投資公司會計核算辦法

投資公司會計核算辦法投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。那么企業(yè)投資收益應該如何進行會計核算呢?以下是小編為大家整理的投資公司會計核算辦法，歡迎閱讀與收藏?？傉f明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結合投資公司的經營特點和實際情況，特制定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。(二)中華人民共和國境內依法成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業(yè)，即指沒有取得金融業(yè)務許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦(一)會計科目的設置1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“短期委托貸款”、“待處置資產”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉投資費用”、“股權轉讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營業(yè)務稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。2.投資公司的業(yè)務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務收入；業(yè)務支出主要包括利息支出、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用和財務費用。3.投資公司的營業(yè)費用主要包括差旅費、業(yè)務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業(yè)管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務招待費、社會保障費用、計提的有關減值準備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發(fā)生的利息支出。(二)補充會計科目的使用說明短期委托貸款一、本科目核算投資公司按照有關規(guī)定委托金融機構向其他單位貸出的期限在1年(含1年)二、本科目應當設置以下明細科目：(一)應計貸款本金；(二)非應計貸款本金；三、投資公司委托金融機構進行短期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目(應計貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應計貸款本金)。四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，并設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。短期委托貸款從應計貸款轉為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。當應計貸款轉為非應計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉回應計貸款后，應當按照有關規(guī)定按期計提應收利息。五、期末，投資公司應按規(guī)定對短期委托貸款本金進行減值測試，如果表明預計可收回金額低于其本金的，計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構貸出的短期貸款本金的賬面價值。待處置資產一、本科目核算投資公司已接受的債務人作為抵債并計劃進行處置的資產價值。投資公司應按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定取得的各項待處置資產的入賬價值。二、本科目應設置以下明細科目：(一)待處置流動資產；(二)待處置固定資產；(三)待處置股權投資；(四)待處置無形資產；三、投資公司從債務單位取得各項抵債資產時，按照應收債權的賬面價值，加上應支付的相關稅費，借記本科目，按應收債權已計提的減值準備，借記“短期委托貸款—減值準備”、“長期委托貸款—減值準備”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應計貸款本金”、“長期委托貸款-非應計貸款本金”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅四、投資公司對待處置資產不進行攤銷或計提折舊；對于取得的待處置的長期股權投資應采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應當由本公司享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目(待處置股權投資)。公司取得待處置資產后如轉為自用，則應在相關手續(xù)辦妥時，借記“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記本科目。五、期末，投資公司應對待處置資產按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處置資產的賬面價值與可收回金額孰低確定的應計提減值準備金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項資產的賬面價值。長期委托貸款一、本科目核算投資公司按照有關規(guī)定委托金融機構向其他單位貸出的期限在1年(不含1二、本科目應設置以下明細科目：(一)應計貸款本金；(二)非應計貸款本金；三、投資公司委托金融機構進行長期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，并設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。長期委托貸款從應計貸款轉為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。當應計貸款轉為非應計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到已從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉回應計貸款后，應當按照有關規(guī)定按期計提應收利息。五、期末，投資公司應按規(guī)定對委托長期貸款計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構貸出的長期貸款本金的賬面價值。定向投資一、本科目核算投資公司按照有關部門規(guī)定進行的定向投資，或有關部門無償劃撥給投資二、本科目應設置以下明細科目：(一)股權投資(二)債權投資(三)其他投資三、投資公司收到定向投資資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目；在進行定向投資時，按照投資成本，借記本科目(股權投資、債權投資、其他投資)，貸記“銀行存款”等科目。投資公司取得無償劃入的投資項目時，按照劃出單位的賬面價值，借記本科目(股權投資、債權投資、其他投資)，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。四、投資公司對“定向投資-股權投資”采用成本法進行核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應當由本公司享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目。投資公司對“定向投資-債權投資”應按期計提利息。五、本科目應按照股權投資、債權投資、其他投資項目設置明細賬，進行明細核算。六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進行的定向投資及無償劃入的各投資項目待轉投資費用一、本科目核算投資公司按照股權投資協(xié)議進行投資而發(fā)生的與股權投資項目有關的各項二、投資公司發(fā)生的與股權投資項目有關的前期費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。待股權投資項目按協(xié)議規(guī)定投資時，借記“長期股權投資”科目，貸記本科目。三、因終止協(xié)議等原因而不再進行股權投資的，應將該股權投資項目上所發(fā)生的前期費用作為期間費用入賬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應按投資項目設置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結轉的因股權投資而發(fā)生的前期費用。股權轉讓收益一、本科目核算投資公司股權轉讓所實現(xiàn)的凈收益。二、投資公司股權轉讓時，按實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”、“定向投資—減值準備”等科目，按股權投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“定向投資—股權投資”等科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。投資公司在股權轉讓的過程中發(fā)生的相關費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存三、本科目應按轉讓股權項目設置明細賬，進行明細核算。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。利息收入一、本科目核算投資公司委托金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財務費用”科目核算，不在本科目核算。二、期末，按規(guī)定的利率計收委托貸款利息時，借記“應收利息”科目，貸記本科目。實際收到委托貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。三、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記“短期委托貸款—非應計貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款—應計貸款本金”科目，或借記“長期委托貸款—非應計貸款本金”科目，貸記“長期委托貸款—應計貸款本金”科目。當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，轉作表外核算。借記本科目，貸記“應收利息”科目。同時，在備查四、本科目按貸款的種類設置明細賬，進行明細核算。五、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。委托管理費收入一、本科目核算投資公司接受集團母公司或其他單位的委托，管理其投資項目或提供其他二、投資公司取得集團母公司或其他單位支付的委托管理費時，借記“銀行存款”科目，貸三、本科目應按委托單位設置明細賬，進行明細核算。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。利息支出一、本科目核算投資公司向銀行等金融機構借款所發(fā)生應計入當期損益的利息支出。二、公司計提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。(一)投資公司應根據國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者對會計信息的要求，按期提供財務會計報告及有關數(shù)據、資料。(二)本辦法對《企業(yè)會計制度》中資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表調整了部分報表項目關于資產負債表項目補充和調整：(1)在“短期投資”項目下增加“其中：短期委托貸款”項目，反映投資公司短期委托貸款的賬面(2)在流動資產項目內單列“待處置資產”項目，反映投資公司各項待處置資產的賬面價值。(3)在“長期債權投資”項目下增加“其中：長期委托貸款”項目，反映投資公司長期委托貸款的(4)在“長期投資合計”項目上增加“定向投資”項目，反映投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權投資”和“長期債權投資”項目不包括“定向投資”項目。(5)在“其他長期資產”項目下增加“其中：待轉投資費用”項目，反映與投資項目有關的前期投(一)本表反映投資公司在一定期間內利潤(或虧損)的實際情況。(二)本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。(三)本表各項目的內容及其填列方法：1、“收益”項目，反映投資公司取得的收益總額。本項目根據“投資收益”、“利息收入”、“股權轉讓收益”、“委托管理費收入”、“其他業(yè)務收入”等項目的數(shù)額匯總計算填列。2、“投資收益”項目，反映投資公司從投資項目取得的收益或發(fā)生的損失，不包括轉讓投資項目的股權所取得的凈收益和委托金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本科目應根據“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。3、“利息收入”項目，反映投資公司委托金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本項目應根據“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列。4、“股權轉讓收益”項目，反映投資公司轉讓投資項目的股權所實現(xiàn)的凈收益。本項目應根據“股權轉讓收益”科目的發(fā)生額分析填列。5、“委托管理費收入”項目，反映外商投資公司接受國外集團公司的委托，管理其在中國境內的投資項目而取得的國外集團公司支付的管理費收入。本項目應根據“委托管理費收入”科目6、“其他業(yè)務收入”項目，反映投資公司從事除投資業(yè)務以外的其他業(yè)務取得的各項收入。本項目應根據“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。7、“費用”項目，反映投資公司發(fā)生的各項費用總額。本項目根據“利息支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)稅金及附加”等項目的數(shù)額匯總計算填8、“營業(yè)費用”項目，反映投資公司發(fā)生的營業(yè)費用。本項目應根據“營業(yè)費用”科目發(fā)生額9、“管理費用”項目，反映投資公司發(fā)生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目的發(fā)生10、“財務費用”項目，反映投資公司發(fā)生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發(fā)生11、“利息支出”項目，反映投資公司對各項借款按規(guī)定的適用利率發(fā)生的各項利息支出。本項目應根據“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。12、“其他業(yè)務支出”項目，反映投資公司從事除投資業(yè)務以外的其他業(yè)務發(fā)生的各項支出。本項目應根據“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。13、“營業(yè)稅金及附加”項目，反映投資公司日?；顒討摀臓I業(yè)稅、城市維護建設稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。14、“補貼收入”項目，反映投資公司取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。15、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映投資公司發(fā)生的與其經營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填16、“利潤總額”項目，反映投資公司實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。17、“所得稅”項目，反映投資公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。18、“凈利潤”項目，反映投資公司實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。(一)本表反映公司一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。(二)現(xiàn)金流量表應按照經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。(三)本表主要變動項目的內容及填列方法如下：1、投資活動產生的現(xiàn)金流量項目(1)收回投資所收到的現(xiàn)金，反映以下兩方面內容：①收回的權益性投資收到的現(xiàn)金本項目反映公司出售、轉讓或到期收回的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金。收回的非現(xiàn)金資產，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資②收回的債權性投資收到的現(xiàn)金本項目反映公司當期收回的各項債權投資本金，包括各類短期貸款和中長期貸款等。(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金，反映以下三方面的內容：①收到的存、貸款利息本項目反映公司實際收到的各項定期存、貸款利息，包括本期收到的存、貸款利息和本期收到的前期應收貸款利息。②分得股利和利潤所收到的現(xiàn)金本項目反映公司因股權性投資而實際收到的現(xiàn)金股利，包括從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。當期實際收到合作投資收益也在本項目反映。③股權轉讓收到的現(xiàn)金本項目反映公司因轉讓股權收到的現(xiàn)金收益。(3)處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額本項目反映公司處置固定資產、無形資產、待處置資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。如處置的固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映，列在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”中。(4)收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發(fā)生的與投資活動有關的其他現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如金額較大，應作出說明。(5)購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金本項目反映公司為購建固定資產，取得無形資產和其他長期資產而支付的現(xiàn)金。融資租入固定資產支付的租金在籌資活動產生的現(xiàn)金流量中單獨反映。(6)投資所支付的現(xiàn)金，反映以下兩方面內容：①權益性投資所支付的現(xiàn)金本項目反映公司進行權益性投資實際支付的現(xiàn)金，包括短期投資、長期股權投資。企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產等進行的權益性投資在現(xiàn)金流量表的附注中單獨反映，不包括在本項目內。②債權性投資所支付的現(xiàn)金本項目反映公司當期發(fā)放的委托貸款等本金和各種債券。(7)支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發(fā)生的與投資活動有關的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如金額較大，應作出說明。2、籌資活動產生的現(xiàn)金流量項目(1)吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金本項目反映公司增加資本所收到的現(xiàn)金。(2)借款收到的現(xiàn)金本項目反映公司向銀行或金融機構等借入的各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。(3)收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金本項目反映公司除上述各項籌資活動外，發(fā)生的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入。如其他現(xiàn)金流入金額較大，應作出說明。(4)償還債務所支付的現(xiàn)金本項目反映公司償還債務本金所支付的現(xiàn)金。包括：歸還金融企業(yè)借款、償付公司到期債(5)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金本項目反映公司實際支付的現(xiàn)金股利、利潤以及利息支出，其中利息支出作為其中項單獨(6)支付的與籌資活動有關的其他現(xiàn)金本項目反映公司除上述各項籌資活動以外，發(fā)生的與籌資活動有關的其他現(xiàn)金流出。如其他現(xiàn)金流出金額較大，應作出說明。(一)《核算辦法》的出臺第一次從制度上確定了投資業(yè)的法律地位從政府角度認同了投資控股行業(yè)作為國民經濟的重要組成部分，肯定了投資控股公司的運作模式，對加強和規(guī)范投資公司的財務管理、真實反映投資控股行業(yè)會計信息、促進投資公司的資本經營和健康發(fā)展，將起到重要的推動作用。(二)自20世紀80年代后期我國進行投資體制改革以來，國有投資公司已具備相當?shù)囊?guī)模和目前省市級國有投資公司達到256家，資產總額6500億元，投資項目總規(guī)模上萬億元，成為國民經濟中一支中堅力量。國有投資公司作為政府出資人代表，可以發(fā)揮政府導向作用、加強政府宏觀調控能力，在經濟生活中發(fā)揮的作用越來越明顯。但長期以來一直沒有一個投資行業(yè)的會計制度，投資公司會計核算依據五花八門，很不規(guī)范。(三)隨著改革開放的不斷深入，中國的外商投資公司發(fā)展迅速特別是加入WTO以后，外商享受國民待遇，外資企業(yè)在中國迅速發(fā)展。一些國際大型企業(yè)集團，如西門子、日本NEC、德國奔馳公司等為了管理他們在中國的投資業(yè)務，相繼在我國成立投資公司，目前達到60多家。(四)20世紀90年代后期，民營企業(yè)實力大為增強這些企業(yè)在完成原始資本積累后，建立了投資控股公司，目前已經成立了50多家。如:新希望集團公司已成為涉足銀行、房地產等多個行業(yè)的大型企業(yè)集團，黑龍江東方集團也涉足銀行、港口等多個行業(yè)，這些民營企業(yè)開始多方進行股權經營。民營企業(yè)的發(fā)展壯大在客觀上也要求成立投資控股公司，將其作為母公司來管理股權，在會計核算方面也必然要求有一個核算(五)隨著我國加入WTO，會計制度也要與國際接軌，投資公司過去執(zhí)行的一直是自己制定的制度，以后也要統(tǒng)一到《企業(yè)會計制度》上來但由于投資公司的特殊性，尤其政策性的投資公司，如經營投資股權的與經營實業(yè)的投資公司，對會計核算和會計信息的要求有很大差別。如果只執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，投資公司將會普遍虧損，有些可能會無法持續(xù)經營，因此也迫切要求有一部適合自身特點的會計核算辦法(六)國有投資公司承擔著經濟與社會的雙重職能經濟職能與其他企業(yè)是一致的，追求經濟利益最大化，而社會職能就是要以本地區(qū)發(fā)展為目的，為實現(xiàn)政府特定目標而進行的投資。鑒于投資公司在業(yè)務經營等方面具有與一般企業(yè)明顯不同的特點，有必要在《企業(yè)會計制度》的基礎上，根據投資公司的業(yè)務特點，制定一套專門的會計核算辦法，規(guī)范其會計核算，真實反映投資公司行業(yè)的特點。(一)體現(xiàn)了統(tǒng)一性原則《核算辦法》適用于中華人民共和國境內成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業(yè)。即指沒有取得金融業(yè)務許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。包括國有投資公司、外商投資公司、民營投資公司。(二)體現(xiàn)了投資公司的特色《核算辦法》規(guī)定了一些投資公司特有業(yè)務的會計科目設置和運用方法、財務會計報表的編制方法等具體核算方法，在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了9個科目:短(長)期委托貸款、待處置資產、政府委托投資、待轉投資費用、利息收入、股權轉讓收益、委托管理收入、利息支出。具有較強的可操作性，符合目前投資公司的現(xiàn)狀。具體對以下方面作了調整:1.股權投資的核算方法新辦法增設了“定向投資”科目，用以核算投資公司按照政府及有關部門規(guī)定進行的定向投資，或有關部門無償劃撥給投資公司的投資項目。這些項目有的只強調社會效益，不強調企業(yè)效益。如果按照一般會計原則采用權益法核算，必然會對投資公司經營成果產生直接的負面影響，而對這種影響，投資公司是不能憑借自己的能力消除的。因此《核算辦法》規(guī)定，“定向投資”采取成本法核算。設置“定向投資”科目后，能夠區(qū)分政府定向投資與公司自籌投資，反映投資公司的資產結構狀況和盈利水平，合理確定對投資公司資產保值增值基數(shù)和完成情況進行考核，對投資公司來說是個非常符合實際的政策。2.股權轉讓收益的核算投資公司股權轉讓交易產生的