2022年四川省審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考試題庫（含典型題）

2022年四川省審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考

試題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是：

A、從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計

B、從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營審計

C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

D、主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)

答案：B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法從過

去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從

財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理。所以選項B正確。

2.對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支審計決定不服的，被審計單位可以：

A、依法申請行政復(fù)議

B、依法提起行政訴訟

C、提請審計機關(guān)的上級審計機關(guān)裁決

D、提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決

答案：D

3.審計人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制要求的是（）。

A、由生產(chǎn)車間根據(jù)審批后的生產(chǎn)計劃采購材料

B、由生產(chǎn)工人憑車間主任審批后的領(lǐng)料單領(lǐng)取材料

C、由生產(chǎn)工人對產(chǎn)品進行檢驗合格后移交倉庫

D、由倉庫設(shè)置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成

答案：B

解析：A：采購材料應(yīng)當(dāng)由采購部門執(zhí)行。C：應(yīng)當(dāng)由驗收人員負(fù)責(zé)驗收。D：由

財會部門設(shè)置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成。

4.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()

A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核

答案：D

解析：審計組組成應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的下列事項進行審核：①具體審計目標(biāo)是

否實現(xiàn)；②審計措施是否有效執(zhí)行；③事實是否清楚；④審計證據(jù)是否恰當(dāng)、充

分；⑤得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)；⑥其他有關(guān)重要事項。

5.下列屬于國家審計的審計報告的是()o

A、審計組的審計報告

B、內(nèi)部審計報告

C、標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

答案：A

解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收

支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)審計法的規(guī)定，

我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。

6.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審

計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是:

A、函證債權(quán)人

B、核對總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實不符結(jié)論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。

7.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責(zé)的是：

A、保持審計的獨立性

B、按照分工完成審計任務(wù)

C、如實記錄實施的審計工作

D、對審計報告提出審理意見

答案：D

解析：審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；按照分工

完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成

分配的其他工作。選項D,屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。

8.在對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A、指揮盤點工作的進行

B、作為盤點小組成員進行盤點

C、監(jiān)督盤點工作的進行

D、親自編制盤點表

答案：C

解析：審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點工作的進行；監(jiān)盤可以證實奧

產(chǎn)是否真實存在，而不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)和報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

9.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是()o

A、結(jié)賬控制

B、對賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

答案：D

解析：合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制'抵銷

分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。

10.審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，依法做出處理處

罰的書面文件是：

A、審計決定書

B、審計報告

C、審計結(jié)果公告

D、審計工作報告

答案:A

11.對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)指的是()。

A、親歷證據(jù)

B、內(nèi)部證據(jù)

C、基本證據(jù)

D、輔助證據(jù)

答案：C

解析：基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計

證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證

明資產(chǎn)負(fù)債表各項數(shù)字的真實性'正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報表的各賬

戶的余額?；咀C據(jù)與所要證實的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。

12.國家審計中，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計

監(jiān)督，規(guī)范審計行為是指Oo

A、嚴(yán)格守法

B、嚴(yán)格依法

C、正直坦誠

D、客觀公正

答案：B

解析：嚴(yán)格依法就是審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進行審

計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。

13.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行

比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是

00

A、計算

B、觀察

C、檢查

Dv分析

答案：D

解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期

比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較'數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)

信息關(guān)系分析等。

14.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是：

A、審計管理要服從審計目標(biāo)

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

答案：C

解析：審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終。

15.以下針對詳查法，表述正確的有（）。

A、詳查法指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全

面詳細(xì)審查的方法

B、詳查法是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計

而言

C、全部審計應(yīng)當(dāng)采用詳查法

D、審計人員擬檢查全部會計資料，必須采用詳查法

答案：A

解析：B：全部審計是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于

局部審計而言。C：全部審計不一定采用詳查法。D：即使是檢查全部會計資料,

仍可采用抽查法。

16.下列有關(guān)存貨實質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是O。［2009年中級真題］

A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權(quán)

B、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實性

C、結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準(zhǔn)備進行審查

D、結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性

答案：D

解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權(quán)歸屬；B項，

通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性；C項，存貨跌價準(zhǔn)備的對應(yīng)科目為

資產(chǎn)減值損失，并不計入營業(yè)外支出賬戶。

17.下列國家審計中審計組組長的說法中，不正確的是（）。

A、審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托

事項承擔(dān)責(zé)任

B、審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，不再對委托事

項承擔(dān)責(zé)任

C、受審計組組長委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

D、審計組組長根據(jù)工作需要，可以設(shè)立主審

答案：B

解析：審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委

托事項承擔(dān)責(zé)任，選項B錯誤。

18.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計

單位的身份和形象，這種獨立稱為()。

A、實質(zhì)上獨立

B、思想上獨立

C、形式上獨立

D、經(jīng)濟上獨立

答案：C

解析：獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外

在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方,在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后,

認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)

懷疑態(tài)度。A項，實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論

時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷

疑態(tài)度。

19.財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，完整性指的是()

A、

記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

B、

實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C、

各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

D、

記錄或列報的金額在總體上正確

答案：B

解析：實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報是指完整性。

20.下列各項中，符合審計獨立性要求的是()o

A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證

B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查

C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價

D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計

答案：A

解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員

上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟

利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上

的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進行審計，違背了組織機構(gòu)上的獨立。

21.下列做法中，符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是O。［2010年初級真題］

A、事先通知出納員及時結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點準(zhǔn)備

B、當(dāng)出納員盤點發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時，審計人員應(yīng)親自盤點

C、出納員和審計人員必須參加，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計無需在場

D、對所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，均應(yīng)同時清點

答案：D

解析：A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項，如果監(jiān)盤揭示了庫存

現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應(yīng)要求再次清點，并要求被審計企業(yè)確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的

正確性；C項，監(jiān)盤要在被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計、出納員始終在場的

情況下，由出納員自點。

22.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，錯誤的是：

A、函證可以證實應(yīng)收賬款是否實際存在

B、函證過程要由審計人員控制

C、函證無回函時只能再次發(fā)函

D、函證后應(yīng)編制應(yīng)收賬款函證匯總分析表

答案：C

23.下列各項中，屬于會計信息控制的是()。［2011年初級真題］

A、材料的驗收和領(lǐng)用制度

B、會計憑證的復(fù)核制度

C、生產(chǎn)計劃的過程

D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度

答案：B

解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控

制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證

的復(fù)核制度、會計記錄的定期核對制度等。

24.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列提法中正確的是()o

A、法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

B、適用于各類審計主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

答案：A

解析：《審計法》是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人

是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員，所

以選項A正確。

25.被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計

人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)Oo

A、分析廢品損失及材料耗用

B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算

C、營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對

D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較

答案：D

解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①

售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。

在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品

成本構(gòu)成并與前期成本比較。

26.審計管理應(yīng)注重對（）的管理。

A、審計機關(guān)

B、社會審計組織

C、審計人員

D、內(nèi)部審計機構(gòu)

答案：C

解析：審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務(wù)要靠審計人員，審計業(yè)

務(wù)的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低。

所以,提高審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性，

是審計管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。

27.審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是：

A、依法采取保全措施

B、向政府和有關(guān)部門報告

C、對有關(guān)責(zé)任人員進行拘禁

D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

答案：C

解析：審計人員沒有拘禁權(quán)。

28.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是()

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

C、財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

答案：B

解析：選項A、C、D均屬于預(yù)防式控制。

29.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是()。

A、出納人員兼任會計檔案保管工作

B、出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C、出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D、出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

答案：D

解析：按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核'會計檔案保管和收入'支出、費用、債

權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

30.審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的()o

A、自我保護法

B、風(fēng)險回避法

C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

D、風(fēng)險承受法

答案：A

解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措

施加以防范。其主要做法有：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；②遵守審計準(zhǔn)則；③

深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局

說明書；⑤保持審計的獨立性；⑥加強審計質(zhì)量控制。

31.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是O。［2010年

中級真題］

A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C、出納員簽發(fā)支票

D、出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

答案：B

解析：A項，應(yīng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止

差錯和舞弊；C項，支票的簽發(fā)與出納應(yīng)相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用；

D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨立，便于核對賬面記錄的一

致性，避免發(fā)生錯弊。

32.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。

A、有利于為解決審計爭議提供依據(jù)

B、是充分發(fā)揮審計職能的必要條件

C、有利于審計人員樹立良好形象

D、是審計行業(yè)管理的重要組成部分

答案：A

解析：審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，是審計行業(yè)管

理的重要組成部分，遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅持依法獨立審計'保證審計

執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一。保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審

計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發(fā)揮審計職能的必要

條件。

33.績效審計中，審計人員按照確定被審計單位或?qū)徲嬳椖康目冃欠癯^了成

本的方法是()

A、內(nèi)容分析法

B、成本績效分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：成本績效分析法:確定被審計單位或?qū)徲嬳椖康目冃欠癯^了成本

34.從不同的影響因素考慮可將審計風(fēng)險完整地劃分為。。

A\固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

B、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C、被審計單位的錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

D、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

答案:C

解析：從不同的影響因素考慮可將審計風(fēng)險劃分為：①固有風(fēng)險；②控制風(fēng)險;

③檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。

35.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段的工作是：

A、編制審計方案

B、發(fā)出審計通知書

C、編制審計報告

D、確定重要性和審計風(fēng)險

答案:C

36.下列關(guān)于匯兌損益的表述中，正確的是：

A、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益一律計入財務(wù)費用

B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計入清算收益

C、與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值

D、可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益應(yīng)該計入財務(wù)費用

答案：B

解析：本題考查檢查外幣金額折算及匯兌損益賬務(wù)處理正確性知識點。選項A,

企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產(chǎn)

經(jīng)營的當(dāng)月起，一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)

費用。選項C,與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在斐產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使

用狀態(tài)之前，計入資產(chǎn)的價值。選項D,可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具產(chǎn)生的匯兌

損益應(yīng)該計入其他綜合收益。

37.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是（）。

A、制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計

B、制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

C、賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計

D、賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

答案：D

解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)

審計階段和風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段。

38.審計人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

B、將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位催收回函

C、由被審計單位派人前往未回函單位進行調(diào)查

D、函證后審計人員編制函證匯總分析表

答案：D

解析：本題考查知識點：應(yīng)收賬款的審查。選項A,回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，

而非被審計單位。選項B,應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項

C,被審計單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊會計師應(yīng)對其進行調(diào)查。

39.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是()o

A、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事

責(zé)任。

40.被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認(rèn)

為銀行存款日記賬余額應(yīng)Oo

A、調(diào)增1000元

B、調(diào)減1000元

C、調(diào)增500元

D、調(diào)減500元

答案：A

解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計單位

首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分

錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。

41.內(nèi)部控制的重要載體是：

A、組織結(jié)構(gòu)

B、責(zé)權(quán)配置

C、人力資源制度

D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

答案：A

解析：內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

42.審計人員獲取的下列審計證據(jù)中，通常情況下可靠性最強的是()o

A、被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

B、被審計單位編制的材料費用分配表

C、審計人員編寫的賬齡分析表

D、被審計單位管理層提供的書面聲明

答案：C

解析：審計人員編寫的賬齡分析表是直接獲取的審計證據(jù)，不是內(nèi)部證據(jù)，可靠

性最強。

43.按照我國國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計組

或者審計機關(guān)可以采取的應(yīng)對措施不包括()0

A、向政府和有關(guān)部門報告

B、依法采取保全措施

C、避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式

D、終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀(jì)檢或公安部門處理

答案：D

解析：按照我國國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計

組或者審計機關(guān)要積極應(yīng)對，不能直接終止審計項目，

44.（2013年）下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是（）。

A、如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監(jiān)盤

B、存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級

C、監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定

D、對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量

答案：C

45.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是（）。［2011年中級真題］

A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責(zé)的分離

答案：C

解析：生產(chǎn)成本的實質(zhì)性審查程序包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理

性；②標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查；③成本項目的審查。C項屬于其中成本項目的審查；

ABD三項為內(nèi)部控制測評內(nèi)容。

46.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：

A、審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

B、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

D、審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

答案：D

解析：選項D是審計標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項ABC是審計準(zhǔn)則的表述。

47.將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責(zé)相互分離，所要達到的目的是()。

A、防止篡改會計記錄

B、保證設(shè)備購置符合采購合同

C、防止不合理的采購申請

D、防止使用部門低價變賣

答案：B

解析：采購與驗收入庫兩者職責(zé)分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購

入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩

者沒有職責(zé)分離，則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。

48.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯誤的是()o

A、函證程序適用于證實應(yīng)付賬款入賬的完整性

B、應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證

C、應(yīng)付款項余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進行函證

D、在內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證

答案：A

解析：由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項進行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項，手段以漏記賒

購業(yè)務(wù)為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項，函證程序是用于

證實應(yīng)付賬款入賬的真實性，不適用于證實應(yīng)收賬款的完整性。

49.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是()。

A、審計證據(jù)

B、審計程序

C、審計標(biāo)準(zhǔn)

D、審計記錄

答案：C

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進行審計時判斷審計事項是非'優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定

的依據(jù)。

50.國家審計機關(guān)對被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行的審計是

0O

A、不定期審計

B、定期審計

C、初次審計

D、再次審計

答案：B

解析：定期審計是指審計機構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進行

的審計。審查的對象主要是單位的財務(wù)報表和決算費料等。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)規(guī)

定，外商投奧企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務(wù)報表

鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)常化、制度化。

51.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()o

A、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效

B、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試

C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

D、設(shè)計和運行的內(nèi)部控制在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險為零

答案：D

解析：審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大

于零。

52.審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是：

A、主任會計師、所長或指定代理人

B、業(yè)務(wù)助理人員

C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D、項目經(jīng)理或項目合伙人

答案：B

解析：本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人

員，是被復(fù)核的對象。

53.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是()o

A、完全不信賴內(nèi)部控制

B、不能將控制風(fēng)險確定為零

C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試

D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查

答案：A

解析：在審計中控制風(fēng)險始終大于零，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效,

都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審

查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。

54.不屬于社會審計報告的基本要素的是()o

A、審計依據(jù)

B、審計意見

C、形成審計意見的基礎(chǔ)

D、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

答案：A

解析：社會審計報告的基本要素應(yīng)當(dāng)包括：標(biāo)題；收件人；審計意見；形成審計

意見的基礎(chǔ)；管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任；按

照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項；項目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計

師簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱；地址，并加蓋會計師事務(wù)所的公章；報告

日期。

55.國家審計準(zhǔn)則中，規(guī)定了不使用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計準(zhǔn)則實施的相關(guān)問

題的是()o

A、總則

B、質(zhì)量控制和責(zé)任

C、審計計劃

D、附則

答案：D

解析：附則規(guī)定了不使用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計準(zhǔn)則實施的相關(guān)問題。

56.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列表述中正確的是：

A、法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

B、適用于各類審計主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

答案：A

解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的

法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任

人和國家審計人員，所以選項A正確?！秾徲嫹ā匪?guī)定的審計法律責(zé)任，是國

家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，選項B錯誤。《審

計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑

事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任，因此選項CD錯誤。

57.社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是。。［2008年初級真

題］

A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)

C、對自己的能力進行廣告宣傳

D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

答案：D

解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有

的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審

閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會

計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事

求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專

業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保

持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)

聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。

58.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為（）。［2009年中級真題］

A、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計

B、全部審計、局部審計

C、定期審計、不定期審計

D、授權(quán)審計、委托審計

答案：B

解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；

C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；D項，按

審計的項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。

59.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是：

A、獨立性

B、委托性

C、有償性

D、宏觀性

答案：D

解析：D屬于國家審計特點。

60.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作

以使之規(guī)范化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

61.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是()。

A、出納員

B、銷售部門主管

C、倉庫保管人員

D、應(yīng)收賬款會計

答案：B

62.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述，錯誤的是()o[2011年初級真題]

A、審計目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

B、審計目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平

C、社會審計的總目標(biāo)是揭示財務(wù)報表是否存在錯報

D、內(nèi)部審計的總目標(biāo)是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)

答案：C

解析：C項，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體

目標(biāo)和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總目

標(biāo)包括兩個方面：①對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的

財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；②按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對

財務(wù)報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。

63.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是()o

A、應(yīng)收賬款提前入賬

B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

C、漏記應(yīng)收賬款

D、虛列應(yīng)收賬款

答案：C

解析：函證是審計人員根據(jù)已經(jīng)記載的應(yīng)收賬款向第三方發(fā)送信函以驗證此筆應(yīng)

收賬款真實性的審計程序，如果有一筆應(yīng)收賬款漏記了，則審計人員就不會對其

實施函證，也就無法發(fā)現(xiàn)其“漏記”的錯誤。

64.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是()。［2010年中級真題］

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)測試法主要是一些計算機輔助方法，包括：①測試數(shù)據(jù)法；②平

行模擬法；③嵌入審計模塊法；④虛擬實體法；⑤受控處理法；⑥受控再處理法；

⑦程序代碼檢查法。

65.下列情形中，審計人員應(yīng)擴大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是()o

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)果良好

答案：B

解析：對票據(jù)貼現(xiàn)的審查，審計人員在審查時注意：①票據(jù)貼現(xiàn)的款項是否及時

足額入賬；②票據(jù)貼現(xiàn)的計算是否正確；③票據(jù)拒付是否及時轉(zhuǎn)賬。

66.被審計單位生產(chǎn)車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將

部分原材料運到自己經(jīng)營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效

果最好的是()o

A、分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量，追查產(chǎn)生差異的原因

B、清點收到的原材料，觀察材料驗收過程

C、抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數(shù)量、日期

D、抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發(fā)票

答案：A

解析：B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷；CD

兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數(shù)量。

67.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是()o

A、審計組組長

B、審計機構(gòu)

C、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人

D、總審計師

答案：C

解析：審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：①審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源

的配置；②指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；③審定審計文書和審計信息；④審計管理

中的其他重要事項。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

68.審查未入賬應(yīng)付賬款的審計程序時，最有效的是()o

A、函證應(yīng)付賬款

B、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C、抽查采購貨物發(fā)票

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)

答案：D

解析：由于應(yīng)付款項這項負(fù)債最終是要清償?shù)?，即使該項流動?fù)債發(fā)生時不入賬,

支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進行審查，查明有

無未入賬應(yīng)付款項，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目

的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日

后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；③追蹤決算

日之前發(fā)出的驗收單；④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細(xì)表；⑤審核決算日

后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，

確定有無未入賬負(fù)債。

69.(2010年)受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月3

1日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)

擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬

面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計人員應(yīng)該做出的初步判斷為

()o

A、不需計提存貨跌價準(zhǔn)備

B、應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元

C、應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備600萬元

D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元

答案：C

解析：應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：1500萬元-900萬元=600萬元。

70.以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息

的可靠性

B、評價財務(wù)報表是否存在重大錯報

C、向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益

D、據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響

答案：B

解析：B是實質(zhì)性審查的作用。

71.下列各項中，關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述，不正確的是：

A、信息系統(tǒng)審計的總目標(biāo)與傳統(tǒng)審計沒有區(qū)別，只是實現(xiàn)的途徑不同

B、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計的對象所決定的

C、信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分

D、信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計人員從事信息系統(tǒng)審計的切入點

答案：C

解析：信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分及其相關(guān)內(nèi)部考慮內(nèi)部控

制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個階段。

72.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是（）。

A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題

C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價

答案：D

解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運用詳細(xì)審計方法；B項，制度基

礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風(fēng)險問題；C項，制度基礎(chǔ)審計以

對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)；D項，風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審

計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)

審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

73.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：

A、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B、重新確定重要性水平

G對內(nèi)部控制進行測試

D、對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

答案：A

解析：社會審計實施階段工作有：1.識別和評估重大錯報風(fēng)險；2.對內(nèi)部控制進

行內(nèi)部控制測試；3.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試；4.重新確定重要性水平。

考前押題，軟件考前更新,

74.（2016年）審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單

據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采

取的措施是：

A、函證債權(quán)人

B、核對總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實不符結(jié)論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價

75.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財務(wù)報表項目余額

答案:D

解析：審查財務(wù)報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

76.審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是（）

A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

B、審查銷售退回原因的合理性

C、檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

D、評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

答案：C

解析：本考查核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具

日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

77.審計入員在對有關(guān)資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3

年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2017年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報

表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。審計人員分析不可能存在

的情況是()。

A、A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

B、A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加

C、A產(chǎn)品原材料價格上升

D、A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

答案：C

78.在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實

現(xiàn)的評價方法是Oo

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價法

答案：C

解析：目標(biāo)成果法:根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實

現(xiàn)。

79.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程

序是:

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

答案：C

解析：為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施審計程

序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

80.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是()o

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：選項C屬于信息系統(tǒng)的描述方法。

81.在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：

A、財務(wù)主管

B、出納人員

C、審計人員

D、銷售人員

答案：C

解析：A.財務(wù)主管B.出納人員C.審計人員D.銷售人員

82.下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是()。［2011年中級真題］

A、分析僅運用于審計實施階段

B、分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

D、重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法

答案：C

解析：A項，分析方法可以運用于審計計劃'審計實施及審計終結(jié)的全過程。B

項，分析不僅包括對財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，還包括對財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)

之間合理關(guān)系的研究。D項，重新計算與分析方法同屬于審計取證的具體方法。

83.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是：

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經(jīng)營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案:D

解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計入應(yīng)納稅所得。

84,2016年末新制定的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中

溝通關(guān)鍵審計事項》要求在上市公司的審計報告中增設(shè)的內(nèi)容是()o

A、強調(diào)事項段和其他事項段

B、與治理層的溝通

C、關(guān)鍵審計事項部分

D、注冊會計師對其他信息的責(zé)任

答案：C

解析：新制定的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)

鍵審計事項》要求，在上市公司的審計報告中增設(shè)關(guān)鍵審計事項部分，披露審計

工作中的重點難點等審計項目的個性化信息。

85.在我國，只要簡式審計報告的是（）。

A、國家審計機關(guān)

B、內(nèi)部審計機構(gòu)

C、社會審計

D、都可以

答案：C

解析：在我國，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告，只要

簡式審計報告即可。

86.對應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括（）。

A、確定應(yīng)付賬款的真實性

B、確定應(yīng)付賬款記錄的完整性

C、確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表披露正確性

D、確定應(yīng)付賬款的付款期

答案：D

解析：應(yīng)付款項的審計目標(biāo)包括：①證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款的總體合理性；②

證實采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實性和完整性；③證實分類正確性；④證實采購與

付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財務(wù)報表上披露的正確性。

87.（2011年）下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的是（）o

A、信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

B、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

C、信息系統(tǒng)組成部分

D、信息系統(tǒng)生命周期

答案:A

解析：選項A屬于電子數(shù)據(jù)審計。

88.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

答案:A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

89.下列有關(guān)社會審計的表述中，錯誤的是（）。

A、社會審計是一種經(jīng)濟主體，而不是執(zhí)法主體

B、社會審計依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督

D、社會審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，以促進組織完善治理、增加價

值和實現(xiàn)目標(biāo)

答案：D

解析：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、

規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效

性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

90.測試計提折舊費用的整體合理性，難以實現(xiàn)審計目標(biāo)的是()o

A、根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B、根據(jù)各月初固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C、計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較

D、復(fù)核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進行核對

答案：D

解析：在不考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前提下，固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)以月初固定資產(chǎn)原

值乘以折舊率，審查時應(yīng)注意固定資產(chǎn)的月初原值的確定是否正確。審查折舊費

用總體合理性的方法包括：①將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析

折舊計提的總體合理性；②計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上

期比較，分析本期計提折舊額的合理性。

91.為了核實被審計單位庫存現(xiàn)金是否真實存在，審計人員應(yīng)采取的審計程序是

()。［2009年初級真題］

A、審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄

B、核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性

C、抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

D、對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

答案：D

解析：通過對貨幣費金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監(jiān)盤

庫存現(xiàn)金,核對銀行存款,確定其賬面金額是否真實存在并為被審計單位所擁有。

92.以下銷售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中，對銷售業(yè)務(wù)真實性證明力最強的是()o

A、客戶訂貨單

B、銷貨單

C、發(fā)運憑證

D、銷貨日記賬

答案：C

解析：發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量

和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客

戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項屬于內(nèi)部審計證據(jù)，其說服力比外部審計證

據(jù)弱；A項，“客戶訂貨單”只能證明客戶向被審計單位發(fā)起了訂貨，但不能證

明這筆銷售業(yè)務(wù)已真實完成。

93.關(guān)于社會審計組織的權(quán)限，下列說法正確的是()

A、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會計師事務(wù)所可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)

C、會計師事務(wù)所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、注冊會計師發(fā)表的審計報告在特定范圍內(nèi)有效

答案：A

解析：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計資料和文件,

查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

94.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相

關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計單位：

A、2016年的營業(yè)成本被低估

B、2016年的營業(yè)收入被高估

C、2017年的營業(yè)成本被低估

D、2017年的營業(yè)收入被高估

答案:B

解析：與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017

年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導(dǎo)致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2

017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。

95.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是()o

A、對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

答案：C

96.被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指()。

A、審計風(fēng)險

B、審計重要性

C、審計重點

D、審計難點

答案：B

解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重

程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計

重要性水平。

97.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是（）。

A、檢查對應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金

額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的

賬務(wù)處理是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

98.（2013年）下列關(guān)于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是。。

A、檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子

文件

B、檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來

源和性質(zhì)

C、檢查有形斐產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計證據(jù)

D、檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券

和應(yīng)收票據(jù)

答案：B

解析：檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查,

或者對有形資產(chǎn)進行審查。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但

不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。檢查有形資產(chǎn)的方法

主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券'應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

99.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。

A、對所有審計事項均采用詳查法

B、對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

C、審計工作底稿的審核制度

D、在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計

答案：C

解析：審計質(zhì)量控制的措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計作業(yè)過程的控

制；③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。C項屬于對審計作業(yè)過程的控制，在開始審計

工作之后，應(yīng)建立審計工作底稿的審核制度。

100.不屬于審計人員提出處理處罰意見應(yīng)考慮的因素是（）o

A、問題的性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果

B、被審計單位的可接受程度

C、審計職權(quán)范圍

D、法律法規(guī)的規(guī)定

答案：B

解析：審計人員提出處理處罰意見的考慮因素：（1）法律法規(guī)的規(guī)定；（2）審

計職權(quán)范圍：屬于審計職權(quán)范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計職權(quán)范

圍的，提出移送處理意見；（3）問題的性質(zhì)'金額、情節(jié)、原因和后果；（4）

對同類問題處理處罰的一致性；（5）需要關(guān)注的其他因素。

101.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是Oo

A、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任

102.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是（）o

A、檢查對應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：A項，檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；B

項，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項，檢查現(xiàn)金日記

賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；D項，檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是

否超過了規(guī)定的限額。

103.審計機關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并

向?qū)徲嫏C關(guān)提出的報告是Oo

A、專題報告

B、審計報告

C、整改報告

D、檢查報告

答案：D

解析：審計機關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位整改情

況并向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告。檢查報告的內(nèi)容主要包括:①檢查工作開展情況,

主要包括檢查時間'范圍、對象和方式等；②被審計單位和其他有關(guān)單位的整改

情況；③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關(guān)對被審計單位

沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。

104.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)

金流量不足，近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%

計提壞賬準(zhǔn)備。審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為Oo

A、提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整

B、提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整

C、提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整

D、提取正確

答案：C

解析：賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準(zhǔn)備過期三年，且對方財務(wù)

狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。

105.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是()o

A、審計人員

B、獨立的第三人

C、被審計單位

D、其他單位

答案：C

解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。

106.對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類

型是Oo

A、？財政審計

B、財務(wù)審計

C、？財經(jīng)法紀(jì)審計

D、？效益審計

答案：D

解析：效益審計是對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的有效性進行檢

查和評價的審計類型。

107.審計人員認(rèn)為財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險指的是（）。

A、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

D、被審計單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性

答案：B

解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。審計人員應(yīng)

當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險，其

中認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

108.審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：

A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

B、對方會計科目的使用是否正確

C、收入的現(xiàn)金金額是否超出限額

D、日記賬是否序時登記

答案：A

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無超出規(guī)定的計算范

圍。選項A正確。

109.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：

A、審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)

B、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)

D、審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

答案：D

解析：選項D是審計標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項ABC是審計準(zhǔn)則的表述。

110.是否達到目標(biāo)，是指績效審計“有效性”的Oo

A、經(jīng)濟性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：c

解析：“有效性”主要包括下列四個方面：①經(jīng)濟性，投入是否節(jié)約；②效率性，

是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達到目標(biāo);

④合規(guī)性，是指對有關(guān)政策、規(guī)章和制度（合同'協(xié)議）的遵循情況。

111.我國對績效審計的界定是,檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的（）。

A、效率性

B、經(jīng)濟性

G合規(guī)性

D、有效性

答案：D

解析：績效審計是指對被審計單位（或項目）費源管理和使用的有效性進行檢查

和評價的活動。有效性包括：經(jīng)濟性、效率性和效果性。

112.對財務(wù)報告內(nèi)部控制測評時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的測評程序是（）o

A、檢查董事會制度合理性及其實施情況

B、審查財務(wù)報表編制方法的合規(guī)性

C、檢查財務(wù)報表的格式

D、審查財務(wù)報表主要指標(biāo)的可信性

答案：A

解析：財務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：①崗位責(zé)任控制；②編制程序的控制;

③會計稽核控制；④報送時間控制；⑤公司治理層面控制。公司治理層面控制指

財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會,治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、

治理機制有效運行，是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。BCD三項屬于對財報實施的實

質(zhì)性審查程序。

113.下列關(guān)于計算機審計的說法中，正確的是()o[2008年初級真題]

A、計算機審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的

B、計算機審計僅對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行審計

C、計算機審計不需要專門的技術(shù)方法

D、計算機審計在實施過程中不需要審查紙質(zhì)材料

答案：A

解析:計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準(zhǔn)備階段、

審計實施階段和審計終結(jié)階段。B項，計算機審計包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

的審計'對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計；C項，計算機審計需要專門的技

術(shù)方法，如平行模擬法'測試數(shù)據(jù)法等；D項，在數(shù)據(jù)在采集、轉(zhuǎn)換和分析過程

中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，最好還應(yīng)該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)費料

交由被審計單位征求意見。

114.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是()o

A、從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計

B、從財務(wù)審計擴展到效益審計

C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

D、主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)

答案：B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法從過

去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從

財務(wù)審計擴大到效益審計。所以選項B正確。

115.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是：

A、虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良

B、測試數(shù)據(jù)的受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

答案：B

解析：受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進行

核實，不是虛擬的數(shù)據(jù)。

116.下列各項中，關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述，不正確的是()。

A、審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能

密切相關(guān)的法律責(zé)任

B、審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任

C、相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任

答案：B

解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，是在國

家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任，不

包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。

117.財產(chǎn)清查盤點制度屬于控制活動中的()o

A、務(wù)授權(quán)控制

B、責(zé)分工控制

C、證記錄控制

D、物控制

答案：D

解析：實物控制包括實物的防護控制和人員的防護控制，后者包括建立財產(chǎn)物資

的專人負(fù)責(zé)保管制度，實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人

員的巡邏等。

118.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最

終責(zé)任的是：

A、審計

B、審計機關(guān)

C、審計組組長

D、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人

答案:D

解析：審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

119.審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是：

A、審計檔案

B、審計計劃

C、審計質(zhì)量

D、審計風(fēng)險

答案：A

解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責(zé)任、

應(yīng)對審計訴訟的重要證據(jù)來源。

120.為審查被審計單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可采取的審計程序

是()。

A、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶

C、檢查貸項通知單的記錄是否完整

D、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

答案：B

解析：選項A,用于確定應(yīng)付款項的真實性；選項C,用于確定營業(yè)收入的金額

是否準(zhǔn)確；選項D,用于確定應(yīng)付款項有無高估，是否真實。

121.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C