后勤模塊中的下列項目用作成本對象：

?采購定單

?物料

?生產(chǎn)定單、裝配定單、運(yùn)行計劃標(biāo)題、業(yè)務(wù)流程定單、網(wǎng)絡(luò)

?銷售定單、工作分解結(jié)構(gòu)要素

1.2.2.11.業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)流程將企業(yè)內(nèi)跨成本中心的程序結(jié)合起來.使用業(yè)務(wù)流程就能夠以面向業(yè)務(wù)的

方式構(gòu)建這種程序。

1.2.2.12.經(jīng)營領(lǐng)域

經(jīng)營領(lǐng)域表示大集團(tuán)公司的一個部分，往往根據(jù)企業(yè)的市場來定義。關(guān)于那些能夠

用特征來分類的部分，如產(chǎn)品范圍、客戶組、國別與銷售渠道等，能夠比較成本與

收入。因此這些部分被稱作獲利能力段。幾個成本操縱范圍能夠分配給一個獲利能力

段。

1.2.2.13.獲利能力段

獲利能力段是獲利能力分析中科目指定的術(shù)語C關(guān)于一個獲利能力段，能夠比較成

本與收入。獲利能力段由若干特征值的結(jié)合來定義。

它能夠作為R/3系統(tǒng)中已有的特性與術(shù)語（比如客戶、產(chǎn)品、銷售部門）來使

用，由用戶自定義（比如，定單大小等級）o

1.2.2.14.對象分類

對象分類將CD中的對象分配給共同的成本操縱范圍。

?通常費(fèi)用管理（比如成本中心）

?生產(chǎn)成本管理（比如成本要素）

?投資管理（比如投資定單〉

?銷售管理（比如獲利能力段）

盡管某些對象類型通常是賦給一個分類。（匕如成本中心可賦給通常成本管理）。

但關(guān)于其它對象如定單與工程業(yè)項目，分配則是在相應(yīng)的主記錄中進(jìn)行。

1?3.通常費(fèi)用管理

間接費(fèi)用

間接費(fèi)用是不直接賦給成本對象的各類成本。間接費(fèi)用分為實際通常成本與人為的

通常費(fèi)用。盡管人為的通常費(fèi)用原則上說能夠分配給成本對象，但由于輸入困難通常

弁不這樣做。

近年來間接費(fèi)用在總成本中所占的比例急劇上升。結(jié)果，在間接費(fèi)用部門工作的人

員所占比例也從50年代的25-30%上升到1984年的50%以上。這不但影響到間

接費(fèi)用開支較高的服務(wù)行業(yè)，而且也影響到制造業(yè)。在美國作的一項調(diào)查說明，在

機(jī)械工程業(yè)與電子工業(yè)，間接費(fèi)用的比例達(dá)到了80%0在制造業(yè)企業(yè)，間接費(fèi)用比

例的升高通常是由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變化，這種變化通常會導(dǎo)致成本結(jié)構(gòu)的偏移。比如，增

加使用自動化技術(shù)導(dǎo)致于按比例的間接費(fèi)用，而這是以可直接分配的生產(chǎn)成本作為代

價的。類似地，制造深度的減少，可使成本移向間接費(fèi)用部門，由于發(fā)生了大量采

購業(yè)務(wù)。

1.3.1.通常費(fèi)用管理

通常費(fèi)用管理的任務(wù)就是計劃、分配、操縱、與監(jiān)控間接費(fèi)用。

計劃間接費(fèi)用司意定義標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)使得對內(nèi)部作業(yè)的成本操縱與分配得以進(jìn)行。

所有間接費(fèi)用都?xì)w集到發(fā)生業(yè)務(wù)活動的成本中心中。許多憑證都能用于記錄附加費(fèi)

用。利用這些憑證，間接費(fèi)用能夠歸集到其來源。

在會計期間木，所有分配都已完成之后，計劃成本（目標(biāo)成本）經(jīng)過用開二率倜

整，同相應(yīng)的實際成本加以比較。目標(biāo)與實際之間的差值能夠由其產(chǎn)生的原因來分析，

以便今后管理會計中繼續(xù)加以操縱。

在這本小冊子中，通常費(fèi)用是按下列的方法來構(gòu)造的：

1?3?2.成本與收入要素會計

成本與收入要素會計表示了成本與收入。其定義基于費(fèi)用的支出成本與機(jī)會成本。作

為成本要素會計的一部分，它也為管理會計與財務(wù)會計對帳。

1.33成本中心會計

有了成本中心會計就能夠決定，在企業(yè)中哪一種成本發(fā)生在什么地方。成本被分配

給企業(yè)中成本可受到影響的那些部門。

1.3.4.內(nèi)部作業(yè)分配

在間接費(fèi)用部門，按來源進(jìn)行分配特別困難。有一個對這個任務(wù)很適宜的工具就是

內(nèi)部作業(yè)分配，其中，由成本中心產(chǎn)生的作業(yè)被用作成本的參考數(shù)額。

1.3?5.通常費(fèi)用定單與項目

通常費(fèi)用定單可用來計戈k監(jiān)控與分析實際任務(wù)的費(fèi)用，如準(zhǔn)備一個展覽會的費(fèi)用。

此外，有了通常先用定單，就有可能全面得多地操縱成本中心。

1.3.6.基于作業(yè)的成本核算

不一致于面向責(zé)任與功能的成本中心會計，基于作業(yè)的成本核算為涉及幾個成本中

心的作業(yè)提供了一個基于作業(yè)的與跨功能的視角。

基于作業(yè)的成本核算在另一本小冊子中說明。

1.3.7.管理會計方法

R/3的管理會計模塊能夠描述所有共同的管理會計核算業(yè)務(wù)。不一致的業(yè)務(wù)流程并

不定要按它們的純粹形式來實施。根據(jù)企業(yè)各部門的要求，有可能在單管理會計

系統(tǒng)中并行地實施不一致的業(yè)務(wù)流程。

系統(tǒng)根據(jù)不一致的成本核算方法提供了所有計劃與分配成本的功能，用戶通過選擇不

一致的計劃類型與功能，決定在企業(yè)的每個部門中使用哪一種業(yè)務(wù)流程。

1.3.7.1.業(yè)務(wù)導(dǎo)航器

SAP提供一系列實施工具，以一種結(jié)構(gòu)化的方式完成R/3項目的實施。這些工具

之一是R/3參考模型，它包含以圖形說明SAPR/3系統(tǒng)各應(yīng)用構(gòu)成部分業(yè)務(wù)活動的

范圍與R/3系統(tǒng)所支持的業(yè)務(wù)流程。R/3的參考模型能夠用業(yè)務(wù)導(dǎo)航器來顯示成構(gòu)成

部分圖或者者業(yè)務(wù)流程圖。

在通常費(fèi)用管理模塊，業(yè)務(wù)流程圖用實例說明，下列經(jīng)常用的成本會計程序如何轉(zhuǎn)

換到R/3系統(tǒng)中。

?分?jǐn)偝绦?/p>

分?jǐn)偝绦虮憩F(xiàn)在總體成本核算的基礎(chǔ)上操作的計劃與實際核算。并不將成本分解成

固定的與按比例的構(gòu)成部分，間接費(fèi)用則用分?jǐn)偝绦虬匆欢ǖ臉?biāo)識符“分配”給

成本同意方或者者產(chǎn)品。

?通常附加費(fèi)計算

通常附加費(fèi)計算實際上與分?jǐn)偝绦颍纯傮w成本核算基礎(chǔ)上的計劃與實際管理會計

相似，在此情況下同樣不將成本分解為固定的與按比例的構(gòu)成部分。只決定勞

動成木，即使用成本中心計劃中規(guī)定的計劃小時生產(chǎn)率，用以估價作業(yè)的數(shù)量

結(jié)構(gòu)。其余間接費(fèi)用則越過通常費(fèi)用計算而轉(zhuǎn)到成本接收人或者產(chǎn)品。

?靜態(tài)標(biāo)準(zhǔn)成本核算

與上述兩種業(yè)務(wù)流程不一致，靜態(tài)標(biāo)準(zhǔn)成本核算開始就將成本中心結(jié)構(gòu)分為分配基

礎(chǔ)或者作業(yè)類型與作業(yè)分配。在此情況下成本也不分解為固定的與按比例的的

構(gòu)成部分，計算的作業(yè)價格作業(yè)計劃轉(zhuǎn)入計算評估作業(yè)的數(shù)量結(jié)構(gòu)。

?用生產(chǎn)成本核算計算出的產(chǎn)品成本可用于分析獲利能力，以便在全面成本核算

的基礎(chǔ)上評估已銷售的產(chǎn)品的成本

?基于邊際成本的靈活的標(biāo)準(zhǔn)成本核算

與靜態(tài)標(biāo)準(zhǔn)成本估計不一-致，這個程序開始就將成本分解為固定的與按比例的構(gòu)成部

分。用作業(yè)價格計算得到的計劃作業(yè)價格從工作計劃轉(zhuǎn)入成本評估中，有分析

的成本計劃與由它計算出的按比例成本改進(jìn)了基于邊際的決策，比如在需要確

定短期產(chǎn)品價格價格下限時的情況時。同時，成本對象操縱則在全成成在核算

的基礎(chǔ)上決定產(chǎn)成品的成本。

?用產(chǎn)品成本核鋁算出的產(chǎn)成品的成本能夠用于獲利能力分析,以便在邊際成本

核算或者全面成本核算的基礎(chǔ)上評估已售出的產(chǎn)品。此外，將成本劃分成固定

的與按比例的構(gòu)成部分首次使得實際的分?jǐn)傔呺H要能夠獲利能力分析的邊際成

本核算中看出來。

用這樣的方式，業(yè)務(wù)導(dǎo)航器表現(xiàn)了管理會計的方法如何被移植到R/3系統(tǒng)中。

1.4.成本要素會計

成本要素會計通常懂得為管理會計的一部分，其中，特定結(jié)算期內(nèi)發(fā)生的成本被記

錄與分類。因此，管理會計較少地基于會計，而是較多地基于有組織的記錄。

在一個集成的會計系統(tǒng)，如R/3中的這種系統(tǒng)中，絕大多數(shù)成本并不需要專門記

錄，由于有關(guān)數(shù)據(jù)能夠從其他模塊獲得，如物料、銷售等模塊的業(yè)務(wù)，能通過特殊

的科目指定，自動地將有關(guān)數(shù)據(jù)傳送到成本核算模塊中，甚至不需要通過總分類帳模

塊的記錄。

記錄的任務(wù)能夠局限在費(fèi)用成本與機(jī)會成本這一部分，比如說，資產(chǎn)折舊金額能夠

從資產(chǎn)管理模塊中復(fù)制，然而承包商支付這一部分的成本核算則務(wù)必出現(xiàn)在管理會計

之中。

此外，R/3系統(tǒng)的管理會計還有一個任務(wù)，即指出什么成本是產(chǎn)生于企業(yè)的什么部

門，與產(chǎn)生了何種成木流淌。這里，所有類型的科目指定對象（如成木中心、任

務(wù)、工程項目、等等）都能顯不。

在跨公司代碼或者跨業(yè)務(wù)部門的管理會計?的情況卜.，管理會計中的成本流淌會導(dǎo)致

需要在內(nèi)部與外部會計系統(tǒng)之間進(jìn)行對帳，這種對帳要求也是成本要素會計的任務(wù)。

1.4.1.成本要素計劃

建立成本要素是為了要在成本核算的基礎(chǔ)上記錄、劃分、與分配企業(yè)的各類運(yùn)行費(fèi)

用。

初級成本要素是核算那些發(fā)生在管理會計之外的要素，而估算成本要素則僅僅與成

本核算有關(guān)。

1.4.1.1.初級成本要素

為了按期間審計完整的管理會計，在管理會計中除財務(wù)會計的記帳數(shù)據(jù)之外，通常

還需將初級成本要素包含進(jìn)去。R/3的管理會計模塊提供多種方法來計算估算成本。其

目的在于在成本核算基礎(chǔ)上記錄一個期間內(nèi)的總經(jīng)營費(fèi)用，同時在需要時將它們與來

自財務(wù)會計的運(yùn)行費(fèi)用對帳，同時加以分配。

1.4.1.2.次級成本要素

成本要素計劃也包含次級成本要素。在SAP的管理會計模塊中它們只能在管理會計

中創(chuàng)建與管理。它們用于描述內(nèi)部的價值流淌，比如內(nèi)部作業(yè)分配、通常費(fèi)用計算、

與結(jié)算業(yè)務(wù)流程等情況。

1.4.1.3.主數(shù)據(jù)

下列各項在成本要素主數(shù)據(jù)中說明：

?成本要素類型。成本要素類型決定它是初級還是次級的成本要素，或者者是收

入要素。

?該成本要素的名稱與說明

?對以于初級成本要素，科目指定對象能夠用為缺損值存儲。

?是否管理數(shù)量以便用成本要素記帳。

在R/3的管理會計模塊中，成本要素主數(shù)據(jù)可隨時間變化。有效日期內(nèi)可對主數(shù)

據(jù)作某些特定的變更，如關(guān)閉或者創(chuàng)建一個成本要素等。所有輸入均被記錄下夾。

1.42成本要素的分類

成本要素類型決定了關(guān)于某個成本要素，何種分配方法是有效的。下列列出某些成

本要素類型作為例子：

?成本要素

?估算成本要素

?收入成本要素

?俏售扣除領(lǐng)

?外部定單結(jié)算的成本要素

?內(nèi)部定單結(jié)算的成本要素

?分?jǐn)偝杀疽?/p>

?內(nèi)部作業(yè)分配的成本要素

1.43成本要素組

為了評估、干劃、與分配的目的，有必要將成本要素合并成組，例如工資、津

貼等等。一個成本要素組能夠包含任意數(shù)目的成本要素。按不一致的目的再把成本要

素組作不一致的組合就能產(chǎn)生成本要素的層次結(jié)構(gòu)。

單個的成本要素能夠并入不一致的層次，層次的范圍與分類可按要求決定。每一層

次又可包含任意數(shù)量的子層次，比如，除了基二成本要素的層次之外，還能夠按面

向?qū)ο螅ㄈ斯こ杀镜葎澐郑┗蛘呙嫦蚬δ埽ú少彽龋┑牟灰恢聹?zhǔn)則來分組。

1.4.4.為總分類帳與明細(xì)分類帳會計中的數(shù)據(jù)記帳

1.4.4.1.實時處理

在集成的R/3系統(tǒng)中，所記錄的同管理會計有關(guān)的數(shù)據(jù)都立即轉(zhuǎn)入管理會計模塊，

這就確保了對成本的實時操縱。

己產(chǎn)生的成本從其它模塊轉(zhuǎn)入管理會計，并被記帳到管理會計中的科目指定對象。

在傳送處理中，記帳數(shù)據(jù)被檢查，并加上定義的附加特性。

1?4.5.檢查與特性偏差

1.4.5.1.參考檢驗

每次對管理會計中的科目指定對象記帳時，都會啟動參考檢驗。這不僅檢查對象是

否存在，同時還會鎖定輸入。

1.4.5.2.有效性檢驗

除了參考檢查，還能夠?qū)⒛承z查指定為有效的用戶能夠定義檢杳的邏輯規(guī)貝!，這

些規(guī)則可涉科目指定時R/3系統(tǒng)已知的所有數(shù)據(jù)。此外用戶也能夠設(shè)置檢查結(jié)具是產(chǎn)

生警告還是錯誤信息。

1.4.5.3.系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源

實際值能夠從卜列模塊的結(jié)算數(shù)據(jù)中得到，并傳送到co模塊中：

?財務(wù)會計（FI）

?物料管理（MM）

?銷售與分銷（SD）

?資產(chǎn)管理（AM）

?人力資源（HR）

1.4.5.4.輔助科目指定

管理會計模塊從財務(wù)會計中收到它的基本數(shù)據(jù)與總分類的科目記帳。同時，記帳憑

證中的科目指定條款被擴(kuò)大到不一致的輔助科目指定。例如，科目可賦給創(chuàng)建的成本

中心，或者賦給一個任務(wù)。假如一下指定了多個目標(biāo)科目指定，則管理會計模塊就

使用檢查規(guī)則來確保，只有一個影響到成本的對象被記帳，其余的則作統(tǒng)計管理。

除了初級成本之外，也能夠記錄有關(guān)的條目性質(zhì)（數(shù)量、時間、單位等）。

即使用外部會計系統(tǒng)，所有記帳業(yè)務(wù)流程同它們的初級成本要素一起都能通過SAP數(shù)

據(jù)接口傳送到管理會計模塊中。

結(jié)果是一個數(shù)據(jù)組包含了行項目層次上與管理會計有關(guān)的所有信息。用這種方式，數(shù)

據(jù)就能夠獨(dú)立儲存，而與總分類帳與明細(xì)分類帳的歸檔期間無關(guān)。在儲存的期間內(nèi)，

管理會計模塊中的信息系統(tǒng)能夠獲取FI模塊中口勺原始憑證。

1.4?6,估算成本計算

財務(wù)會計記錄一個期間內(nèi)實際發(fā)生的費(fèi)用，而管理會計則是面向期間內(nèi)與來源有關(guān)的

業(yè)務(wù)費(fèi)用審計線索。為了達(dá)到這兩個目標(biāo)，成本要素應(yīng)作如下的區(qū)分：

?在財務(wù)會計中與在管理會計中均相同的記帳數(shù)據(jù)

?在財務(wù)會計中與管理會計不一?致的業(yè)務(wù)費(fèi)用，也就是說，在管理會計中記帳是

按不-一致的期間、或者不一致的數(shù)量或者評估比率來進(jìn)行的。

?相應(yīng)費(fèi)用未在財務(wù)會計中記帳的成本

后兩種成本要素就是估算成本。這些成本務(wù)必是應(yīng)計的，這樣，與成本核算相對

應(yīng)的生產(chǎn)要素消耗才能考慮成一種計劃與操縱的手段，而與商業(yè)及才兌務(wù)法規(guī)無關(guān)。

務(wù)必在管理會計中有的時候限的鉗用的典型例子就是員工的福利成本，如圣誕節(jié)漿

金，為了防止成本在管理會計中隨時間波動，圣誕節(jié)獎金能夠分?jǐn)偟饺旮髌陂g。

估算成本計鳧可用兩種不一致方式進(jìn)行：

?估算成本作為一個再發(fā)生條目記帳到財務(wù)會計，然后再轉(zhuǎn)到管理會計，在這種

情況下，估算成本的計算在財務(wù)會計中而不是在管理會計中處理的。

?估算成本在管理會計中用記帳于其中的成本計算。為此目的可用下列步驟：

?新助附加費(fèi)來計算估算成本

?用計劃分配=實際分配來計算估算成本

?新助目標(biāo)分配=實際來計算估算成本

假如使用在管理會計中計算估算成本的步驟，那么，為了要在財務(wù)會計中看到這些

估算成本計算的記帳，財務(wù)會計中的記帳務(wù)必重新記帳。

1.4.6.1.成本要素的百分比方法

任意多個成本要素都能夠結(jié)合到一個追溯因子(TracingFactor)中，由這個追溯因

子能夠算出一個總的百分比值。這個計算的結(jié)果能夠在應(yīng)計的成本要素之下看到。

比如：

工資單上的一項附加費(fèi)能夠在一個成本要素下看到，該成本要素用于分配稱之“預(yù)

估假期/圣誕節(jié)紅利”的估算成本。

也能夠有多層次的附加費(fèi)計算:，這就是說，追溯因子能夠?qū)⒎峙涔浪愠杀镜某杀疽?/p>

素也包含進(jìn)去。

1.4.6.2.計劃=實際的步驟

保險分?jǐn)偸遣贿m于用附加費(fèi)步驟的一個例子。但是，它們能夠用計劃=實際的步

驟來計提。分配估和成本的成本要素的計劃成本被用于實際折舊。

1.4.6.3.目標(biāo)=實際的步驟

目標(biāo)=實際的步驟適用于計算與用途有關(guān)的成本。按此步驟計算估算成本的一個例

子就是對資產(chǎn)的在管理會計領(lǐng)域的折舊處理。在這種情況下，適于該用途的成本口心計

劃估算成本被轉(zhuǎn)換成實際成本，按此種步驟計算估算成本的一個例子則是資產(chǎn)折舊的

管理會計折舊。

估和成本能夠與總分類帳與明細(xì)分類帳中實際費(fèi)用的形式、范圍、及時間均無關(guān)。

1.4.6.4.估算成本計算的對象

管理會計應(yīng)與財務(wù)會計保持一致，就是說，在余額中不應(yīng)出現(xiàn)在財務(wù)會計中看不到

的成本。因此，關(guān)于每一個借項，比如成本中心計算估算成本的借項，都應(yīng)將一個

估算成本計算對象記入貸方，這個對象就是專為這種用途而設(shè)的。

當(dāng)費(fèi)用實際發(fā)生時(比如，與時間有關(guān)的估算成本計算中的圣誕節(jié)紅利支出)，它

就作為一個借項記帳流入選定的估算成本計算對象中。

有些是用戶職責(zé)，譬如說到了年末，要通過分?jǐn)偦蛘咧匦掠泿ぶ惙椒?，將結(jié)果

分析對象的余額轉(zhuǎn)入獲利能力分析，或者將它們在成本中心會計加以分配。

價格差異

實際成本金額并不總是由成本中心經(jīng)理負(fù)責(zé)。它們一定程度上受到價格變化的影響，

而價格變化在成衣計劃時是未知的。R/3系統(tǒng)的管理會計應(yīng)用程序能夠為每一種記帳

步驟計算價格變動的影響，并能將它作為憑證中的一個“受影響的”項目來加以管理。

在財務(wù)會計中記帳的價格差異的計算，是以成木要素與已記帳實際值的百分比為基礎(chǔ)。

在信息系統(tǒng)中，成本要素層次上的價格差異可用實際成本的項目列表來看到。

對帳分類帳

在集成會計系統(tǒng)中，來自外部與內(nèi)部會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)能容易地總覽與對帳?？捎?/p>

響到企業(yè)資主負(fù)債表與損益表的管理會計內(nèi)價值流淌務(wù)必送入財務(wù)會計中。為了有效

地滿足這些要求，對帳分類帳中的管理會計數(shù)據(jù)被壓縮與評估。假如有的分配跨越了

公司代碼、功能部門、或者業(yè)務(wù)部門的邊界，這些都能夠被登記下來，它們能夠自

動地在那里被指定科目。為此所需的功能全在對帳分類帳中。

對帳分類帳有下列用途：

?它用來作為管理會計與總分類帳會計之間按科目對■帳的匯總檢查

?它用來作為總分類帳會計中結(jié)清項的數(shù)據(jù)庫。這保證了總分類帳會計中的價值

流跨越公司代碼與功能報表的邊界。

?從總分類帳會計損益科目的觀點(diǎn)看，它是到達(dá)管理會計信息系統(tǒng)的一個指引與

導(dǎo)言。

1.5.成本中心會計核算

成本中心會計核算幫助用戶確定在企業(yè)的何處將生成何種成木，并將成本分配給產(chǎn)

生該成本的部門。此類型的記錄與分配不僅能夠進(jìn)行成本操縱，它也能作為其他管理

會計核算部門（比如成本對象操縱）作準(zhǔn)備。

1?5.1.成本中心

1.5.1.1.創(chuàng)建成本中心

成本中心是管理會計核算中可獨(dú)立核算與有科目指定的組織單位。他們按其代表的

職責(zé)部門這種方式構(gòu)造。這意味著某人將對在該部門內(nèi)產(chǎn)生的成本負(fù)責(zé)。

1.5.1.2.主記錄

在R/3系統(tǒng)中，管理會計核算發(fā)生在一個成本操縱范圍內(nèi)。每個成本中心都屬于一

個成本操縱范圍。

為了保證法定會計核算與內(nèi)部會計核算的一致性，每個成本中心也屬于一個公司代

碼。關(guān)于其他分析核算的要求，也能夠?qū)⒊杀局行姆峙浣o業(yè)務(wù)部門與利潤中心。此

外，將計戈丁實際結(jié)算及信息系統(tǒng)的管理會計信息存儲到成本中心。此類管理會計

信息有如下功能：

?計劃與記帳的通常功能

?承諾的管理

?計劃成本、實際成本、承諾及統(tǒng)計銷售收入

時間有關(guān)的主記錄特性能夠更換。這意味著一個成本中心能夠在從一個會計年度到

下一個會計年度內(nèi)更換其公司代碼。所有主記錄的更換均被記錄.

1.5.1.3.實施

R/3系統(tǒng)支持成本中心會計核算的模塊化實施,比如，能夠利用成本中心功能執(zhí)

行成本中心的一個原始輸入，而不必使用管理會計核算.如果已然實施了財務(wù)會計，

那么可對成本中心進(jìn)行輔助科目配置。如今，系統(tǒng)僅進(jìn)行核查。假如管理會計核算在

晚些時候?qū)嵤?，那么也可對已?jīng)運(yùn)行的成本中心記帳進(jìn)行重記帳。

1.5.1.4.成本中心組

R/3系統(tǒng)中利用成本中心組來對企業(yè)的各部門劃分。

為此根據(jù)用戶的要求，綜合了決策、職責(zé)與操縱范圍，系統(tǒng)設(shè)立了成本中心的層

次結(jié)構(gòu)。成本口心構(gòu)成了該層次結(jié)構(gòu)中的最低層次。最高層次的組包含所有的成本

中心并由此代表整個企業(yè)。此外，能夠創(chuàng)建任意數(shù)目的組。比如，能夠根據(jù)管理或

者職能構(gòu)建。

成本中心組同意對必要的職責(zé)范圍進(jìn)行的評估c他們也支持計劃與內(nèi)部分配。

1.5.2.實際成本的記錄與分配

1.5.2.1.實時業(yè)務(wù)處理

實時處理能確定在當(dāng)前期間內(nèi)（通常為每個月）發(fā)生在成本中心的成本并隨時為R/3

系統(tǒng)中的其他模埃（生產(chǎn)成本核算、獲利能力分析等等）提供必要的數(shù)據(jù)。

能夠?qū)σ褌魉偷膶嶋H成本進(jìn)行進(jìn)一步的分配。在期間內(nèi)發(fā)生的與作業(yè)有關(guān)分配與發(fā)

生在期終之間是有區(qū)別的。

1.5.2.1.1.期間內(nèi)分配

下列是作業(yè)有關(guān)的分配：

?內(nèi)部成本的宜接分配（參見第六章）

?重記帳

從一個科目指定對象（成本中心、職位等等）到另一個科目指定對象間的，與成

本核算有關(guān)的重記帳要緊目的是對那些通過法定會計，利用科目指定而生成的記帳數(shù)

據(jù)的改正。

1.5.2.1.2.期終結(jié)帳

當(dāng)所有已產(chǎn)生的成木齊備時，下列分配方法就適用于期終結(jié)帳：

?定期重記帳是財務(wù)會計中使數(shù)據(jù)輸入量達(dá)到最小化的一個記帳工具。

?分配是用于根據(jù)初級成本進(jìn)行的分配。

?分?jǐn)偸怯糜诜峙涑跫壋杀疽嘏c次級成本要素的。

?估算的成本核算是用于記錄估算成本的（參見第四章）

?間接作業(yè)分配是用于將作業(yè)分配給實際與計劃的。作業(yè)能夠從成本中心發(fā)出方

（其基于接收方的信息難信以計量）處獲取。

假如必要，則能夠取消這些分配并重新進(jìn)行。

1.5.2.2.源于SAP系統(tǒng)的實際數(shù)據(jù)

1.5.2.2.1.附加管理會計科目設(shè)置

正如在成本要素核算的章節(jié)中的所描述的，利用輔助科目設(shè)置在不一致的R/3應(yīng)用

模塊中記錄初級成本要素。輔助科目設(shè)置也可部分地自動執(zhí)行。比如當(dāng)將一項資產(chǎn)分

配到一個成本中心時，分配至成本中心的輔助科目設(shè)置自動地處理有關(guān)的記帳，這就

使數(shù)據(jù)輸入丁作員達(dá)到最小,

1.5.2.2.2.管理會計憑證

管理會計(CO)中所有重要的程序均使用管理會計(C0)憑據(jù)記錄。對原始憑

證(比如從財務(wù)會計)的訪問總能確定在憑證間是否存在一個因果關(guān)系。

1.5.2.2.3.與其他R/3模塊組合

在集成的R/3系統(tǒng)中，成木中心會計核算與下列模塊集成：

?財務(wù)會計(F1)：源于外部發(fā)票或者總分類帳記帳的成本(作為K1模塊中

估算成本部分核算的周期性記帳等等)

?資產(chǎn)管理(AM)：資本折舊與利息傳送到成本中心

?物料管理(MM)：成本中心里物料的消耗通常費(fèi)用

?生產(chǎn)計劃(PP)：源于生產(chǎn)訂單的成木(參見第六章：作業(yè)會計核算)

?人力資源(HP)：作為費(fèi)用類科目的工資費(fèi)用與員工福利費(fèi)用

1.5.2.2.4.統(tǒng)計指標(biāo)

能夠?qū)y(tǒng)計指標(biāo)作計劃并將其記帳到一個成本中心。

這些統(tǒng)計指標(biāo)能夠作為內(nèi)部分配標(biāo)準(zhǔn)并對之進(jìn)行分析。假如需要，也可在此創(chuàng)建統(tǒng)

計指標(biāo)組。

統(tǒng)計指標(biāo)能夠從后勤信息系統(tǒng)傳送至成本中心會計核算;。

1.5.2.3.源于外部系統(tǒng)的實際數(shù)據(jù)

1.5.2.3.1.標(biāo)準(zhǔn)化接口

假如在成本中心模塊實施時，其他SAP模塊僅僅部分地實施，數(shù)據(jù)能夠通過標(biāo)準(zhǔn)

接口從非SAP系統(tǒng)傳送到成本中心模塊。

除了自動數(shù)據(jù)傳送外，也可能通過交互方式人工輸入數(shù)據(jù)。R/3系統(tǒng)利用預(yù)制與復(fù)

制功能支持人丁記帳程序.

在每種情況下，都能夠創(chuàng)建一個管理會計（CO）的憑證，能夠利用原始憑據(jù)以號

碼與文本的方式對其進(jìn)行補(bǔ)充。

1.5.2.4.定期轉(zhuǎn)帳與成本分配

在成本分配中，原始成本要素不變，源于一個成本中心的成本則傳送到另一個成本

中心。

在成本中心會計核算中，提供了此分配方法的兩種形式：

?原始成本的定期重記帳

?原始成本的分配

1.5.2.4.1,定期重記帳

定期重記帳能最大限度地減少財務(wù)會計憑證錄入的工作量。根據(jù)成本生成的火源將

成本分配至相應(yīng)的成本中心。總金額首先被分配到結(jié)算成本中心。

在記帳到成本發(fā)生部門時，記帳憑證包含有關(guān)于管理會計核算的所有數(shù)據(jù)，但沒有

發(fā)送方信息。因此每項業(yè)務(wù)均產(chǎn)生一個憑證，仿佛記帳是直接從其他系統(tǒng)到最終成本

中心的（比如：電話費(fèi)用、保險費(fèi)）。

1.5.2.4.2.分配

在初級成本的分配中，生成的co清單，即己貸記的成本中心，是其核心。分配不

象定期重記帳一樣能夠計劃。

兩個程序均具有下列共性：

?有多種分配規(guī)則（固定的，仃分比及變量方式）

?假如有必要能夠重復(fù)分配

?能夠測試運(yùn)行

?有有關(guān)數(shù)據(jù)的運(yùn)行記錄

?能在成本中心/成本要素報表中立即顯示其結(jié)果

為了滿足業(yè)務(wù)與環(huán)境的要求，可對此分配結(jié)構(gòu)專門設(shè)置。

1.5.2.5.分配規(guī)則

根據(jù)分配規(guī)則，需要分配的發(fā)送方成本中心的所有成本要素均可指定到接收方成本

中心。他們能夠是：

?固定值（百分比、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或者金額）

?動態(tài)的核免基礎(chǔ)（成本要素、成本要素組、子組、作業(yè)、作業(yè)組、統(tǒng)計指標(biāo)、

消耗量）

?計劃或者實際數(shù)據(jù)

1.5.2.6.子組中的成本分配

在成木分配中，能夠?qū)⑹Ｓ嘀盗粼诎l(fā)出方成本中心，即貸記不完整。

利用成本操縱范圍，能夠?qū)U(kuò)展的成本分配劃分成子組并可單獨(dú)運(yùn)行。

根據(jù)公司代碼進(jìn)行的分配在有蹌公司代碼核算的情況卜料別適用。它確保不4能發(fā)

生跨公司代碼分配。也使系統(tǒng)能在不一致時間內(nèi)按可用值進(jìn)行分配。

1.5.2.7.相互影響的分配

在相互影響的分配中考慮成本發(fā)出方與接收方間的相互依靠的關(guān)系。

153.分?jǐn)?/p>

1.5.3.1.分?jǐn)傄?guī)則

分?jǐn)偤怂阕裱c成本分配同樣規(guī)則。

分?jǐn)偭鞒膛c分配間有如下不一致：

?一個成本中心利用跨成本要素或者跨成本要素組（子組）的成本總額貸記。

?在發(fā)出方成本中心的貸記與接收方成本中心的借記是次級成本要素。

能夠通過發(fā)出與接收成本中心報表在各自的次級成本要素中對分?jǐn)偟慕Y(jié)果進(jìn)行分析。

154.通常費(fèi)用計算

通常費(fèi)用計算使得在成本核竟中能按初始費(fèi)用進(jìn)行分配。

1.5.4.1.通常費(fèi)用百分比

個別成本有關(guān)的業(yè)務(wù)事項，比如一個生產(chǎn)定單的某種物料的退料，要求將已產(chǎn)生的

間接費(fèi)用在退款單與存貨成本中心之間進(jìn)行分配。利用一般費(fèi)用百分率，也可能在管

理會計(co)模塊中基于一個或者多個成本要素或者退料量核算間接費(fèi)用。

在信息系統(tǒng)中，借記的訂單與貸記的成本中心能夠按通常費(fèi)用成本要素分析。

155.期終任務(wù)

用戶確定期間結(jié)帳的時間與范圍。通常情況下，期間結(jié)帳發(fā)生于從其他系統(tǒng)口取得

的數(shù)據(jù)已經(jīng)齊備的情況下，比如已從財務(wù)會計中取得了全部數(shù)據(jù)。

1.5.5.1.順序

假如要處理所有的初級成本要素，那么務(wù)必對期終結(jié)帳確定定期分配的順序。務(wù)必

在成本中心分?jǐn)偳胺峙渑c核算通常費(fèi)用。

1.5.5.2.重復(fù)運(yùn)行

追加費(fèi)用可隨時通過在該期間內(nèi)重復(fù)處理。

1.5.5.3.傳送至獲利能力分析

為了能在獲利能力分析模塊中全面地審核在成本中心會計核算中的實際成本，未在

存貨中分配的成衣中心的成本被定期地傳送到獲利能力分析中。系統(tǒng)支持對任何必

要的市場區(qū)段(銷售收入對象)與邊際收入層次等級的任意務(wù)必等級的分配。

比如，使用這種方式，將源于生產(chǎn)成本中心的成本與源于銷售、管理成本門心成

本間的差異傳送至獲利能力分析。

在該期間的期末，該成本中心要結(jié)算所有成本：

?成本的一部分通過作業(yè)分配與生產(chǎn)訂單分配結(jié)算至存貨。存在于生產(chǎn)訂總間的

生產(chǎn)差異也能夠定期地傳送至獲利能力分析。

?該成本中心的剩余部分直接地由成本中心分配至銷售收入對象。

156.成本中心計劃

1.5.6.1.目的

計劃是用于確立目標(biāo)。通過實際事項與計劃的比較能夠明確差異。然后該差異可用

作在程序流程中的操縱信號。

成本計劃是進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本核算的先決條件，該標(biāo)準(zhǔn)成本核算的基本特征是某人時期

的值與量的計劃，也與處理期間的實際值無關(guān)。

成本與作業(yè)量的計劃在傳送價格的核算中是非常有用的。利用此計劃價格，內(nèi)部作

業(yè)能夠在當(dāng)前期間（即在實際成本已知之前）被指定值。

1.5.6.2,定義

量與計劃值根據(jù)需求預(yù)置為成本中心計劃的一部分。計劃是為確定期間（通常為一

年）而生成。成本中心的計劃是整個企業(yè)計劃的一部分并與該計劃集成。

1.5.6.3.目標(biāo)

成本中心計劃的目標(biāo)是：

?針對某一期間的業(yè)務(wù)前景，要形成一個計劃。務(wù)必確定確切的預(yù)置與目標(biāo)。務(wù)

必對企業(yè)內(nèi)部與外部的（市場）條件加以考慮。

?為了在當(dāng)前會計期間內(nèi)創(chuàng)建管理會計業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。作為動態(tài)計劃的一部分，預(yù)

置目標(biāo)能夠適用于已更換的確定性因素。

?在會計核算期間結(jié)束后，基于計劃/實際或者目標(biāo)/實際對比上的有效操縱。

?將值分配到業(yè)務(wù)作業(yè)（該作業(yè)不受偶然性波動的影響）的一個基本規(guī)格.

1.5.6.4.管理

務(wù)必通過成本中心經(jīng)理間的合作與協(xié)議確定預(yù)置值與預(yù)置程序（指在成本中心計劃

中將達(dá)到什么目標(biāo)）