2024年稅務(wù)師《稅法2》考前必刷必練題庫500題（含真題、必會(huì)題）

PAGEPAGE12024年稅務(wù)師《稅法2》考前必刷必練題庫500題（含真題、必會(huì)題）一、單選題1.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（?）。A、住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過360個(gè)月B、子女教育，扣除時(shí)間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月C、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月D、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為參加考試的當(dāng)年答案：C解析：本題考查專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的具體規(guī)定。選項(xiàng)A不當(dāng)選，為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。選項(xiàng)B不當(dāng)選，學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月；故子女教育的扣除時(shí)限為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的“當(dāng)月”，而非次月。選項(xiàng)C當(dāng)選，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月。選項(xiàng)D不當(dāng)選，扣除時(shí)限為取得相關(guān)證書的當(dāng)年，而非參加考試的當(dāng)年。2.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2020年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元至18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30％。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。3.某來自與我國締結(jié)境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇國家的外籍個(gè)人，在國內(nèi)一外資企業(yè)任職（非高管）。2019年4月5日來華，2019年9月25日離開中國；9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付；9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為（）元。A、2490.00B、8108.16C、6232.81D、5846.31答案：A解析：按照稅收協(xié)定境內(nèi)受雇所得條款規(guī)定，在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天的對(duì)方稅收居民個(gè)人，在境內(nèi)從事受雇活動(dòng)取得受雇所得，不是由境內(nèi)居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的，可不繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。收入額＝當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)＝80000×30000÷80000×24.5÷30＝24500（元）外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（24500－5000）×20％－1410＝2490（元）。4.（2017年）國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（）。A、跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn)B、不同國家之間稅收合作的需要C、兩個(gè)和兩個(gè)以上國家都對(duì)跨境交易征稅的結(jié)果D、國家間對(duì)商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異答案：D解析：國家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。5.2019年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、47.5B、53.4C、53.6D、54.3答案：B解析：會(huì)計(jì)利潤=5000+80-4100-700-60=220（萬元）。公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（220+50-26.4-30）×25%=53.4（萬元）。6.2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%＝300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬元（240＋80），按300萬元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬元）。7.（2019年）甲企業(yè)以本公司價(jià)值1350萬元的股權(quán)和150萬元貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購乙企業(yè)80%的經(jīng)營性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元。假設(shè)各方選擇特殊性稅務(wù)處理（不考慮其他稅費(fèi)），則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是（）萬元。A、0B、50C、400D、500答案：B解析：對(duì)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理：交易中股權(quán)支付的部分，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；交易中非股權(quán)支付部分仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（萬元）。8.（2016年）某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬元；另有一處獨(dú)立的地下生產(chǎn)車間同時(shí)竣工并投入使用，房產(chǎn)原值為600萬，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，該省規(guī)定此類地下建筑物應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、58.52B、59.14C、61.60D、53.76答案：A解析：儲(chǔ)存物資的地下室為非獨(dú)立地下建筑，因此與地上房屋視為一個(gè)整體計(jì)算征收房產(chǎn)稅，但獨(dú)立的地下生產(chǎn)車間應(yīng)打折后正常計(jì)算。應(yīng)納稅額=8000×（1-30%）×1.2%×10/12+600×（1-30%）×60%×1.2%×10/12=58.52（萬元）。9.下列屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)確定應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用采用的方法的是（）。A、先進(jìn)先出法B、后進(jìn)先出法C、加權(quán)平均法D、特別計(jì)價(jià)法答案：C解析：轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。10.任職于甲公司的張某，于2019年4月辦理提前退休手續(xù)（比正常退休提前3年），取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)貼收入150000元。張某取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、500C、1800D、1200答案：A解析：150000/3年=50000（元）＜60000元基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，該一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。11.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。A、金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅B、因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅C、單位承受荒灘用于倉儲(chǔ)設(shè)施開發(fā)的，免征契稅D、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答案：D解析：選項(xiàng)A，對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項(xiàng)C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。12.2019年1月張某出租一套住房，取得當(dāng)月租金收入3800元，財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)152元，發(fā)生修繕費(fèi)600元。張某當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額（）元。A、224.8B、300C、380D、304.8答案：A解析：應(yīng)納稅額=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）。13.自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算[即分國（地區(qū)）不分項(xiàng)]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算[即不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，上述方法一經(jīng)選擇，（）年內(nèi)不得改變。A、1B、3C、5D、6答案：C解析：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算[即分國（地區(qū)）不分項(xiàng)]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算[即不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。14.甲企業(yè)于2015年1月開始生產(chǎn)經(jīng)營，2018年6月28日取得國家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，截至2021年12月31日經(jīng)營狀況如下表。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?）萬元。年度2015年2016年2017年2018年2019年2020年2021年所得-430-100-10020050-150700A、87.50B、52.50C、25.50D、42.50答案：C解析：首先，我們需要了解企業(yè)所得稅的基本計(jì)算原則和優(yōu)惠政策。在此題中，涉及的關(guān)鍵是高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。通常，高新技術(shù)企業(yè)在獲得認(rèn)定后，可以享受一定年限的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。接著，我們來分析題目中的數(shù)據(jù)。甲企業(yè)于2015年開始生產(chǎn)經(jīng)營，2018年6月28日取得國家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。因此，從2018年1月1日起至2020年12月31日止（共計(jì)3年），甲企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，我們需要考慮“五年彌補(bǔ)虧損”的規(guī)定。這意味著企業(yè)前五年內(nèi)的虧損可以在后續(xù)盈利年度內(nèi)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不超過五年。根據(jù)表格數(shù)據(jù)，甲企業(yè)在2015年至2017年期間共虧損了630萬元（-430-100-100），這部分虧損可以在后續(xù)盈利年度內(nèi)彌補(bǔ)?，F(xiàn)在，我們根據(jù)這些信息來計(jì)算2021年的企業(yè)所得稅：1.2018年盈利200萬元，不足以彌補(bǔ)之前的虧損，因此200萬元全部用于彌補(bǔ)虧損，2018年應(yīng)納稅所得額為0。2.2019年盈利50萬元，繼續(xù)彌補(bǔ)虧損，剩余未彌補(bǔ)虧損為380萬元（630-200-50）。3.2020年虧損150萬元，不能用于彌補(bǔ)之前年度的虧損，但可以在后續(xù)盈利年度內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。此時(shí)，未彌補(bǔ)虧損累計(jì)為530萬元（380+150）。4.2021年盈利700萬元，首先彌補(bǔ)之前的虧損530萬元，剩余盈利170萬元（700-530）。由于甲企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，2021年剩余盈利部分應(yīng)按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。因此，2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：170×15%=25.5萬元。所以，正確答案是C選項(xiàng)。15.（2013年）甲運(yùn)輸公司2012年12月與某律師事務(wù)所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費(fèi)金額共計(jì)100萬元，另外作為承運(yùn)方簽訂一份運(yùn)輸合同，總金額400萬元，甲公司隨后將其中的100萬元運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1500B、1800C、2500D、3000答案：C解析：法律咨詢合同，不繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。16.2022年8月，甲企業(yè)與某商業(yè)銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同約定一年內(nèi)借款最高限額為5000萬元，8月份尚未發(fā)生借款業(yè)務(wù)。同月向乙企業(yè)借款100萬元，尚未簽訂借款合同，只填開借據(jù)。就該事項(xiàng)，甲企業(yè)8月份應(yīng)繳納印花稅（?）元。A、0B、50C、2500D、2550答案：C解析：本題考查“借款合同”印花稅的計(jì)算。選項(xiàng)C當(dāng)選，具體過程如下：(1)借款合同，指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，不包括企業(yè)與企業(yè)之間簽訂的借款合同。故甲企業(yè)向乙企業(yè)借款100萬元無須繳納印花稅。(2)企業(yè)與銀行簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，應(yīng)以合同規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)一次性納稅，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再繳納。雖簽訂合同未實(shí)際發(fā)生借款的，也需要按照限額納稅。綜上，甲企業(yè)與向商業(yè)銀行簽訂的借款合同應(yīng)納稅額=5000×0.05‰×10000=17.（2017年）某公司2016年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。A、24000B、20000C、18000D、16000答案：D解析：稅法規(guī)定，通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照規(guī)定從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×4×8÷12＝16000（元）18.（2013年）錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司股票2萬股，股票平均買價(jià)為5.4元/股，但限售股授予價(jià)格不明確。2012年8月錢某以8元/股的價(jià)格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、27200B、37600C、32400D、40800答案：D解析：納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即；轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。剩余1萬股屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的流通股股票，暫免征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）19.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（）。A、債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失B、固定資產(chǎn)超過使用年限正常報(bào)廢清理的損失C、因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失D、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追債的損失答案：B解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。20.（2017年）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際使用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得B、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得C、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得D、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得答案：C解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅21.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按（）征收耕地占用稅。A、30%B、50%C、100%D、150%答案：D解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收耕地占用稅。22.2019年1月張某將其自有一套130平方米的住房租給李某，租賃期限為1個(gè)月，租金（不含稅收入）為2000元。此租賃業(yè)務(wù)需要繳納的相關(guān)稅費(fèi)為800元。則張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、40B、80C、160D、320答案：A解析：個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率計(jì)征個(gè)稅。應(yīng)納個(gè)稅=（2000－800－800）×10%=40（元）。23.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是（?）。A、閑置未用的倉庫和辦公樓B、以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具答案：A解析：本題考查可以計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。選項(xiàng)A當(dāng)選，閑置未用的倉庫和辦公樓，需要正常計(jì)提折舊。不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)B不當(dāng)選)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)D不當(dāng)選)；(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地(選項(xiàng)C不當(dāng)選)；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。24.（2019年）關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)正確的是（）。A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)B、融資租賃合同以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)C、易貨合同以合同所載的換出貨物價(jià)值為依據(jù)D、建筑工程承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為依據(jù)答案：B解析：選項(xiàng)A，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額；選項(xiàng)B，對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。選項(xiàng)C，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花；選項(xiàng)D，按承包金額萬分之三貼花。25.（2018年）計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的是()。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的支出B、購買生產(chǎn)用原材料的支出C、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D、購買生產(chǎn)用無形資產(chǎn)的支出答案：C解析：選項(xiàng)A：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)BD：購買資產(chǎn)的支出形成企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。26.下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A、手推車B、中輕型商用客車C、游艇D、專用作業(yè)車答案：A解析：非機(jī)動(dòng)車輛（手推車）不屬于車船稅征稅范圍。27.（2017年）個(gè)人取得的下列所得，免征個(gè)人所得稅的是（）。A、縣級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金B(yǎng)、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼C、提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼D、轉(zhuǎn)讓國債的所得答案：B解析：選項(xiàng)A，省級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅，縣級(jí)人民政府頒發(fā)的不免個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，國債利息收入免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓國債的所得不免稅，要交個(gè)人所得稅。28.甲企業(yè)2019年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2019年5月20日，將倉庫以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×（1-30%）×1.2%＋500×（1-30%）×1.2%×5÷12＝18.55（萬元）29.下列關(guān)于耕地占用稅的說法不正確的是（?）。A、占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地征收耕地占用稅B、減免耕地占用稅后納稅人改變?cè)嫉赜猛?、不再屬于減免稅情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅C、耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率D、醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅答案：C解析：本題考查耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)C當(dāng)選，耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，而非比例稅率。30.中國公民王某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2019年該企業(yè)發(fā)生營業(yè)收入52萬元，與收入配比的成本費(fèi)用40萬元，其中包括支付王某的工資3萬元，按承包合同規(guī)定，王某對(duì)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，每年需要上繳的承包費(fèi)是5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2019年王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（未取得綜合所得）A、800B、250C、750D、500答案：D解析：某企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（52－40）×25%＝3（萬元），王某的承包經(jīng)營所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×5%＝500（元）。31.從2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，（）征收契稅。A、按3%的稅率B、減按1.5%的稅率C、減按1%的稅率D、減按2%的稅率答案：C解析：從2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。32.美國人約翰在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2019年7月7日來華，11月11日離開。期間因工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，2019年約翰在中國境內(nèi)居住天數(shù)為（）天。A、109B、115C、111D、113答案：C解析：在中國境內(nèi)無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)；在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。2019年約翰在中國境內(nèi)居住天數(shù)=24+31+19+27+10=111（天）。33.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除B、對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅C、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除答案：B解析：對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。34.非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是（?）。A、依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款B、由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C、扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得合并代扣代繳稅款D、向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專項(xiàng)附加后的余額代扣稅款答案：B解析：本題考查非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理。選項(xiàng)A不當(dāng)選、B當(dāng)選，非居民個(gè)人取得工資薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人根據(jù)月度稅率表，按月代扣代繳稅款，年終不辦理匯算清繳。選項(xiàng)C不當(dāng)選，工資薪金不能和勞務(wù)報(bào)酬合并計(jì)算。選項(xiàng)D不當(dāng)選，非居民不享受專項(xiàng)附加扣除。35.某工業(yè)企業(yè)2019年全年會(huì)計(jì)利潤為1000萬元,當(dāng)年共發(fā)生三筆捐贈(zèng)支出,分別為：通過公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)10萬元用于扶貧項(xiàng)目、通過當(dāng)?shù)厥姓驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬元用于災(zāi)后重建、直接向希望小學(xué)捐贈(zèng)30萬元。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案：C解析：（1）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,10萬元無須納稅調(diào)整；（2）企業(yè)其他公益性捐贈(zèng)支出，稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額100萬元，無須納稅調(diào)整；（3）企業(yè)的直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除，30萬元需要納稅調(diào)增。該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=1000+30=1030（萬元）。36.我國運(yùn)輸企業(yè)甲與國外運(yùn)輸企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運(yùn)方企業(yè)丙的要求簽訂了1份國際貨運(yùn)合同，合同規(guī)定由甲負(fù)責(zé)起運(yùn)，乙負(fù)責(zé)境外運(yùn)輸，甲乙丙分別持有全程運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，下列關(guān)于計(jì)算繳納印花稅的表述中正確的是（）。A、甲按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅B、丙免征印花稅C、乙按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅D、乙按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅答案：A解析：選項(xiàng)B：丙按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅；選項(xiàng)CD：由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅。37.下列車輛中，不屬于車船稅征收范圍的是（）。A、燃料電池乘用車B、插電式混合動(dòng)力汽車C、客貨兩用車D、灑水車答案：A解析：選項(xiàng)B，屬于車船稅征收范圍，但是免征車船稅；選項(xiàng)C，客貨兩用車依照貨車的計(jì)稅單位和適用稅額計(jì)征車船稅；選項(xiàng)D，屬于專用作業(yè)車，屬于車船稅征收范圍。38.（2018年）下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是（）。A、年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資繳納個(gè)人所得稅B、個(gè)人按本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可全額扣除C、按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅D、企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅答案：D解析：選項(xiàng)ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。39.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A、以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)B、以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用C、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金D、已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金答案：B解析：選項(xiàng)A，以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定；選項(xiàng)C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；選項(xiàng)D，已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。40.（2019年）個(gè)人領(lǐng)取年金的下列方式，適用稅率錯(cuò)誤的是（）。A、年金按月領(lǐng)，適用月度稅率表B、年金按季領(lǐng)，適用月度稅率表C、年金按年領(lǐng)，適用綜合稅率表D、因出國定居一次性領(lǐng)取年金的，適用月度稅率表答案：D解析：個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。41.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬股。2021年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元，收購日每股公允價(jià)值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（?）萬元。A、600B、5400C、0D、6000答案：A解析：首先，我們需要明確題目中的關(guān)鍵信息。甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬股，被丙企業(yè)收購。收購的每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元，而收購日每股的公允價(jià)值為12元。收購對(duì)價(jià)包括公允價(jià)值為32400萬元的股權(quán)和3600萬元的銀行存款。接下來，我們分析特殊性稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。特殊性稅務(wù)處理通常指的是在符合一定條件的情況下，企業(yè)重組可以享受的稅務(wù)優(yōu)惠。在本題中，由于題目已經(jīng)假定該收購行為符合特殊性稅務(wù)處理，我們可以按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。在特殊性稅務(wù)處理中，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，通常按照被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額計(jì)算。但是，由于本題中明確提到了每股的公允價(jià)值，并且這個(gè)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異，因此我們需要考慮這個(gè)差異是否會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額。在本題中，由于甲企業(yè)持有乙企業(yè)的股權(quán)被全額收購，且收購對(duì)價(jià)高于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生了應(yīng)納稅所得額。這個(gè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是：（每股公允價(jià)值-每股計(jì)稅基礎(chǔ)）×被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的數(shù)量。即：（12-10）×3000=6000萬元。但是，題目中提到的是“應(yīng)納稅所得額”，而不是“轉(zhuǎn)讓所得”。在特殊性稅務(wù)處理中，如果符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方可以選擇將部分或全部轉(zhuǎn)讓所得遞延至未來期間納稅，即“遞延納稅”。由于本題已經(jīng)假定了特殊性稅務(wù)處理，我們可以合理推斷甲企業(yè)選擇了遞延納稅。在遞延納稅的情況下，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法會(huì)有所不同。根據(jù)特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，遞延納稅的應(yīng)納稅所得額通常是按照一定比例（通常是部分或全部）的轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算。但是，由于本題沒有給出具體的遞延納稅比例，我們可以假設(shè)甲企業(yè)選擇了將全部轉(zhuǎn)讓所得遞延至未來期間納稅，但立即確認(rèn)與收購對(duì)價(jià)中非股權(quán)支付部分（即銀行存款）相對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。在本題中，非股權(quán)支付部分為3600萬元，占全部收購對(duì)價(jià)的10%（3600/36000=10%）。因此，甲企業(yè)需要立即確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為：3600/10%×（12-10）=600萬元。因此，正確答案是A選項(xiàng)，即甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為600萬元。42.2022年1月甲公司接受母公司劃入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，該機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為680萬，公允價(jià)值為800萬，甲公司取得母公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為104萬元，雙方協(xié)議未約定作為資本金處理。甲公司接受母公司劃入資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（?）萬元。A、800B、680C、0D、904答案：D解析：本題考查股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理。選項(xiàng)D當(dāng)選，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額。此題中協(xié)議未約定作為資本金處理，應(yīng)作為收入處理的，按公允價(jià)值計(jì)入收入總額。需要注意的是，母公司贈(zèng)送設(shè)備時(shí)要視同銷售繳納增值稅，增值稅=?800×13%=104(萬元)。甲公司收到增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，此金額也應(yīng)納入收入額中。故甲公司接受母公司劃入資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為800+104=904(萬元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，未將增值稅納入應(yīng)稅收入中。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤將該設(shè)備的原賬面價(jià)值作為應(yīng)稅收入。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤認(rèn)為該情況屬于不計(jì)入收入總額的情形。43.（2019年）國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定方法是（）。A、歸屬法B、分配法C、核定法D、控股法答案：A解析：國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。44.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C解析：非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。45.（2019年）下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、營業(yè)賬簿在啟用時(shí)貼花B、房屋產(chǎn)權(quán)證在領(lǐng)受時(shí)貼花C、購銷合同在國外簽訂時(shí)貼花D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)在國內(nèi)立據(jù)時(shí)貼花答案：C解析：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體是指，在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)。46.2019年4月，王大慶取得房屋租賃所得50000元（假設(shè)無其他扣除事項(xiàng)），通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)12400元（取得捐贈(zèng)證明），假設(shè)王大慶無其他所得，當(dāng)月王大慶可扣除的捐贈(zèng)額為（）元。A、12000B、15000C、13000D、12400答案：A解析：捐贈(zèng)扣除限額=50000×（1-20%）×30%=12000（元），實(shí)際發(fā)生12400元，應(yīng)扣除12000元。47.根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅的有關(guān)機(jī)關(guān)是（）。A、國務(wù)院B、車船管理部門C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府D、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C解析：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。48.大風(fēng)廠經(jīng)批準(zhǔn)新占用基本農(nóng)田2000平方米，假設(shè)當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元/平方米，大風(fēng)廠占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、15000B、20000C、30000D、40000答案：C解析：占用基本農(nóng)田保護(hù)范圍內(nèi)的耕地，應(yīng)按適用稅額加按150%征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=2000×10×150%=30000（元）。49.（2018年）下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。A、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)B、企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C、公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D解析：選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項(xiàng)B：等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C：公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項(xiàng)D：產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)當(dāng)繳納契稅。50.下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是（）。A、年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資繳納個(gè)人所得稅B、個(gè)人按本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可全額扣除C、企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅D、達(dá)到退休年齡，個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)免征個(gè)人所得稅答案：C解析：選項(xiàng)A：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。選項(xiàng)D，領(lǐng)取年金時(shí)正常按規(guī)定征稅。51.（2019年）依法需要辦理登記的應(yīng)稅車輛，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的地點(diǎn)是（）。A、車輛登記地B、車輛購置地C、單位的機(jī)構(gòu)所在地D、個(gè)人的經(jīng)常居住地答案：A解析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。52.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。A、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，不得退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅B、占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起15日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅答案：C解析：選項(xiàng)A：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)B：占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。選項(xiàng)D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。53.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年流動(dòng)資金最高限額為400萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50萬元的有2筆，借款金額為100萬元的有3筆，借款金額為300萬元的有1筆。上述借款在2019年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、50B、150C、200D、350答案：C解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200（元）。54.2021年4月，某市甲公司以原值500萬元、已計(jì)提折舊200萬元的辦公用房對(duì)乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1.5萬元(不含增值稅)，甲公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2021年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?）萬元。A、1.44B、2.40C、2.82D、3.04答案：D解析：本題考查投資聯(lián)營房產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng)D當(dāng)選，具體過程如下：(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，因此1～4月從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；(2)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。對(duì)于出租、出借房產(chǎn)的，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，因此甲公司在5～12月應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。綜上，2021年甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-20%)×1.2%×4/12+1.5×8×12%=3.04(萬元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，未考慮在房產(chǎn)出租前，辦公用房應(yīng)按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，在計(jì)算1～4月份從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)誤用賬面凈值減扣除比例。選項(xiàng)C不當(dāng)選，出租房產(chǎn)誤從出租當(dāng)月開始計(jì)稅。55.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，不正確的是（）。A、在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住不滿183天的個(gè)人，為非居民納稅人B、累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C、在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，為居民納稅人D、無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅答案：B解析：選項(xiàng)B，累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分是需要納稅的。56.2019年2月，某單位與工作12年的李某解除勞動(dòng)關(guān)系，并支付李某一次性補(bǔ)償200000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY21000元，則李某取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。A、1120B、11180C、3240D、5200答案：B解析：超過上年平均工資三倍以上的部分，200000-21000×3=137000（元）；應(yīng)納稅額=137000×10%-2520=11180（元）57.某居民企業(yè)于2012年度發(fā)生經(jīng)營虧損，尚未彌補(bǔ)完畢就按照政府的要求在2015年6月起停產(chǎn)進(jìn)行政策性搬遷，2017年5月底完成搬遷，則其2012年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是（）。A、2016年B、2017年C、2018年D、2019年答案：C解析：企業(yè)2012年的虧損的5年抵虧的期限本應(yīng)在2017年，但是由于企業(yè)搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得，從搬遷的次年即2016年起，至搬遷完成年度前一年度（仍為2016年）止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除。該企業(yè)虧損彌補(bǔ)年度為：2013年、2014年、2015年、2017年、2018年，故其2012年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是2018年。58.居民納稅人方某一次性取得稿酬收入3800元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的稅額是（?）元。A、608.00B、425.60C、600.00D、420.00答案：D解析：本題考查稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算。居民個(gè)人取得稿酬所得，需要注意以下兩點(diǎn)：(1)居民個(gè)人取得稿酬所得，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；(2)每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；4000元以上的，減除費(fèi)用按照20%計(jì)算；綜上，方某預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=(3800-800)×70%=2100(元)，稿酬所得適用預(yù)扣率為20%，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2100×20%=420(元)，選項(xiàng)D當(dāng)選。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤將減除費(fèi)用按照20%計(jì)算，且未考慮稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，其計(jì)算過程為：3800×(1-20%)×20%=608(元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤將減除費(fèi)用按照20%計(jì)算，其計(jì)算過程為：3800×(1-20%)×70%×20%=425.6(元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，未考慮稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，其計(jì)算過程為：(3800-800)×20%=600(元)。59.根據(jù)國際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A、國家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)B、國際稅收的實(shí)質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C、受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)D、優(yōu)先征稅原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則答案：D解析：選項(xiàng)D，優(yōu)先征稅原則，是指在國際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則；稅收分享原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。60.2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅52萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元。A、18.40B、33.25C、36.80D、43.01答案：A解析：會(huì)計(jì)上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.80（萬元）；所得稅允許的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.40（萬元）；所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.40萬元（36.80-18.40）。61.（2017年）下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出B、代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)發(fā)生的裝修費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出C、代表機(jī)構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費(fèi)用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅所得額D、購置固定資產(chǎn)的支出，通過計(jì)提折舊分別計(jì)入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出答案：B解析：選項(xiàng)A：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。選項(xiàng)BCD：購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。62.（2013年）2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。A、300000B、320000C、380000D、400000答案：B解析：行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）63.下列屬于稿酬所得項(xiàng)目的是（）。A、報(bào)社編輯白展堂在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬B、報(bào)社保安莫小貝在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬C、李小白翻譯外文書籍但未署名出版取得的報(bào)酬D、書法家慶余年為某企業(yè)開張牌匾題字取得的潤筆費(fèi)收入答案：B解析：A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得；CD選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。64.（2015年）甲企業(yè)于2008年1月在工商管理部門注冊(cè)成立，適用企業(yè)所得稅稅率25%。籌辦期截止2009年12月31日，兩年分別發(fā)生籌辦費(fèi)用50萬元和30萬元。企業(yè)選擇開始生產(chǎn)經(jīng)營之年一次性扣除。2010年1月開始生產(chǎn)經(jīng)營。截止2015年12月31日經(jīng)營狀況如下表。該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、30B、62.5C、125D、42.5答案：A解析：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-（430-200-50）-100-100]×25%=30（萬元）。65.王某委托某拍賣行拍賣其2000年購買的一件瓷器，最終拍賣取得的收入是60萬元，支付拍賣行傭金3萬元，鑒定費(fèi)1000元，無法提供購買瓷器的原值憑證，則王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?）萬元。A、1.80B、9.58C、1.20D、1.71答案：A解析：本題考查拍賣收入征收個(gè)人所得稅規(guī)定。選項(xiàng)A當(dāng)選，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%(海外回流文物為2%)征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，故王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60×3%=1.8(萬元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤將收入額的15%作為財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅金，其計(jì)算過程為：［60×(1-15%)-3-0.1］×20%=9.58(萬元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將征收率認(rèn)為是2%，其計(jì)算過程為：60×2%=1.2(萬元)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，在核定征收的方式下，仍減除合理費(fèi)用(傭金及鑒定費(fèi))，其計(jì)算過程為：(60-3-0.1)×3%=1.71(萬元)。提示：(1)如果納稅人可以提供合法的財(cái)產(chǎn)原值憑證，拍賣所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=(收入額-財(cái)產(chǎn)原值-相關(guān)稅金-合理費(fèi)用)×20%。(2)注意和轉(zhuǎn)讓上市公司限售股區(qū)分。在轉(zhuǎn)讓限售股時(shí)，如果不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。66.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本計(jì)量與核算的方法是（）。A、制造成本法B、標(biāo)準(zhǔn)成本法C、作業(yè)成本法D、實(shí)際成本法答案：A解析：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。67.（2019年）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，下列所得稅表述正確的是（）。A、酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)，不得在稅前扣除B、醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除C、企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D、簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)計(jì)算稅前可扣除的廣告費(fèi)只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間扣除答案：C解析：選項(xiàng)AB對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。D選項(xiàng)，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。68.某企業(yè)2019年取得產(chǎn)品不含稅銷售收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本500萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用150萬元（其中廣告費(fèi)支出125萬元），管理費(fèi)用30萬元，營業(yè)外支出20萬元（其中稅收滯納金3萬元，通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款17萬元），準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為10萬元。則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、19.23B、30.17C、26.05D、26.80答案：C解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額＝800×15%＝120（萬元）＜125（萬元），所以準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為120萬元。會(huì)計(jì)利潤＝800－500－150－30－20－10＝90（萬元），準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額＝90×12%＝10.8（萬元）。稅收滯納金不得在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額＝800－500－150＋（125－120）－30－10.8－10＝104.2（萬元）；或者應(yīng)納稅所得額＝90＋（125－120）＋（17－10.8）＋3＝104.2（萬元）；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝104.2×25%＝26.05（萬元）。69.2019年1月，甲公司將閑置倉庫出租給乙公司，合同約定每月租金2000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金1000元，雙方已按定額貼花。7月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金13000元。甲公司7月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）。A、9元B、8元C、9.5元D、12.5元答案：A解析：合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（1000+13000）×1‰-5=9（元）。70.某美國企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。2019年該分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬元；在美國取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元。2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、125B、50C、100D、145答案：A解析：該美國企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但是在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系，所以不在中國納稅。在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬元）。71.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅，但可以申請(qǐng)下期抵扣B、不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅C、企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金不需要繳納印花稅D、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅答案：B解析：選項(xiàng)A：凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣；選項(xiàng)C：企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花；選項(xiàng)D：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。72.(2009年)居民甲2008年購置了一套價(jià)值100萬元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬元；另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。A、4B、6C、7.2D、9.2答案：A解析：甲只對(duì)自己購買的新房繳納契稅，應(yīng)納稅額=100×4%=4（萬元）；等價(jià)交換房產(chǎn)，免征契稅；出售房屋給乙，由承受方乙繳納契稅。73.在2022年12月31日前，居民個(gè)人取得上市公司股票期權(quán)等股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理正確的是（?）。A、并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅B、不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅C、不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率計(jì)算納稅D、不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率按月份數(shù)分?jǐn)傆?jì)算納稅答案：C解析：本題考查居民個(gè)人取得股票期權(quán)的個(gè)人所得稅處理。選項(xiàng)C當(dāng)選，居民個(gè)人取得上市公司股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合規(guī)定的相關(guān)條件的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。74.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征車船稅的是（）。A、依法批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船B、依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船C、警用車船D、捕撈、養(yǎng)殖漁船答案：B解析：車船稅的征稅范圍是依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。選項(xiàng)A,不征收車船稅；選項(xiàng)CD,警用車船，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。75.下列關(guān)于船舶噸稅特點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A、船舶噸稅主要是對(duì)進(jìn)出中國港口的國際航行船舶征收B、以船舶所載貨物的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從價(jià)定率征收C、對(duì)不同的船舶分別適用普通稅率或優(yōu)惠稅率D、所征稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)答案：B解析：船舶噸稅以船舶的凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收。76.某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元（運(yùn)輸費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰，倉儲(chǔ)保管合同的印花稅稅率為1‰，該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。A、0B、250C、500D、750答案：C解析：同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該項(xiàng)合同雙方各自應(yīng)繳納印花稅=500000×1‰=500（元）。77.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理可以使用的方式的是（）。A、將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位申報(bào)解繳稅款與實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對(duì)B、將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位申報(bào)解繳稅款與應(yīng)征收的稅款進(jìn)行比對(duì)C、將車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進(jìn)行比對(duì)D、將申報(bào)已繳納車船稅車船的排量、整備質(zhì)量、載客人數(shù)、噸位、艇身長(zhǎng)度等信息與稅源數(shù)據(jù)庫中對(duì)應(yīng)的信息進(jìn)行比對(duì)答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)可以通過以下方式加強(qiáng)車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理：（1）將申報(bào)已繳納車船稅車船的排量、整備質(zhì)量、載客人數(shù)、噸位、艇身長(zhǎng)度等信息與稅源數(shù)據(jù)庫中對(duì)應(yīng)的信息進(jìn)行比對(duì)，防范少征、錯(cuò)征稅款風(fēng)險(xiǎn)；（2）將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位申報(bào)解繳稅款與實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對(duì)，防范少征、漏征風(fēng)險(xiǎn)；（3）將車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進(jìn)行比對(duì)，防范少征、漏征、重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)等。78.下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是（）。A、企業(yè)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書立的書據(jù)B、房屋產(chǎn)權(quán)證C、會(huì)計(jì)咨詢合同D、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同答案：B解析：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書立的書據(jù)免予繳納印花稅；會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不繳納印花稅；企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。79.甲與乙達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬元，該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A、4.25B、8.15C、12.7D、16.76答案：B解析：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益＝140－130＝10（萬元）債務(wù)重組收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（萬元）該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額＝（10＋22.6）×25%＝8.15（萬元）80.某市區(qū)一交通運(yùn)輸企業(yè)2020年年初擁有整備質(zhì)量為6噸的載貨汽車18輛，整備質(zhì)量為4噸的掛車6輛，整備質(zhì)量為2.5噸的載貨汽車4輛，該企業(yè)所在地載貨汽車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸20元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A、2360B、2840C、2600D、2500答案：C解析：貨車應(yīng)納稅額=（18×6+4×2.5）×20=2360（元）；掛車按貨車稅額的50%征稅，應(yīng)納稅額=6×4×20×50%=240（元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2360+240=2600（元）。81.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。A、占用園地建設(shè)建筑物.構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍D、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案：D解析：選項(xiàng)A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項(xiàng)B，耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地；選項(xiàng)C，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。82.（2018年）下列關(guān)于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定B、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所在地確定答案：B解析：本題的考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅所得來源地的確定。（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定83.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受縣政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是（?）。A、該資產(chǎn)的公允價(jià)值B、該資產(chǎn)的賬面凈值C、政府確認(rèn)的接收價(jià)值D、該資產(chǎn)的賬面原值答案：C解析：本題考查政府劃入資產(chǎn)的所得稅處理。選項(xiàng)C當(dāng)選，縣級(jí)以上政府及其部門以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為國家資本金(包括資本公積)處理，該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。84.某企業(yè)2019年11月營業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營，實(shí)施解散清算，清算時(shí)該企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元，債務(wù)清償損失120萬元、清算稅金及附加50萬元，發(fā)生清算費(fèi)用支出10萬元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、5B、7.5C、17.5D、50答案：A解析：清算所得額＝200－50－10－120＝20（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額＝20×25%＝5（萬元）。85.王某2020年3月購買小轎車一輛，排量1.6升，2020年8月為兒子購買摩托車一輛（以父親王某名義進(jìn)行登記），已知在購買當(dāng)月均取得管理部門核發(fā)的登記證，當(dāng)?shù)?.6升小轎車單位稅額為每年480元，摩托車單位稅額每年60元，則當(dāng)年王某需要申報(bào)繳納的車船稅為（）元。A、360B、425C、180D、505答案：B解析：購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)當(dāng)年應(yīng)納車船稅＝480÷12×10＋60÷12×5＝425（元）86.2021年中國境內(nèi)某公司聘請(qǐng)境外無住所科研人員杰克參與公司項(xiàng)目研發(fā)，2021年1～6月杰克在境內(nèi)公司履職，7月境內(nèi)公司向其分別發(fā)放2021年一季度和二季度的獎(jiǎng)金90000元和91000元。已知杰克一季度境內(nèi)工作天數(shù)40天，第二季度境內(nèi)工作天數(shù)45天。杰克2021年7月取得的獎(jiǎng)金中應(yīng)繳納我國的個(gè)人所得稅（?）元。A、5980B、15590C、23090D、8540答案：D解析：本題考查無住所個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng)D當(dāng)選，具體過程如下：(1)計(jì)算應(yīng)稅收入額。2021年度湯姆在境內(nèi)居住天數(shù)不超過90天，僅需就境內(nèi)所得中境內(nèi)公司支付部分繳稅，計(jì)稅收入額=90000×40÷(31+28+31)+91000×45÷(30+31+30)=85000(元)。(2)計(jì)算應(yīng)納稅額。非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額。不與當(dāng)月其他工資、薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，故應(yīng)納稅額=(85000÷6×20%-1410)×6=8540(元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤將應(yīng)稅收入額全額適用綜合稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算過程為：85000×10%-2520=5980(元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤用應(yīng)稅收入額除以6得到的稅額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算過程為：85000×20%-1410=15590(元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將應(yīng)稅收入額全額適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算過程為：85000×45%-15160=23090(元)。提示：(1)非居民個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金，無論取得幾個(gè)月獎(jiǎng)金，均按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅。(2)如果非居民個(gè)人取得獎(jiǎng)金的當(dāng)月，同時(shí)取得工資薪金，獎(jiǎng)金收入需要單獨(dú)計(jì)算，且不減除費(fèi)用。87.（2016年）某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬元，受托方提供輔助材料40萬元，并收取加工費(fèi)50萬元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬元并收取加工費(fèi)20萬元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案：C解析：應(yīng)繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。88.甲生產(chǎn)企業(yè)2018年主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入300萬元，視同銷售收入100萬元，投資收益20萬元。當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用是70萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為60萬元。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A、6.5B、16.5C、29.5D、53.5答案：A解析：扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=60×60%=36（萬元），扣除限額2=銷售（營業(yè)）收入×5‰=（1000+200+100）×5‰=6.5（萬元），限額1＞限額2，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6.5萬元。89.（2016年）某船舶制造企業(yè)2018年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2018年全年按照完成工作量確認(rèn)的收入是5800萬元，船東確認(rèn)的工作量為5000萬元，合同約定船東按照確認(rèn)工作量的90%支付進(jìn)度款，實(shí)際收到價(jià)款4000萬元。企業(yè)就該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入（）萬元。A、4500B、5000C、4000D、5800答案：D解析：企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入，所以2018年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬元。90.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。A、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額B、被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)可以增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)C、納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入D、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)要計(jì)入到企業(yè)收入總額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。91.（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格采取的方法是（）。A、中位數(shù)法B、四分位數(shù)法C、百分位數(shù)法D、八分位數(shù)法答案：B解析：預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤水平。92.（2019年）2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元、公允價(jià)值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限國債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（）萬元。A、0B、45C、54D、60答案：C解析：在特殊性稅務(wù)處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債利率＝1200×4.5%＝54（萬元）。93.某企業(yè)2019年年初實(shí)際占用土地面積為3600平方米，自5月31日起將其中占地600平方米的辦公樓無償提供給當(dāng)?shù)毓膊块T使用。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，則下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的處理中，正確的是（）。A、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅43200元B、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元C、當(dāng)?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7200元D、當(dāng)?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：D解析：對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。94.下列各項(xiàng)所得，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（?）。A、個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動(dòng)所得B、律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)的其他人員從律師處獲得的報(bào)酬C、任職于雜志社的記者在本社雜志上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)D、出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)答案：C解析：本題考查“工資、薪金所得”的征稅范圍。選項(xiàng)A不當(dāng)選，按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，出