湖南劉先生餐飲有限公司企業(yè)所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南劉先生餐飲有限公司簡介........................................1

1.1基本情況與主要經(jīng)營范圍.......................................1

1.2公司的主要組織結構...........................................1

2湖南劉先生餐飲有限公司所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析....................1

3湖南劉先生餐飲有限公司所得稅申報與繳納存在的主要問題分析..........3

3.1公司所得稅申報與繳納流程不完善...............................3

3.2納稅申報人員工作素質(zhì)參差不齊.................................3

3.3所得稅申報與繳納不及時.......................................4

4湖南劉先生餐飲有限公司所得稅申報與繳納工作方案優(yōu)化設計............4

4.1所得稅控制流程優(yōu)化設計.......................................4

4.1.1完善納稅申報審核流程...................................4

4.1.2新增稅務員崗位.........................................5

4.2提高納稅人員工作素質(zhì)優(yōu)化設計.................................5

4.3所得稅申報與納稅提醒優(yōu)化設計.................................6

5評價..............................................................7

參考資料............................................................8

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湖南劉先生餐飲有限公司企業(yè)所得稅申報與繳納方

案優(yōu)化設計

1湖南劉先生餐飲有限公司簡介

1.1基本情況與主要經(jīng)營范圍

湖南劉先生餐飲有限公司于2015年04月07日成立，注冊地位于湖南省長

沙市岳麓區(qū)人流密集的商業(yè)繁華地段，為自然人全額獨資的有限責任公司，注

冊資金1200萬元，年繳稅額2802萬元。目前，企業(yè)的發(fā)展勢頭強勁，正處于

快速擴張時期，在該區(qū)主城區(qū)繁華地帶已相繼擁有12家分店。除此外，企業(yè)還

同時經(jīng)營冷熱飲品制售以及提供餐飲管理服務。湖南劉先生餐飲有限公司為該

行業(yè)中為數(shù)不多的資本較為雄厚，以及具有良好發(fā)展?jié)摿Φ凝堫^實力型企業(yè)之

一，目前，已被評為四星級餐飲服務企業(yè)。

1.2公司的主要組織結構

公司采取董事會負責制，由董事長指派的總經(jīng)理負責公司的具體運營，公

司下轄董事長辦公室、總經(jīng)理辦公司、市場部、倉儲部、采購部、財務部、人

事部等主要部門，其他12家分店采取店長負責制。具體公司主要組織結構如下

圖所示：

圖1公司主要組織結構圖

2湖南劉先生餐飲有限公司所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析

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企業(yè)所得稅是國家稅務部門針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及其他所得征收的

一種稅，按時足額繳稅收是企業(yè)應盡的義務。能否及時按月度向當?shù)刂鞴芏悇諜C

關報送會計報表和所得稅申報表，對公司的征信有重要影響，也影響著公司的正

常運營。湖南劉先生餐飲有限公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、研發(fā)費用、所得稅費用

一直保持著穩(wěn)定的上升趨勢。2022年所得稅費用較2021年增加151.76萬元，

利潤總額則減少1,059.71萬元，導致2022年凈利潤比2017年減少1,211.47萬

元。

表1湖南劉先生餐飲有限公司2020年-2022年主要經(jīng)營數(shù)據(jù)

單位：萬元

年份2020年2021年2022年

營業(yè)收入20,795.1336,045.9845,188.44

營業(yè)成本17,970.8730,098.4740,296.27

銷售費用2,610.571,377.691,363.57

管理費用2,124.313,003.161,101.30

研發(fā)費用1,852.443,299.184,646.82

財務費用-44.43-21.47-184.26

利潤總額3,797.946,685.505,625.79

所得稅費用643.70686.63838.39

凈利潤3,154.245,998.874,787.40

目前，公司所得稅申報與繳納現(xiàn)狀具體如下：

表2湖南劉先生餐飲有限公司2020年-2022年應納稅款

單位：萬元

年度2020年2021年2022年

企業(yè)所得稅應納稅

271.90404.29493.98

額

占稅費總額比例42.24%58.88%58.92%

由上表可知，湖南劉先生餐飲有限公司所得稅應納稅額逐年增加，2021年

較2020年增加132.39萬元，2022年較2021年增加89.69萬元。各項稅費總額

比例由2020年的42.24%增長為2022年的58.92%，增長幅度為16.68%，說明了

湖南劉先生餐飲有限公司所得稅已成為該企業(yè)第一大稅種?？梢?，企業(yè)所得稅納

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稅籌劃對于湖南劉先生餐飲有限公司顯得尤為重要。

目前湖南劉先生餐飲有限公司所得稅申報與繳納在總公司與各分店之中均

缺乏清晰、明確及完善的流程，所得稅申報與繳納存在明顯的流程混亂，納稅申

報與繳納人員較為普遍缺乏過硬的專業(yè)素質(zhì)，相關人才由于專業(yè)知識和技能不足，

良莠不齊，已嚴重影響到納稅申報與繳納的具體工作，在總公司及各家分店間，

已較為普遍存在無法及時向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行納稅申報與繳納的正常工作，

被當?shù)囟悇罩鞴軝C關催繳以及因延誤等問題而受到當?shù)囟悇罩鞴軝C關的行政處

罰也成為常態(tài)，目前，已嚴重干擾公司的正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)，并在社會征信方面造成

嚴重不良影響。

3湖南劉先生餐飲有限公司所得稅申報與繳納存在的主要問題

分析

3.1湖南劉先生餐飲有限公司所得稅申報與繳納流程不完善

通過對該公司總公司及各分店財務部門的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，該公司在納稅申報與繳

納流程上存在較為嚴重問題，由于公司處于發(fā)展階段，各家陸續(xù)開設的分店在財

務工作上尚不完善，因此造成納稅申報繳納在各分店財務人員與基層正常收支統(tǒng)

計匯總工作之間、各分店與總公司財務之間，對接出現(xiàn)問題，從而造成未形成一

個清晰的納稅申報與繳納流程，目前公司流程僅僅是通過各分店匯總工作與納稅

金額與項目，上報到總公司財務，但是由于各分公司沒有專門對接的部分，導致

流程混亂。此外，由于餐飲行業(yè)日常資金流較大，導致基層采購及日常各種支出

與當天營業(yè)額匯總基層財務人員難以于當天正常工作時間內(nèi)統(tǒng)計匯總完成，與所

得稅申報與繳納工作不能正常對接時，也造成分店財務人員與總公司財務人員之

間在規(guī)定納稅申報與繳納期間工作對接困難，導致納稅申報與繳納在正常指定期

間難以完成。

3.2納稅申報人員工作素質(zhì)參差不齊

通過對該公司的納稅申報人員基本專業(yè)知識與技能進行調(diào)查問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，

在總公司及13家分店的財務部門從事納稅申報的工作人員，工作素質(zhì)參差不齊。

具體表現(xiàn)在如對所得稅稅率及所得稅計算方法不清楚，對納稅申報與繳納流程不

了解以及做財務報表缺乏足夠的專業(yè)知識與技能等等，分析其原因，由于該公司

尚處于創(chuàng)業(yè)期，發(fā)展時間不長，而各家分店擴張過快，在人才應用上大多為剛出

校門的大學生，缺乏實際工作歷驗，而公司亦缺乏相應的培訓制度以及相應的改

進辦法，導致在崗人員難以勝任納稅申報與繳納工作，導致在指定時間難以完成

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正常工作，此外，由于餐飲行業(yè)人才頻繁流動的特殊性，出于人員填補需求，短

期內(nèi)難以招到優(yōu)質(zhì)人才時，也通常只能采取降低要求，并由老帶新的方法，以維

持相應工作的需要。最后還有一個重要原因，在跨部門之間、各分店與總公司之

間，相應工作人員在相互之間由于協(xié)調(diào)能力較差，也導致在納稅申報與繳納工作

出現(xiàn)問題?？傊?，由于納稅申報人員工作素質(zhì)的參差不齊，造成納稅申報與繳納

在正常工作上出現(xiàn)一定問題，也是較為重要的原因之一。

3.3所得稅申報與繳納不及時

通過對湖南劉先生餐飲有限公司近三年納稅申報與繳納在完成上的時間進

行統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)，該公司每年出現(xiàn)逾期在平均5.3次以上，其中逾期在3個月以

上的有1次，在2個月以上的有2次，在1個月以上的有1次。通過對納稅申報

工作人員關聯(lián)各方存在的問題具體分析，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)所得稅申報與繳納不及時問題

的主要原因在于所得稅申報與繳納計劃的工作方案與流程所涉及的關聯(lián)各方并

非是以納稅申報工作為核心，從而造成各方在對接上出現(xiàn)缺口，加之協(xié)調(diào)能力存

在一定問題，采取的補救措施無效或存在漏洞時，難以避免出現(xiàn)在納稅申報規(guī)定

期限，正常完成相應的納稅申報與繳納工作。

4湖南劉先生餐飲有限公司所得稅申報與繳納工作方案優(yōu)化設

計

4.1所得稅控制流程優(yōu)化設計

4.1.1完善納稅申報審核流程

湖南劉先生餐飲有限公司的納稅申報工作以往是由基層各部門的財務匯總

到財務主管部門，再通過分店財務主管部門匯總到總公司財務部門，由于對相應

的工作難以同步，造成跨部門、跨公司之間的納稅申報工作在時間上具有一定隨

意性，更加之在審核機制上，以往均采取總公司財務主管負責審核，使得流程上

出現(xiàn)一定問題。為了保證該公司的納稅申報的正確性和規(guī)范性，公司可以建立了

一個主管逐級審核機制，這樣就能夠清楚地分配好各職能部門的職責，讓每一步

的審核都經(jīng)過規(guī)范的流程。同時通過分公司審核后，再由總公司對接的相應會計

部門進行審批，最后再通過總公司的財務總管審批，核對好表格與金額，支付稅

收，最后進行信息歸檔。這樣能夠有效地優(yōu)化納稅申報流程，有效提高效率，同

時還能夠有效地預防納稅申報過程中出現(xiàn)的問題。因此，建立主管逐級審核機制

的這一措施，不僅使流程得到了優(yōu)化，還能夠有效地提高納稅申報工作的效率，

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保證流程的正常執(zhí)行。

圖1納稅申報審核流程圖

4.1.2新增稅務員崗位

由于湖南劉先生餐飲有限公司以往采取由財務部門主管在一定納稅申報時

期隨機指定某財務人員進行納稅申報工作，缺乏一定的專業(yè)性、穩(wěn)定性，不利于

與跨部門、跨公司以及與當?shù)刂鞴芏悇諜C關的負責人員之間的對接，也導致納稅

申報的正常工作受到一定程度的影響，因此，基于實際情況，對湖南劉先生餐飲

有限公司在總公司及各分店均新增了稅務員崗位，其主要任務是：按照稅法要求

進行稅務登記、檢查和處理；按有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳事宜，以專職

負責納稅申報工作，由于與各關聯(lián)人員形成了較為穩(wěn)定的長期協(xié)作關系，在跨公

司、跨部門之間形成了良好的協(xié)調(diào)工作能力，也與當于稅務主管機關建立了良好

的納稅申報工作關系及納稅申報通道，很好地促進了納稅申報的正常工作。

4.2提高納稅人員工作素質(zhì)優(yōu)化設計

4.2.1對員工進行培訓

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通過對以往納稅人員的工作素質(zhì)考核結果進行具體分析，并結合實際存在的

問題，如專業(yè)知識不全、專業(yè)技能較差等問題，對納稅人員的工作素質(zhì)進行了具

體的優(yōu)化設計，一是組織相關人員定期開展相關的業(yè)務知識與技術學習培訓，邀

請當?shù)囟悇罩鞴軝C關的稅務人員進行相關知識與技能講解，幫助其提高自身業(yè)務

素質(zhì)。通過培訓，使員工們對稅法有了更深刻的了解，從而增強他們在日常稅收

征管中的服務意識與能力，并為今后做好管理工作打下堅實基礎。同時也進一步

促進企業(yè)文化建設。二是組織相關納稅工作人員定期與其他同行業(yè)先進納稅單位

進行專業(yè)交流與考察活動，以此提升專業(yè)工作人員的工作素質(zhì)，不斷提高服務水

平，更好地履行崗位職責，并加強業(yè)務溝通與協(xié)作，實現(xiàn)信息資源共享。三是定

期開展專業(yè)知識與技能的考核工作，通過加強考核工作機制，完善崗位責任制，

強化稅收征管意識，以全面提升和優(yōu)化納稅申報人員的工作素質(zhì)，從而有效促進

企業(yè)健康快速發(fā)展。

4.2.2建立獎懲制度

為充分各工作人員的工作主動性、責任性以及優(yōu)質(zhì)性，對該公司針對納稅申

報與繳納工作人員及各部門關聯(lián)人員建立了較為貼近實際的獎懲制度，即按照

“每月一次綜合考評”的原則進行考核評價，通過將年終考核成績作為激勵員工

工作積極性的重要手段之一。并根據(jù)具體情況制定相應處罰措施，確保各項管理

制度得到有效執(zhí)行，同時以當?shù)囟悇諜C關指定的納稅申報與繳納期限為關鍵時間

節(jié)點，各部門之間與納稅申報相關的工作在嚴格的時間規(guī)劃內(nèi)，必須各自按時完

成，出現(xiàn)延遲或提前完成預期工作，分別給予一定的獎勵與懲罰，明確獎懲制度，

以約束在崗人員的職責，激發(fā)按時完成工作的能力和潛力，以促使總公司與各分

店的納稅申報工作正常運轉(zhuǎn)。

4.3所得稅申報與納稅提醒優(yōu)化設計

為加強該公司的及時納稅申報與繳納工作，對該公司所得稅申報與納稅提醒

進行了以下優(yōu)化設計，改公司以往的由財務主管人員的人工提醒為開通專業(yè)小程

序自動自動提醒功能，通過與小程序開發(fā)公司合作，針對納稅申報的具體流程及

各關聯(lián)部門核心人員關鍵工作節(jié)點，專門設計具有自動提醒相應工作的小程序，

按納稅時間節(jié)點，分為不同提醒級別，臨近一級給予自動提醒，以督促相關人員

及時完成各自的工作，同時還開設不同人員之間的工作對接提醒功能，以促使在

不同跨部門、跨公司之間的工作進度、完成時間提醒，以在規(guī)定時間內(nèi)完成雙方

的對接工作。同時還利用微信等社交平臺，在總公司及各分店的各部門的關鍵人

員之間，組建相應工作群，以作為意外事件的應激方案。通過對所得稅申報與納

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稅提醒的優(yōu)化設計，較好地解決了各部門在圍繞納稅問題的關鍵人員之間的工作

的無縫和零時對接。

5評價

首先，通過研究，我們可以看出企業(yè)所得稅的申報與繳納方案在餐飲有限公

司中是非常重要的，本次方案的優(yōu)化設計通過對湖南劉先生餐飲有限公司基本情

況與主要經(jīng)營范圍與公司的主要組織結構進行介紹，然后分析湖南劉先生餐飲有

限公司所得稅申報與繳納現(xiàn)狀，并總結出湖南劉先生餐飲有限公司所得稅申報與

繳納存在的主要問題分析有三點，一是公司所得稅申報與繳納流程不完善；二是

納稅申報人員工作素質(zhì)參差不齊，三是所得稅申報與繳納不及時。并提出優(yōu)化方

案進行解決，如完善納稅申報審核流程，新增稅務員崗位，提高納稅人員工作素

質(zhì)，并設置所得稅申報與納稅提醒。這樣可以幫助企業(yè)更好地管理自己的財務和

稅務，并且更好地掌握自己的經(jīng)濟狀況。因此，我們可以得出結論，優(yōu)化企業(yè)所

得稅申報與繳納方案是非常必要的，全面提升納稅申報人員的工作素質(zhì)，提高納

稅申報與繳納工作的效率，可以幫助企業(yè)更好地運營和發(fā)展。