2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》核心備考題庫(kù)（含典型題、重點(diǎn)題）

PAGEPAGE12024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》核心備考題庫(kù)（含典型題、重點(diǎn)題）一、單選題1.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是（）。（注：委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣）A.借：委托加工物質(zhì)貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅B、貸：銀行存款C、借：稅金及附加D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅答案：C解析：委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。2.某勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，選擇差額繳納增值稅。2020年6月獲得含增值稅勞務(wù)派遣收入380萬(wàn)元，支付給派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金350萬(wàn)元，支付給本單位員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金18萬(wàn)元。該公司6月份應(yīng)納增值稅（）。A、1.70B、1.43C、0.87D、0.57答案：B解析：應(yīng)納稅額＝（380－350）÷（1＋5%）×5%＝1.43（萬(wàn)元）3.（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000答案：A解析：選項(xiàng)A符合題意。4.下列各項(xiàng)中，不屬于行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票的是（）。A、銀行的轉(zhuǎn)賬憑證B、公路的客運(yùn)發(fā)票C、商品房銷(xiāo)售發(fā)票D、航空運(yùn)輸電子客票行程單答案：C解析：目前常見(jiàn)的行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等。5.房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用，在企業(yè)所得

稅稅前扣除規(guī)定是（）。A、該銷(xiāo)售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除B、該銷(xiāo)售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除C、該銷(xiāo)售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，可據(jù)實(shí)扣除D、該銷(xiāo)售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，可據(jù)實(shí)扣除答案：C解析：房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。6.掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在（）可以繼續(xù)使用。A、2017年12月31日前B、2018年12月31日前C、2019年12月31日前D、2020年12月31日前答案：B解析：掛牌前由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用7.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（）。A、借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入B、借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)C(jī)、借：銀行存款貸：其他收益D、借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整答案：C解析：與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的返還增值稅用“其他收益”科目，選項(xiàng)C符合題意。8.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于（）。A、委托方B、稅務(wù)師事務(wù)所C、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D、稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)表述，正確的是（）。A、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括農(nóng)村B、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率C、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、集體和個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地一定免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：B解析：選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額；選項(xiàng)C：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)單位的生活、辦公用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：集體和個(gè)人舉辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。10.境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)元，當(dāng)年企業(yè)直接對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元；其在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元，甲國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元，乙國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算境外已納稅額和抵免限額）A、95.5B、97.5C、112.5D、90答案：B解析：企業(yè)對(duì)外直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬(wàn)元）；在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬(wàn)元）；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤(rùn)因?yàn)樵谝覈?guó)已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國(guó)補(bǔ)稅；在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國(guó)納稅，同時(shí)不得用境內(nèi)的所得或來(lái)自他國(guó)的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民企業(yè)2019年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5（萬(wàn)元）。11.資源稅的下列表述錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B、納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷(xiāo)售，一般在銷(xiāo)售地納稅C、人造石油不納資源稅D、以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅答案：B解析：納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷(xiāo)售，一般在開(kāi)采地或生產(chǎn)地納稅。12.某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷(xiāo)售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值稅銷(xiāo)售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則該項(xiàng)銷(xiāo)售行為應(yīng)納增值稅為（）。A、0B、1153.85C、7385.84D、9328.21答案：C解析：應(yīng)納增值稅＝64200/（1＋13%）×13%＝7385.84（元）。13.下列關(guān)于差額征稅的賬務(wù)處理，表述不正確的是（）。A、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目B、一般納稅人，待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目C、轉(zhuǎn)讓金融商品交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D、金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目答案：D解析：選項(xiàng)D，金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。14.甲企業(yè)2019年12月受托開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，合同中注明技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)500萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)與報(bào)酬金額之比為3:1；當(dāng)月該企業(yè)將閑置廠房出租，合同中注明每月收取租金1萬(wàn)元，租期尚未確定，當(dāng)年實(shí)際收取租金3萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、380B、375C、405D、435答案：A解析：為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；簽訂的租賃合同尚未確定租賃期限的，暫按5元計(jì)稅貼花，待以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=500×10000×1/4×0.3‰+5=380（元）。15.某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個(gè)月，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）和一次性補(bǔ)償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、30C、45D、2685答案：A解析：1月工資4500元，低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，1月的工資、薪金所得不需要繳納個(gè)人所得稅。[（90000÷3）-60000]小于0，所以一次性補(bǔ)償收入也不需要繳納個(gè)人所得稅。16.某公司拖欠2019年度增值稅42萬(wàn)元，催繳無(wú)效，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2020年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A、提供納稅擔(dān)保B、稅收保全措施C、強(qiáng)制執(zhí)行措施D、稅務(wù)行政協(xié)助答案：C解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。（2）扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。17.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款B、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)立即退還C、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款D、納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息答案：C解析：根據(jù)題目的表述，正確的選項(xiàng)應(yīng)該是C。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款。選項(xiàng)A和選項(xiàng)D的表述是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)B的表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不是在發(fā)現(xiàn)多繳稅款后立即退還，而是需要納稅人提出申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)審核后才會(huì)退還。18.納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。A、3；5B、5；7C、7；15D、15；15答案：D解析：納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。19.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限是申請(qǐng)人知曉稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A、60B、15C、30D、45答案：A解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限。申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。20.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅額退稅時(shí)應(yīng)計(jì)入貸方的科目是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅B、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）答案：C解析：納稅人取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。21.（2019年）根據(jù)個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳的現(xiàn)行政策，個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY（）為依據(jù)。A、下限50%，上限400%B、下限60%，上限400%C、下限60%，上限300%D、下限50%，上限300%答案：C解析：城鎮(zhèn)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的繳費(fèi)基數(shù)是職工本人上一年度月平均工資；下限～上限：當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%～300%。22.小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為，可以選擇差額計(jì)稅，并適用5%征收率的是（）。A、銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)B、提供勞務(wù)派遣服務(wù)C、提供旅游服務(wù)D、提供建筑服務(wù)答案：B解析：選項(xiàng)A：適用5%征收率，但不能差額計(jì)稅。選項(xiàng)CD：可以差額計(jì)稅，但不適用5%的征收率，一般適用3%的征收率23.下列各項(xiàng)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A、廠房B、露天停車(chē)場(chǎng)C、圍墻D、變電塔答案：A解析：獨(dú)立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天停車(chē)場(chǎng)等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。24.下列行為屬于稅務(wù)行政處罰行為的是（）。A、停止出口退稅權(quán)B、書(shū)面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款C、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為D、對(duì)不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級(jí)為D級(jí)的評(píng)定行為答案：A解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)25.甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類(lèi)同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（）。A、0萬(wàn)元B、72萬(wàn)元C、88萬(wàn)元D、120萬(wàn)元答案：B解析：實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬(wàn)元（3000*0.08*6/12=120）。關(guān)聯(lián)債資比例=（3000×6）÷（300×12）=5不得扣除利息支出=120×（1-2/5）=72（萬(wàn)元）26.下列行為應(yīng)計(jì)繳土地增值稅的是（）。A、代建房B、房產(chǎn)評(píng)估增值C、贈(zèng)與直系親屬D、存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)答案：D解析：ABC不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。A、企業(yè)支付給兼職的工資B、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助C、承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D、個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得答案：C解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。28.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，則以下的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（）。A、借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品B、借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）C、借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D、借：營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）答案：B解析：企業(yè)將外購(gòu)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入、成本。29.關(guān)于個(gè)體戶(hù)建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬B、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬C、從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬D、從事貨物批發(fā)或零售的，月銷(xiāo)售額在8萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬答案：C解析：從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在6萬(wàn)元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。30.某餐廳2019年12月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為（）萬(wàn)元。A、2.7B、2.82C、4.05D、3.17答案：C解析：納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15％計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。31.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2320萬(wàn)元；汽車(chē)對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元；以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資；將外購(gòu)不含稅價(jià)款100萬(wàn)元的商品無(wú)償贈(zèng)送他人，同類(lèi)不含稅售價(jià)為140萬(wàn)元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第1行“營(yíng)業(yè)收入”為（）萬(wàn)元。（貨物的增值稅稅率為13%）A、8954B、8690C、10700D、10773.1答案：D解析：第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，即以會(huì)計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。無(wú)償贈(zèng)送會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上作為視同銷(xiāo)售收入，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”欄目。第1行“營(yíng)業(yè)收入”＝7900＋2320÷（1＋13％）＋20＋800＝10773.1（萬(wàn)元）。32.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A、1B、3C、5D、10答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年。33.稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。A、借記“以前年度損益調(diào)整”B、貸記“以前年度損益調(diào)整”C、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”D、借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”答案：B解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”；企業(yè)調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”。34.A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，且受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1579A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300B、貸：銀行存款12879C、借：生產(chǎn)成本12879D、貸：銀行存款12879答案：C解析：受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣，記入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅科目借方，所以選C。35.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于物流輔助服務(wù)的是（）。A、航空服務(wù)B、港口碼頭服務(wù)C、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)D、裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案：C解析：貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。36.以下不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。A、委托人的委托意向B、委托人的納稅意識(shí)C、委托人的企業(yè)規(guī)模大小D、委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)答案：C解析：委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的納稅意識(shí)；（3）委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。37.某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人H先生代理個(gè)人所得稅申報(bào)，由于稅前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使H先生2017年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于（）以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。A、2020年1月7日B、2020年12月7日C、2021年1月7日D、2021年12月7日答案：B解析：根據(jù)題目可知，H先生多繳稅款是在2017年12月7日，因此其多繳稅款應(yīng)在三年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。所以，最晚的申請(qǐng)時(shí)間應(yīng)該是2020年12月7日。選項(xiàng)B符合條件，故選B。另外，題目中提到該稅務(wù)師事務(wù)所需要賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失，但具體數(shù)額未知，無(wú)法進(jìn)行計(jì)算。38.在向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》之后的10日內(nèi)，稅務(wù)師可針對(duì)具體情況分別處理，下列處理不正確的是（）。A、復(fù)議機(jī)關(guān)決定受理復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)做好參加審理的準(zhǔn)備B、復(fù)議機(jī)關(guān)要求限期補(bǔ)正，應(yīng)按限定的時(shí)間提供有關(guān)資料C、復(fù)議機(jī)關(guān)通知不予受理，如果申請(qǐng)人對(duì)此裁決不服可以自收到不予受理裁決書(shū)之日起15日內(nèi)，就復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的裁決向人民法院起訴D、在法定的申請(qǐng)期限內(nèi)，如因不可抗力而延誤申請(qǐng)，稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后的15日內(nèi)，向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限答案：D解析：選項(xiàng)D，在法定的申請(qǐng)期限內(nèi)，如因不可抗力而延誤申請(qǐng)，稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后的10日內(nèi)，向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限。39.以下有關(guān)的“增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)的表述，不正確的是（）。A、增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目C、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)無(wú)余額D、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目答案：D解析：凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記相關(guān)科目。40.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷(xiāo)售一棟“營(yíng)改增”前外購(gòu)的房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅B、應(yīng)交稅費(fèi)—已交稅金C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅D、應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅答案：A解析：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。41.2022年7月，A公司委托B公司加工一批機(jī)器零配件，合同中記載A公司提供的原材料金額為80萬(wàn)元、B公司收取的加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)金額分別為10萬(wàn)元和20萬(wàn)元。以上金額均不含增值稅，B公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元（承攬合同印花稅稅率0.3%。）A、90B、330C、110D、350答案：A解析：對(duì)于由委托方提供主要材料或原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。B公司應(yīng)繳納印花稅=(10+20)x0.3%。x10000=90(元)42.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的表述，錯(cuò)誤的是（）A、自2020年2月1日起，自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。B、自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)C、增值稅申報(bào)時(shí)，自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中D、自2019年3月1日起，將租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)答案：B解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。43.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程含稅總價(jià)款為5550萬(wàn)元，發(fā)生含稅分包支出1200萬(wàn)元，取得分包企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2020年2月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A、79.82B、117.57C、126.70D、195.95答案：A解析：一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%，應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（5550－1200）÷（1＋9%）×2%＝79.82（萬(wàn)元）。44.A公司與B公司簽訂以物易物的買(mǎi)賣(mài)合同，以成本160萬(wàn)元，對(duì)外不含稅價(jià)200萬(wàn)元

的庫(kù)存商品換入等值原材料，已知買(mǎi)賣(mài)合同印花稅率為萬(wàn)分之三，則A公司應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A、0B、480C、600D、1200答案：D解析：以物易物合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)銷(xiāo)合計(jì)金額貼花，本題應(yīng)繳印花稅＝（200＋200）×10000×0.3‰＝1200（元）。45.根據(jù)行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī)定，行政復(fù)議決定書(shū)發(fā)生法律效力的時(shí)間是（）。A、行政復(fù)議決定書(shū)送達(dá)時(shí)B、行政復(fù)議決定書(shū)作出之日起的7日內(nèi)C、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人履行責(zé)任時(shí)D、行政復(fù)議決定書(shū)上約定的期限答案：A解析：行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。46.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、自2020年2月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可自行開(kāi)具。B、自2020年2月1日起，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可自行開(kāi)具。C、其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向其居住地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)D、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票答案：C解析：其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。47.某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A.借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）B、借：管理費(fèi)用C、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）答案：C解析：將委托加工的貨物用于集體福利，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，增值稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）48.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B、只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C、凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn)、個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)答案：B解析：A選項(xiàng)表述錯(cuò)誤，稅收保全措施并不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括其他納稅人。B選項(xiàng)表述錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步查明納稅人存在逃稅、拖欠稅款等情況后，可以先行實(shí)施稅收保全措施，以保障國(guó)家稅收利益。C選項(xiàng)表述正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)在凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限。D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤，個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品也在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體處理。綜上所述，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，是本題的答案。49.水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由（）規(guī)定。A、財(cái)政部B、國(guó)務(wù)院C、國(guó)家稅務(wù)總局D、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)答案：B解析：水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。50.個(gè)人出租住房減按（）征收率計(jì)算繳納增值稅。A、1.5%B、2%C、3%D、5%答案：A解析：個(gè)人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。51.下列關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，表述錯(cuò)誤的是（）。A、隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目B、隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷(xiāo)售的產(chǎn)品一起計(jì)入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。因包裝物銷(xiāo)售應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一同記入“稅金及附加”科目C、出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目D、出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目答案：D解析：選項(xiàng)D，出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；待包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。52.下列關(guān)于發(fā)票印制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、按照相關(guān)規(guī)定，用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量B、使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算印制費(fèi)用C、按現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定，納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D、增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制答案：B解析：選項(xiàng)B，使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用。53.企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、

提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照（）原則確認(rèn)收入。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制B、由企業(yè)自由決定C、由政府部門(mén)規(guī)定D、實(shí)際取得收入的時(shí)間答案：A解析：企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入；除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。54.某稅務(wù)師事務(wù)所2019年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。5月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，在咨詢(xún)稅務(wù)師時(shí)，稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將13萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。A、稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任B、稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.3萬(wàn)元的稅款及滯納金C、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以3萬(wàn)元的罰款D、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以6萬(wàn)元的罰款答案：C解析：將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)該視同銷(xiāo)售，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100×（1+10％）×13％=14.3（萬(wàn)元），該企業(yè)少繳納1.3萬(wàn)元增值稅，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款，所以選項(xiàng)C正確。55.（2015年）某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、從出版社取得稿酬2000元B、從原單位取得的退休金4000元C、咨詢(xún)費(fèi)收入1000元D、家教收入3000元答案：B解析：退休金屬于免稅收入。56.（2018年）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項(xiàng)目是（）。A、商業(yè)噪聲B、工業(yè)噪聲C、服務(wù)業(yè)噪聲D、生活噪聲答案：B解析：應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲。57.林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（）。A、借：管理費(fèi)用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B、借：營(yíng)業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260C、借：所得稅費(fèi)用260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260D、借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260答案：D解析：答案解析：公司代扣代繳員工個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)沖減“應(yīng)付職工薪酬”科目，增加“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。林某作為公司經(jīng)理，其個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，所以代扣稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借“應(yīng)付職工薪酬”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”。因此，選項(xiàng)D是正確的答案。58.下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B、受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C、生產(chǎn)護(hù)手霜銷(xiāo)售的工業(yè)企業(yè)D、將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠答案：D解析：選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。59.有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復(fù)議申請(qǐng)。A、法人和其他組織的主管單位B、承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織C、有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D、承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織答案：D解析：本題考查的是稅務(wù)行政復(fù)議的適格主體。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議法》的規(guī)定，有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，應(yīng)當(dāng)由承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織提出復(fù)議申請(qǐng)。因此，答案為D。其他選項(xiàng)中，A、B、C都不符合規(guī)定。60.下列選項(xiàng)，需要計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D免征環(huán)保稅。61.（2018年）企業(yè)按期計(jì)提車(chē)船稅時(shí)，下列分錄正確的是（）。A、借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅B、借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅C、借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅貸：銀行存款答案：C解析：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的車(chē)船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅”。62.（2019年）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（）。A、勞務(wù)報(bào)酬B、工資、薪金C、特許權(quán)使用費(fèi)D、稿酬所得答案：B解析：對(duì)居民個(gè)人按照其在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計(jì)收入，減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。63.在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)法律關(guān)系中，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為發(fā)生的主體是特定的，作為服務(wù)的一方必須是從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和其他涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員。這體現(xiàn)的稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)是（）。A、法律約束性B、主體的特定性C、執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專(zhuān)業(yè)性D、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)活動(dòng)的公正性答案：B解析：選項(xiàng)B符合題意。64.甲市乙縣稅務(wù)局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，田某不服，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人是（）。A、甲市稅務(wù)局B、乙縣稅務(wù)局C、乙縣人民政府D、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所答案：B解析：稅務(wù)所是稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。在作出罰款處罰時(shí)，稅務(wù)所具有行政主體的資格。但稅務(wù)所做出的吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，是無(wú)授權(quán)的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。65.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選擇復(fù)議范圍的是（）。A、核定應(yīng)納稅款B、課征滯納金C、扣繳銀行存款抵繳稅款D、委托代征代繳稅款答案：C解析：選項(xiàng)ABD屬于必經(jīng)復(fù)議。66.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是（）。A、稅務(wù)師承辦一切涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行B、稅務(wù)師不能拒絕納稅人的委托C、稅務(wù)師在其接受涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)D、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要充分體現(xiàn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)答案：B解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對(duì)象的自由，在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象向其尋求涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。67.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）年。A、10B、15C、1D、5答案：A解析：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。68.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅B、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C、建筑工地產(chǎn)生的建筑噪音，應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅答案：C解析：只針對(duì)工業(yè)噪聲征稅，其他噪聲不屬于征稅范圍。69.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高檔香水精，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅額36.4萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購(gòu)高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅高檔香水精的買(mǎi)價(jià)為10萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅高檔香水精的買(mǎi)價(jià)為150萬(wàn)元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A、21B、42C、84D、140答案：A解析：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)=10+280-150=140（萬(wàn)元），當(dāng)月可扣除的外購(gòu)高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×15%=21（萬(wàn)元）。70.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（）。A、納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人B、納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次C、稅務(wù)檢查中，可以到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D、稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)答案：A解析：納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象，所以A不正確。71.下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C、納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，并開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D、納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，并開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅答案：D解析：納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品（除核定扣除外），并開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，可以按照買(mǎi)價(jià)乘以扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。72.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以（）作為稅前扣除憑證。A、發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）B、付款憑證C、企業(yè)自制的內(nèi)部憑證D、合同協(xié)議答案：A解析：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。73.下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)政策的表述錯(cuò)誤的是（）。A、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，按差額部分征稅B、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅C、個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D、偶然所得和其他所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用答案：A解析：選項(xiàng)A，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，按全額征稅。74.下列車(chē)輛屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、沙灘車(chē)B、雪地車(chē)C、高爾夫車(chē)D、乘用車(chē)答案：D解析：沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。75.李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說(shuō)出版，取得收入8000元，則出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅（）元。A、1120B、1280C、896D、1008答案：C解析：小說(shuō)出版屬于稿酬所得，稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法如下：（1）每次收入≤4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（每次收入-800元）×70%（2）每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×70%×20%=896（元）。76.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。A、核對(duì)法B、比較分析法C、控制計(jì)算法D、查詢(xún)法答案：C解析：控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。如以產(chǎn)核銷(xiāo)、以耗定產(chǎn)等都屬于這種方法。77.（2015年）下列關(guān)于延期繳納稅款的說(shuō)法正確的是（）。A、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B、延期繳納稅款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)60日C、特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的D、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金答案：D解析：選項(xiàng)AB，因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。選項(xiàng)C，特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。78.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量答案：B解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。79.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A、15600B、12994.8C、16320D、13260答案：D解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）80.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除的是（）。A、企業(yè)之間支付的違約金B(yǎng)、企業(yè)之間支付的租金C、企業(yè)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)答案：D解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。81.某企業(yè)改變納稅人名稱(chēng)，應(yīng)自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A、10B、15C、20D、30答案：D解析：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。82.非上市公司授予本公司員工股權(quán)激勵(lì)、上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)、個(gè)人以技術(shù)成果投

資入股，以及建立年金計(jì)劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的選擇遞延納稅，應(yīng)于股權(quán)激勵(lì)獲

得、取得技術(shù)成果并支付股權(quán)、年金情況發(fā)生變化之次月（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、10

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2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第八章其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)

第4頁(yè)B、15C、20D、30答案：B解析：非上市公司授予本公司員工股權(quán)激勵(lì)、上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)、個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，以及建立年金計(jì)劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的選擇遞延納稅，應(yīng)于股權(quán)激勵(lì)獲得、取得技術(shù)成果并支付股權(quán)、年金情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。83.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理正確的是（）A、收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%B、取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)C、收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的公允價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)確定D、資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)需要不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%答案：A解析：B,取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股極選項(xiàng)C,收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D,資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)需要不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%084.某餐飲企業(yè)屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減企業(yè)。2020年5月該企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含增值稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅30萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、0.5B、1.5C、3D、6答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=600×6%-30×（1+15%）=1.5（萬(wàn)元）。85.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)500萬(wàn)元對(duì)外投資（開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元）。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷(xiāo)售繳納增值稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。86.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購(gòu)進(jìn)貨物，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額100000元；銷(xiāo)售貨物發(fā)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額150000元，月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000D、貸：銀行存款90000答案：C解析：增值稅一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅，應(yīng)自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=150000-（100000-20000）=70000（元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅7000087.下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是（）。A、行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的B、因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的C、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的D、案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的答案：A解析：選項(xiàng)B、D屬于中止行政復(fù)議的情形；選項(xiàng)C屬于停止執(zhí)行的情形。88.由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款的稅款征收方式是（）。A、定期定額征收B、代收代繳C、代扣代繳D、委托代征答案：B解析：代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。89.納稅信用指標(biāo)不包括（）。A、納稅人信用歷史信息B、稅務(wù)內(nèi)部信息C、外部信息D、納稅人關(guān)聯(lián)方信息答案：D解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。90.個(gè)體工商戶(hù)用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在（）列支。A、營(yíng)業(yè)成本B、期間費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收支D、稅后列支費(fèi)用答案：D解析：個(gè)體工商戶(hù)用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費(fèi)用”反映。91.下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證B、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證C、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證D、土地使用證、專(zhuān)利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證答案：C解析：政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證，屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)征收印花稅。92.下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A、煙草制造業(yè)B、新能源汽車(chē)制造業(yè)C、房地產(chǎn)業(yè)D、娛樂(lè)業(yè)答案：B解析：下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂(lè)業(yè)；（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。93.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）A、3歲以下嬰幼兒照護(hù)，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B、贍養(yǎng)老人，按照每個(gè)老人每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除一個(gè)納稅年度扣不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D、住房租金按照每月1000元定額扣除答案：A解析：選項(xiàng)B,贍養(yǎng)老人，按照每月2000元定額扣除；選項(xiàng)C,個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除一個(gè)納稅年度扣不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；選項(xiàng)D,貸款利息按照每月1000元定額扣除，住房租金按照城市所屬標(biāo)準(zhǔn)扣除。94.2019年4月，某汽車(chē)制造廠銷(xiāo)售小轎車(chē)30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則下列表述不正確的是（）。A、企業(yè)銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為3600000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為468000元B、企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算C、如果企業(yè)將同樣的小轎車(chē)對(duì)外投資，也需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅和消費(fèi)稅，但會(huì)計(jì)上無(wú)需確認(rèn)收入D、如果企業(yè)將同樣的小轎車(chē)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算消費(fèi)稅答案：C解析：如果企業(yè)將同樣的小轎車(chē)對(duì)外投資時(shí)，也需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅和消費(fèi)稅，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入，按照銷(xiāo)售處理。95.根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法是（）。A、比較分析法B、控制計(jì)算法C、核對(duì)法D、查詢(xún)法答案：C解析：核對(duì)法是指根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法。96.實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不超過(guò)（）。A、3個(gè)月B、9個(gè)月C、1年D、半年答案：C解析：實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)或比照定期定額戶(hù)進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)暫停經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)期不得超過(guò)一年。97.（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，對(duì)一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%的，不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是（）。A、郵政服務(wù)B、電信服務(wù)C、建筑服務(wù)D、家政服務(wù)答案：C解析：提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人適用加計(jì)抵減。98.下列居民企業(yè)，適用核定征收企業(yè)所得稅的的是（）。A、上市公司B、匯總納稅企業(yè)C、專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)投資的企業(yè)D、小型微利企業(yè)答案：D解析：下列企業(yè)不適用核定征收：享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、匯總納稅企業(yè)（選項(xiàng)B）、上市公司（選項(xiàng)A）、銀行等金融企業(yè)、會(huì)計(jì)等經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)投資的企業(yè)（選項(xiàng)C）o99.2019年11月，某運(yùn)輸企業(yè)（系增值稅一般納稅人）取得貨運(yùn)收入1000萬(wàn)元，裝卸搬運(yùn)收入80萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)收入120萬(wàn)元，將閑置的汽車(chē)出租取得租金收入20萬(wàn)元。（無(wú)特別說(shuō)明，收入均為不含稅）。當(dāng)月該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)計(jì)算的增值稅“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”為（）萬(wàn)元。A、104.6B、135.4C、185.4D、125.4答案：A解析：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×9%+（80+120）×6%+20×13%=104.6（萬(wàn)元）100.工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)（）。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：D解析：工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。101.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅B、依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅C、機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：D解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。102.增值稅一般納稅人的下列行為不需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物B、將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶(hù)C、將外購(gòu)月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D、將委托加工收回的貨物對(duì)外捐贈(zèng)答案：C解析：選項(xiàng)C：外購(gòu)貨物用于職工福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，不需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。103.（2015年）稅務(wù)復(fù)議申請(qǐng)人提出行政復(fù)議期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行為之日起（）內(nèi)。A、15日B、30日C、60日D、90日答案：C解析：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。104.北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備（2013年8月購(gòu)入），約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)（營(yíng)改增后登記為增值稅一般納稅人）負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬(wàn)元，該公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。則該公司5月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A、96320B、96140C、95200D、95180答案：A解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率；接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額＝50000×13%＋1000000×9%－2000×9%＝96320（元）105.某礦泉水生產(chǎn)企業(yè)2020年3月開(kāi)發(fā)生產(chǎn)礦泉水6200立方米，本月銷(xiāo)售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A、50000B、40000C、35000D、25000答案：A解析：該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅＝5000×10＝50000（元）。106.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是（）。A、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額小于2億元B、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)4000萬(wàn)元C、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元D、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)2000萬(wàn)元答案：C解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。107.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一單獨(dú)的銷(xiāo)售公司，2020年5月將150噸白酒銷(xiāo)售給該銷(xiāo)售公司，每噸不含稅售價(jià)為8000元，該銷(xiāo)售公司對(duì)外的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為14000元/噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為每噸11000元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A、570000B、384000C、480000D、390000答案：C解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×11000×20%＋150×2000×0.5＝480000（元）108.《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例可降至（）。A、12％B、15％C、16％D、19％答案：C解析：《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16％的，可降至16％；目前低于16％的，要研究提出過(guò)渡辦法。109.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A、土地增值稅B、資源稅C、車(chē)船稅D、增值稅答案：D解析：企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。110.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購(gòu)糧食白酒加漿降度后生產(chǎn)白酒100噸，全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得含稅銷(xiāo)售額483.64萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食白酒買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食白酒買(mǎi)價(jià)98萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食白酒買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00答案：A解析：用外購(gòu)白酒生產(chǎn)白酒不得抵扣外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝483.64÷（1＋13%）×20%＋100×2000×0.5÷10000＝95.6（萬(wàn)元）111.下列（）情形下，企業(yè)應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。A、改變納稅人名稱(chēng)B、改變法定代表人C、改變注冊(cè)資金的D、因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的答案：D解析：注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的；（2）納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；（4）納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的情況。112.某牧業(yè)有限公司2019年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當(dāng)量值是0.1頭，豬的污染當(dāng)量值是1頭。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量1.6元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、8800B、9280C、8400D、10280答案：B解析：污染當(dāng)量數(shù)＝污染排放特征值/污染當(dāng)量值牛的污染當(dāng)量數(shù)＝500/0.1＝5000；豬的污染當(dāng)量數(shù)＝800/1＝800該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝1.6×（5000＋800）＝9280（元）113.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元（不含稅）高檔化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬(wàn)元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）A、0B、1.50C、1.875D、2.25答案：D解析：自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)，按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，則應(yīng)納消費(fèi)稅=3×5×15%=2.25（萬(wàn)元）。114.某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金首飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，每克舊首飾作價(jià)200元，實(shí)際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營(yíng)業(yè)外收入120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238938.05應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90B.借：銀行存款150000庫(kù)存商品120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17C.借：銀行存款150000庫(kù)存商品120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90D.借：銀行存款150000營(yíng)業(yè)外收入120000A、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17256.64C、借：稅金及附加6637.17D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17答案：B解析：采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，而不是按照新首飾的不含稅銷(xiāo)售額計(jì)稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=150000÷（1+13%）×5%=6637.17（元），收回的舊首飾作為購(gòu)進(jìn)貨物處理。115.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)咨詢(xún)中稅收法律規(guī)定方面咨詢(xún)的是（）。A、稅收法律的政策規(guī)定的咨詢(xún)B、適用稅目的咨詢(xún)C、稅款計(jì)算方法的咨詢(xún)D、納稅時(shí)報(bào)送的資料和程序的咨詢(xún)答案：A解析：選項(xiàng)BC屬于稅收政策運(yùn)用方面的咨詢(xún)；選項(xiàng)D屬于辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢(xún)。116.（2018年）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：C解析：合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十。117.關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、銷(xiāo)售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B、提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶(hù)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D、提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人答案：B解析：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。118.企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出屬于（）。A、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目B、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目C、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目D、與取得收入無(wú)關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目答案：C解析：選項(xiàng)C符合題意。119.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（）。A、扣繳義務(wù)人不得采取郵寄申報(bào)的方式B、納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)C、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式D、經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，在納稅期內(nèi)，不用繳納稅款答案：C解析：扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報(bào)，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。120.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限是申請(qǐng)人在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A、30B、60C、45D、15答案：B解析：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。121.（2017年）下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開(kāi)B、填開(kāi)發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍C、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不得開(kāi)具發(fā)票答案：B解析：任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票使用范圍。122.下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額B、可以選擇加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法核算買(mǎi)入價(jià)，選擇后12個(gè)月內(nèi)不得變更C、金融商品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一年度D、金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具專(zhuān)票答案：B解析：可以選擇加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法核算買(mǎi)入價(jià)，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更123.某增值稅一般納稅人2019年4月至2022年7月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票

500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2022年6月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中，有80萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年7月按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為（）。A、50%B、60%C、72%D、80%答案：D解析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%；【提示】本題中的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的80萬(wàn)元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。124.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)