金融企業(yè)會(huì)計(jì)第2版練習(xí)題答案

第2章存款業(yè)務(wù)的核算

1.

（1）工商銀行中關(guān)村支行編制（1）、（3）兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:

借：庫存現(xiàn)金16000

貸：吸收存款一一單位活期存款一一紅葉日化廠16000

借：吸收存款一一單位活期存款一一紅葉日化廠8000

貸：庫存現(xiàn)金8()00

（2）工商銀行中關(guān)村支行為紅葉日化廠開立單位活期存款分戶賬（乙種賬）如下:

分戶賬

戶名：紅葉口化廠賬號(hào)：利率:單位：元

20X1年借或日

摘要借方貸方余額積數(shù)

月□貸數(shù)

725366000

61承前頁貸60000

42UUUU

68現(xiàn)收16000貸760004301000

612轉(zhuǎn)貸5000貸810003243000

615現(xiàn)付8000貸730002146000

617轉(zhuǎn)借12000貸610002122000

619現(xiàn)收7000貸680002136000

621轉(zhuǎn)息75.57貸68075.57926737000

（3）工商銀行中關(guān)村支行計(jì)算紅葉日化廠20X1年第二季度利息如下：（由于計(jì)息

期間利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。）

1）20X1年3月21日至6月16日活期存款年利率為0.4%,其中，20X1年3月

21日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為5366000元；20X1年6月1日至6月16日的累計(jì)積

數(shù)為1113000元（420000+304000+243000+146000）,則20X1年3月21日至

6月16日的利息為:

利息=（5366000+1113000）X0.4%4-360=71.989（元）

2）20X1年6月17日至6月20日活期存款年利率為0.5%,累計(jì)積數(shù)為25800（）

元（122000+136000）,則20X1年6月17日至6月20日的利息為:

利息=258000X0.5%4-360=3.583（元）

3）紅葉日化廠20X1年第二季度利息為：

第二季度利息=71.989+3.583=75.57（元）

（4）工商銀行中關(guān)村支行編制結(jié)息日補(bǔ)提利息和辦理利息入賬的會(huì)計(jì)分錄如下：

1）補(bǔ)提利息。

補(bǔ)提利息=75.57—5366000X0.4%+360=75.57—59.62=15.95（元）

借：利息支出一一單位活期存款利息支出15.95

貸：應(yīng)付利息一一單位活期存款應(yīng)付利息15.95

2）辦理利息入賬。

借：應(yīng)付利息一一單位活期存款應(yīng)付利息75.57

貸：吸收存款一一單位活期存款一一紅葉日化廠75.57

2.

建設(shè)銀行西單支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）編制雨田公司定期存款存入的會(huì)計(jì)分錄。

借：吸收存款一一單位活期存款一一雨田公司80000

貸：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80（）0（）

（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

1）2015年12月31日，計(jì)提利息。

應(yīng)提利息費(fèi)用=?90000X27X1.7^^-360=102（元）

借：利息支出一一單位定期存款利息支出102

貸：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司102

2）2016年1月31日，計(jì)提利息。

應(yīng)提利息費(fèi)用=80000X1X1.7%H-12=113.33（元）

借：利息支出一一單位定期存款利息支出113.33

貸：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司113.33

以后約定存期內(nèi)每月月末計(jì)提利息的處理與2016年1月31FI相同。

（3）2016年12月5日，編制有關(guān)到期支取的會(huì)計(jì)分錄。

1）補(bǔ)提利息。

到期應(yīng)付利息=80000X1X1.7%=1360（元）

己提利息=102+113.33X11=1348.63（元）

補(bǔ)提利息=1360-1348.63=11.37（元）

借：利息支出一一單位定期存款利息支出11.37

貸：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司11.37

2）支付本息。

借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000

應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司1360

貸:吸收存款一一單位活期存款一一雨田公司81360

（4）2016年4月12日，編制有關(guān)全部提前支取的會(huì)計(jì)分錄。

1）沖銷利息。

全部提前支取應(yīng)付利息=80000X4X0.3%4-124-80000X7X0.3%4-360

=84.67（元）

已提利息=102+113.33X3=441.99（元）

沖銷利息=441.99-84.67=357.32（元）

借：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司357.32

貸：利息支出一一單位定期存款利息支出357.32

2）支付全部提前支取本息。

借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000

應(yīng)付利息---單位定期存款應(yīng)付利息----雨田公司84.67

貸:吸收存款一一單位活期存款一一雨田公司80084.67

（5）2016年6月26日,編制有關(guān)部分提前支取的會(huì)計(jì)分錄。

1）沖銷利息。

部分提前支取應(yīng)付利息=50000X6X0.3%4-12+50000X21X0.3%-?360

=83.75（元）

提前支取部分已提利息=(102+113.33X5)X(500004-80000)=417.91(元)

沖銷利息=417.91—83.75=334.16（元）

借：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司334.16

貸：利息支出一一單位定期存款利息支出334.16

2）辦理部分提前支取。

借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司8000（）

應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司83.75

貸：吸收存款一一單位活期存款一一雨田公司50083.75

吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司30000

（6）2016年12月5日，編制有關(guān)到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)分錄。

1）補(bǔ)提利息。

到期應(yīng)付利息=80000X1X1.7%=1360（元）

已提利息=102+113.33X11=1348.63（元）

補(bǔ)提利息=1360-1348.63=11.37（元）

借：利息支出一一單位定期存款利息支出11.37

貸：應(yīng)付利息---單位定期存款應(yīng)付利息----雨田公司11.37

2）將到期利息計(jì)入本金，并按開戶時(shí)的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存

款利率辦理轉(zhuǎn)存。

借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000

應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司1360

貸:吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司81360

3.

（1）2016年12月3日，存入現(xiàn)金。

借：庫存現(xiàn)金1500

貸：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一活期儲(chǔ)蓄存款林軒1500

（2）2016年12月15日，支取現(xiàn)金。

借：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一活期儲(chǔ)蓄存款林軒3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

（3）2016年12月19日，支取現(xiàn)金。

借：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一活期儲(chǔ)蓄存款林軒1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

（4）2016年12月20日，結(jié)息。

1）儲(chǔ)戶林軒活期儲(chǔ)蓄存款賬戶本季度利息為：

本季度利息=(326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3352.37

X2)X0.3%4-360

=(326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74)X0.3%

4-360

=450047.40X0.3%4-360=3.75(元)

2)補(bǔ)提利息。

補(bǔ)提利息=3.75—326000X0.3%4-360=3.75-2.72=1.03(元)

借：利息支出一一個(gè)人活期存款利息支出1.03

貸：應(yīng)付利息---個(gè)人活期存款應(yīng)付利息----林軒1.03

3)辦理利息入賬。

借：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一林軒3.75

1）逾期后每月月末計(jì)提利息。

①20X3年3月31日，計(jì)提利息。

應(yīng)提利息費(fèi)用=10000X1X0.81^4-12=6.75（元）

借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出6.75

貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲6.75

2）20X3年4月30日，計(jì)提利息。

應(yīng)提利息費(fèi)用=10000X1X0.81^4-12=6.75（元）

借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出6.75

貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝非6.75

3）20X3年5月15日，辦理逾期支取。

①補(bǔ)提利息。

逾期利息=10000X2X0.81%4-12+10000X12X0.81^4-360

=13.5+2.7=16.20（元）

應(yīng)付利息=到期利息+逾期利息=157.50+16.20=173.70（元）

已提利息=24.50+26.25X5+6.75X2=169.25（元）

補(bǔ)提利息=173.70-169.25=4.45（元）

借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出4.45

貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息謝菲4.45

②支付逾期支取本息。

利息稅=173.70X5%=8.69（元）

稅后利息=173.70—8.69=165.01（元）

借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取謝菲10000

應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲173.70

貸:庫存現(xiàn)金10165.01

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅8.69

5.

吸收存款初始確認(rèn)金額=10（）00（）（元）

設(shè)吸收存款的實(shí)際月利率為IRR,則有：

128

100000=100000x(1+2X4.68%)x(1+1RR)30x(1+1RR)-23x(1+1RR)30

//?/?=0.37351%

即：實(shí)際月利率IRR=O.37351%,合同月利率為0.39%(4.68%+月)

實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用和吸收存款推余成本表

利息費(fèi)用（實(shí)際

時(shí)間期初攤余或本現(xiàn)金流出期末攤余成本利息調(diào)整

月利率0.37351%）

20X1.11.30100000223.940100223.94借23.06

20X1.12.31100223.94374.350100598.29借15.65

20X2.1.3110059829375.740100974.03借14.26

20X2.2.28100974.03377.150101351.18借12.85

20X2.3.3110135118378.560101729.74借11.44

20X2.4.3010172974379.970102109.71借10.03

20X2.5.3110210971381.390102491.10借8.61

20X2.6.3010249110382.810102873.91借7.19

20X2.7.31102873.91384.240103258.16借5.76

20X2.8.31103258.16385.680103643.84借4.32

20X2.9.30103643.84387.120104030.96借2.88

20X2.10.3110403096388.570104419.52借1.43

20X2.11.3010441952390.020104809.54貸0.02

20X2.12.3110480954391.470105201.01貸1.47

20X3.1.31105201.01392.940105593.95貸2.94

20X3.2.28105593.95394.400105988.35貸4.40

20X3.3.3110b9883539b.880106384.23貸5.8?

20X3.4.30106384.23397.360106781.59貸7.36

20X3.5.31106781.59398.840107180.43貸8.84

20X3.6.3010718043400.330107580.76貸10.33

20X3.7.31107580.76401.820107982.58貸11.82

20X3.8.31107982.58403.330108385.91貸13.33

20X3.9.3010838591404.830108790.74貸14.83

20X3.10.3110879074406.34109197.08貸16.34

20X3.11.1210919708162.92,1093600貸19.92

合計(jì)—9360109360—余額0

*考慮了小數(shù)點(diǎn)尾差。即162.92為倒擠求出（162.92=109360-109197.08）,與

12

109197.08x（1+0.37351%）35-109197.08=162,96存在0.04的小數(shù)點(diǎn)尾差。

根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行清華園支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）編制該儲(chǔ)戶整存整取定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄。

借：庫存現(xiàn)金100000

貸：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮（本金）100000

（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

1）20X1年11月30日，計(jì)提利息。

18

應(yīng)提利息費(fèi)用=100000x（1+0.37351%）而一100000=223.94

應(yīng)付利息=100000X19X4.68%+360=247（元）

借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出223.94

吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮（利息調(diào)整）23.06

貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一肖亮247

2）20X1年12月31日，計(jì)提利息。

應(yīng)提利息費(fèi)用=100223.94X0.37R51%=。74.新（元）

應(yīng)付利息=100000X1X4.68%4-12=390（元）

借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出374.35

吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮（利息調(diào)整）15.65

貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一肖亮390

3）20X2年1月31日，20X2年2月28日（閏年29日），……，20X3年10月

31日，計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄略。

（3）編制該儲(chǔ)戶辦理到期支取的會(huì)計(jì)分錄。

1）20X3年11月12日，計(jì)提利息。

利息費(fèi)用=162.92（元）

應(yīng)付利息=100000X11X4.68%4-360=143（元）

借：利息支出一一定期砧蓄利息支出162.92

貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一肖亮143

吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮（利息調(diào)整）19.92

2）20X3年11月12日，支付到期本息。

到期利息=100000X2X4.68%=9360（元）

利息稅=9360X5%=468（元）

稅后利息=9360-468=8892（元）

借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮（木金）100000

應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一肖亮9360

貸:庫存現(xiàn)金108892

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅468

6.

工商銀行金融街支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）編制該儲(chǔ)戶存本取息定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄。

借：庫存現(xiàn)金360000

貸：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一存本取息崔佳360000

（2）編制每月月末計(jì)提利息和每月15H支取利息的會(huì)計(jì)分錄。

1）20X1年1月31日，計(jì)提利息。

利息=360000X17X3.1%4-360=527（元）

借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出527

貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳527

2）20X1年2月15日，支取利息。

利息總額=360000X1X3.1%=11160（%）

每次取息額=111604-12=930（元）

利息稅=930X5%=46.50（元）

借：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳930

貸：庫存現(xiàn)金883.50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣利息稅46.50

3）20X1年2月28日（閏年29日）,計(jì)提利息。

利息=360000X1X3.1%4-12=930（元）

借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出930

貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳930

以后每月計(jì)提利息和支取利息的會(huì)計(jì)分錄略。

（3）編制該儲(chǔ)戶辦理到期支取的會(huì)計(jì)分錄。

1）20X2年1月15日,補(bǔ)提利息。

到期利息=11150（元）

已提利息=（527+930X11）=10757（元）

補(bǔ)提利息=11160-10757=403（元）

借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出403

貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳403

2）20X2年1月15日，支付本金和剩余利息。

借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一存本取息XX人360000

應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳930

貸：庫存現(xiàn)金360883.50

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅46.50

（4）編制該儲(chǔ)戶全部提前支取的會(huì)計(jì)分錄。

1）20X1年9月19日，沖銷己支付的利息。

已支付的利息=930X8=7440（元）

借：庫存現(xiàn)金7068

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅372

貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳7440

2）20X1年9月19日，沖銷全部提前支取應(yīng)付利息與已提利息的差額。

全部提前支取應(yīng)付利息=360000X8X0.5%4-12+360000X4X0.5%4-360

=12004-20=1220（元）

利息稅利息稅=122（）X5%=61（元）

已提利息=（527+930X7）=7037（元）

沖銷利息=7037-1220=5817（元）

借：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳5817

貸：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出5817

3）20X1年9月19日，支付全部提前支取本息。

借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一存本取息崔佳360000

應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳1220

貸：庫存現(xiàn)金361159

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅61

柜員應(yīng)支付給存款人的現(xiàn)金為361159—7068=354091（元）。

7.

招商銀行建國門支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）編制該儲(chǔ)戶定活兩便儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄。

借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一定活兩便儲(chǔ)蓄存款董娜10000

（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

1）20X1年3月31日，計(jì)提利息。

利息=10000X22X08%2360=11（元）

借：利息支出一一個(gè)人活期存款利息支出11

貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一董娜11

2）20X1年4月30日，計(jì)提利息。

利息=10000X1X1.8^4-12=15（元）

借：利息支出一一個(gè)人活期存款利息支出15

貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一黃娜15

以后每月計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄略。

(3)編制該儲(chǔ)戶辦理支取的會(huì)計(jì)分錄。

1)20X2年5月22日，補(bǔ)提或沖銷利息。

支取時(shí)應(yīng)付利息=(10000XlX3.5%+10OOOX2X3.5%+12

+10000X12X3.5%4-360)X60%

=(350+58.33+11.67)X60%=252(元)

利息稅=252X5%=12.60（元）

已提利息=（11+15X13）=206（元）

補(bǔ)提利息=252—206=46（元）

借：利息支出一一個(gè)人活期存款利息支出46

貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一董娜46

2）20X2年5月22日，支付本息。

借：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一定活兩便儲(chǔ)蓄存款董娜10000

應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一董娜252

貸：庫存現(xiàn)金10239.40

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅12.60

8.

交通銀行三元支行有關(guān)賬務(wù)處理如K：

（1）編制該儲(chǔ)戶個(gè)人通知存款存入的會(huì)計(jì)分錄。

借：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一個(gè)人結(jié)算存款沈峰100000

貸：吸收存款一一個(gè)人通知存款一一沈峰100000

（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

1）20X1年3月31日，計(jì)提利息。

利息=100000X31X1.62%：360=139.50（元）

借：利息支出一一個(gè)人通知存款利息支出139.50

貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人通知存款應(yīng)付利息一一沈峰139.50

2）20X1年4月30日，計(jì)提利息。

開戶日至計(jì)提日應(yīng)提利息=100000X（31+30）XI.49%-?360=252.47（元）

前期已提利息=139.50（元）

本期應(yīng)提利息=252.47-139.50=112.97（元）

借：利息支出一一個(gè)人通知存款利息支出112.97

貸:應(yīng)付利息一一個(gè)人通知存款應(yīng)付利息一一沈峰112.97

（3）編制該儲(chǔ)戶辦理支取的會(huì)計(jì)分錄。

1）20X1年5月10日，補(bǔ)提利息。

支取部分應(yīng)付利息=50000X（31+30+9）X1.49%+360=144.86（元）

支取部分已提利息=252.47+2=126.24（元）

支取部分補(bǔ)提利息=144.86-126.24=18.62（元）

借：利息支出一一個(gè)人通知存款利息支出】8.62

貸：應(yīng)付利息---個(gè)人通知存款應(yīng)付利息----沈峰18.62

2）20X1年5月1（）日，辦理部分支取。

借：吸收存款一一個(gè)人通知存款一一沈峰100000

應(yīng)付利息一一個(gè)人通知存款應(yīng)付利息一一沈峰144.86

貸：庫存現(xiàn)金50144.86

吸收存款一一個(gè)人通知存款一一沈峰50000

第3章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

1.

貸款初始確認(rèn)金額=1000000+10000=1010000（元）

設(shè)貸款的實(shí)際利率為IRR,根據(jù)公式

+上7」^，得:

(1+1RR)(1+IRR)2(1+/RR)11￡(1+/RR)’

10100（）0=1000000X（1.12%）

（1+IRR）'2

/RR=0.8652%

由計(jì)算結(jié)果可知，實(shí)際月利率IRR=0.8652%,與合同月利率不相等。由于貸款發(fā)

放時(shí)發(fā)生了交易費(fèi)用1萬元，實(shí)際付息周期（按年）與計(jì)息周期（按月）也不相同，因

此，其實(shí)際利率與合同利率不相等。

采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本H勺數(shù)據(jù)見下表所示：

實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本表

利息收入（實(shí)際

時(shí)間期初攤余成本現(xiàn)金流入期末攤余成本利息調(diào)整

月利率0.8652%）

2015.12.3110100001010000借10000

2016.1.311010000873901018739貸1261

2016.2.291018739881401027553貸1186

2016.3.311027553889001036443貸1110

2016.4.301036443896801045411貸1032

2016.5.311045411904501054456貸955

2016.6.301054456912301063579貸877

2016.7.311063579920201072781貸798

2016.8.311072781928201082063貸718

2016.9.301082063936201091425貸638

2016.10.311091425944301100868貸557

2016.11.301100868952501110393貸475

2016.12.311110393960711200000貸393

合計(jì)—1100001120000—余額0

根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行海淀支行有關(guān)賬務(wù)處理如下:

（1）編制發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄。

2015年12月31□,發(fā)放貸款時(shí)：

借：貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（本金）】00000（）

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）10000

貸：吸收存款---單位活期存款----天意公司1000000

吸收存款一一單位活期存款一一環(huán)亞公司10000

（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

1）2016年1月31日，計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入8739

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）1261

2）2016年2月29日，計(jì)提利息時(shí)：

借；應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入8814

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）1186

3）2016年3月31日，計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入8890

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）111（）

4）2016年4月30日，計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入8968

貸款---流動(dòng)資金貸款----天意公司（利息調(diào)整）1032

5）2016年5月31日,計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9045

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）955

6）2016年6月30日，計(jì)提利息時(shí):

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9123

貸款流動(dòng)資金貸款天意公司（利息調(diào)整）877

7）2016年7月31日，計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司1000（）

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9202

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）798

8）2016年8月31日，計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9282

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）718

9）2016年9月30日，計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9362

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）638

10）2016年10月31日，計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10（）0（）

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9443

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）557

11）2016年11月30日，計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9525

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）475

12）2016年12月31日，計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000

貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9607

貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（利息調(diào)整）393

（3）編制到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。

2016年12月31日,收回貸款本息時(shí)：

借：吸收存款一一單位活期存款一一天意公司1120000

貸：貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司（本金）1000000

應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司120000

2.

貸款初始確認(rèn)金額=1000000-1000000X3.047%=969530（元）

設(shè)貸款的實(shí)際利率為【RR,根據(jù)公式

,CFCF,

V=n,得:

(i+IRRV(1+/RR)"tr(1+1RR),

1000000X(1+3%)4

969530=

(1+IRR)4

/RR=3.8%

采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示:

實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本表

利息收入（實(shí)際

時(shí)間期初攤余成本現(xiàn)金流入期末攤余成本利息調(diào)整

季利率3.8%）

2015.12.31969530969530貸30470

2016.3.319695303684201006372借6842

2016.6.3010063723824201044614借7342

2016.9.3010446143969501084309借7868

2016.12.31108430941199.81*1125508.810借8418

合計(jì)—155978.811125508.81—余額0

備注：41199.81為倒擠求出,即125508.81+30470-36842-38242-39695=41199.81,

與1084309X3.8%=41203.74存在小數(shù)點(diǎn)尾差。

根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行海淀支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）編制發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄。

2015年12月31日，發(fā)放貸款時(shí)：

借：貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天