財務(wù)審計流程規(guī)范手冊

財務(wù)審計流程規(guī)范手冊TOC\o"1-2"\h\u3186第一章財務(wù)審計概述 2325311.1財務(wù)審計的定義與目標 2188861.2財務(wù)審計的分類與范圍 222361第二章審計計劃與準備 395492.1審計計劃的制定 3226212.2審計團隊的組建與分工 496202.3審計工作底稿的編制 44907第三章內(nèi)部控制審計 5290323.1內(nèi)部控制的概念與要素 5116733.2內(nèi)部控制評價方法 5206003.3內(nèi)部控制缺陷識別與整改 63311第四章財務(wù)報表審計 697284.1財務(wù)報表審計的基本程序 6303034.2財務(wù)報表分析 7239994.3財務(wù)報表重大錯報風險的識別與應(yīng)對 723704第五章存貨與固定資產(chǎn)審計 8178735.1存貨審計程序 827625.2固定資產(chǎn)審計程序 8256345.3存貨與固定資產(chǎn)減值測試 98389第六章應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款審計 932106.1應(yīng)收賬款審計程序 10125766.2應(yīng)付賬款審計程序 10258236.3應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款減值測試 116539第七章現(xiàn)金與銀行存款審計 11119027.1現(xiàn)金審計程序 11119577.2銀行存款審計程序 12105117.3現(xiàn)金與銀行存款異常交易的識別 1324692第八章負債與所有者權(quán)益審計 14165408.1負債審計程序 14245888.1.1審計目標 1423558.1.2審計程序 14250318.2所有者權(quán)益審計程序 14237138.2.1審計目標 1472328.2.2審計程序 14212648.3負債與所有者權(quán)益變動分析 15314988.3.1負債變動分析 15219008.3.2所有者權(quán)益變動分析 1526530第九章收入與費用審計 15168299.1收入審計程序 15252869.1.1審計目的 1541789.1.2審計程序 15147569.2費用審計程序 16153549.2.1審計目的 16157549.2.2審計程序 16217169.3收入與費用異常交易的識別 16230309.3.1收入異常交易識別 16196519.3.2費用異常交易識別 171074第十章稅務(wù)審計 171102210.1稅務(wù)審計的基本程序 17638210.2稅收優(yōu)惠政策審計 18259710.3稅務(wù)風險識別與應(yīng)對 188041第十一章審計結(jié)論與報告 18628911.1審計結(jié)論的形成 182641311.2審計報告的編制 192414511.3審計報告的提交與反饋 1923661第十二章審計質(zhì)量控制與改進 192104312.1審計質(zhì)量控制的基本要求 20422412.2審計質(zhì)量改進措施 202635112.3審計質(zhì)量監(jiān)督與評價 20第一章財務(wù)審計概述1.1財務(wù)審計的定義與目標財務(wù)審計，作為一種獨立、客觀的評估過程，旨在對企業(yè)的財務(wù)報表進行審核和驗證，以確認其真實性、完整性和合規(guī)性。具體而言，財務(wù)審計是由注冊會計師或其他專業(yè)機構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和審計準則，對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)信息進行審核，發(fā)表審計意見，以提高除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。財務(wù)審計的目標主要包括以下幾個方面：（1）提高財務(wù)報表的質(zhì)量，保證財務(wù)報表真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；（2）揭示潛在的錯誤和舞弊行為，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全；（3）為預(yù)期使用者提供可靠的財務(wù)信息，幫助他們作出明智的決策；（4）促進企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)治理水平。1.2財務(wù)審計的分類與范圍財務(wù)審計根據(jù)不同的標準和需求，可以分為以下幾類：（1）按照審計目的分類，可分為合規(guī)性審計和績效審計。合規(guī)性審計主要關(guān)注企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度，而績效審計則側(cè)重于評估企業(yè)的經(jīng)營成果和效益；（2）按照審計范圍分類，可分為全面審計和局部審計。全面審計是對企業(yè)財務(wù)報表的全部內(nèi)容進行審核，而局部審計則針對部分財務(wù)報表或特定項目進行審核；（3）按照審計主體分類，可分為內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部審計部門進行的審計，外部審計則由獨立的專業(yè)機構(gòu)或注冊會計師進行。財務(wù)審計的范圍主要包括以下幾個方面：（1）對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、完整性和合規(guī)性進行審核；（2）對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行評估，分析其有效性；（3）關(guān)注企業(yè)財務(wù)報表附注和相關(guān)披露信息，保證其準確性和完整性；（4）對企業(yè)財務(wù)報表編制的基礎(chǔ)進行審查，確認其是否符合相關(guān)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；（5）收集審計證據(jù)，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。通過以上對財務(wù)審計的定義、目標和分類范圍的闡述，我們可以更好地理解財務(wù)審計在企業(yè)運營中的重要作用。第二章審計計劃與準備2.1審計計劃的制定審計計劃是審計工作的基礎(chǔ)，對于保證審計工作順利進行具有重要意義。審計計劃的制定主要包括以下幾個方面：（1）明確審計目標：審計目標是指審計工作所期望達到的結(jié)果，包括總體審計目標和具體審計目標。明確審計目標有助于指導(dǎo)審計團隊開展具體工作。（2）確定審計范圍：審計范圍是指審計工作涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、時間范圍和空間范圍。審計范圍的確定應(yīng)充分考慮審計目標、審計資源、審計風險等因素。（3）分析審計風險：審計風險是指審計工作未能發(fā)覺重大錯誤或舞弊行為的可能性。分析審計風險有助于確定審計工作的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（4）制定審計程序：審計程序是指為實現(xiàn)審計目標而采取的具體操作步驟。審計程序的制定應(yīng)遵循審計準則，結(jié)合審計目標和審計風險進行。（5）編制審計計劃：在明確審計目標、確定審計范圍、分析審計風險和制定審計程序的基礎(chǔ)上，編制審計計劃。審計計劃應(yīng)包括審計工作的時間安排、人員分工、審計方法等內(nèi)容。2.2審計團隊的組建與分工審計團隊是審計工作的執(zhí)行者，其組建與分工對于審計工作的質(zhì)量和效率具有重要作用。（1）審計團隊組建：審計團隊應(yīng)由具備專業(yè)素質(zhì)和豐富經(jīng)驗的審計人員組成。團隊成員應(yīng)具備以下條件：熟悉審計業(yè)務(wù)、具備較強的溝通和協(xié)調(diào)能力、遵守職業(yè)道德和保密原則。（2）審計團隊分工：根據(jù)審計計劃，合理分配團隊成員的工作任務(wù)。分工應(yīng)考慮團隊成員的專業(yè)特長、工作經(jīng)驗和審計任務(wù)的需求。以下是一般性的分工建議：審計項目負責人：負責審計工作的總體協(xié)調(diào)、監(jiān)督和指導(dǎo)，保證審計工作按照計劃進行。審計員：負責具體審計任務(wù)的執(zhí)行，包括收集審計證據(jù)、分析審計數(shù)據(jù)、撰寫審計報告等。審計助理：協(xié)助審計員完成審計任務(wù)，提供必要的技術(shù)支持和服務(wù)。2.3審計工作底稿的編制審計工作底稿是審計工作的成果記錄，對于評價審計工作質(zhì)量和后續(xù)審計工作具有重要意義。審計工作底稿的編制應(yīng)遵循以下原則：（1）完整性：審計工作底稿應(yīng)包含審計過程中產(chǎn)生的所有重要文件和記錄，包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計報告等。（2）客觀性：審計工作底稿應(yīng)真實、客觀地反映審計過程和結(jié)果，避免主觀臆斷和誤導(dǎo)性陳述。（3）規(guī)范性：審計工作底稿的編制應(yīng)符合審計準則和相關(guān)規(guī)定，保證審計工作的合規(guī)性。（4）可追溯性：審計工作底稿應(yīng)能夠追溯到審計證據(jù)的來源，便于對審計過程進行回顧和驗證。在編制審計工作底稿時，以下內(nèi)容應(yīng)予以重點關(guān)注：審計證據(jù)的收集、分析和評價；審計程序的執(zhí)行情況；審計發(fā)覺的問題及處理意見；審計結(jié)論的得出過程。通過以上內(nèi)容的詳細記錄，審計工作底稿可以為審計質(zhì)量的評估提供有力支持，并為后續(xù)審計工作提供參考。第三章內(nèi)部控制審計3.1內(nèi)部控制的概念與要素內(nèi)部控制是組織為了達到有效運行，合規(guī)性，報告可靠性以及資產(chǎn)保護等目標，通過制度建設(shè)、風險管理、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等環(huán)節(jié)，對組織內(nèi)部各部門和員工進行規(guī)范和約束的一種管理機制。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對于防范風險、提高企業(yè)效益具有重要意義。內(nèi)部控制主要包括以下五個要素：（1）制度建設(shè)：制定一系列內(nèi)部管理制度，明確各部門和員工的職責、權(quán)限，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運作。（2）風險管理：識別、評估、應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風險，保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。（3）控制活動：通過制定和執(zhí)行一系列控制措施，保證企業(yè)內(nèi)部運作的合規(guī)性和有效性。（4）信息和溝通：建立高效的信息系統(tǒng)和溝通渠道，保證企業(yè)內(nèi)部信息的及時、準確傳遞。（5）監(jiān)控：對內(nèi)部控制制度的實施情況進行監(jiān)督和檢查，發(fā)覺問題及時整改。3.2內(nèi)部控制評價方法內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性進行評估的過程。以下幾種方法可用于內(nèi)部控制評價：（1）文件審查：審查企業(yè)內(nèi)部管理制度、流程文件等，了解內(nèi)部控制制度的建立健全情況。（2）問卷調(diào)查：通過設(shè)計問卷，收集員工對內(nèi)部控制的認知、態(tài)度和實踐情況，評估內(nèi)部控制的有效性。（3）訪談：與企業(yè)管理層、關(guān)鍵崗位員工進行訪談，了解內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況。（4）實地觀察：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行實地觀察，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。（5）內(nèi)部審計：通過內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制制度的實施情況進行評估，發(fā)覺問題并提出改進意見。3.3內(nèi)部控制缺陷識別與整改內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制制度在設(shè)計和執(zhí)行過程中存在的不足。以下幾種方法可用于識別內(nèi)部控制缺陷：（1）分析內(nèi)部控制評價結(jié)果：根據(jù)內(nèi)部控制評價過程中發(fā)覺的問題，分析原因，識別內(nèi)部控制缺陷。（2）內(nèi)部審計：通過內(nèi)部審計，發(fā)覺內(nèi)部控制制度的不足之處。（3）外部審計：外部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計，發(fā)覺潛在缺陷。（4）員工反饋：鼓勵員工積極反映企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處。針對識別出的內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)應(yīng)采取以下措施進行整改：（1）完善內(nèi)部控制制度：對存在缺陷的內(nèi)部控制制度進行修訂和完善，保證制度的合理性和有效性。（2）加強培訓(xùn)和宣傳：提高員工對內(nèi)部控制制度的認知和重視程度，保證制度的貫徹執(zhí)行。（3）強化責任追究：對內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的部門和個人進行追責，保證內(nèi)部控制的有效實施。（4）定期評估和監(jiān)控：對內(nèi)部控制制度的實施情況進行定期評估和監(jiān)控，及時發(fā)覺并解決問題。通過以上措施，企業(yè)可以不斷提高內(nèi)部控制水平，防范風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第四章財務(wù)報表審計4.1財務(wù)報表審計的基本程序財務(wù)報表審計是指審計師依據(jù)審計準則，對企業(yè)的財務(wù)報表進行獨立、客觀、全面的檢查和評價，以確認財務(wù)報表的真實性、合法性和有效性。以下是財務(wù)報表審計的基本程序：（1）接受審計委托：審計師在明確審計目的、范圍和責任的基礎(chǔ)上，接受企業(yè)委托進行財務(wù)報表審計。（2）初步了解企業(yè)情況：審計師通過查閱企業(yè)資料、與企業(yè)相關(guān)人員溝通等方式，了解企業(yè)的基本情況、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等。（3）制定審計計劃：審計師根據(jù)初步了解的企業(yè)情況，制定詳細的審計計劃，明確審計程序、方法、時間和人員分工。（4）實施審計程序：審計師按照審計計劃，對企業(yè)財務(wù)報表進行實地調(diào)查、查閱相關(guān)資料、收集證據(jù)等。（5）分析審計證據(jù)：審計師對收集到的審計證據(jù)進行分析，評價企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合法性和有效性。（6）撰寫審計報告：審計師根據(jù)審計結(jié)果，撰寫審計報告，對企業(yè)財務(wù)報表發(fā)表審計意見。4.2財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析是指審計師通過對企業(yè)財務(wù)報表的全面分析，了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為審計工作提供依據(jù)。以下是財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容：（1）財務(wù)比率分析：審計師通過計算和比較企業(yè)財務(wù)報表中的各種財務(wù)比率，分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（2）趨勢分析：審計師通過對企業(yè)連續(xù)多個時期的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析，了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。（3）現(xiàn)金流量分析：審計師通過分析企業(yè)現(xiàn)金流量表，了解企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量的情況。（4）行業(yè)比較分析：審計師將企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較，了解企業(yè)在行業(yè)中的地位和競爭力。4.3財務(wù)報表重大錯報風險的識別與應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風險是指財務(wù)報表中可能存在的重大錯誤或舞弊行為。以下是審計師在識別和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風險時采取的措施：（1）了解企業(yè)內(nèi)部控制：審計師通過查閱企業(yè)內(nèi)部控制制度、實地調(diào)查等，了解企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，識別可能存在的重大錯報風險。（2）評估重大錯報風險：審計師根據(jù)了解的企業(yè)內(nèi)部控制情況，評估財務(wù)報表重大錯報風險的高低。（3）制定應(yīng)對措施：審計師針對識別出的重大錯報風險，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，如增加審計程序、調(diào)整審計方法等。（4）實施應(yīng)對措施：審計師按照制定的應(yīng)對措施，對企業(yè)財務(wù)報表進行審計，以保證審計質(zhì)量。（5）持續(xù)關(guān)注風險變化：審計師在審計過程中，持續(xù)關(guān)注財務(wù)報表重大錯報風險的變化，及時調(diào)整審計策略。第五章存貨與固定資產(chǎn)審計5.1存貨審計程序存貨審計是財務(wù)審計中非常重要的一部分，主要目的是確認企業(yè)存貨的真實性、完整性和準確性。以下為存貨審計程序：（1）了解存貨內(nèi)部控制：審計員需要了解企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度，包括存貨的采購、驗收、存儲、領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)，以及相關(guān)責任人和操作規(guī)程。（2）評估存貨內(nèi)部控制：審計員通過對內(nèi)部控制的了解，對其有效性進行評估，判斷是否存在潛在的風險。（3）實施存貨盤點：審計員需要對企業(yè)存貨進行實地盤點，以確認存貨的實際數(shù)量與賬面數(shù)量是否相符。（4）檢查存貨采購、銷售等相關(guān)憑證：審計員需要查閱企業(yè)存貨采購、銷售等相關(guān)憑證，以確認存貨的來源和去向。（5）關(guān)注存貨減值：審計員需要關(guān)注企業(yè)存貨的減值情況，確認減值準備的計提是否合理。（6）分析存貨周轉(zhuǎn)率：審計員通過分析存貨周轉(zhuǎn)率，了解企業(yè)存貨管理水平和經(jīng)營狀況。5.2固定資產(chǎn)審計程序固定資產(chǎn)審計是財務(wù)審計中重要的一環(huán)，主要目的是確認企業(yè)固定資產(chǎn)的真實性、完整性和準確性。以下為固定資產(chǎn)審計程序：（1）了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制：審計員需要了解企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，包括固定資產(chǎn)的采購、驗收、使用、報廢等環(huán)節(jié)，以及相關(guān)責任人和操作規(guī)程。（2）評估固定資產(chǎn)內(nèi)部控制：審計員通過對內(nèi)部控制的了解，對其有效性進行評估，判斷是否存在潛在的風險。（3）實地查看固定資產(chǎn)：審計員需要對企業(yè)固定資產(chǎn)進行實地查看，以確認固定資產(chǎn)的實際狀況與賬面記錄是否相符。（4）檢查固定資產(chǎn)采購、報廢等相關(guān)憑證：審計員需要查閱企業(yè)固定資產(chǎn)采購、報廢等相關(guān)憑證，以確認固定資產(chǎn)的來源和去向。（5）關(guān)注固定資產(chǎn)折舊和減值：審計員需要關(guān)注企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊和減值情況，確認折舊和減值準備的計提是否合理。（6）分析固定資產(chǎn)利用效率：審計員通過分析固定資產(chǎn)利用效率，了解企業(yè)固定資產(chǎn)管理水平和經(jīng)營狀況。5.3存貨與固定資產(chǎn)減值測試存貨與固定資產(chǎn)減值測試是審計過程中非常重要的環(huán)節(jié)，以下為減值測試的具體步驟：（1）了解減值政策：審計員需要了解企業(yè)存貨與固定資產(chǎn)減值政策，包括減值準備的計提方法和標準。（2）收集減值證據(jù)：審計員需要收集與企業(yè)存貨與固定資產(chǎn)減值相關(guān)的內(nèi)外部證據(jù)，如市場行情、競爭對手情況等。（3）分析減值因素：審計員需要分析可能導(dǎo)致存貨與固定資產(chǎn)減值的各種因素，如技術(shù)更新、市場需求變化等。（4）計算減值損失：審計員根據(jù)減值政策和收集到的證據(jù)，計算存貨與固定資產(chǎn)的減值損失。（5）評價減值處理：審計員需要評價企業(yè)對減值損失的處理是否合理，包括減值準備的計提和轉(zhuǎn)回等。（6）撰寫減值測試報告：審計員根據(jù)減值測試結(jié)果，撰寫減值測試報告，為企業(yè)提供改進意見和建議。第六章應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款審計6.1應(yīng)收賬款審計程序應(yīng)收賬款審計是審計工作中重要的一環(huán)，以下為應(yīng)收賬款審計的主要程序：（1）了解應(yīng)收賬款內(nèi)部控制：審計人員首先需要了解企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，包括銷售合同、信用政策、收款流程等，以評估內(nèi)部控制的有效性。（2）評估應(yīng)收賬款的風險：審計人員需要評估應(yīng)收賬款的風險，包括客戶信用風險、行業(yè)風險、匯率風險等，以便確定審計重點。（3）抽查應(yīng)收賬款憑證：審計人員應(yīng)抽查一定比例的應(yīng)收賬款憑證，包括銷售發(fā)票、合同、收款憑證等，以驗證其真實性和合規(guī)性。（4）核對賬齡分析：審計人員應(yīng)核對企業(yè)的賬齡分析，了解應(yīng)收賬款的回收情況，分析逾期應(yīng)收賬款的原因。（5）查詢客戶信息：審計人員可通過查詢客戶信息，了解客戶的信用狀況、經(jīng)營狀況等，以評估應(yīng)收賬款的可收回性。（6）測試應(yīng)收賬款的減值：審計人員需要測試應(yīng)收賬款的減值，根據(jù)企業(yè)會計政策，評估應(yīng)收賬款的減值損失。（7）分析應(yīng)收賬款變動：審計人員需要分析應(yīng)收賬款的變動情況，了解企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的增長趨勢。（8）評估應(yīng)收賬款的可收回性：審計人員需要評估應(yīng)收賬款的可收回性，對無法收回的應(yīng)收賬款提出審計意見。6.2應(yīng)付賬款審計程序應(yīng)付賬款審計是審計工作中不可或缺的一環(huán)，以下為應(yīng)付賬款審計的主要程序：（1）了解應(yīng)付賬款內(nèi)部控制：審計人員首先需要了解企業(yè)的應(yīng)付賬款內(nèi)部控制制度，包括采購合同、付款政策、供應(yīng)商管理等，以評估內(nèi)部控制的有效性。（2）評估應(yīng)付賬款的風險：審計人員需要評估應(yīng)付賬款的風險，包括供應(yīng)商信用風險、合同糾紛等，以便確定審計重點。（3）抽查應(yīng)付賬款憑證：審計人員應(yīng)抽查一定比例的應(yīng)付賬款憑證，包括采購發(fā)票、合同、付款憑證等，以驗證其真實性和合規(guī)性。（4）核對賬齡分析：審計人員應(yīng)核對企業(yè)的賬齡分析，了解應(yīng)付賬款的支付情況，分析逾期應(yīng)付賬款的原因。（5）查詢供應(yīng)商信息：審計人員可通過查詢供應(yīng)商信息，了解供應(yīng)商的信用狀況、經(jīng)營狀況等，以評估應(yīng)付賬款的支付能力。（6）測試應(yīng)付賬款的減值：審計人員需要測試應(yīng)付賬款的減值，根據(jù)企業(yè)會計政策，評估應(yīng)付賬款的減值損失。（7）分析應(yīng)付賬款變動：審計人員需要分析應(yīng)付賬款的變動情況，了解企業(yè)采購業(yè)務(wù)的增長趨勢。（8）評估應(yīng)付賬款的支付能力：審計人員需要評估應(yīng)付賬款的支付能力，對無法支付的應(yīng)付賬款提出審計意見。6.3應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款減值測試應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的減值測試是審計工作的重要環(huán)節(jié)，以下為減值測試的主要步驟：（1）了解企業(yè)會計政策：審計人員需要了解企業(yè)對應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的減值政策，包括減值準備的計提方法和比例。（2）收集相關(guān)證據(jù)：審計人員需要收集與應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款減值相關(guān)的證據(jù)，如客戶的信用評級、行業(yè)狀況、合同糾紛等。（3）分析減值因素：審計人員需要分析可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款減值的各種因素，如市場環(huán)境、客戶經(jīng)營狀況、合同履行情況等。（4）測試減值準備：審計人員需要測試企業(yè)計提的減值準備是否充分，是否符合會計政策要求。（5）評估減值損失：審計人員需要評估應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的減值損失，對減值準備不足或過度的部分提出審計意見。（6）分析減值變動：審計人員需要分析應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款減值變動的合理性，了解企業(yè)減值政策的變化趨勢。（7）審計結(jié)論：審計人員根據(jù)減值測試結(jié)果，對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的減值情況提出審計結(jié)論。第七章現(xiàn)金與銀行存款審計7.1現(xiàn)金審計程序現(xiàn)金審計是保證企業(yè)現(xiàn)金管理合規(guī)、防范舞弊和錯誤的重要環(huán)節(jié)。以下是現(xiàn)金審計的主要程序：（1）審計準備熟悉企業(yè)的現(xiàn)金管理制度和內(nèi)部控制制度；收集與現(xiàn)金相關(guān)的政策、法規(guī)和行業(yè)標準；了解企業(yè)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點。（2）測試內(nèi)部控制評估現(xiàn)金內(nèi)部控制的有效性；檢查現(xiàn)金收支憑證的真實性和合規(guī)性；審查現(xiàn)金日記賬、總賬和其他相關(guān)賬簿的記錄。（3）實地盤點對現(xiàn)金進行實地盤點，以驗證現(xiàn)金余額的真實性；檢查現(xiàn)金存放的安全措施，如保險柜、監(jiān)控設(shè)備等；對盤點結(jié)果進行記錄，與現(xiàn)金賬面余額進行核對。（4）分析性程序分析現(xiàn)金流量表，了解現(xiàn)金流入和流出的原因；對現(xiàn)金收支進行趨勢分析，發(fā)覺異常情況；檢查現(xiàn)金余額的變動情況，關(guān)注長期未動的現(xiàn)金賬戶。（5）抽樣檢查對現(xiàn)金收支憑證進行抽樣檢查，驗證其真實性和合規(guī)性；對現(xiàn)金日記賬、總賬進行抽樣檢查，保證記錄準確無誤。7.2銀行存款審計程序銀行存款審計旨在保證企業(yè)銀行存款的真實性、合規(guī)性和安全性。以下是銀行存款審計的主要程序：（1）審計準備熟悉企業(yè)的銀行存款管理制度和內(nèi)部控制制度；收集與銀行存款相關(guān)的政策、法規(guī)和行業(yè)標準；了解企業(yè)的銀行存款業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點。（2）測試內(nèi)部控制評估銀行存款內(nèi)部控制的有效性；檢查銀行存款收支憑證的真實性和合規(guī)性；審查銀行存款日記賬、總賬和其他相關(guān)賬簿的記錄。（3）銀行對賬對企業(yè)銀行存款賬戶進行定期對賬，保證賬務(wù)相符；分析銀行對賬單，關(guān)注未達賬項和異常交易；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和審批。（4）分析性程序分析銀行存款余額的變動情況，關(guān)注長期未動的銀行存款賬戶；對銀行存款收支進行趨勢分析，發(fā)覺異常情況；檢查銀行存款利率，關(guān)注是否存在異常情況。（5）抽樣檢查對銀行存款收支憑證進行抽樣檢查，驗證其真實性和合規(guī)性；對銀行存款日記賬、總賬進行抽樣檢查，保證記錄準確無誤。7.3現(xiàn)金與銀行存款異常交易的識別在現(xiàn)金與銀行存款審計過程中，審計人員需要關(guān)注以下異常交易：（1）大額現(xiàn)金收支關(guān)注大額現(xiàn)金收支的合理性，如支付工資、購買原材料等；檢查大額現(xiàn)金收支的審批程序和憑證，保證合規(guī)性。（2）頻繁的小額現(xiàn)金收支分析頻繁的小額現(xiàn)金收支的原因，如零星采購、差旅費等；檢查相關(guān)憑證的真實性和合規(guī)性。（3）銀行存款賬戶異常變動關(guān)注銀行存款賬戶余額的異常波動，如突然增加或減少；分析銀行存款賬戶的異常交易，如大額轉(zhuǎn)賬、頻繁取款等。（4）未達賬項分析未達賬項的原因，如銀行錯誤、企業(yè)延遲記賬等；關(guān)注長期未達賬項，排查是否存在舞弊行為。（5）銀行對賬單異常分析銀行對賬單中的異常交易，如透支、利息收入等；關(guān)注銀行對賬單中的未達賬項，與銀行存款日記賬進行核對。通過以上程序的執(zhí)行，審計人員可以有效地識別現(xiàn)金與銀行存款的異常交易，為企業(yè)防范風險提供有力支持。第八章負債與所有者權(quán)益審計8.1負債審計程序8.1.1審計目標負債審計的主要目標是保證企業(yè)負債的真實性、完整性和合規(guī)性，揭示潛在的風險和問題，為財務(wù)報表使用者提供可靠的信息。8.1.2審計程序（1）了解企業(yè)負債的性質(zhì)和規(guī)模，查閱相關(guān)法規(guī)、合同等文件，明確審計范圍。（2）收集負債相關(guān)的內(nèi)部控制資料，評估內(nèi)部控制的健全性和有效性。（3）對負債進行分類，分別對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目進行審計。（4）采用抽樣方法，對負債賬戶進行實質(zhì)性測試，檢查負債的真實性和完整性。（5）核實負債的發(fā)生、償還、計提等環(huán)節(jié)，關(guān)注是否存在未披露的負債。（6）檢查負債的計量、披露和報告是否符合企業(yè)會計準則和相關(guān)法規(guī)要求。（7）對負債相關(guān)的風險進行識別和評估，提出改進建議。8.2所有者權(quán)益審計程序8.2.1審計目標所有者權(quán)益審計的主要目標是保證企業(yè)所有者權(quán)益的真實性、完整性和合規(guī)性，揭示潛在的風險和問題，為財務(wù)報表使用者提供可靠的信息。8.2.2審計程序（1）了解企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成，查閱相關(guān)法規(guī)、合同等文件，明確審計范圍。（2）收集所有者權(quán)益相關(guān)的內(nèi)部控制資料，評估內(nèi)部控制的健全性和有效性。（3）對所有者權(quán)益進行分類，分別對應(yīng)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等科目進行審計。（4）采用抽樣方法，對所有者權(quán)益賬戶進行實質(zhì)性測試，檢查所有者權(quán)益的真實性和完整性。（5）核實所有者權(quán)益的變動情況，關(guān)注是否存在未披露的所有者權(quán)益變動。（6）檢查所有者權(quán)益的計量、披露和報告是否符合企業(yè)會計準則和相關(guān)法規(guī)要求。（7）對所有者權(quán)益相關(guān)的風險進行識別和評估，提出改進建議。8.3負債與所有者權(quán)益變動分析8.3.1負債變動分析（1）分析負債總額的變動趨勢，了解企業(yè)負債規(guī)模的合理性。（2）對比各科目負債的變動情況，揭示企業(yè)負債結(jié)構(gòu)的變化。（3）分析負債的來源，了解企業(yè)融資渠道的多樣性。（4）關(guān)注企業(yè)負債的償債能力，評估財務(wù)風險。8.3.2所有者權(quán)益變動分析（1）分析所有者權(quán)益總額的變動趨勢，了解企業(yè)資本實力的變化。（2）對比各科目所有者權(quán)益的變動情況，揭示企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化。（3）分析所有者權(quán)益的來源，了解企業(yè)利潤分配政策。（4）關(guān)注企業(yè)所有者權(quán)益的穩(wěn)定性，評估企業(yè)長期發(fā)展能力。通過對負債與所有者權(quán)益的變動分析，審計人員可以更好地了解企業(yè)的財務(wù)狀況，為財務(wù)報表使用者提供有價值的信息。在此基礎(chǔ)上，審計人員還需關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的完善和風險管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。第九章收入與費用審計9.1收入審計程序9.1.1審計目的收入審計的主要目的是驗證企業(yè)收入確認的合規(guī)性、真實性和準確性，保證收入數(shù)據(jù)的可靠性，揭示可能存在的舞弊和錯誤。9.1.2審計程序（1）了解企業(yè)收入確認政策：審計人員應(yīng)首先了解企業(yè)的收入確認政策，包括收入確認的標準、時點、方法和依據(jù)等。（2）測試收入確認的內(nèi)部控制：審計人員應(yīng)測試企業(yè)收入確認的內(nèi)部控制，包括收入確認的授權(quán)、審批、記錄和報告等環(huán)節(jié)。（3）分析收入變動情況：審計人員應(yīng)對企業(yè)收入進行趨勢分析，關(guān)注收入變動的原因，對異常情況進行分析和核實。（4）檢查收入來源：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)收入來源的真實性，包括合同、訂單、發(fā)票等證明文件，以及對收入來源的合理性進行評估。（5）核實收入金額：審計人員應(yīng)核實企業(yè)收入金額的準確性，包括收入計算、稅率應(yīng)用、折扣和退貨等。（6）檢查收入賬務(wù)處理：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)收入賬務(wù)處理的合規(guī)性，包括收入確認、收入分配和收入結(jié)轉(zhuǎn)等。9.2費用審計程序9.2.1審計目的費用審計的主要目的是驗證企業(yè)費用發(fā)生的合規(guī)性、真實性和準確性，保證費用數(shù)據(jù)的可靠性，揭示可能存在的舞弊和錯誤。9.2.2審計程序（1）了解企業(yè)費用政策：審計人員應(yīng)首先了解企業(yè)的費用政策，包括費用報銷的標準、審批流程、報銷范圍等。（2）測試費用內(nèi)部控制：審計人員應(yīng)測試企業(yè)費用內(nèi)部控制，包括費用報銷的授權(quán)、審批、記錄和報告等環(huán)節(jié)。（3）分析費用變動情況：審計人員應(yīng)對企業(yè)費用進行趨勢分析，關(guān)注費用變動的原因，對異常情況進行分析和核實。（4）檢查費用發(fā)生：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)費用發(fā)生的真實性，包括費用報銷單據(jù)、合同、發(fā)票等證明文件，以及對費用發(fā)生的合理性進行評估。（5）核實費用金額：審計人員應(yīng)核實企業(yè)費用金額的準確性，包括費用計算、稅率應(yīng)用、折扣等。（6）檢查費用賬務(wù)處理：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)費用賬務(wù)處理的合規(guī)性，包括費用確認、費用分配和費用結(jié)轉(zhuǎn)等。9.3收入與費用異常交易的識別9.3.1收入異常交易識別（1）收入金額異常：收入金額與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)水平或預(yù)算不符，或存在突然增加或減少的情況。（2）收入來源異常：收入來源不符合企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，或與供應(yīng)商、客戶之間存在異常關(guān)聯(lián)。（3）收入確認時點異常：收入確認時點不符合企業(yè)收入確認政策，或存在提前或延遲確認收入的情況。（4）收入賬務(wù)處理異常：收入賬務(wù)處理不符合會計準則，或存在人為調(diào)整收入金額的情況。9.3.2費用異常交易識別（1）費用金額異常：費用金額與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)水平或預(yù)算不符，或存在突然增加或減少的情況。（2）費用發(fā)生異常：費用發(fā)生不符合企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，或與供應(yīng)商、客戶之間存在異常關(guān)聯(lián)。（3）費用報銷流程異常：費用報銷流程不符合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定，或存在報銷單據(jù)不完整、不合規(guī)的情況。（4）費用賬務(wù)處理異常：費用賬務(wù)處理不符合會計準則，或存在人為調(diào)整費用金額的情況。第十章稅務(wù)審計10.1稅務(wù)審計的基本程序稅務(wù)審計是指稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人的稅收申報、納稅義務(wù)履行情況等進行審查、核實和評價的一種行政行為。稅務(wù)審計的基本程序如下：（1）審計準備階段：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審計任務(wù)、審計對象和審計內(nèi)容，組織審計人員，制定審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計重點等。（2）審計實施階段：審計人員依法進入審計現(xiàn)場，向納稅人送達審計通知書，告知審計事項。審計人員通過查閱資料、詢問相關(guān)人員、實地調(diào)查等方式，收集審計證據(jù)。（3）審計報告階段：審計人員根據(jù)審計證據(jù)，分析、評價納稅人的稅收申報和納稅義務(wù)履行情況，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計基本情況、審計發(fā)覺的主要問題、審計結(jié)論等。（4）審計處理階段：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審計報告，依法對納稅人的稅收違法行為進行處理。對涉及偷稅、逃稅等違法行為的，依法予以處罰。10.2稅收優(yōu)惠政策審計稅收優(yōu)惠政策審計是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的情況進行審查、核實和評價。稅收優(yōu)惠政策審計的主要內(nèi)容包括：（1）審查納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。（2）審查納稅人是否按照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。（3）審查納稅人享受稅收優(yōu)惠政策后的實際效果，評價稅收優(yōu)惠政策的實施效果。（4）審查稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中是否存在漏洞，防范稅收風險。10.3稅務(wù)風險識別與應(yīng)對稅務(wù)風險是指納稅人在稅收活動中可能出現(xiàn)的各種不確定性因素，可能導(dǎo)致納稅人承擔額外的稅收負擔或遭受稅務(wù)機關(guān)的處罰。稅務(wù)風險識別與應(yīng)對主要包括以下方面：（1）稅務(wù)風險識別：通過分析納稅人的稅收申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、經(jīng)營狀況等，發(fā)覺可能存在的稅務(wù)風險。（2）稅務(wù)風險評估：對識別出的稅務(wù)風險進行評估，確定風險的嚴重程度和可能產(chǎn)生的影響。（3）稅務(wù)風險應(yīng)對：針對評估出的稅務(wù)風險，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，降低稅務(wù)風險。應(yīng)對措施包括但不限于：（1）完善稅收申報和納稅義務(wù)履行制度，保證稅收申報的真實、完整、準確。（2）加強稅收法律法規(guī)學習，提高納稅人對稅收政策的理解和運用能力。（3）建立稅務(wù)風險監(jiān)控機制，及時發(fā)覺和處理稅務(wù)風險。（4）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和協(xié)作，爭取稅收優(yōu)惠政策支持。（5）借助專業(yè)稅務(wù)顧問的力量，提高稅務(wù)風險防控水平。第十一章審計結(jié)論與報告11.1審計結(jié)論的形成審計結(jié)論是審計工作的核心部分，是對審計對象財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性及有效性進行全面評價的結(jié)果。審計結(jié)論的形成需要經(jīng)過以下幾個步驟：（1）審計證據(jù)的收集：審計人員通過實地調(diào)查、查閱資料、詢問相關(guān)人員等方式，收集與審計對象有關(guān)的財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理等方面的證據(jù)。（2）審計證據(jù)的分析：審計人員對收集到的審計證據(jù)進行整理、分析，以便發(fā)覺審計對象在財務(wù)報表編制、內(nèi)部控制等方面存在的問題。（3）審計結(jié)論的初步形成：審計人員根據(jù)審計證據(jù)的分析結(jié)果，對審計對象的財務(wù)報表真實性、合規(guī)性及有效性進行初步判