產(chǎn)品成本核算制度(試行)

第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)分院成本核算工作，保障分院生產(chǎn)經(jīng)營活第二條分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。第三條成本核算制度是分院經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生的貫徹實(shí)施。第四條本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)。第五條成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收。第六條各單位對各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。第七條定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。的情況出現(xiàn)。行。第八條各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：記簿和材料倉庫臺(tái)帳的記帳工作。工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、作。量，并做好動(dòng)力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。第九條各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第十條各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。第十一條為了正確評價(jià)各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分院應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部價(jià)格體系，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。部轉(zhuǎn)移價(jià)格作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。職能部門根據(jù)實(shí)際成本情況審定結(jié)算價(jià)格。額成本作為轉(zhuǎn)移價(jià)格。第十三條各種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動(dòng)，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各單位不得擅自改變價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。第十四條分院二級(jí)成本核算的形式為：二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工部進(jìn)行產(chǎn)品成本分配核算。第十五條分院財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算組，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)分院產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。第十六條分院二級(jí)財(cái)務(wù)為研究所（直屬工廠）級(jí)成本核算機(jī)構(gòu)，接受分院財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。第十七條二級(jí)財(cái)務(wù)成本核算機(jī)構(gòu)和人員工作職責(zé)：（二）加強(qiáng)存貨管理，確保存貨帳實(shí)相符；（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；管理基礎(chǔ)工作；任制；濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。第十八條正確確定成本計(jì)算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。第十九條準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。對于已實(shí)本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。第二十條真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。零件、半成品等的費(fèi)用；值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。第二十二條研究所直接生產(chǎn)人員是指研究所直接從事生產(chǎn)的人員，生產(chǎn)的人員，即車間生產(chǎn)人員。第二十三條下列支出不得列入產(chǎn)品成本：分院及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用的其他支出。第二十四條□產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：對象。（二）確定成本項(xiàng)目。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：生的生產(chǎn)費(fèi)用。2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。3．待攤費(fèi)用、予提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單本。原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；財(cái)務(wù)部對所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，成本還是期間費(fèi)用。按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。第二十五條分院材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù)責(zé)，并書面通知財(cái)務(wù)部。規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，帳根據(jù)采購驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。第二十七條材料的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法。材料采購成本包括：（二）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；耗；以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購成本為實(shí)際支付給代理單位的全部價(jià)款。料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。第二十八條核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、產(chǎn)品采購的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用加權(quán)移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)。第二十九條可直接區(qū)分受益對象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對象之間進(jìn)行分配。實(shí)清點(diǎn)。種產(chǎn)品成本。交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。第三十條分院支付正式員工、臨時(shí)工、合同工的各項(xiàng)工資，包括：貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。第三十一條生產(chǎn)部門的人員工資由二級(jí)財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配率，分配后分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。進(jìn)行分配：產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)=Σ某一配件（工序）直接人工費(fèi)2．采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)=Σ某一配件（工序）直接人工費(fèi)3．采用實(shí)際工時(shí)制的，根據(jù)實(shí)際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成直接人工費(fèi)分配率當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計(jì)算對象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費(fèi)分天數(shù)。第三十二條為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，分院電費(fèi)管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部理部門編制的動(dòng)力電分配表進(jìn)行分?jǐn)偅瑳_減“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目。第三十三條生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：動(dòng)力電分配率當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對象定額工時(shí)動(dòng)力電分配率當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對象直接人工費(fèi)總額）×100%動(dòng)力電分配率當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×動(dòng)力電分規(guī)模相對較小、動(dòng)力電耗費(fèi)較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨(dú)核算動(dòng)力電，其支出在制造費(fèi)用-電費(fèi)科目中核算。第三十四條制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)的計(jì)算公式如下：制造費(fèi)用分配率本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計(jì)算對象直接第三十五條為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將平衡公式為：完工產(chǎn)品實(shí)際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-第三十六條期末未完產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計(jì)算公式是：=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量=材料費(fèi)+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本第三十七條各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨(dú)計(jì)算自材料進(jìn)行管理。即：各種自制零件及自制售后用備件期末無在產(chǎn)品余額。第三十八條各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算第三十九條成品管理部門應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符。第四十條月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。第四十一條根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用分批零件法計(jì)算零部件成本，進(jìn)而計(jì)算產(chǎn)品成本。第四十二條根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號(hào)實(shí)際，各單位同類產(chǎn)品的數(shù)計(jì)算各規(guī)格、型號(hào)產(chǎn)品成本。確定其他產(chǎn)品的相應(yīng)基數(shù)。第四十三條成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十四條各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收位報(bào)出。第四十五條成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的傳遞。編制單位不得對原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。第四十六條各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。第四十七條分院對各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。制是否合規(guī)，傳遞是否及時(shí)。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。措施，及時(shí)加以糾正和完善。會(huì)通報(bào)，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。第四十九條本制度由分院財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)院長辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財(cái)務(wù)部。第一條為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進(jìn)行，特制定本規(guī)程。第二條分院成立成本核算工作小組專門負(fù)責(zé)成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作，通過明晰職責(zé)、強(qiáng)化考核確保成本核算制度的貫徹實(shí)施。實(shí)施，在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下開展本單位的成本核算有關(guān)工作。第三條各單位應(yīng)在成本核算工作小組的領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全成本核算有關(guān)制度，狠抓基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部流程。究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。第五條內(nèi)部結(jié)算價(jià)格由經(jīng)營部會(huì)同生產(chǎn)中心、銷售公司研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)。第六條產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會(huì)同財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時(shí)更新。第七條通過部門協(xié)作，合理組織，科學(xué)安排，實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)，增強(qiáng)成本信息的可靠性和實(shí)用性，更好地進(jìn)行成本管理。第八條分院成本核算單證傳遞基本流程：生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達(dá)，送倉庫和財(cái)務(wù)部。2．生產(chǎn)中心（調(diào)度）根據(jù)合同任務(wù)通知單編制生產(chǎn)任務(wù)通知單，準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。3．生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料財(cái)務(wù)部。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計(jì)劃實(shí)施采購和外協(xié)。材料到達(dá)后須及5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料驗(yàn)收情況支付加工費(fèi)。把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。7．生產(chǎn)部門在組織生產(chǎn)過程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應(yīng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)。8．二級(jí)核算根據(jù)研究室、車間匯總的各送財(cái)務(wù)部門。月為當(dāng)月的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門。配，計(jì)算完工產(chǎn)品成本。第九條分院產(chǎn)品出庫及銷售流程：2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時(shí)，應(yīng)核對發(fā)運(yùn)貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。3．庫房負(fù)責(zé)在庫商品的管理，銷售發(fā)貨部門及銷售公司負(fù)票通知單、發(fā)票、出庫單、產(chǎn)成品臺(tái)帳結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。4．財(cái)務(wù)部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出商品臺(tái)帳。第十條因特殊原因貨物退回的，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并注明原因。第十一條本規(guī)程由分院財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。生產(chǎn)（生產(chǎn)中心、（研究所、工廠）（采購）（含二級(jí)財(cái)務(wù)）生產(chǎn)通知單生產(chǎn)通知單單生產(chǎn)通知單生產(chǎn)通知單單采購材料驗(yàn)收實(shí)物，核委托加工材料入庫核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控驗(yàn)收實(shí)物，核核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控（組裝、自制）其他耗費(fèi)半成品成半成品成計(jì)算半成半成品成半成品成半成品成半成品成核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控其他耗費(fèi)產(chǎn)成品成產(chǎn)成品成組裝成品入庫產(chǎn)成品成產(chǎn)成品成計(jì)算產(chǎn)成產(chǎn)成品成核對生產(chǎn)任 （外購?fù)鈪f(xié)）定量×材料實(shí)際成本OR計(jì)（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量×自制件實(shí)際成本OR定量×材料實(shí)際成本OR計(jì)委托加工的流程控制問題，發(fā)出材料與加工費(fèi)的對應(yīng)件工資制）序號(hào)順序號(hào)1位數(shù)2√√√3√√√4√√√5√√√6√√√√√78根據(jù)各種匯總表編制成本計(jì)算單，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本編號(hào)：NO.承擔(dān)部門：產(chǎn)品代碼制造單號(hào)數(shù)量工藝及技術(shù)指標(biāo)特殊要求生產(chǎn)中心（或生產(chǎn)部門）負(fù)責(zé)人：接收人：制造單號(hào)：NO.產(chǎn)品代碼：金額單位：元生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)人：制表人：生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)部門：金額單位：元屬屬建材件材燃料油12345789生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：制表人：復(fù)核：生產(chǎn)部門：金額單位序號(hào)計(jì)---生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：制表人：復(fù)核：生產(chǎn)部門：金額單位：元序號(hào)------細(xì)------生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：制表人：復(fù)核：生產(chǎn)部門：生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：制表人：成品庫管員：生產(chǎn)部門:產(chǎn)品代碼產(chǎn)品名稱計(jì)量單位本月完工數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量產(chǎn)量合計(jì)在產(chǎn)品應(yīng)分配生產(chǎn)成本直接材料直接人工動(dòng)力電制造費(fèi)用合計(jì)直接材料直接人工動(dòng)力電制造費(fèi)用合計(jì)直接材料直接人工動(dòng)力電制造費(fèi)用直接材料直接人工動(dòng)力電制造費(fèi)用直接材料直接人工動(dòng)力電制造費(fèi)用單位成本123456=578