2023年稅務(wù)師《稅法1》考前押題題庫（三百題）

2023年稅務(wù)師《稅法1》考前押題題庫（三百題）

一、單選題

1.甲房地產(chǎn)公司2019年11月銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項目，取得不含增值稅

收入20000萬元，準予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額12000萬元。已

知土地增值稅稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%,甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土

地增值稅。萬元。

A、2200

B、2600

C、7400

D、7600

答案：B

解析：應(yīng)繳納土地增值稅=8000X40%-12000X5%=2600

2.（2012年）根據(jù)城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設(shè)稅納稅

人的是（）。

A、繳納資源稅的國有企業(yè)

B、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營企業(yè)

C、繳納消費稅的外商投資企業(yè)

D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

答案：0

解析：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人。

3.某酒廠為一般納稅人，2019年12月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)

票上注明金額為11300元，同時收取單獨核算的包裝物租金1130元，該酒廠的

應(yīng)稅銷售額為（）元。

A、11300

B、12300

C12430

D、11000

答案：D

解析：普通發(fā)票上注明金額及包裝物租金（價外費用）均為含稅價，所以，該酒

廠的應(yīng)稅銷售額=（11300+1130）+（1+13%）=11000（元）o

4.下列情形中應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅的是。。

A、企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的

B、企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C、其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存固體廢物

的

D、其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

答案：A

解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方

環(huán)境保護標準的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。

5.下列關(guān)于包裝物押金的說法，不正確的是（）。

A、酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）包裝物押金不管是否逾期，收取時征收增值稅

和消費稅

B、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費稅

C、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅

D、一般應(yīng)稅消費品的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅

答案：C

解析：選項C,啤酒、黃酒、成品油從量征收消費稅，不考慮包裝物押金；包裝

物押金，逾期征收增值稅，但不征收消費稅。

6.下列納稅人中需要繳納城市維護建設(shè)稅的是()。

A、按月繳納個人所得稅的員工

B、僅在境內(nèi)繳納車輛購置稅的外籍個人

C、因占用耕地繳納耕地占用稅的單位

D、銷售高檔化妝品而繳納消費稅的企業(yè)

答案：D

解析：城市維護建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，僅繳納個

人所得稅、車輛購置稅、耕地占用稅的單位和個人，無須繳納城市維護建設(shè)稅。

7.境內(nèi)單位和個人提供下列服務(wù)不適用零稅率的是0。

A、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)

B、提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)

C、向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)

D、向境外提供金融服務(wù)

D

解析：其他選項均適用零稅率，

8.現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計稅價格的核定說法正確的是()o

A、已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間必須達到

6個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定

最低計稅價格

B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單

位對外銷售價格（不含增值稅）80%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價

格

C、白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定

D、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低

于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按規(guī)

定上報至各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局核定

答案：C

解析：選項A,已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或

下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)

機關(guān)重新核定最低計稅價格；選項B,白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生

產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；選項D,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)

申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、

年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時限內(nèi)

逐級上報至國家稅務(wù)總局

9.下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是（）。

A、將購買的貨物用于個人消費

B、將購買的貨物投入生產(chǎn)

C、將購買的貨物無償贈送他人

D、將購買的貨物用于集體福利

答案:C

10.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)

定中，說法不正確的是0。

A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為交

付有形動產(chǎn)的當天

B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收

到預(yù)收款的當天

C、納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天

D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天

答案:A

解析：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為

收到預(yù)收款的當天。

11.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是()。

A、外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用

B、車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車

C、企業(yè)購進用于獎勵職工的小汽車

D、外貿(mào)企業(yè)進口的一輛用于銷售的小汽車

答案：A

解析：車輛購置稅的征稅范圍是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并自用的行為，購置的應(yīng)

稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

12.（2011年）法定解釋應(yīng)嚴格按照法定解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)

限進行解釋，因此法定解釋具有（）。

A、全面性

B、專屬性

C、判例性

D、目的性

僦：B

解析：法定解釋應(yīng)嚴格按照法定解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解

釋，因此法定解釋具有專屬性

13.某企業(yè)2020年4月將一批半成品運往境外加工成產(chǎn)成品，出境時已向海關(guān)報

明，2020年6月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的

加工費和料件費折合人民幣（下同）共35萬元，產(chǎn)成品復(fù)運進境時，運抵我國

境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費4萬元，支付從海關(guān)運往企業(yè)所在

地的運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為10%,則該企業(yè)應(yīng)繳納

關(guān)稅。萬元。

A、3.5

B、3.8

C、4.2

D、4.3

答案：C

解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進

境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其

相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（35+3+4）

*10%=4.2（萬元）。

14.（2018年）一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是0。

A、即征即退

B、先征后退

C、先征后返

D、減半征收

統(tǒng)A

解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值

稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

15.關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是0。

A、消費稅計稅銷售額包括增值稅

B、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額

C、高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額

D、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額

答案:C

解析：選項A,消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B,白酒包裝物押金收取

時計入計稅銷售額；選項D,金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。

16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)

票，注明進項稅額120萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅

銷售額200萬元，外銷貨物取得收入100萬美元（美元與人民幣的比價為1:8）,

該企業(yè)適用增值稅稅率13%,出口退稅率為10%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為0。

A、70萬元

B、80萬元

C、94萬元

D、120萬元

答案：A

解析：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=100X8X（13%-10%）=24（萬元）

當期應(yīng)納增值稅=200X13%-（120-24）=-70（萬元）當期免抵退稅二100

X8X10%=80（萬元）80>70;則應(yīng)退70萬元。

17.某房地產(chǎn)公司在2019年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%,

房地產(chǎn)公司進行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項目總金額4320萬元。20

20年銷售其清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得不含稅銷售收入

1000萬元，應(yīng)納土地增值稅。萬元。

A、218

B、266

C、286

D、297

答案：B

解析：單位建筑面積成本費用二清算時的扣除項目總金額4-清算的總建筑面積單

位建筑面積成本費用=4320+（20000X90%）=0.24（萬元/平方米）扣除項目金

額=1500X0.24=360（萬元）增值額=1000-360=640（萬元）增值率二640/360X1

00%=177.78%適用稅率為50%,速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅二640

X50%-360X15%=266（萬元）。

18.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)當征收增值稅的是0。

A、取得與銷售貨物收入無關(guān)的財政補貼收入

B、某職員將其閑置的一棟房屋出租給其任職的單位并收取租金

C、在資產(chǎn)重組過程中，通過分立方式將全部或部分實物資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)、負債

和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位

D、單位為員工提供免費的班主服務(wù)

答案：B

解析：選項B:單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的

服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅，但是租金收入不屬于工資，應(yīng)當照章繳納

增值稅。

19.某企業(yè)為環(huán)境保護稅的納稅人，該企業(yè)2018年4月直接向河流排放總鉛500

0千克，已知總鉛污染當量值0.025千克，假設(shè)其所在省公布的環(huán)境保護稅稅額

為每污染當量4元。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅。元。

A、800000

B、500000

C、824000

D、850000

統(tǒng)A

解析：污染當?數(shù)節(jié)污染物的排放■+該污染物的污染當■值二5000?0.025=2

00000應(yīng)繳納環(huán)境保護稅二污染當?數(shù)X適用稅額=200000X4=800000（元）。

20.某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；

銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自

用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天

然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為0萬元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案：C

21.有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是0。

A、國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋

B、稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出

C、字面解釋是稅法解釋的基本方法

D、國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)

答案：C

22.2020年9月，甲化妝品廠鋪售自產(chǎn)化妝品，取得含增值稅價款47.46萬元,

另收取包裝物押金4.52萬元、手續(xù)費3.39萬元。已知消費稅稅率為15%。甲化

妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅()萬元。

A、7.12

B、6.75

C、7.35

D、4.2

答案:B

解析：應(yīng)繳納消費稅二(47.46+3.39)+(1+13%)X1解析.75(萬元)。

23.納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅所得，

這體現(xiàn)了稅法原則中的（）。

A、稅收合作信賴主義

B、實質(zhì)課稅原則

C、實體從舊，程序從新原則

D、程序優(yōu)于實體原則

答案：B

解析：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實質(zhì)課稅原則，有權(quán)重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅

額。實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。

24.（2012年）某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8

日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價6000元；15日銷售同類化妝品500箱，

每箱不含稅價6500元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠

當月應(yīng)納消費稅0萬元。

A、102.75

B、103.58

C、104.25

D、108.50

答案:C

解析：應(yīng)納消費稅=（6000X400+6500X500+6500X200）10000X15%=104.25

（萬元）。

25.下列關(guān)于增值稅稅目的說法正確的是0。

A、代理記賬，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)一經(jīng)紀代理服務(wù)”

B、光租、干租，屬于“交通運輸服務(wù)”

C、廣告代理，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)一經(jīng)紀代理服務(wù)”

D、經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)一旅游娛樂服務(wù)”

答案：A

解析：選項B,光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)一租賃服務(wù)”；選項C,廣告代理，

屬于“現(xiàn)代服務(wù)一文化創(chuàng)意服務(wù)”；選項D,經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)一

文化體育服務(wù)”。

26.某縣城甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年4月外購一批原材料，不含稅金

額為45萬元，將該批原材料運往位于市區(qū)的乙企業(yè)并委托其加工成高爾夫球具

一批，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額5萬元。當月加工完

畢，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元。已知乙企業(yè)無同類高爾夫球具的銷售價格，

高爾夫球具適用的消費稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅()萬

兀。

A、0.43

B、0.38

C、0.12

D、0.15

答案：A

解析：由受托方代扣代繳、代收代繳“二稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收

代繳的城市維護建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消

費稅=(45+5+5)/(170%)X10%=6.11(萬元)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護

建設(shè)稅二6.11X7%=0.43(萬元)。

27.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準免稅進口一批貨物，1

2月8日該貨物報關(guān)入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)

海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單，當日辦理

相關(guān)補稅手續(xù)。該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為0。

A、2019年12月1日的稅率

B、2019年12月8日的稅率

C、2020年2月12日的稅率

D、2020年2月20日的稅率

答案：D

解析：已申報進境并且放行的減免稅的進口貨物，后經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或移作他用

需予補稅的，應(yīng)當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)

手續(xù)之日實施的稅率。因此，該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為2020年2

月20日的稅率。

28.納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起()內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)

機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。

A、7日

Bv10日

C、15日

D、30日

答案：A

解析：納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅

務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。

29.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加

工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%,出口貨物的征稅率

為13%,退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的

增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過

認證。上期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113

萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月

應(yīng)退的增值稅稅額為()萬元。

A、17.59

B、14.70

C12.11

D、13.33

答案：B

解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210X(1-30%)X(13%-10%)=4.41(萬

元)當期應(yīng)納稅額=100X13%-(26-4.41)-9=-17.59(萬元)免抵退稅額=210

X(1-30%)X10%;14.70(萬元)因為14.70<17.59,當期應(yīng)退稅14.70萬元。

30.以下關(guān)于消費稅相關(guān)政策的表述不正確的是()。

A、委托方收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，

不再繳納消費稅

B、委托方收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出

售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅

C、在委托加工應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費稅，委托方要補稅，

要以組成計稅價格為計稅依據(jù)進行補稅降

D、如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向委托方所在

地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅

答案:0

解析：在委托加工應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費稅，委托方要補

稅，若收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征；若尚未銷售或用于連

續(xù)生產(chǎn)等，按組價計稅補征。

31.某外貿(mào)公司進口一批小轎車用于對外銷售，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬

元，關(guān)稅稅率25%,消費稅稅率9%,則進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅0萬元。

A、49.45

B、61.81

C、65.23

D、70.31

彝B

解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅二500X(1+25%)/(1-9%)X9%二61.81(萬元)。

32.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是()。

A、單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

B、單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

C、單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

D、單位以自產(chǎn)的建筑材料對外投資

B

解析：單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益

事業(yè)或以社會公眾為對象除外。

33.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的是()o

A、無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進口征收關(guān)稅

B、在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅

C、外國企業(yè)無償贈送的生產(chǎn)設(shè)備免征關(guān)稅

D、關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的貨物免征關(guān)稅

答案：B

商業(yè)價值的廣告品和貨樣、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物、外國政府及國

際組織無償贈送的物資，免征關(guān)稅。

34.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是()。

A、開采原煤和進口原煤均繳納資源稅

B、資源稅屬于特定行為稅

C、收購未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人

D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)

稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為

計稅依據(jù)而征收的一種稅

答案：D

解析：選項A,進口原煤不征收資源稅；選項B,資源稅屬于資源稅類；選項C,

收購未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。

35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月外購一批木材，取得的增值稅專用

發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制

一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、

稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷

售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為0。

A、262萬元

B、2.67萬元

G2.89萬元

D、2.95萬元

霹D

解析：木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅二

組成計稅價格X消費稅稅率，其中，組價=（材料成本+加工費）+（1—消費

稅稅率）。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳

的消費稅=(50+1+5)4-(1-5%)X5%=2.95(萬元)

36.甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一喇稅人，2020年6月從農(nóng)民手中收購蘋果用于

生產(chǎn)果汁，收購憑證上注明買價為30萬元。另委托某運輸企業(yè)將蘋果運回企業(yè)

所在地，支付不含稅運費0.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。本月該批蘋果已被生

產(chǎn)領(lǐng)用。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2020年6月可以抵扣的進項稅額為（）萬元。

A、3.05

B、3.12

C、3.66

D、3.97

答案：A

解析：納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣

除率計算進項稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅顛二30X10VO.6X9%

二3.05(萬元)

37.稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)

系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指0。

A、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會

B、國務(wù)院

C、財政部

D、國家稅務(wù)總局

答案:A

解析：稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)

關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指全國人民代表大

會及其常務(wù)委員會。

38,下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是()。

A、權(quán)力

B、管理權(quán)力

C、政治權(quán)力

D、社會權(quán)力

答案：C

解析：國家征稅的依據(jù)是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)利凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有

國家的政治權(quán)利為依托，征稅就無法實現(xiàn)。

39.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800

萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月沒收逾期未退還

包裝物押金58.5萬元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、104

B、137.65

C、110.73

D、130.92

答案：C

解析：啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。增值稅銷項稅額=800X13%+58.

54-（1+13%）X13%=110.73（萬元）。

40.（2011年）下列稅種，實行超率累進稅率的是。。

A、房產(chǎn)稅

B、車船稅

C、土地增值稅

D、個人所得稅

答案：C

解析：土地增值稅適用超率累進稅率。本知識點在稅法（1）考試中曾多次命題。

41.某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購

的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生

自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本12000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣且

農(nóng)產(chǎn)品進項稅按照9%抵扣，該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額。元。

A、2129.4

B、2340

C、3689.4

D、3900

答案：B

解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9%扣除率計算過進項稅額后的余額，僅相當于

計算進項稅額基數(shù)的91%,所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計算進項稅

額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進項稅額轉(zhuǎn)出。該批

發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=23660+（1-9%）X9%=2340（元）。

42.甲勞務(wù)派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞

務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付

工資，并繳納社會保險和住房公積金。2018年3月，甲公司共取得勞務(wù)派遣收

入62萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為其辦理

社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2018年3

月甲公司應(yīng)繳納增值稅是（）萬元。

A、0.17

B、0.29

C、0.34

D、2.95

B

解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣I艮務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售

額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價

款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社

會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算

繳納增值稅。甲公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納

增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(62-26-18-12)彳(1+5%)X5%=0.29(萬元)。

43.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費均未取

得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單注明票價

和燃油附加費合計25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為

8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當月

可以抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅為0元。

A、3045.14

B、2880.00

C、2413.98

D、1075.17

答案：B

解析：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)4-(1+9%)X9%=250704-(1

+9%)X9%=2070(元)；鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額2(1+9%)X9%=872

0-r(1+9%)X9%=720(元)；公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額+

(1+3%)X3%=30904-(1+3%)X3%==90(元)；合計可以抵扣=2070+720+90=28

80(7E)o

44.關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是()。

A、稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機關(guān)、審計機關(guān)等

B、稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

C、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)行政相對人

D、稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督

答案：B

解析：選項A,稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)；選項G稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象

是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員；選項D,稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事

后監(jiān)督。

45.某企業(yè)為一般納稅人，2020年6月員工出差，取得交通費票據(jù)如下：取得注

明公司名稱及納稅人識別號的增值稅電子普通發(fā)票一張，上面注明金額200元，

稅額6元；注明身份信息的航空運輸電子客票行程單一張，注明票價1000元，

機場建設(shè)費60元，燃油費附加50元；實名制動車票一張，注明票價500元；實

名制大巴車票一張，注明票價40元；出租車票(非實名制)票價100元。該企

業(yè)可以抵扣的進項稅額為()元。

A、129.88

B、135.15

C、134.42

D、140.64

彝B

解析：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，自2

019年4月1日起，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票，暫按照以下規(guī)定確定進項稅

額：(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額⑵取得注明旅客

身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式的計算進項稅額：航空

旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)4-(1+9%)X9%⑶取得注明旅客身

份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額

二票面金額+(1+9%)X9%(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

的，按照下列公式計算的進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額二票面

金額?(1+3%)X3%可以抵扣的進項稅額=6+(1000+50);(1+9%)X9%+500

(1+9%)X9%+404-(1+3%)X3%=6+86.70+41.28+1.17=135.15(x)o

46.2020年1月，某防護服生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列捐贈行為，不適用增值稅免稅政

策的是0。

A、將自產(chǎn)醫(yī)用防護服捐贈給當?shù)匾咔榉揽蒯t(yī)院

B、委托加工一批口罩，通過市政府無償捐贈給當?shù)匾咔榉揽蒯t(yī)院

C、外購一批消毒液，通過市慈善總會無償捐贈給當?shù)匾咔榉揽蒯t(yī)院

D、外購一批口罩，直接捐贈給當?shù)啬成虉?/p>

答案：D

解析：自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨

物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向

承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，

免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。本公告自

2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。符合條件的貨物捐贈，

免征增值稅。直接捐贈給當?shù)厣虉?，不享受增值稅稅收減免優(yōu)惠。

47.某油田2019年12月開采原油40萬噸，銷售原油30萬噸，開采原油過程中

用于加熱使用原油3萬噸，將剩余的7萬噸原油用于加工成品油；專門開采天然

氣600萬立方米，當月銷售400萬立方米，待售200萬立方米。原油、天然氣的

資源稅稅率均為6%,原油國內(nèi)市場平均銷售價格為每噸5000元(不含增值稅),

天然氣每立方米銷售價格為2元(不含增值稅)。該油田12月應(yīng)納資源稅0

兀。

A、11148

B、13728

C、10000

D、10728

答案：A

解析：原油、天然氣采用從價定率方法計征資源稅，按照原油和天然氣的不含增

值稅銷售額計稅；開采原油過程中用于加熱的原油免稅。該油田12月應(yīng)納的資

源稅二(30X5000+7X5000)X6%+400X2X6%;11148(萬元)。

48.關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策的下列說法，正確的是()。

A、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生

活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

B、納稅人符合加計抵減條件的，應(yīng)按照當期可抵扣進項稅額的12%計提當期加

計抵減額

C、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進

項稅額不得計提加計抵減額

D、納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵減前的一般計稅方法下的應(yīng)納稅額，等于零的，

當期可抵減加計抵減額全部清零，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

答案：C

解析：選項A,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)

代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項B,

納稅人符合加計抵減條件的，應(yīng)按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵

減額。選項D,納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱

抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減：第一，抵減前的應(yīng)納稅額等于

零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。第二，抵減前的應(yīng)納稅額大于

零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)

納稅額中抵減；第三，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計

抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當期可抵減

加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

49.2020年1月，中國籍小張在廣州市一家車行為外國朋友約翰買了一輛小汽車，

小張支付給車行20萬元，車行為約翰辦理了車輛過戶手續(xù)，按照車輛購置稅現(xiàn)

行政策規(guī)定，下列說法正確的是()。

A、車行應(yīng)當繳納車輛購置稅

B、小張應(yīng)當繳納車輛購置稅

C、約翰應(yīng)當繳納車輛購置稅

D、外國公民在中國境內(nèi)買車，免征車輛購置稅

答案：C

解析:《中華人民共和國車輛購置稅法》所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、

受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項C正確，選項A、B

錯誤，車輛購置稅是買方計稅，賣方不繳納車輛購置稅。選項D錯誤，車輛購置

稅的納稅人，包括本國公民和外國公民。

50.某商場2019年4月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，

該批首飾市場零售價13.56萬元，舊首飾作價5.65萬元，商場實際收到7.91

萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬元；零售鍍金首飾取得收入6.78萬元。

該商場當月應(yīng)納消費稅0萬元。(金銀首飾消費稅稅率5%)

A、0.35

B、0.45

C、0.60

D、0.75

答案:A

解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的

全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費稅；鍍金首

飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收i肖費稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計循肖費稅。

51.某增值稅一般納稅人服裝廠，2019年7月在訂貨會上簽訂了一批服裝銷售合

同，預(yù)收了貨款120萬元，合同約定發(fā)貨時間為當年9月。7月份另對外出租一

處年初新購置的廠房，合同為摩期，一次性預(yù)收了1年含稅租金共計48萬元，

則該企業(yè)2019年7月增值稅銷項稅額為()萬元。

A、3.96

B、4.75

C、14.32

D、19.56

答案：A

解析：增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出

的當天。租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。2019年7月銷項

稅額=48/1.09X9%=3.96（萬元）。

52.甲公司（一般納稅人）2019年11月提供裝卸搬運和倉儲服務(wù)取得不含稅收

入70萬元。銷售一臺使用過的不得抵扣且未抵扣過進項的裝卸機器一臺，含稅

售價為3.09萬元。當月購入新款裝卸機器一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款

30萬元，另支付員工出差火車票款3488元，無其他購進業(yè)務(wù)。該公司當月首次

開始適用進項稅額加計抵減政策，則當月應(yīng)納增值稅是（）元。

A、600

B、2312

C、3928.8

D、-1216.8

答案：A

解析：當月銷項稅額=700000X6%=42000（元）當月進項稅額=300000X13%+348

8/（1+9%）X9%=39000+288=39288（元）當月計提加計抵減額=39288X10%=392

8.8（元）一般計稅應(yīng)納稅額=42000-39288=2712（元）當月計提加計抵減額392

8.8大于2712,只能抵減2712,差額1216.8應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)后期。簡易計稅應(yīng)納稅額二3

0900/（1+3%）X2%=600（元）應(yīng)納稅額=2712-2712+600=600（元）

53.（2016年）2019年10月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣

量為2.0升的轎車自用，支付含稅價款468000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元取得增值稅普通發(fā)票；4s店代收

臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費

均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳納車輛購置稅。元。車輛購置稅稅率10%）

A、41836.28

B、42115.04

C、42101.77

D、41415.93

答案：D

解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部

價款，不包括增值稅稅款。支付的零配件款、裝飾費為價外費用，不計入計稅價

格中計稅。銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代

購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不并入計稅依據(jù)。李某應(yīng)納的車輛購置

稅=468000+(1+13%)X10%=41415.93(元)

54.2020年1月，中國籍小張在廣州市一家車行為外國朋友約翰買了一輛小汽車，

小張支付給車行20萬元，車行為約翰辦理了車輛過戶手續(xù)，按照車輛購置稅現(xiàn)

行政策規(guī)定，下列說法正確的是。。

A、車行應(yīng)當繳納車輛購置稅

B、小張應(yīng)當繳納車輛購置稅

C、約翰應(yīng)當繳納車輛購置稅

D、外國公民在中國境內(nèi)買車，免征車輛購置稅

答案：C

解析：《中華人民共和國車輛購置稅法》所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、

受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項C正確，選項A、B

錯誤，車輛購置稅是買方計稅，賣方不繳納車輛購置稅。選項D錯誤，車輛購置

稅的納稅人，包括本國公民和外國公民。

55.（2013年）某4s店11月進口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格為40

萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4s

店應(yīng)納車輛購置稅0萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費稅稅率12%）

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

答案:C

解析：該4s店應(yīng)納車輛購置稅二40X（1+25%）4-（1-12%）X10店5.68（萬元）。

56.（2018年）下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是0。

A、空調(diào)機

B、鋰原電池

C、汽車輪胎

D、電視機

第:B

解析：鋰原電池屬于消費稅征收范圍。

57.甲企業(yè)為環(huán)境保護稅的納稅人，該企業(yè)有一個污水排放口，2019年4月排放

總鉛600千克，污染當■值0.025千克，假設(shè)當?shù)毓嫉沫h(huán)境保護稅稅額為每污

染當量為3.6元。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。

A、84000

B、86400

C、84600

D、85000

彼B

解析：污染當■數(shù)=該污染物的排放■。該污染物的污染當量值=600+0.025

二24000應(yīng)繳納環(huán)境保護稅二污染當量數(shù)X適用稅額=24000X3.6=86400(元)

58.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A、售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票

B、售卡方在銷售單用途卡時，取得預(yù)收資金需繳納增值稅

C、持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅

D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時，取得的手續(xù)費應(yīng)按

規(guī)定繳納增值稅

答案:D

解析：選項A:售卡方銷售單用途卡時，可以按照規(guī)定向購卡人開具增值稅普通

發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B:售卡方銷售單用途卡，或者接受單用

途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項C:持卡人使用單用途卡

購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得

向持卡人開具增值稅發(fā)票。

59.(2014年)某啤酒廠2020年5月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增

值稅專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用

的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取3

2760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是()。

Av5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

答案:C

解析:A型啤酒：［58000+（3050-50）+1.13］。20=3032.74（元）＞3000元,單

位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）4-1.134-10=2912.39（元）＜300

0元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費稅二20X250+10X220=7200（元）。

60.A公司2019年7月接受捐贈10輛小汽車并自用，取得載明價格的相關(guān)憑證

上注明不含增值稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利

潤率為8%,小汽車的消費稅稅率是9%,則該公司應(yīng)納的車輛購置稅稅額為（）

兀。

A、86400

100000

C、94945.05

D、80000

答案：B

解析：受贈自用的車輛，計稅依據(jù)按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，

不包括增值稅稅款。該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=100000X10X10%=100000（元）o

61.（2016年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月買入A上市公司股票，

買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%,發(fā)生買賣負差

10萬元。2019年6月，賣出剩余的50%,賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬

元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納增值稅（）萬元。（以上價格均

為含稅價格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

答案:D

解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；轉(zhuǎn)讓金融商品

出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納增值稅

=(200-280X50%-10)-="(1+6%)X6%=2.83(萬元)。

62.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是()。

A、即征即退

B、先征后退

C、減半征收

D、先征后返

僦A

解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值

稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

63.甲公司2020年7月將接受捐贈的8輛小汽車自用，該類型小汽車排量為2.0

升，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%,小汽車消費稅稅率為5%,購置應(yīng)

稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格為150000元/輛。甲公司當月應(yīng)繳納車輛購置稅0

兀。

A、144000

B、120000

C、86400

D、90947.37

答案:B

解析：納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購

置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲公司當月應(yīng)繳納

車輛購置稅二150000X8X10%=120000（元）

64.位于市區(qū)的某公司2019年2月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210

萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）o當月因享受增值稅先征后退

政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育

費附加合計為0萬元。

A、15

B、17

C、21

D、53

答案：C

解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“二稅”。對“二稅”實行先

征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護

建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加二210

X（7%+3%）=21（萬元）o

65.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月從國外進口一批材料，貨價80萬

元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元；

從國外進口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設(shè)備有關(guān)的

軟件特許權(quán)使用費3萬元；企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅

率20%,設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金是()元。

A、357640

B、385200

C、388790

D、339050

彝D

解析：買方支付的購貨傭金2萬元不計入關(guān)稅完稅價格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使

用費應(yīng)計入完稅價格。進口關(guān)稅=(80+5)X20%+(10+2+3)乂10%=18.5(萬

元)進口增值稅二(80+5+10+2+3+18.5)X13%=15.405(萬元)該企業(yè)應(yīng)納進

口環(huán)節(jié)稅金=18.5+15.405=33.905(萬元)

66.關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是()。

A、關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大

B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)征收的價內(nèi)稅

C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)征收的價外稅

D、關(guān)稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅

答案：C

解析：選項A,關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直

接會影響到國際貿(mào)易的開展；選項B,關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅；選項D,關(guān)稅

征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。

67.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，202（陣1月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn),

取得含稅銷售額100000元，放棄享受減稅優(yōu)惠；銷售自己使用過的包裝物，取

得含稅銷售額40000元。2020年1月該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅0元。

A、2718.45

B、4（X77.67

C、3125.83

D、3106.80

■B

解析：小規(guī)懶1稅人滁其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按

2%御婢值稅，娜人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照第E收率繳納增值稅；

小規(guī)懶脫人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率短斕值

稅。應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）X3%+40000/（1+3%）X3%=4077.67（元）。

68.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一^懶人，202懈月購進電冰箱一批，取得的增值

稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅3.9萬元，當月將謝電冰箱全部出口，

取得出口收入折合人民幣40萬元。已知增值稅出口退稅率為13%,則外貿(mào)企業(yè)

該出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）萬元。

A、1.3

B、3.9

C、5.1

D、5.2

答案：B

解析：應(yīng)退增值稅=30X13%=3.9（萬元）。

69.甲公司向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納增值稅10萬元，實際繳納增值稅8萬元，應(yīng)繳納消

費稅5萬元，實際繳納消費稅4.5萬元。已知適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%,

計算甲公司當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅的下列算式中，正確的是()。

A、4.5X7%=0.315(萬元)

B、(8+4.5)X7%=0.875(萬元)

C、10X7%=0.7(萬元)

D、(10+5)X7%=1.05(萬元)

答案：B

70.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是()。

A、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

B、委托加工高檔修飾類化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提

供部分輔助材料

C、委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工

費

D、委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收

取加工費

答案:A

解析：選項ABC:委托加工的應(yīng)稅消費品屬于消費稅的征稅范圍，其中委托加工

是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料；

對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，

然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)

稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費

品，而應(yīng)當按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅

納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D,高爾夫車不屬

于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務(wù)人。

71.（2010年）關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

A、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B、提請稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則

C、法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系

D、程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

答案:B

72.依據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是0。

A、納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“交

通運輸服務(wù)”繳納增值稅

B、納稅人提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，按

照“教育醫(yī)療服務(wù)”繳納增值稅

C、納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“不動產(chǎn)

租賃服務(wù)”繳納增值稅

D、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售貨物”繳納增值稅

答案：B

解析：選項A:按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅；選項C:按照“住宿服務(wù)”

繳納增值稅；選項D:按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

73.下列各項中，不符合消費稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（）。

A、生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒，消費稅的計稅依據(jù)為銷售數(shù)?

B、實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額

C、應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費

用

D、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率

可以選擇結(jié)算的當月15日的國家外匯牌價

答案：D

解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合

率可以選擇結(jié)算的當天或者當月1日的國家外匯牌價。

74.我國土地增值稅的計算采用的稅率類型屬于()。

A、三級超率累進稅率

B、四級超率累進稅率

C、五級超額累進稅率

D、七級超額累進稅率

答案：B

解析：我國的土地增值稅實行四級超率累進稅率。

75.根據(jù)規(guī)定，在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價

款和價外費用為銷售額，按照()繳納增值稅。

A、交通運輸服務(wù)

B、物流輔助服務(wù)

C、經(jīng)紀代理服務(wù)

D、生活服務(wù)

彝A

解析：在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外

費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

76.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，錯誤的是()。

A、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，可按納稅人繳納“二稅”所在地

的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

B、由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人應(yīng)按受托人繳納增值稅、消費

稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

C、對規(guī)定期間的國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅

D、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，不需要繳納城市維護建設(shè)稅

答案：D

解析：蝴人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建膜的，需塞蜘城市維護建設(shè)稅，

稅率為1%。

77.下列各項中，不免征土地增值稅的是()。

A、因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

B、因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

C、轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額超過扣除項目金額30%的

D、個人銷售住房

答案：0

解析：轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，

免征土地增值稅。

78.2022年國際冬季奧運會期間，對于國際奧委會及其相關(guān)實體或其境內(nèi)機構(gòu)按

暫時進口貨物方式進口的奧運物資，未在規(guī)定時間內(nèi)復(fù)運出境的，須補繳進口關(guān)

稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的是（）

A、進口北京冬奧會轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運會結(jié)束后由國內(nèi)某企業(yè)留購

B、直接用于北京冬奧會轉(zhuǎn)播賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組

委證明文件的

C、用于北京冬奧會體育比賽用器械，在北京冬奧會期間發(fā)生損毀不能復(fù)運出境，

且能提交北京冬奧組委證明文件的

D、進口北京冬奧會轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運會結(jié)束后無償捐贈給北京市人民政府

答案：A

解析：為支持我國舉辦2022年國際冬季奧運會，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)

總署聯(lián)合出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對于國際奧委會及其相關(guān)實體或其境內(nèi)機構(gòu)按

暫時進口貨物方式進口的奧運物資，未在規(guī)定時間內(nèi)復(fù)運出境的，須補繳進口關(guān)

稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（進口汽車以不低于新車90%的價格估價征稅）,但以

下情形除外：1.直接用于北京冬奧會，包括但不限于奧運會轉(zhuǎn)播、報道和展覽，

且在賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的；2.貨物發(fā)

生損毀不能復(fù)運出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的；3.無償捐贈給縣級及

以上人民政府或政府機構(gòu)、冬奧會場館法人實體、特定體育組織和公益組織等機

構(gòu)（受贈機構(gòu)名單由北京冬奧組委負責確定）,且能提交北京冬奧組委證明文件

的。教材變動易考點2:捐贈用于疫情防控的進口物資免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)

增值稅、消費稅（教材P290）適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》

規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)

節(jié)增值稅、消費稅。

79.（2018年）2018年5月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，取得

含稅收入3萬元；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當

月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。（本題不考慮小微企業(yè)月銷售額不超過3萬元

免征增值稅）

A、0.09

B、0.11

C、0.12

D、0.20

答案:B

解析：小規(guī)模納稅人在境內(nèi)鐺售設(shè)計服務(wù)，增值稅征收率為3%;小規(guī)模納稅人

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。該公司當月應(yīng)繳納的增值稅二

34-（1+3%）X3%+13（1+3%）X2%=0.11（萬元）。

80.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加

工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%,出口貨物的征稅率

為13%,退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的

增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過

認證。上期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113

萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月

應(yīng)退的增值稅稅額為（）萬元。

A、17.59

B、14.70

C、12.11

D、13.33

答案：B

解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210X(1-30%)X(13%-10%)=4.41

(萬元)當期應(yīng)納稅額=100X13%-(26-4.41)-9=-1759(萬元)免抵退

稅額=210X(1-30%)X10%=14.70(萬元)因為14.70<17.59,當期應(yīng)退稅

14.70萬元。留抵稅額二17.59-14.70=2.89(萬元)

81.某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月提供貨物運輸服務(wù)，取得

不含稅收入480000元；出租鬧置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服

務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當月應(yīng)確認

銷項稅額。元。

A、53169.80

B、65256.92

C、94056.92

D、95258.12

答案：A

解析：交通運輸服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為9%；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%。

該企業(yè)當月應(yīng)確認銷項稅額=480000X9%+68000+(1+13%)X13%+260004-

(1+9%)X9%=53169.80(元)

82.下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是。。

A、丙某轉(zhuǎn)讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

B、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公

C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值

D、戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美

術(shù)作品展覽室

答案：B

解析：選項A,對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項C