企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策

政策變化需要銜接說(shuō)明的內(nèi)容或者納稅人詢問(wèn)比較多且具有一機(jī)關(guān)具體咨詢。（一）關(guān)于政策性搬遷收入應(yīng)是直接從政府財(cái)政、土地部門(mén)解答：根據(jù)《青島市地方稅務(wù)局青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得“搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財(cái)政、土地部門(mén)直上述規(guī)定是指搬遷企業(yè)按照政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得直接來(lái)源府的相應(yīng)證明文件。（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)應(yīng)納稅所得額50%的，是否可分解答：企業(yè)已按原稅法規(guī)定在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、余額可在原規(guī)定的5年內(nèi)的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。自2008年起，新發(fā)生的上述業(yè)務(wù)應(yīng)在實(shí)際發(fā)生年度一次性計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）為免稅收入。因此，企業(yè)收到境內(nèi)被投資企業(yè)分配的2008年度股利，應(yīng)從利潤(rùn)總額中扣減。解答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?？偟匿N售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。解答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。問(wèn)：執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法后,用非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資是否視同銷售?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題確定收入。使用失業(yè)保險(xiǎn)基金對(duì)有關(guān)困難企業(yè)給予的穩(wěn)崗補(bǔ)貼，如果符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（一）企業(yè)因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款解答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第四十一條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。相關(guān)的擔(dān)保。承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。（三）企業(yè)員工報(bào)銷個(gè)人的醫(yī)藥費(fèi)，能否稅前列支?條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、金、勞務(wù)費(fèi)等。實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。工生活所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利屬于職工福利費(fèi)范疇。號(hào)）第二條工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的"獨(dú)生子女獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)"、"一次性獎(jiǎng)勵(lì)"和"一次性經(jīng)濟(jì)幫助"，屬于職工福利費(fèi)的支出范圍，不超過(guò)職工工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。解答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣作為扣除基數(shù)。（八）《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》解答：《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》納稅。實(shí)際發(fā)放的，可以在計(jì)提當(dāng)年計(jì)算扣除。（十）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、正常的支出。費(fèi)中列支。（十一）軟件企業(yè)用增值稅即征即退的稅款用于擴(kuò)大生產(chǎn)解答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)扣除的優(yōu)惠政策。折舊。除已計(jì)提的折舊作為入賬價(jià)值計(jì)算以及折舊年限按剩余年限計(jì)理。的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。解答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十款“外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)?！钡囊?guī)繼續(xù)計(jì)提折舊。確定。的規(guī)定：（一）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。（二）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定計(jì)提的折舊額?！苯ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。付款沖減銀行利息支出。解答：1.關(guān)于無(wú)償將自有資金讓渡給他人使用的涉稅問(wèn)題。得稅問(wèn)題。取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，機(jī)關(guān)有權(quán)核定其利息收入并繳納企業(yè)所得稅。2.關(guān)于將銀行借款無(wú)償讓渡他人使用的涉稅問(wèn)題。企業(yè)將一種行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。與取得收入無(wú)關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（十八）關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出是否允許在企解答：1.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅2.企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除?！酰?）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；□（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。3.企業(yè)符合上述條件的利息支出應(yīng)當(dāng)取得真實(shí)合法的憑據(jù)方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除?！边@一政策可繼制，允許在2010年底之前一次性的全額扣除。因全額扣除捐贈(zèng)而導(dǎo)致的虧損，可在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)。入購(gòu)買年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額稅前列支。解答：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該同購(gòu)入的材料一同記入成本，在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)同比結(jié)轉(zhuǎn)成本并在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。納稅人購(gòu)買商品、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)必須索取按照規(guī)定要填寫(xiě)購(gòu)買的商品、接受的勞務(wù)或服務(wù)的具體名稱（品名、規(guī)格、前扣除的憑據(jù)?？捎糜诙惽翱鄢陌l(fā)票包括機(jī)開(kāi)卷筒式發(fā)票等。2.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的購(gòu)貨發(fā)票上應(yīng)列明所購(gòu)進(jìn)貨物的票不得稅前扣除。解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣所得稅稅前扣除。(二十四)企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅如何處失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]772號(hào)）文件要下：1.企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前2.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。3.企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧務(wù)處理。（一）企業(yè)發(fā)生哪些費(fèi)用可以作為企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在稅解答：1.根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（4）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（5）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（6）專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。（7）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。2.對(duì)下列按照財(cái)務(wù)核算口徑歸集的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得實(shí)行加計(jì)扣除：（1）企業(yè)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（2）用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，以及儀器、研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備不含汽車等交通運(yùn)輸工具。樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（4）研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（5）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的管理人員。的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。此處所講“符合條部門(mén)認(rèn)定；4.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定；5.國(guó)務(wù)得總和在一個(gè)納稅年度內(nèi)不到500萬(wàn)元，這部分所得全部免稅。超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。年正值定期減免稅的減半征收期，企業(yè)所得稅是否可以享受7.5以選擇高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半，但不能享受15%稅率的減半，且一經(jīng)選擇不得改變。（四）企業(yè)從事水產(chǎn)品初加工，2009年擴(kuò)大了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范十六條“企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠”的規(guī)定，對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍不屬于國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，且從事稅法所列舉優(yōu)惠范圍內(nèi)的項(xiàng)目所得，可以依法申請(qǐng)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。（五）企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策與過(guò)渡期優(yōu)惠政策能否同時(shí)務(wù)，2009年根據(jù)《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）繼續(xù)享受二免三減半的過(guò)渡優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)，能否對(duì)家禽養(yǎng)殖所得按企業(yè)所得稅法規(guī)定享受免征政策，解答：《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)文第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅但其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅；在付息日或買入國(guó)債后持有到期之前交易取得的利息收入，經(jīng)營(yíng)所得以及實(shí)行國(guó)債凈價(jià)交易的交割單上列明的應(yīng)付利息以外的資本利得。研究開(kāi)發(fā)的儀器設(shè)備，單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的，可一次或分解答：自2008年起，該條款已停止執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及新稅法配套文件的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。度的未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。（二）企業(yè)在填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在沒(méi)有調(diào)增、調(diào)減金額的情況下，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對(duì)帳載金額、稅收金額進(jìn)行填報(bào)。解答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通下：稅務(wù)局）提出免稅資格申請(qǐng)，并報(bào)送規(guī)定的相關(guān)材料。進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。（1）申請(qǐng)報(bào)告；（2）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；（3）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（4）非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件；利活動(dòng)的明細(xì)情況；（6）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；（7）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的年度檢查結(jié)論；（8）財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)?shù)氖杖耄唬?）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。應(yīng)于2010年2月底前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于20個(gè)工作日內(nèi)審核完畢后予以公布，需市局審核確認(rèn)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核同意后上報(bào)市局。取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)在實(shí)際享受稅收優(yōu)惠年度向序辦理，具體要求按照《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定>的通知》（青國(guó)稅發(fā)〔2009〕52號(hào)）執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營(yíng)利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。解答：1.根據(jù)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定>的通知》(青國(guó)稅發(fā)〔2009〕52號(hào))第三條、第五條規(guī)定，下列優(yōu)惠項(xiàng)目屬于報(bào)批類優(yōu)惠，需但未經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，不得享受優(yōu)惠：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（2）軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策；（3）各類過(guò)渡性優(yōu)惠政策、執(zhí)行到期或繼續(xù)執(zhí)行類優(yōu)惠政策。2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管的資產(chǎn)損失。3.根據(jù)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定>的通知》(青國(guó)稅發(fā)〔2009〕52號(hào))第四條、《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知>的通知》(青國(guó)稅發(fā)規(guī)定備案的，一律不得適用相關(guān)規(guī)定：（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除；（2）殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資的加計(jì)扣除；（3）固定資產(chǎn)的加速折舊;（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入；（5）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；（6）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（7）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；（8）資源綜合利用企業(yè)減計(jì)收入；（9）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；設(shè)備的投資額抵免的稅額。（11）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;（12）適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組。4.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所案，成本對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更或相互混淆。5.根據(jù)《青島市地稅局青島市國(guó)稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報(bào)時(shí)，向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。發(fā)<企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法>的通知》（青國(guó)稅發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)向其所在地主管45號(hào)修改如下：跨地區(qū)匯總納稅二級(jí)分支機(jī)構(gòu)備案資料修改為：2.總機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；跨地區(qū)匯總納稅二級(jí)分支機(jī)構(gòu)稅種鑒定修改為：所得稅種，獨(dú)立申報(bào)納稅。（一）房地產(chǎn)企業(yè)未完工取得的預(yù)收賬款，按31號(hào)文件應(yīng)解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào),以下簡(jiǎn)稱“國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)未完工取得的預(yù)售款，如果正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或者《房地產(chǎn)預(yù)售合待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的基數(shù)。計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)填入附表三的第52行第3列。符合條件的預(yù)售款按照稅收規(guī)定分析計(jì)算允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi),填入附表三第40行第4列。收規(guī)定征稅的預(yù)售款乘以規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率填入附表三第52行部分是不得扣除的，應(yīng)通過(guò)附表三第40行第3列納稅調(diào)增，避免將預(yù)售收入重復(fù)納入基數(shù)重復(fù)計(jì)算扣除三費(fèi)。于業(yè)務(wù)招待費(fèi)未有單獨(dú)規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅暫行條例》和執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題品相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。該“國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”規(guī)定，簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》因此，內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)2006年以前未完工年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)年度不得扣除，也不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)?？鄢?。2008年以后未完工年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果當(dāng)年取得符合規(guī)定的預(yù)售收入，可以按稅收規(guī)定計(jì)算扣除。則100萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除不得結(jié)轉(zhuǎn)?？鄢揞~的不得再向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)到2007年仍未完工，2007年又發(fā)生了200萬(wàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，2008年雖未完工但是取得待費(fèi)300萬(wàn)元與2008年當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)合并，按照企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)。外資房地產(chǎn)企業(yè)2008年以后，外資房地產(chǎn)企業(yè)因未完工未能扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)余額可以和2008年當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)合并，按照銷售收入（包括銷售未完工項(xiàng)目取得的預(yù)售收入根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定在2008年匯算清繳時(shí)計(jì)算扣除（具體計(jì)算和扣除規(guī)定詳見(jiàn)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2008年度企業(yè)的問(wèn)題2.）但是超過(guò)扣除限額的余額不得再向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此，2008年以前內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)未完工年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不得稅前扣除，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。收入也可以作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。外資房地產(chǎn)企業(yè)2008年以前未完工年度發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)解答：根據(jù)“國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工的三個(gè)標(biāo)志分別為一）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材（三）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。因此房地產(chǎn)企業(yè)雖未竣工驗(yàn)收，但是已經(jīng)交付使用，意味交付，作為交付開(kāi)發(fā)產(chǎn)品同一成本對(duì)象的全部均視為已經(jīng)完工。以實(shí)際交付面積來(lái)確認(rèn)銷售收入。售收入實(shí)現(xiàn)的條件，預(yù)收的定金不需結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品銷售收入。請(qǐng)問(wèn)如何理解31號(hào)文第35條規(guī)定“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算終解答：企業(yè)所得稅法53條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)度中間完工的，可以根據(jù)31號(hào)文件規(guī)定選擇計(jì)稅成本核算終止“國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”規(guī)定，出包工程未最終辦理結(jié)金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。請(qǐng)問(wèn)如何解答：年度申報(bào)預(yù)提工程款計(jì)入開(kāi)發(fā)成本計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)表。承包單位稅務(wù)登記號(hào)承包單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)號(hào)出包項(xiàng)目完工已開(kāi)票（七）房地產(chǎn)企業(yè)多項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行發(fā)生的借款利息應(yīng)該按解答：“國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”第三十條規(guī)定，借款費(fèi)