2022年山西省注冊會計師《審計》考試題庫（含典型題和真題）

2022年山西省注冊會計師《審計》考試題庫匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.（2017年）注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報

及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是。。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

B、注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C、在確定重要賬戶、列報及具相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

D、在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可

能來源

答案：C

解析:在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，

因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。

2.以下有關(guān)集團審計業(yè)務(wù)的承接與保持的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?。?/p>

A、集團項目組應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可

能的重要組成部分

B、如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目

合伙人可能需要評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以

獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、如果是新業(yè)務(wù)，集團項目組可通過集團管理層提供的信息、與集團管理層的

溝通及與前任集團項目組等的溝通了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境

D、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，集團項目組獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的能力可能受集

團組織結(jié)構(gòu)的變化、集團層面控制的變化及適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的變化等的

影響

答案：B

解析：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項

目合伙人應(yīng)當(dāng)評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項B不恰當(dāng)。

3.下列有關(guān)重要性的表述中，錯誤的是（）。

A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做

出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)

生的影響

D、注冊會計師在制定總體審計策略時確定重要性水平

答案：C

解析：判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，不考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)

生的影響。

4.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是（）。

A、財務(wù)專用章由專人保管

B、個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

C、一人保管支付款項所需的全部印章

D、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)

答案：C

解析：嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，故選項C不正確。

5.在確定是否利用專家的工作實施的相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,

以下不屬于注冊會計師需要考慮的事項是（）。

A、與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險

B、專家的工作在審計中的重要程度

C、注冊會計師對專家以前所做工作的了解

D、評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

答案：D

解析：在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考

慮下列事項：（1）與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)；（2）與專家工作相關(guān)的事項

中存在的重大錯報風(fēng)險（選項A）；（3）專家的工作在審計中的重要程度（選

項B）；（4）注冊會計師對專家以前所做工作的了解（選項C）,以及與之接觸

的經(jīng)驗；（5）專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。選項D

是注冊會計師在考慮是否利用專家的工作時需要考慮的事項。

6,下列各項中，負責(zé)監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計是否合理、

執(zhí)行是否有效的是（）。

A、被審計單位治理層

B、被審計單位管理層

C、被審計單位信息機構(gòu)

D、被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)

答案：A

解析：治理層的職責(zé)包括監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計是否合

理、執(zhí)行是否有效。

7.下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是。。

A、對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單

的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

B、不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計

師可能會編制不同的審計工作底稿

C、當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時,

記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

D、針對同一目標獲取的不同審計證據(jù)，注冊會計師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進行有

選擇性的記錄

答案：D

解析：注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。

8.(2014年)下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()o

A、控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序

集中在期末或者接近期末實施

C、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余時間實施控制測試，

以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注明會計師應(yīng)考慮在期

中實施實質(zhì)性程序

答案：C

解析：如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余

期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會

計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序，所以

不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤。

9.下列與治理層溝通的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A、在某些情形下，注冊會計師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間的潛在沖突可能十分

復(fù)雜，此時注冊會計師可以考慮獲取法律咨詢意見

B、如果注冊會計師與治理層的下設(shè)組織（如審計委員會）或個人溝通，應(yīng)當(dāng)確

定是否還需要與治理層整體進行溝通

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的

責(zé)任

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，不包

括識別出的特別風(fēng)險

答案：D

解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包

括識別出的特別風(fēng)險。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號一與治理層

的溝通》第8、12、15、16條。

10.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是。。

A、審計證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計證據(jù)的數(shù)量以彌補質(zhì)量上的缺

陷

B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危珜赡苁莻卧斓幕蚰承┪募涗洍l

款發(fā)生變動的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計師應(yīng)作出進一步調(diào)查

C、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、通常分析程序既可以用于實質(zhì)性程序，也可以用于控制測試

答案：B

解析：選項A,審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項C,注冊會計

師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是在保證

審計質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)

系；選項D,分析程序通常并不用于控制測試。

11.注冊會計師在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，下列關(guān)于對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計證據(jù)的目標的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、確定期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B、確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用

C、確定會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏?/p>

理和充分的列報與披露

D、確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

答案：A

解析：注冊會計師只需要確定期初余額是否存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的

錯報，不需要考慮對上期財務(wù)報表的影響，選項A錯誤。

12.（2014年）下列各項中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是。。

A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B、評價遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求的情況

C、就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達成一致意見

D、在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

答案：D

解析：初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容有：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相

應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)

約定條款達成一致意見。選項D不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容°

13.在設(shè)計和實施審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷

疑的是（）。

A、對于風(fēng)險較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計證據(jù)

B、用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計證據(jù)

C、將通過詢問獲取的審計證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、由管理層代為寄發(fā)詢證函

答案：A

解析：選項B,書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書

面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計證據(jù)。選項C,詢問的證明力較低，不能僅通過

詢問獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D,詢證函應(yīng)由注冊會十師發(fā)出，否則審計

證據(jù)不具有可靠性。

14.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，

正確的是（）。

A、實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B、實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C、實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D、實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

答案：A

解析：實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%?75%,因此總是小

于財務(wù)報表整體的重要性。

15.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正

確的是()O

A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工

作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計

師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與

其達成一致意見

C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計

報告中說明這一事實，以明確責(zé)任

D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計

師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計

師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

答案：C

解析：獨立的對本期財務(wù)報表審計并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊會計師的責(zé)任，如果在

審計報告中說明，則會使得預(yù)期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責(zé)任的嫌

疑。

16.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是()o

A、明顯微小的錯報不需要累積

B、錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C、錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的

差異

D、判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運

用會計政策而導(dǎo)致的差異

答案：C

解析：錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財

務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。

17.下列各項中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是()o

A、財務(wù)報表審計的目標與范圍

B、指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

C、收費的計算基礎(chǔ)和收費安排

D、提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容

答案：C

解析：選項C屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。

18.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是。。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

B、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保

證

C、與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

D、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)

答案：C

解析：與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使

用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。選項C不正確。

19.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是（）。

A、如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表

審計意見的基礎(chǔ)

B、如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊

會計師的責(zé)任

C、書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D、書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

答案：C

解析：盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身不能為發(fā)表審計意見提

供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A錯誤；管理層已提供可靠書面聲明的事實并不

能減輕注冊會計師的責(zé)任，也并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體

認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項B、D錯誤。

20.針對期初余額，以下說法中不正確的是。。

A、注冊會計師需要獲取期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B、注冊會計師需要確定期初余額是否恰當(dāng)?shù)姆从沉藭嬚叩倪\用

C、為獲取期初余額的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計單位最近期間的財

務(wù)報表和相關(guān)披露以及前任注冊會計師出具的審計報告（如有）

D、針對固定資產(chǎn)的期初余額，注冊會計師可以通過檢查形成固定資產(chǎn)的會計記

錄和其他信息獲取審計證據(jù)

答案：A

解析：選項A,針對期初余額，注冊會計師僅需要關(guān)注其是否含有對本期財務(wù)報

表產(chǎn)生重大影響的錯報。

21.下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計中重要性的說法中，不正確的是（）。

A、基于集團審計目的，在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工

作的情況下，由組成部分注冊會計師為組成部分確定重要性

B、基于集團審計目的，在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工

作的情況下，由組成部分注冊會計師為組成部分確定實際執(zhí)行的重要性

C、基于集團審計目的，如果由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審

計工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性

D、基于集團審計目的，在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工

作的情況下，由集團項目組為組成部分確定重要性

答案：A

解析：在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的情況下，由集

團項目組基于集團審計目的為組成部分確定重要性，選項A錯誤，選項D正確。

22.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊

風(fēng)險的是（）。

A、復(fù)雜衍生金融工具的計價

B、存貨的可變現(xiàn)凈值

C、收入確認

D、應(yīng)付賬款的完整性

答案：C

解析：審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認

定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。

23.閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項不

屬于外部信息的是()o

A、貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊

B、證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟情況報告

C、銀行對被審計單位出具的信用評價報告

D、被審計單位簽訂的銷售合同

答案：D

解析：外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所

處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版

物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。

24.下列有關(guān)企業(yè)控制環(huán)境的相關(guān)說法中，錯誤的是()。

A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重

要性的態(tài)度、認識和行動

B、在了解和評價控制環(huán)境時，注冊會計師需要考慮與控制環(huán)境有關(guān)的各個要素

及其相互聯(lián)系

C、在進行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，

然后了解控制環(huán)境的各個要素

D、良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

答案：C

解析：在進行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素,

在此過程中注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行。

25.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原

因是（）。

A、建立和維護內(nèi)部控制是被審計單位管理層的職責(zé)

B、內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D、對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施是被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管

責(zé)任

答案：C

解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對賬務(wù)報告的可靠

性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷

可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個或

更多的人員串通或管理層不當(dāng)凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

26.下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是。。

A、如發(fā)生例外情況，在審計改告歸檔之后也可對審計工作底稿進行修改或增加

B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，

注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由

C、審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，

或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，此時歸檔后的審計工作底稿會發(fā)生變動

D、在完成最終的審計工作底稿規(guī)定后，不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性

質(zhì)的審計工作底稿

答案：B

解析：選項B,除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復(fù)核的時間和人員。

27.下列有關(guān)被審計單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述

正確的是（）。

A、整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性

B、重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

C、二者沒有直接關(guān)系

D、注冊會計師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可

答案：A

解析：被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控

制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和

范圍。

28.在驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證

明力最強的是（）。

A、供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票

B、供應(yīng)商提供的月對賬單

C、被審計單位編制的連續(xù)編號的驗收報告

D、被審計單位編制的連續(xù)編號的訂貨單

答案：B

解析：選項AB是外部證據(jù)，選項CD是內(nèi)部證據(jù)，故選項CD證明力較弱。供應(yīng)

商提供的月對賬單是按月編制的，標明期初余額、本期購買、本期支付給賣方的

款項和期末余額的憑證，最能夠驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報，比銷售發(fā)票更有

證明力，選項B正確。

29.以下關(guān)于保密原則的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖??！?/p>

A、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時要對涉密信息保密

B、如果是為了自己的利益披露涉密信息，那么不違反保密原則

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)警惕向近親屬或關(guān)系密切的人員無意泄密的可能性

D、在沒有經(jīng)過客戶授權(quán)的情況下，不得向后任注冊會計師披露涉密信息

答案：B

解析：注冊會計師不得利用在業(yè)務(wù)過程中獲知的涉密信息為自己謀取利益，所以

選項B錯誤。

30.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A、組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B、組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C、如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定

重要性

D、集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

答案：B

解析：組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團項目組確定。

31.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計監(jiān)盤程序時，以下說法中錯誤的是

()O

A、針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表

加以確定

B、針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C、針對存貨為需要使用磅秤測量的，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準度，在

監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調(diào)校，以免標準不統(tǒng)一

D、針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木牙的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對

不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

答案：C

解析：選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗磅秤的精準度，并留意

磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序。

32.下列不屬于應(yīng)對識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

時應(yīng)實施的追加審計程序的是（）。

A、如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估

B、評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃是否可行

C、詢問管理層是否知悉超出評估期間可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的

事項

D、要求治理層和管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

答案：C

解析：如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以確定是否存在重大

不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：（1）如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，

提請其進行評估；（2）評價管理層的未來應(yīng)對計劃，這些計劃的結(jié)果是否可能

改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行；（3）如果被審計

單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮

的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性;

（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息；（5）要求管

理層和治理層，提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。

33.（2013年）下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試（注意：實質(zhì)性分析程序更有效時）

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序

答案：A

論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、

賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，故選項A正確。

34.（2017年）下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正

確的是（）。

A、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B、后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進

行溝通

D、前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

答案：C

解析：選項A,接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊

會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定；選項B,后任注冊會計師與前任注冊會計

師的溝通可以采用書面或口頭的方式；選項D,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情

況記錄于審計工作底稿。

35.下列關(guān)于強調(diào)事項段的理解中，錯誤的是。。

A、強調(diào)事項段是對已在財務(wù)強表中恰當(dāng)列報或披露，并且根據(jù)注冊會計師的職

業(yè)判斷對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的事項的強調(diào)

B、強調(diào)事項段是對已在財務(wù)也表列報或披露但是列報或披露的內(nèi)容不恰當(dāng)，并

且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的事項

的強調(diào)

C、強調(diào)事項段不能代替發(fā)表非無保留意見的情形

D、強調(diào)事項段對審計意見沒有影響

答案：B

解析：強調(diào)事項段是對已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報或披露（選項B錯誤），并且根

據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的事項的強

調(diào)。

36.（2012年）下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是。。

A、明顯微小的錯報不需要累積

B、錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C、錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的

差異

D、判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運

用會計政策而導(dǎo)致的差異

答案：C

解析：錯報包括兩個方面：①某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與

按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差

異；②根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需

要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。

37.在編制審計計劃時，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷，以便確

定（）。

A、所需審計證據(jù)的數(shù)量

B、可容忍誤差

C、初步審計策略

D、審計意見類型

答案：A

解析：“重要性”是注冊會計師審計理論和實務(wù)的重要問題，注冊會計師所判斷

的重要性水平的高低，對審計計劃有直接的影響，也就要影響到所需審計證據(jù)的

數(shù)量。重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多。

38.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮的說法中，正確的是。。

A、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，

注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出

評估

B、除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他審計程序，以識別超出管理

層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C、如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附

注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)出具標準審計報告

D、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見

的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指審計報告日后12個月

答案：B

解析：本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中針對識別出事項或情況時實施追加的審計程

序；選項A,注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)

營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不

確定性得出結(jié)論。即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管

理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責(zé)任仍然存在；選項C,

如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已

作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的

重大不確定性”為標題的單獨部分；選項D,持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編

制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通

常是指財務(wù)報表日后(而非審計報告日后)12個月。

39.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師考慮的因素不包括

()O

A、當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時,

記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B、識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

C、擬實施審計程序的性質(zhì)

D、編制審計工作底稿使用的文字

答案：D

解析：審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計

單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實施審計程序的性質(zhì)（選項C）；（3）識別出

的重大錯報風(fēng)險；（4）已獲取審計證據(jù)的重要程度；（5）識別出的例外事項的

性質(zhì)和范圍（選項B）；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不

易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性（選項A）；（7）

審計方法和使用的工具。

40.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A、在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境

B、在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，

并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C、在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很

難認定某一流程的控制是有效的

D、在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素

產(chǎn)生的影響一并考慮

答案：A

解析:在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。

41.（2018年）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）o

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

B、保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能

C、保持職業(yè)懷疑是保持審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D、保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯報

答案：D

解析：保持職業(yè)懷疑，有利于注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報，但是并非發(fā)現(xiàn)所有的錯報。

42.下列關(guān)于控制測試的表述中，錯誤的是（）。

A、控制測試通常用于業(yè)務(wù)流程層次的控制，不對整體層次的控制進行測試

B、整體層次控制和信息技術(shù)一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性

證據(jù)

C、對整體層次控制進行測試，通常比業(yè)務(wù)流程層次控制更難以記錄

D、注冊會計師最好在審計的早期測試整體層次控制

答案：A

解析：控制測試可用于被審計單位每個層次的內(nèi)部控制。

43.審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)

表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖??！?/p>

A、除……可能產(chǎn)生的影響外

B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外

C、由于上述措辭

D、受……影響

答案：A

解析：選項CD是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保

留意見。

44.（2012年）下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A、確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效

果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進行判斷

B、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

C、管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，并不一定表明內(nèi)部控制存在值得

關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D、如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試

答案：C

解析：如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認為內(nèi)部

控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響，所以選項C

不正確。

45.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注

冊會計師的做法不正確的是0o

A、拒絕接受委托

B、將客戶資金與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報告相關(guān)的收入與利得

C、向會計師事務(wù)所的法律顧問征詢意見

D、考慮向相關(guān)機構(gòu)舉報其非法活動

答案：B

解析：如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)

服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢進一步的意見。

46.（2013年）下列各項中，下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽柱的說法中，錯誤的

是（）。

A、注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

B、非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果

C、注冊會計師應(yīng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽

樣方法

D、注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險

答案：D

解析：注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水

平，只是無法精確地測定抽樣風(fēng)險。

47.下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性

質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務(wù)報表重大錯報

風(fēng)險所采用的程序和實質(zhì)性程序

C、如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域存在重大錯

報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

D、在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計

師可能信賴內(nèi)部審計工作

答案：A

解析：內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

48.下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是O。

A、產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量

B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模

C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模

D、用戶質(zhì)量

答案：D

解析：選項D應(yīng)為用戶數(shù)量。評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮

產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)

構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。

49.注冊會計師是審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一。下列關(guān)于注冊會計師的說法中，

錯誤的是（）。

A、按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任

B、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求

C、如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師

應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托

D、審計準則中提到的注冊會計師有時指的是會計師事務(wù)所

答案：C

解析：如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計

師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

50.如果未在財務(wù)報表中披露的某事項未被法律法規(guī)禁止，也未被確定為將要在

審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項，但根據(jù)職業(yè)判斷認為與財務(wù)報表使用者理解審

計工作相關(guān)，注冊會計師的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、在審計報告中增加強調(diào)事項段描述

B、在審計報告中增加其他事項段描述

C、在審計報告中“形成審計意見的基礎(chǔ)”段描述

D、在審計報告中“關(guān)鍵審計事項”段描述

答案：B

解析：如果認為有必要溝通雖然未在財務(wù)報表中列報或披露，但根據(jù)職業(yè)判斷認

為與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的事項,

在同時滿足下列條件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段：（1）

未被法律法規(guī)禁止；（2）該事項未被確定為將要在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計

事項。

51.為了證實采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總（準

確性、計價和分攤），注冊會計師最常用的實質(zhì)性程序是（）。

A、查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

B、檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

D、通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是

否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

答案：D

解析：選項ABC都屬于控制測試，而且不是驗證“準確性、計價和分攤”認定的

實質(zhì)性程序程序。

52.關(guān)于披露導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的相關(guān)說法中，不正確的

是（）。

A、對具有特別風(fēng)險的會計估計，如果已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求進

行了披露，則注冊會計師應(yīng)認為對估計不確定性的披露是充分的

B、會計估計可能結(jié)果的區(qū)間估計相對于重要性越大，注冊會計師對估計不確定

性的披露充分性的評價越重要

C、在某些情況下，注冊會計師可能認為鼓勵管理層在財務(wù)報表附注中描述與估

計不確定性相關(guān)的情況是適當(dāng)?shù)?/p>

D、當(dāng)注冊會計師認為管理層在財務(wù)報表中對估計不確定性的披露不充分或存在

誤導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)考慮其對審計報告的影響

答案：A

解析：對具有特別風(fēng)險的會計估計，即使已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

進行了披露，注冊會計師仍可能根據(jù)所涉及的情況和事實認為對估計不確定性的

披露是不充分的，選項A不正確。

53.如果注冊會計師利用內(nèi)部審計工作，下列各項中不需要在審計工作底稿中記

錄的是。。

A、利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)

B、內(nèi)部審計人員的勝任能力

C、利用內(nèi)部審計人員擬減輕注冊會計師責(zé)任的程度

D、注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當(dāng)性而實施的審計程序

答案：C

解析：選項C不正確，利用內(nèi)部審計工作，不能減輕注冊會計師的責(zé)任。如果利

用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄：（1）對下列事項的

評價：①內(nèi)部審計在被審計單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審

計人員的客觀性；②內(nèi)部審計人員的勝任能力（選項B）；③內(nèi)部審計是否采用

系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（2）利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍

以及作出該決策的基礎(chǔ)（選項A）。（3）注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作

的適當(dāng)性而實施的審計程序（選項D）。

54.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的是()o

A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的

信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序均可獲取與內(nèi)

部控制相關(guān)的審計證據(jù)

C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，但是注冊

會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

D、審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本

量有關(guān)

答案：A

解析：選項B,函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析

程序一般用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)

的審計證據(jù)；選項C,在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審

計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序;

選項D,審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的

樣本量有關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。

55.下列選樣方法中，在控制測試時適用于統(tǒng)計抽樣的是0。

A、系統(tǒng)選樣

B、整群選樣

C、隨意選樣

D、貨幣單元抽樣

答案：A

解析：選項B,整群選樣通常不能在審計抽樣中使用；選項C,隨意選樣僅適用

于非統(tǒng)計抽樣；選項D,貨幣單元抽樣適用于細節(jié)測試時的統(tǒng)計抽樣。

56.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，不正確的是0。

A、審計抽樣的樣本規(guī)模可作為審計證據(jù)的充分性的數(shù)量界定

B、要求的保證程度越高，所需要的審計證據(jù)越多

C、審計證據(jù)的充分性直接影響進一步審計程序范圍的確定

D、初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)就越少

答案：D

解析：初步評估的控制風(fēng)險越低，注冊會計師對內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即

相關(guān)內(nèi)部控制對審計的影響越大，注冊會計師需要收集更多的控制測試證據(jù)，以

證明控制風(fēng)險。

57.(2019年)下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的

說法中，錯誤的是()O

A、如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計政策的變

更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息

B、當(dāng)新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否應(yīng)采用新

的會計準則

C、在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計單位選用適當(dāng)

的會計政策

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否采用激進的會計政策

答案：C

解析：在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位選用了

哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響，選

項C錯誤。

58.(2018年)首次接受委托對期初余額進行審計，注冊會計師首先要考慮的是

()O

A、為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性

B、期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用

C、查閱前任注冊會計師的工作底稿

D、評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

答案：B

解析：注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表期初余額進行審計，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注其所

選擇的會計政策是否恰當(dāng)和是否被一貫運用，這也是為了使企業(yè)會計信息質(zhì)量達

到口徑一致、相互可比的要求。

59.為證實登記入賬的銷售交易均是真實的，注冊會計師應(yīng)實施的檢查程序是0。

A、了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

B、檢查登記入賬的銷售交易所附的原始憑證

C、檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細賬核對

D、檢查會計記錄中的數(shù)據(jù)以驗證其正確性

答案：B

解析：選項A,證實銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批；選項C,證實所有銷售交易均已登

記入賬；選項D,證實登記入賬的銷售交易金額準確。

60.（2011年）在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售

發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是

0O

A、銷售發(fā)票的開具人

B、銷售發(fā)票的編號

C、銷售發(fā)票的金額

D、銷售發(fā)票的付款人

答案：B

解析：識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項

目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。

61.下列關(guān)于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?。?/p>

A、被審計單位無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

屬于違反法律法規(guī)行為

B、在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注卅會計師可以考慮征

詢法律意見

C、違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無

關(guān)的不當(dāng)個人行為

D、被審計單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構(gòu)成注冊會計師在財務(wù)報表審計中需

要考慮的法律法規(guī)框架

答案：C

解析：違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活

動無關(guān)的不當(dāng)個人行為。

62.下列有關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊會計師需要與治理層

溝通的表述中，正確的是OO

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項

（除非法律法規(guī)禁止）

B、治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事

項與管理層進行了溝通，注冊會計師仍需將此事項與治理層進行溝通

C、溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收

記錄作為審計工作底稿予以保管

D、如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報

答案：D

解析：選項A,注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律

法規(guī)的事項（除非法律法規(guī)禁止），但不必溝通明顯不重要的事項；選項B,如

果治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識

別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項，此時就沒有必要與治理層進行溝

通；選項C,溝通“通常”采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文

件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管。

63.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計D集團2019年的集團財務(wù)報表。在實施風(fēng)險評估

程序時，集團項目組對集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解,

其目的不包括（）o

A、確認承接業(yè)務(wù)時識別的重要組成部分

B、修正承接業(yè)務(wù)時識別的重要組成部分

C、評估員工舞弊的可能性和金額的重大性

D、評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險

答案：C

解析：選項C不恰當(dāng)。集團財務(wù)報表審計的目的不是為了查出員工舞弊。在實施

風(fēng)險評估程序時，集團項目組應(yīng)當(dāng)對集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取

充分的了解，以足以：（1）確認或修正最初識別的重要組成部分；（2）評估由

于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。

64.在內(nèi)部控制審計中，計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括。。

A、被審計單位未來發(fā)展目標

B、重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

C、相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

D、與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險

答案：A

解析：在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對財務(wù)報告內(nèi)部控制、

財務(wù)報表及審計工作的影響：（1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險（選項D）。（2）相關(guān)法

律法規(guī)和行業(yè)概況（選項C）。（3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相

關(guān)重要事項。（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。（5）與企業(yè)溝通過的內(nèi)

部控制缺陷。（6）重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素（選項

B）o（7）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。（8）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性

相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

65.A注冊會計師接受委托，對甲公司提供審計業(yè)務(wù)。甲公司要求將審計業(yè)務(wù)變

更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是（）。

A、甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解

B、業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化

C、甲公司無法提供審計業(yè)務(wù)需要的所有信息

D、法律法規(guī)發(fā)生重大變化

答案：C

解析：業(yè)務(wù)的變更的合理理由：（1）環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響（選項

B、D）；（2）對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解（選項A）。選項C,無法

提供鑒證業(yè)務(wù)所需的全部信息，無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范

圍受到限制，都屬于不合理理由。

66.注冊會計師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收

入記錄了100萬元，通過實質(zhì)性程序確認，該筆銷售實際取得收入90萬元（將

10%的商業(yè)折扣也計入了銷售收入），下列關(guān)于營業(yè)收入的認定中，違反了（）。

A、發(fā)生

B、完整性

C、準確性

D、準確性、計價和分攤

答案：C

解析：甲公司銷售實際取得收入90萬元,被審計單位將商業(yè)折扣也計入了收入，

屬于金額記錄不正確，所以不屬于發(fā)生、完整性認定問題,而是準確性認定問題。

67.2020年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000

元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為3000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部

未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2020年1月1日

至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷201

9年12月31日庫存現(xiàn)金實存余額應(yīng)為。元。

A、3300

B、2300

C、700

D、2700

答案：B

解析：期初實存（2019年12月31日）=期末實存（2020年3月4日）+現(xiàn)金

支出數(shù)（2020年1月1日至3月5日）一現(xiàn)金收入數(shù)（2020年1月1日至3月

5日）=1000+（165500+4000）一（165200+3000）=2300元

68.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是。。

A、非抽樣風(fēng)險不能量化

B、非抽樣風(fēng)險影響審計風(fēng)險

C、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D、注冊會計師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險

答案：C

解析：選項C,非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得

出錯誤結(jié)論的風(fēng)險，擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險，而不是非抽樣風(fēng)險。

69.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）o

A、變量抽樣

B、貨幣單元抽樣

C、屬性抽樣

D、差額法抽樣

答案：C

解析：選項ABD屬于統(tǒng)計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應(yīng)用。

70.在選擇確定重要性的基準時，注冊會計師通常無須考慮的因素是（）。

A、財務(wù)報表要素

B、財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

C、財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求

D、被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

答案：C

解析：在確定重要性時，考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求，而不考

慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，所以選項C不正確。

71.關(guān)于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員提

供直接協(xié)助的說法中，不正確是（）。

A、注冊會計師在評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度

時，應(yīng)當(dāng)包括詢問內(nèi)部審計人員可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B、如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，并且注冊會計師計劃

利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接協(xié)助，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價是否存在對內(nèi)部

審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度，以及提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員的

勝任能力

C、由于注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在計

劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，連同對內(nèi)部審計工作的利用，從總

體上而言，是否仍然能夠使注冊會計師充分地參與審計工作

D、在恰當(dāng)評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接

協(xié)助后，注冊會計師在按照規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體

情況時，無須溝通擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以增加審計

程序的不可預(yù)見性

答案：D

解析：在恰當(dāng)評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直

接協(xié)助后，注冊會計師在按照《中國注冊會計師審計準則第1151號一與治理層

的溝通》的規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，應(yīng)當(dāng)溝

通擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以使雙方就在業(yè)務(wù)的具體情

形下并未過度利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助達成共識，選項D不正確。

72.下列關(guān)于對銀行存款實施的分析程序的說法中，錯誤的是。。

A、分析被審計單位銀行存款應(yīng)收利息與實收利息的差異是否恰當(dāng)

B、分析程序不能為銀行存款的存在認定提供證據(jù)

C、檢查被審計單位是否存在高息拆借

D、檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致

答案：B

解析：對銀行存款實施實質(zhì)性分析程序能夠為銀行存款的存在認定提供一定的審

計證據(jù)。

73.如果被審計單位的存貨中包括生產(chǎn)用原漿，儲存在木桶當(dāng)中，注冊會計師在

進行盤點時，以下做法中不正確的是。。

A、使用容器進行監(jiān)盤

B、使用浸蘸、測量棒、工程也告以及依賴永續(xù)盤存記錄

C、按照木桶標簽上所標明的數(shù)量進行確認

D、選擇樣本進行化驗與分析，或利用專家的工作

答案：C

解析：對于存貨監(jiān)盤時，不能夠直接使用存貨包裝物外標明的數(shù)量來確認存貨的

數(shù)量。因此選項C不正確。

74.持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于

持續(xù)的監(jiān)督活動的是0。

A、審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

B、相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C、注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計

D、內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估

答案：B

解析：持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中,

例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所

以選項B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。

75.（2008年）A注冊會計師負責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20X8年度

財務(wù)報表進行審閱。在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（）。

A、甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

B、甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、

經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

C、K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、

經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

D、K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

答案：B

解析：K公司的財務(wù)報表是甲公司編制的，誰編的誰負責(zé)，因此甲公司應(yīng)對K公

司的財務(wù)報表負責(zé)（排除了C、D）；K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量是

在K公司管理下獲得的，故K公司應(yīng)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)（說

明A錯、B正確）。

76.以下有關(guān)注冊會計師執(zhí)行抽盤程序的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?o

A、注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目

B、注冊會計師在實施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，很可能表明被審計單位的存貨盤點

在分類或截止方面存在錯誤

C、由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯

誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤

D、某些情況下，注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點，重新盤點的范圍可

限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組

答案：B

解析：選項B不恰當(dāng)，注冊會計師在實施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，很可能表明被審

計單位的存貨盤點在準確性或完整性方面存在錯誤。

77.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是0o

A、實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B、實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認定

C、對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大

錯報風(fēng)險評估的影響

D、注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序

答案：B

解析：實質(zhì)性分析程序可以適用于識別出特別風(fēng)險的認定，B選項錯誤。

78.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本

期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A、因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師

不用予以關(guān)注

B、在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C、對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時

提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

D、在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

答案：C

解析：如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影

響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意

見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

79.下列情形中，注冊會計師可能認為需要審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A、被審計單位存在重大的未決訴訟，已在財務(wù)報表中作出了的正確的會計處理

和恰當(dāng)?shù)呐?/p>

B、被審計單位針對存在的重大或有負債，拒絕在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)披露

C、被審期間取得的100萬元營業(yè)收入在審計報告日前被退回，被審計單位已按

照相關(guān)會計準則調(diào)整了財務(wù)報表，并進行了恰當(dāng)披露

D、審計報告日前，被審計單位存放輔料的一間小型倉庫失火，將會給企業(yè)帶來

一定損失，但不會對持續(xù)經(jīng)營構(gòu)成影響，同時已在財務(wù)報表附注中進行了披露

答案：A

解析：選項B應(yīng)出具保留或否定意見；選項CD應(yīng)出具無保留意見。

80.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有控制進行測試

B、注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目

的

C、如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制

運行的有效性

D、如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴

以前審計獲取的審計證據(jù)

答案：A

解析：控制測試不是所有情況下都要實施的，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行

是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

據(jù)。選項A不正確。

81.下列有關(guān)事務(wù)所職業(yè)道德的總體要求的相關(guān)說法，錯誤的是（）。

A、會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，執(zhí)行非鑒證

業(yè)務(wù)無此要求

B、遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有

關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定

C、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所及其人員還應(yīng)當(dāng)遵守獨立性要求

D、職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的

關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為

答案：A

解析:會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

82.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不

需要在項目組內(nèi)進行討論

B、注冊會計師在審計會計估計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到管理層的有意偏向時，可能

表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)

險

D、對于識別出的有關(guān)會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會

計估計相關(guān)的控制

答案：A

解析：選項A,注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的

跡象，并在項目組內(nèi)進行討論。

83.（2019年）對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，

錯誤的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的

審計證據(jù)

B、注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審

計證據(jù)越有力

C、如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控

制和被取代的控制分別實施控制測試

D、如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補

充證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準日

答案：C

解析：如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改

變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊會計師認為新的控

制能夠滿足控制的相關(guān)目標，