審計(jì)學(xué)課程教案

課程編號(hào)：700034033902

《審計(jì)學(xué)》

課程教案

2007~2023學(xué)年第一學(xué)期

系（部）玄叮"

教研室審計(jì)教研室

任課教師王繼紅

職稱副教授

長(zhǎng)春稅務(wù)學(xué)院

二OO七年八月

教案編寫(xiě)說(shuō)明：

1、授課方式包括講授、討論、實(shí)驗(yàn)、上機(jī)、小測(cè)驗(yàn)等。

2、教法提示是指教學(xué)方法及教學(xué)手段具體運(yùn)用的簡(jiǎn)要表述。

3、教案編寫(xiě)單兀：

（1）內(nèi)容和課時(shí)少的教學(xué)章，可以以章為單元編寫(xiě)。

12）內(nèi)容和課時(shí)多的教學(xué)章，一般以節(jié)為單元編寫(xiě)。

（3）按各章節(jié)內(nèi)容的多少，也可以有的以章為單元寫(xiě)，有的以節(jié)為單元寫(xiě)。

（4）可以以（每）次為單元編寫(xiě)教案。

（5）可以以（每）教學(xué)周為單元編寫(xiě)教案。

4、無(wú)論教案編寫(xiě)單元如何安排，復(fù)習(xí)思考題和教學(xué)參考資料均按章列示。

課程根本信息

誤程名稱審計(jì)學(xué)學(xué)分4

普通共同課（學(xué)科根底課（）專業(yè)必修課（J）

課程模塊

專業(yè)限選課（公共選修課（）

課程性質(zhì)理論課（J理論實(shí)務(wù)課（）實(shí)務(wù)課（）

謖程在本

專業(yè)人才本課程主要內(nèi)容包括審計(jì)學(xué)原理和審計(jì)實(shí)務(wù)。審計(jì)學(xué)原理主要有

培養(yǎng)方案以下內(nèi)容：審計(jì)職能概論，職業(yè)道德與審計(jì)環(huán)境，法律環(huán)境，審計(jì)要

中的地位素，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)方法，審計(jì)工作底稿，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方案，審

和作用計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)報(bào)告。審計(jì)實(shí)務(wù)

主要有以下內(nèi)容：內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)，交易和余額的詳細(xì)測(cè)試，

業(yè)務(wù)循環(huán)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，余額的直接測(cè)試。

學(xué)生通過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，了解審計(jì)的職能、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的作用以

及審計(jì)相關(guān)的制度安排，熟悉獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么、質(zhì)量控制準(zhǔn)那么、職

業(yè)道德準(zhǔn)那么，了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的根本方法和程序，并能應(yīng)用于政

課程教

府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，使學(xué)生提高審計(jì)學(xué)方面分析問(wèn)

學(xué)目標(biāo)

題和解決問(wèn)題的能力，從而為今后學(xué)習(xí)其它專業(yè)課奠定根底，也為學(xué)

生畢業(yè)后從事本專業(yè)理論研究和應(yīng)用，從事教學(xué)和相關(guān)部門(mén)的實(shí)際工

作打下堅(jiān)實(shí)根底，

授課專業(yè)

會(huì)計(jì)專升本

班級(jí)

考核方法閉卷

教學(xué)進(jìn)度表

（2007-2023學(xué)年度笫一學(xué)期）

課程名稱審計(jì)學(xué)講授72學(xué)時(shí)任課教師簽名

課程模塊專業(yè)必修課討論學(xué)時(shí)教研室主任簽名

開(kāi)課專業(yè)、班級(jí)會(huì)計(jì)專升本0614課內(nèi)實(shí)踐學(xué)時(shí)2007年8月20H

課內(nèi)其它學(xué)時(shí)

總計(jì)72學(xué)時(shí)

周時(shí)講授討論、測(cè)驗(yàn)等

次間章節(jié)、主題時(shí)數(shù)主題時(shí)數(shù)

18.27—9.2第一章總論4

第一章總論2

29.3—9.9

第二章審計(jì)的種類、方法和程序2

3

9.10—9.16第二章審計(jì)的種類、方法和程序4

49.17—9.23第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式4

59.24—9.30第四章審計(jì)準(zhǔn)那么和審計(jì)依據(jù)4

610.1—10.7第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿4

r

10.6—1014第六章審計(jì)方案、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4

第六章審計(jì)方案、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2

810.15—1021

第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)審2

第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)審2

910.22—10.28

第八章審計(jì)技術(shù)和方法的開(kāi)展2

1010.29—11.4第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)4

第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)2

1111.5—11.11

第十章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)2

1211.12—11.18第十章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)4

1311.19—11.25第十一章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)4

第十一章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)2

1411.26—12.2

第十二章籌資與投資循環(huán)審計(jì)2

第十二章籌資與投資循環(huán)審計(jì)2

1512.3—12.9

第十三章貨幣資金審計(jì)2

第十三章貨幣資金審計(jì)2

1612.10—1216

第十四章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告2

1712.17—1223第十四章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告4

第十四章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告2

1812.24—1230

第十五章驗(yàn)資2

注：此表由任課教師按課程組集體討論的規(guī)定認(rèn)真填寫(xiě)，授課前一周填寫(xiě)完畢。任課教師復(fù)印二份,

一份交系部教學(xué)主任備查，一份交教務(wù)處備查。

《審計(jì)學(xué)》課程教案

授課題第一章審計(jì)總論

課次2次

目

授課方

講授課時(shí)安排4

式

教學(xué)目的、要求：

通過(guò)本章審計(jì)概論的講述，使學(xué)生掌握審計(jì)的根本知識(shí)，明確審計(jì)的含義、審計(jì)的產(chǎn)生與

開(kāi)展、審計(jì)的性質(zhì)及職能和作用，區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他兩種審計(jì)的不同，為之后的獨(dú)立

審計(jì)方法和實(shí)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)工打下根底。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

一、審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)的構(gòu)成要素

二、審計(jì)的職能和作用

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開(kāi)展演變與中國(guó)民間審計(jì)的沿革

四、我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成

五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

教學(xué)主要內(nèi)容：教法提

第一節(jié)審計(jì)的起源與開(kāi)展示：

在教學(xué)方式

一、審計(jì)的起源上仍以講授

（一〕什么是審計(jì)為主，

1.審計(jì)的性質(zhì)此局部?jī)?nèi)容

審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

是審計(jì)的根

2.審計(jì)的要素

底知識(shí)，需

審計(jì)活動(dòng)中有三個(gè)關(guān)系人（或四項(xiàng)根本要素）：審計(jì)委托人〔授權(quán)人）、審計(jì)

要詳湘講

人、被審計(jì)人和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

述，使學(xué)生

3.審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

4.審計(jì)的作用：審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)后的效果即為審計(jì)作用，審計(jì)有批判性作用和建明白審計(jì)產(chǎn)

設(shè)性作用。生與開(kāi)展的

（二）審計(jì)的起源來(lái)龍去脈，

1、審計(jì)產(chǎn)生的原因：生產(chǎn)力的開(kāi)展、兩權(quán)別離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化，基于經(jīng)為以后的審

濟(jì)監(jiān)督的需要。

計(jì)知識(shí)、審

2、審計(jì)起源于官?gòu)d審計(jì)，經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的開(kāi)展，才逐漸深入民間，形成民間審計(jì):

計(jì)理論和方

后來(lái)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)。

法的學(xué)習(xí)打

二、審計(jì)的開(kāi)展

審計(jì)開(kāi)展一分為三：政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。下根底。教

（一）政府審計(jì)的開(kāi)展：學(xué)方怯是按

1、政府審計(jì)的演變：附屬國(guó)家監(jiān)察職能階段、專門(mén)審計(jì)職能階段和獨(dú)立審計(jì)歷史淺索，

職能階段。以說(shuō)故事的

2、中國(guó)政府審計(jì)的開(kāi)展歷程：西周初期初步形成階段、秦漢時(shí)期確立階段、方式講解。

唐宋口臻健全階段、元明清停滯不前階段、中華民國(guó)演進(jìn)階段和新中國(guó)審計(jì)振興

方案用4課

階段。

時(shí)。

（二）民間審計(jì)的開(kāi)展

1、民間審計(jì)的沿革：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度，

開(kāi)展和完善于美國(guó)興旺的費(fèi)本市場(chǎng)，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展而產(chǎn)生和開(kāi)展起

來(lái)的。

1721年英國(guó)的“南海公司事件”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”。

英國(guó)的會(huì)計(jì)師查爾斯斯耐爾對(duì)“南海公司〃進(jìn)行的審計(jì)-，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

第一人，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。

1853年蘇格蘭愛(ài)丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)

師職業(yè)的誕生。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段。

2、中國(guó)民間審計(jì)的開(kāi)展：

1918年北洋政府農(nóng)商部公布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)一《會(huì)計(jì)師暫行規(guī)

程》，標(biāo)志我國(guó)民間審計(jì)誕生。

謝霖是我國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

正那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所是中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

1980年12月財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)參謀處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇。

1981年1月1日,上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣告成立,成為新中國(guó)第一家注冊(cè)會(huì)計(jì)

師事務(wù)所。

1988年11月財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立。

1994年1月《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》公布實(shí)施。

1996年1月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么公布實(shí)施。

新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開(kāi)展歷程：萌芽創(chuàng)立階段、萎縮中斷階段、恢復(fù)重

建階段、穩(wěn)定開(kāi)展階段和標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整階段。

第二節(jié)審計(jì)的根本概念

一、審計(jì)的概念

審計(jì)是由獨(dú)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事

業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)一一是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)

表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見(jiàn)。

二、審計(jì)的客體與對(duì)象

審計(jì)客體：政府審計(jì)一一國(guó)有資金、公共資金的運(yùn)營(yíng)

內(nèi)部審計(jì)一一各部門(mén)、各單位內(nèi)部

民間審計(jì)一一外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和上市公司

審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

及其作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。

三、審計(jì)目的

審計(jì)目的是指審計(jì)所要到達(dá)的目的和要求。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的包括一般目的和特殊目的。

1.審計(jì)的一般目的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，包括合法性

和公允性兩個(gè)方面：

合法性一一指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相

關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

公允性一一指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單

位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特殊目的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制根底編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息

進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也包括合法性與公允性兩個(gè)方面。

四、審計(jì)種類

按主體的不同，審方案分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

按目的、內(nèi)容不同，審方案分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)

按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，審方案分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

按范圍不同，審方案分為全面審計(jì)和局部審計(jì)、綜合審計(jì)和專題審計(jì)

按實(shí)施時(shí)間不同，審方案分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)；定期審計(jì)和

不定期審計(jì)；期中審計(jì)和期末審計(jì)

按執(zhí)行地點(diǎn)不同，審計(jì)分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。

第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

一、審計(jì)監(jiān)督體系

我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，他們相互

聯(lián)系，各自獨(dú)立、各司其職，涇渭清楚地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)；他們各有特點(diǎn)，

相互不可替代，不存在主導(dǎo)和附屬的關(guān)系。

1、政府審計(jì)的類型：日議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)；在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)

并時(shí)政府負(fù)責(zé)；由財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)

行財(cái)政、審計(jì)合一制度。

2、內(nèi)部審計(jì)的類型：受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)、受本單位

總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組織形式類型：獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任公司和有限責(zé)任

合伙等形式。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系

1.主要聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成局部；均是外部審計(jì)，獨(dú)立性強(qiáng)。

2.主要區(qū)別：

審計(jì)目標(biāo)不同

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

審計(jì)經(jīng)費(fèi)不同

取證權(quán)限不同

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.主要聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的組成局部；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中可以

利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。

2.主要區(qū)別：

審計(jì)目標(biāo)不同

獨(dú)立性不同

接受審計(jì)的自愿程度不同

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

審計(jì)時(shí)間不同

本章復(fù)習(xí)思考題：

1.審計(jì)的性質(zhì)和審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成。

2.審計(jì)是怎樣產(chǎn)生的？我國(guó)政府審計(jì)的歷史沿革和西方民間審計(jì)的演變

3.審計(jì)的客體和對(duì)象

4.審計(jì)的職能和作用

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一般目的和對(duì)象

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

本章教學(xué)參考資料：

1.《審計(jì)學(xué)》全國(guó)注盟會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材

2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。

3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。

4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版

5.［美］道格拉斯?R.卡邁克爾約翰?J.威林翰卡羅?A.沙勒著

6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法一一現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版

《審計(jì)學(xué)》課程教案

授課

第二章審計(jì)種類、方法和程序課次2次

題目

授

課

方

式講授課時(shí)安排4

教學(xué)目的、要求：

通過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生一般了解我國(guó)審計(jì)的種類，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)工作時(shí)

所應(yīng)用的各種技術(shù)方法，知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本工作程序。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

1、審計(jì)的方法

2、審計(jì)程序

3、抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作程序

教學(xué)主要內(nèi)容：教法提

示：

第二章審計(jì)的種類、方法和程序在教學(xué)方式

第一節(jié)審計(jì)的種類

上仍以講授

一、審計(jì)的根本分類

二、審計(jì)的其他分類為主

第二節(jié)審計(jì)的方法

一、審”方法的選用

二、審計(jì)的技術(shù)方法

（-）審查書(shū)面資料的方法

（二）證實(shí)客觀事物的方法

第三節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

一、審計(jì)抽樣的意義

（一）任意抽樣

（二）判斷抽樣

（三）統(tǒng)計(jì)抽樣

（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

二、屬性抽樣

（-）確定預(yù)計(jì)過(guò)失發(fā)生率

（二）確定精確度

（三）確定可靠程度

（四）確定樣本數(shù)量

（五）選擇隨機(jī)抽樣方法

（六）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，推斷總體特征

三、變量抽樣

（一）平均值估計(jì)

（二）差異估計(jì)

第四節(jié)審計(jì)程序

一、審計(jì)程序

（一）了解被審計(jì)單位的根本情況

（一）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

（三）初步評(píng)價(jià)被審L單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（四）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（五）編制審計(jì)方案

二、審計(jì)的實(shí)施階段

（-）進(jìn)駐被審計(jì)單位

（-）檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（三）審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

（四）收集審計(jì)證據(jù)

三、審計(jì)的終結(jié)階段

（-）整理、評(píng)價(jià)審/證據(jù)

（二）復(fù)核審計(jì)工作底稿

（三）編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

（四）提出管理建議書(shū)

本章復(fù)習(xí)思考題：

I、簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中所應(yīng)用的技術(shù)方法

2、簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作程序。

本章教學(xué)參考資料：

1.《審計(jì)學(xué)》全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材

2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。

3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。

4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版

5」美］道格拉斯?R.卡邁克爾約翰?J.威林翰卡羅?A.沙勒著

6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法一一現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版

《審計(jì)學(xué)》課程教案

授課第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

課次2次

題目

授課

講授，討論課時(shí)安排4

方式

教學(xué)目的、要求：

通過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解審計(jì)的組織形式，各種組織形式的含義；掌握民間審計(jì)

的業(yè)務(wù)范圍；熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

3.民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍

4.注朋會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任

教學(xué)主要內(nèi)容：教法提示：

第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

在教學(xué)方式

第一節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān)

一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員上仍以講授

二、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限

為主，并結(jié)

三、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家組織合教經(jīng)內(nèi)容

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

開(kāi)展案例討

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限論、的方式。

三、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

第三節(jié)民間審計(jì)組織

一、民間審計(jì)組織及人員

二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍

三、西方國(guó)家的民間審計(jì)組織

第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德

（-）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職〃道德的根木要求

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守那么

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任

（四）對(duì)同業(yè)的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

任何一種職業(yè)，其應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任與其社會(huì)地位之間有著直接的聯(lián)系。對(duì)審計(jì)

人員來(lái)說(shuō)，只有當(dāng)準(zhǔn)備承當(dāng)責(zé)任并對(duì)因未能滿足規(guī)定的要求而引起的后果負(fù)責(zé)

時(shí)，其地位和執(zhí)業(yè)能力才會(huì)被認(rèn)可。審計(jì)人員的社會(huì)地位和貢任是一枚硬幣的兩

面。除非審計(jì)人員打算對(duì)其行為負(fù)法律責(zé)任，否那么他們的審計(jì)報(bào)告亳無(wú)意義，

也就無(wú)所謂什么社會(huì)地位。

隨著民間審計(jì)職業(yè)地位的日漸提高，其所負(fù)的法律責(zé)任也在不斷增長(zhǎng)，這在

世界各國(guó)已成為一種趨勢(shì)。請(qǐng)看下面的例子，

1968年6月15日，美國(guó)《論壇》報(bào)道：“過(guò)去幾個(gè)月發(fā)生控告審計(jì)人員的案

件是前12年同類案件的總和?！?/p>

70年代中期，美國(guó)發(fā)生了數(shù)以百計(jì)控告審計(jì)人員的訴訟案；

80年代，美國(guó)17家最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年因營(yíng)私舞弊而賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，估教法提示：

計(jì)最低達(dá)R,000—4,萬(wàn)美元，

在我國(guó)，審計(jì)職業(yè)界的情況亦非風(fēng)平浪靜；對(duì)十

1991年，在福建省發(fā)生了第一起針對(duì)審計(jì)人員的訴訟案；

三個(gè)案例展

1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所"，幾名審計(jì)人員

被剝奪執(zhí)業(yè)資格，事務(wù)所局部工作人員被追究責(zé)任；開(kāi)以小組為

1993年，北京某會(huì)計(jì)師事務(wù)所某分所為非法集資、從事詐騙的“長(zhǎng)城〃公司提單位進(jìn)行討

供效勞。，受到有關(guān)部門(mén)嚴(yán)肅查處；

論的方式。

1994年，海南省財(cái)稅廳責(zé)令在承辦“中水（海南）長(zhǎng)城國(guó)際投資集團(tuán)"驗(yàn)資業(yè)

務(wù)中弄虛作假、出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的海南某會(huì)計(jì)師事務(wù)所停業(yè)整頓。

這些中外事例清楚地向我們說(shuō)明了一個(gè)問(wèn)題，那就是：隨著社會(huì)的開(kāi)展，文

明的進(jìn)步，審計(jì)人員應(yīng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任必將日益增長(zhǎng)，這是不可逆轉(zhuǎn)的歷史趨勢(shì)。

1.會(huì)計(jì)責(zé)任

建立健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)平安完整；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法完整

2.審計(jì)責(zé)任

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類

法律責(zé)任的成因

1.被審計(jì)單位的責(zé)仃

（1）錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為

①錯(cuò)誤--會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無(wú)意的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。如銷售發(fā)票

中的單價(jià)和數(shù)量成績(jī)計(jì)算錯(cuò)誤。

包括一計(jì)算抄寫(xiě)錯(cuò)誤、對(duì)事實(shí)的疏忽誤解、對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用

②舞弊之會(huì)計(jì)報(bào)表中存在不實(shí)反映的成心行為。

［例題］及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是（）的責(zé)任。（1997

年）

A?會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B?政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師

C?稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師

I)?被審計(jì)單位的管理當(dāng)局

［答案］D

(例)錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表申存在的非成心的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括

()。

A?原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤

B?虛假交易或事項(xiàng)的記錄

C-對(duì)事實(shí)的硫忽和誤解

D?對(duì)公計(jì)政策的誤用

［答案］ACD

如果違反法規(guī)行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未做適

當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保存意

Y見(jiàn)或否認(rèn)意見(jiàn)。

③違法行為的處理如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能取得違反法規(guī)行為的充分證據(jù)，應(yīng)

、發(fā)表保存意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

如果被審計(jì)單位拒絕接受審計(jì)重大違反法規(guī)行為，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚?包括評(píng)價(jià)、查證和處

理、報(bào)告)

(2)經(jīng)營(yíng)失敗

要求區(qū)分審計(jì)失敗和經(jīng)營(yíng)失敗

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)------------?經(jīng)營(yíng)失敗

提出錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)——A審計(jì)失敗

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

(1)違約——是指合同的一方或幾方未能到達(dá)合同條款的要求。當(dāng)違約給他

人造成損失時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。比方會(huì)計(jì)師事務(wù)所在無(wú)任何原因下沒(méi)有

按時(shí)完成委托業(yè)務(wù)或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等。

(2)過(guò)失——是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)審計(jì)人

員

的過(guò)失，是以其他合格審計(jì)人員在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。當(dāng)過(guò)失給

他人造成損害時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)過(guò)失責(zé)任。通常將過(guò)失按其程度不同分為普通過(guò)

失和重大過(guò)失。

①普通過(guò)失:通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而

言，是指沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)那么的要求.比方，未按特定審計(jì)工程取得必要和

充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為一般過(guò)失。

②重大過(guò)失:重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加

考慮，滿不在乎。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，那么是指根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)那么或沒(méi)

有按專業(yè)準(zhǔn)那么的主要要求執(zhí)行審計(jì)。比方，審計(jì)不以《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么》為依

據(jù)，可視為重大過(guò)失。

在審計(jì)實(shí)際工作中，通常用〃重要性”和〃內(nèi)部控制〃這兩個(gè)概念來(lái)區(qū)分注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的普通過(guò)失和重大過(guò)失。

i如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)

予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)，就很可能在法律訴訟中

被解釋為重大過(guò)失。

ii如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多史錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表

的影響卻較大，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，在這種情況下，

法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過(guò)失，而非重大過(guò)失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)

每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表工程的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是以內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)為根

底的。如果內(nèi)部控制不太健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)

間和范圍，這樣，一般都能夠合理確信發(fā)現(xiàn)由此產(chǎn)生的重要錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，否那么，

就具有重大過(guò)失的性質(zhì)。相反的情況是內(nèi)部控制本身非常健全，但由于職工串通

舞弊，導(dǎo)致設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制失效。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)帥查出這種錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的可能

性相對(duì)較小，因而一般會(huì)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失或只具有普通過(guò)失。

從上述分析可以得出一個(gè)結(jié)論：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常重視某個(gè)環(huán)節(jié)，但通過(guò)審

計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)實(shí)際上存在重大問(wèn)題，這就屬于重大過(guò)失。這種情況在各行各業(yè)都是

如此。例如：

當(dāng)一名醫(yī)生疑心某患者身體有問(wèn)題（實(shí)際上確實(shí)有重病），但該醫(yī)生就是查不

出來(lái)造成誤診，這就屬于醫(yī)生的重大過(guò)失。

當(dāng)假設(shè)干名武警得知一罪犯躲在大樓里，但最后罪犯逃脫了，這就屬于武警

的重大過(guò)失。

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師疑心被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有重大問(wèn)題，但就是杳不出來(lái)（假設(shè)

沒(méi)有受到任何限制），這也屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重大過(guò)失。

上述情況的出現(xiàn)都與這些醫(yī)生、武警、注冊(cè)會(huì)師的專業(yè)技能不到位有關(guān)。

3.欺詐又稱審計(jì)人員舞弊，是以欺騙或害他人為目的的一種成心的錯(cuò)誤行

為。

作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，也是；詐與普通過(guò)失和重大過(guò)失的主

要區(qū)別之一，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了到達(dá)欺騙他人的目出明知委托

單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假的陳述，出具無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

［例］注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取

的措施（）（2000年）

A?與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討

B?向律師進(jìn)行必要的法律咨詢

C?擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相

D-發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn)

［答案］ABC

［例］如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，但無(wú)法確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影

響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施包括（）（2001年）

A?征求律師意見(jiàn)B-取消業(yè)務(wù)約定

C?發(fā)表保存意見(jiàn)D?無(wú)法表示意見(jiàn)

（答案）ABCD

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失

的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、或民事責(zé)任、或刑事責(zé)任。這

三種責(zé)任可單處，也可并史。

要了解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任在相關(guān)法律條款中的規(guī)定。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何防止法律訴訟減少過(guò)失和欺詐的措施

二、防止法律訴訟的具休措施

本章復(fù)習(xí)思考題：

一、簡(jiǎn)述政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限。

二、簡(jiǎn)述民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。

三、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。

四、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)時(shí)職業(yè)道德的根本要求。

本章教學(xué)參考資料：

1.《審計(jì)學(xué)》全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材

2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。

3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。

4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版

5」美］道格拉斯?R.卡邁克爾約翰?J.威林翰卡羅?A.沙勒著

6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法一一現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版

《審計(jì)學(xué)》課程教案

授課

第四章審計(jì)準(zhǔn)那么和審計(jì)依據(jù)課次2次

題目

授課

講授課時(shí)安排4

方式

教學(xué)目的、要求：

通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么和美國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的適用范圍，掌握中國(guó)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的性質(zhì).目標(biāo).框架與內(nèi)容，能夠區(qū)別遵照?qǐng)?zhí)行和參照?qǐng)?zhí)行，為之后的學(xué)

習(xí)打下根底。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么

二、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么

三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原那么

教學(xué)主要內(nèi)容：教法提示：

第四章審計(jì)準(zhǔn)那么和審計(jì)依據(jù)在教學(xué)方式上

第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)那么仍以講授為主，

并行隨堂提問(wèn)；

一、審計(jì)準(zhǔn)那么和含義和作用

（一）審計(jì)準(zhǔn)那么的含義教學(xué)方法包括

1.審計(jì)準(zhǔn)那么，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為

啟發(fā)式教學(xué)、案

準(zhǔn)那么，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。

2.審計(jì)準(zhǔn)那么的概念例教學(xué)、討論式

（1）審計(jì)準(zhǔn)那么是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)那么；

12）審計(jì)準(zhǔn)那么既對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作教學(xué)等;

質(zhì)量；

教學(xué)手段包拈

（3）審計(jì)準(zhǔn)那么是通過(guò)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來(lái)的；

（4）審計(jì)準(zhǔn)那么是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見(jiàn)時(shí)的客觀保證。舉例講解、多媒

（二）審計(jì)準(zhǔn)那么的作用

體講解、模型講

1.公眾信任

2.提高審計(jì)質(zhì)量

解、圖示講解

3.維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益

4.促進(jìn)國(guó)際審計(jì)交流等。

二、審計(jì)準(zhǔn)那么的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

（-）美國(guó)的民間審計(jì)準(zhǔn)那么。它主要用于民間審H所從事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

表審計(jì)。分為一般準(zhǔn)那么、工作準(zhǔn)那么和報(bào)告準(zhǔn)那么三局部。

1.美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么

2.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制定了（公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)那么）

（GenerallyAcceptedAudilingS（andards?縮寫(xiě)為GAAS）。

3.公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)那么的內(nèi)容范圍從狹義上講，它僅僅指《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)那么》

的三局部共十條，即“一般準(zhǔn)那么"三條、“外勤工作準(zhǔn)那么"三條和"報(bào)告準(zhǔn)

那么"四條：從廣義上講，公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)那么還包括《審計(jì)準(zhǔn)那么說(shuō)明書(shū)》

（StatenientsonAuditingStandards,縮寫(xiě)為SAS）。

（一）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么。分為一般準(zhǔn)那么、工作準(zhǔn)那么和報(bào)告準(zhǔn)那么三局

部。

三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么

（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)那么階段（1991-1993）

〔二）建立審計(jì)準(zhǔn)那么體系階段（1994-2005）

（三）與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么趨同階段（2006至今）

第二節(jié)審計(jì)依據(jù)

一、審計(jì)依據(jù)的含義

所謂審計(jì)依據(jù)，就是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比擬、分析、

判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

二、審計(jì)依據(jù)的種類

＞評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)

＞評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)

＞評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)

三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)

＞層次性

＞相關(guān)性

＞時(shí)效性

＞地域性

四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原那么

＞具體問(wèn)題具體分析的原那么

＞辯證分析問(wèn)題的原那么

＞利益兼顧原那么

＞真實(shí)可靠原那么

本章復(fù)習(xí)思考題：

1.簡(jiǎn)述國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么適用范圍

2.簡(jiǎn)述美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么的內(nèi)容

3.簡(jiǎn)述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的開(kāi)展階段

本章教學(xué)參考資料：

1.《審計(jì)》（2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材）,財(cái)政部CPA考試

委員會(huì)辦公室編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。

2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。

3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。

4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版

5.［美］道格拉斯?R.卡邁克爾約翰?J.威林翰卡羅.A.沙勒著

6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法一一現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版

7.《審計(jì)學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社

8.《審計(jì)學(xué)整合方法（第10版）》，（美）阿爾文.A.阿倫斯（AlvinA.Arens）,清

華大學(xué)出版社，2006年3月。

9.《審計(jì)學(xué)（英文版第8版）》，杰克C.羅伯遜，機(jī)械工業(yè)出版社，1998年

12月。

《審計(jì)學(xué)》課程教案

授課

第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿課次2次

題目

授課

講授課時(shí)安排4

方式

教學(xué)目的、要求:

通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)證據(jù)的含義、特性和分類以及收集和整理的根本方法和技能;

掌握審計(jì)工作底稿的含義、作用以及編制、復(fù)核和保管的方法，為指導(dǎo)審計(jì)工作過(guò)程打下理論

根底。

了解審計(jì)證據(jù)的含義和特性、審計(jì)證據(jù)的分類，掌握審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)證據(jù)鑒定的根本理論

和根本方法；理解審計(jì)工作底稿的含義、作用、以及內(nèi)容和格式；掌握審計(jì)工作底稿編制的原

那么、要求和根本方法；掌握審計(jì)工作底稿復(fù)核和保管的理論和方法。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

1、審計(jì)證據(jù)的收集

2、審計(jì)證據(jù)的鑒定

3、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式

4、審計(jì)工作底稿的編制

5、審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管

教學(xué)主要內(nèi)容：教法提

第一節(jié)審計(jì)證據(jù)示：

一、審計(jì)證據(jù)的含義和特性在教學(xué)方式

（一）審計(jì)證據(jù)的含義

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)上仍以運(yùn)用

或否認(rèn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的合法性和公允性的一課堂講授、

切資料。

（二）審計(jì)證據(jù)的特性案例教學(xué)、

1、客觀性圖表比照與

2、相關(guān)性

課件演示相

3.合法性

二、審計(jì)證據(jù)的分類結(jié)合的方

按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類實(shí)物證據(jù)法，用時(shí)4

書(shū)面證據(jù)學(xué)時(shí)。

口頭證據(jù)

木章主要應(yīng)

環(huán)境證據(jù)

用大量的教

按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)程度分類直接證據(jù)

間接證據(jù)學(xué)案例充分

按獲取審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類自然證據(jù)說(shuō)明審計(jì)人

加工證據(jù)

員在工作中

按審計(jì)證據(jù)的重要性分類根本證據(jù)

獲取各類審

輔助證據(jù)

計(jì)證據(jù)的程

矛盾證據(jù)

序及相關(guān)證

（一）實(shí)物證據(jù)據(jù)證明力強(qiáng)

實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或盤(pán)點(diǎn)所取得的、川以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存

弱：審計(jì)工

在的證據(jù)。

(-)書(shū)面證據(jù)作底稿的編

書(shū)面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書(shū)面文件為形式的一類證據(jù)。

制及工作底

書(shū)面證據(jù)按其來(lái)源可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類。

1.外部證據(jù)稿的復(fù)核程

外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士所編制的書(shū)面證據(jù)。它一般具有

序。

較強(qiáng)的證明力。

2.內(nèi)部證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)。它包括與

審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)，以及其他各種由被審計(jì)單位

編制和提供的有關(guān)書(shū)面文件。

(1)會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄包括各種自制的原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄等,

它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師取自被審計(jì)單位內(nèi)部的一類非常重要的審計(jì)證據(jù)。除各種會(huì)計(jì)憑

證、會(huì)計(jì)賬簿外，可作為這一類審計(jì)證據(jù)的還有被審計(jì)單位編制的各種試算表和

匯總表等。

(2)被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從

樁審計(jì)單位管理當(dāng)局所獲取的書(shū)面聲明，其主要內(nèi)容是以書(shū)面的形式確認(rèn)被審計(jì)

單位在審計(jì)過(guò)程中所做的各種重要的陳述或保證。

(3)其他書(shū)面文件。其他書(shū)面文件是指被審計(jì)單位提供的其他有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)

師形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的書(shū)面文件，如被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)中所提及的董

事會(huì)及股東大會(huì)會(huì)議記錄，重要的方案、合同資料，被審計(jì)單位的或有損失，關(guān)

聯(lián)方交易等。

(三)口頭證據(jù)

I」頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)進(jìn)行口頭答

復(fù)所形成的一類證據(jù)。

〔四)環(huán)境證據(jù)

環(huán)境證據(jù)也稱狀況證捱，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。

三、審計(jì)證據(jù)的收集

＞監(jiān)盤(pán)

＞觀察

＞查詢及函證

＞檢查

＞計(jì)算

＞分析性復(fù)核

四、審計(jì)證據(jù)的鑒定

＞審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性

＞審計(jì)證據(jù)的重要性

＞審計(jì)證據(jù)的可信性

＞審計(jì)證據(jù)的充分性

＞審計(jì)證據(jù)的證明力

＞審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性

第二節(jié)審計(jì)工作底稿

一、審計(jì)工作底稿的含義

＞審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過(guò)程中所采用的方法、步驟

和收集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定

的格式編制的檔案性原始文件。

＞審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)聚集，可作為庠計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面證

明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

一、審計(jì)工作底稿的作用

＞有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作

＞有利于審計(jì)工作質(zhì)最控制

＞有利于考核審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)

＞便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告

＞便于制定以后各期的審計(jì)方案

三、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

＞審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的

資料和文件等。對(duì)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采

取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。

四、審計(jì)工作底稿的格式

＞工作事項(xiàng)表

＞內(nèi)部控制測(cè)試表

＞試算表工作底稿

＞調(diào)整工作底稿

＞分析、計(jì)算表

＞盤(pán)點(diǎn)表

五、審計(jì)工作底稿的編制

（一）審計(jì)工作底稿的編制原那么

1、完整性原那么

2、重要性原那么

3、真實(shí)性與相關(guān)性原那么

（二）編制審計(jì)工作底稿的要求

（1）編制審計(jì)工作底稿的根本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)

當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便其他注冊(cè)會(huì)

計(jì)師或有關(guān)人員在復(fù)核、檢查或使用審計(jì)工作底稿時(shí)，能夠埋解和接受審計(jì)工作

底