工程竣工決算編審方案

工程竣工決算編審工作計(jì)劃作者：湖南中楚會(huì)計(jì)師事務(wù)所工程竣工決算是綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分，是確定工程總造價(jià)，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、分析考核投資效果的重要依據(jù)。根據(jù)國家電網(wǎng)公司對(duì)工程管理的有關(guān)規(guī)定和要求，確保工程竣工決算審計(jì)工作有計(jì)劃、有步驟的完成，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特制訂本方案。一、審計(jì)目標(biāo)按照××公司的要求，對(duì)×項(xiàng)目出具工程竣工決算報(bào)告及審核報(bào)告，并對(duì)本批工程項(xiàng)目中可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)及重大問題進(jìn)行全面審核，提出解決方案。二、審核范圍對(duì)納入編審范圍等地區(qū)的個(gè)工程項(xiàng)目。審核依據(jù)1、委托方合同所述的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和服務(wù)要求；2、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》等；3、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》；4、財(cái)政部、建設(shè)部（財(cái)建[2004]369號(hào)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》）；5、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》；6、國家電網(wǎng)公司審計(jì)[2004]14號(hào)關(guān)于印發(fā)《國家電網(wǎng)公司工程項(xiàng)目審計(jì)辦法的通知》；7、國家電網(wǎng)公司國家電網(wǎng)財(cái)〔2005〕497號(hào)《國家電網(wǎng)公司工程竣工決算報(bào)告編制辦法的通知》；8、工程有關(guān)批復(fù)文件；9、國家電網(wǎng)公司對(duì)造價(jià)管理的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)；10、工程項(xiàng)目（設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工）招標(biāo)投標(biāo)文件，包括招標(biāo)答疑文件、投標(biāo)承諾、中標(biāo)報(bào)價(jià)書、評(píng)標(biāo)文件、投標(biāo)保函及其組成內(nèi)容；11、施工組織設(shè)計(jì)方案、施工承包合同及補(bǔ)充合同（或協(xié)議）；施工承發(fā)包合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購合同；12、工程設(shè)計(jì)施工圖、竣工圖、圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)鑒證資料、隱蔽工程資料（驗(yàn)槽記錄、隱蔽記錄）等其它影響工程造價(jià)的有關(guān)資料；13、工程預(yù)算書、結(jié)算書及工程量計(jì)算書;14、工程驗(yàn)收規(guī)程、規(guī)范；15、《電力建設(shè)工程預(yù)算定額》及配套文件；16、建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范；17、建設(shè)單位物資結(jié)算報(bào)告、臺(tái)賬、清冊(cè)；18、《××公司基本建設(shè)技經(jīng)工作管理辦法》MERGEFIELDstrBigDocMark基建〔2008〕44號(hào)；19、其他與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的信息資料等。四、審計(jì)計(jì)劃時(shí)間及人員安排（一）編審人員配置安排我所擬派高級(jí)經(jīng)理為本次項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，同時(shí)擔(dān)任審計(jì)一組的項(xiàng)目經(jīng)理，成立項(xiàng)目審計(jì)小組，擬安排5個(gè)審計(jì)小組，每組安排2名財(cái)務(wù)編審人員，3名工程人員，具體人員安排如下：1、項(xiàng)目管理組序號(hào)姓名項(xiàng)目職務(wù)職稱年齡工作年限主要工作任務(wù)122、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組組別姓名年齡參加工作時(shí)間專業(yè)技術(shù)職稱授予時(shí)間執(zhí)證證書編號(hào)獲獎(jiǎng)情況備注第一組第二組第三組第四組第五組3、項(xiàng)目?jī)?nèi)核監(jiān)控組序號(hào)姓名項(xiàng)目職務(wù)職稱年齡工作年限主要工作任務(wù)12（二）職責(zé)分工1、項(xiàng)目管理組負(fù)責(zé)與省公司層面進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，對(duì)重大問題進(jìn)行把關(guān)，全面把握，并提出解決方案。2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組負(fù)責(zé)與省公司及各建設(shè)單位進(jìn)行聯(lián)系溝通；對(duì)所有工程項(xiàng)目的整體進(jìn)展情況進(jìn)行全面把握，及時(shí)協(xié)調(diào)、推進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)行；負(fù)責(zé)對(duì)編制、審核業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制程序、方法、手段等進(jìn)行管理；參與省公司組織的編審工作月度例會(huì)，對(duì)工作進(jìn)展情況、存在問題及相關(guān)建議與項(xiàng)目單位充分協(xié)商溝通后進(jìn)行匯報(bào)；對(duì)審核中存在的一些重大問題提出審核建議；簽發(fā)審核意見書和審核報(bào)告。3、項(xiàng)目?jī)?nèi)核監(jiān)控組負(fù)責(zé)復(fù)合現(xiàn)場(chǎng)審核組形成的工作底稿，并檢查審核組撰寫的決算報(bào)告及審核報(bào)告，以確保各項(xiàng)工程的審核質(zhì)量。（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間安排根據(jù)前期對(duì)編審項(xiàng)目的清理了解，一共梳理出納入編審范圍的工程項(xiàng)目共個(gè)，其中大部分工程項(xiàng)目于年月具備編審條件，經(jīng)與公司協(xié)商初步定于月中旬左右進(jìn)點(diǎn)，預(yù)計(jì)月底完成；還有部分工程項(xiàng)目目前仍未開工建設(shè)或未完工，預(yù)計(jì)。具體進(jìn)點(diǎn)時(shí)間安排見附表。五、審核程序（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段審計(jì)審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊備，包括：電網(wǎng)項(xiàng)目是否納入電網(wǎng)規(guī)劃、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目核準(zhǔn)手續(xù)、初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)方案等是否按審批權(quán)限批準(zhǔn)，相關(guān)審批手續(xù)是否齊全，年度投資計(jì)劃是否下達(dá)。（二）招投標(biāo)審計(jì)主要審查招投標(biāo)管理是否按公司招投標(biāo)管理規(guī)定進(jìn)行，招投標(biāo)程序和過程是否合規(guī)，各項(xiàng)手續(xù)和資料是否完備，招標(biāo)結(jié)果是否公平、公正，有無規(guī)避招標(biāo)或越權(quán)招標(biāo)的現(xiàn)象，是否按招標(biāo)結(jié)果簽訂合同并實(shí)施。主要審計(jì)內(nèi)容如下：1、工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；2、所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；3、合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；4、對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。（三）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工合同及履行情況審計(jì)主要審計(jì)目的是審查合同的合理性、可操作性；變更及合同履行情況的真實(shí)性、合法性。主要審計(jì)方法為審閱法、核對(duì)法和重點(diǎn)跟蹤審計(jì)法。主要審計(jì)內(nèi)容如下：1、合同本體審計(jì)（1）索取合同管理規(guī)章制度及相關(guān)授權(quán)文件，審查合同簽訂是否有明確授權(quán)，審批程序是否合規(guī)，合同文件是否完整。（2）了解合同的招標(biāo)投標(biāo)情況，是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo),各類合同簽定的合法性、有效性、完備性，合同對(duì)方是否具有相應(yīng)資質(zhì)和履約能力。（3）檢查合同確定的標(biāo)的計(jì)算依據(jù)的充分性和合理性，是否與服務(wù)項(xiàng)目完全一致。（4）檢查合同的可操作情況，風(fēng)險(xiǎn)控制情況。2、合同變更的審計(jì)（1）檢查合同變更的原因，以及是否存在相關(guān)內(nèi)部控制。（2）檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實(shí)性、合理性。（3）檢查合同變更的原因及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理。（4）檢查合同變更后文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。3、合同履行的審計(jì)（1）檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程的行為。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或中止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合規(guī)性。（2）檢查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因。（3）檢查有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。4、終止合同的規(guī)定（1）檢查合同內(nèi)容是否完全履行，合同終止是否滿足條件。（2）檢查最終合同費(fèi)用及其支付。（3）檢查索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。（4）嚴(yán)格檢查合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等到一系列資料的收集和保管是否完整。（四）內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行情況審計(jì)保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查測(cè)試。通過調(diào)查了解被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的內(nèi)部控制和進(jìn)行控制測(cè)試，對(duì)企業(yè)（項(xiàng)目）的內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)并提出管理建議。重點(diǎn)內(nèi)容如下：1、調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等制度的建立、健全情況，以及主要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制建設(shè)狀況。2、工程建設(shè)內(nèi)控制度測(cè)試（1）索取并審閱有關(guān)工程建設(shè)、工程物資、設(shè)備采購等方面的管理辦法，調(diào)查了解其是否按集團(tuán)公司要求制定了內(nèi)部管理制度，招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、質(zhì)量管理制和合同管理制等建設(shè)管理制度是否按規(guī)定建立，是否滿足建設(shè)管理的實(shí)際需要；確定其設(shè)計(jì)是否合理，條款是否完善；（2）繪制出工程建設(shè)內(nèi)部控制的流程圖，確定涉及領(lǐng)導(dǎo)決策的節(jié)點(diǎn)(分類)并劃分為關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)、有重大影響的節(jié)點(diǎn)和有間接影響的節(jié)點(diǎn)。對(duì)于不同節(jié)點(diǎn)應(yīng)根據(jù)重要性區(qū)別對(duì)待；（3）選擇若干有代表性業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測(cè)試，重點(diǎn)審查下列事項(xiàng)：A、審查單項(xiàng)工程是否辦理了項(xiàng)目批準(zhǔn)建議書、可行性研究報(bào)告，是否符合立項(xiàng)審批權(quán)限的規(guī)定，有無將工程拆分立項(xiàng)的情況；是否納入經(jīng)批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃，單項(xiàng)工程是否編制了工程預(yù)算；B、審查工程的勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、安裝單位、工程物資和設(shè)備供應(yīng)商及監(jiān)理單位的選擇是否按規(guī)定采用招投標(biāo)方式，工程建設(shè)的主要對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均簽訂了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同，合同的條款和手續(xù)是否完備；C、審查工程預(yù)付款、材料款及設(shè)備款、工程進(jìn)度款的支付依據(jù)和手續(xù)是否完備；審查工程設(shè)備物資的管理情況；D、審查工程物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用手續(xù)是否完備，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)，是否有專人專庫保管，是否定期盤點(diǎn)；E、審查工程竣工交付使用的各種手續(xù)是否完備，是否及時(shí)辦理了有關(guān)工程審計(jì)，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確；審查已交付使用并辦理了竣工決算的工程資料是否及時(shí)、完整的進(jìn)行歸檔管理；（4）針對(duì)工程管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)管理的建議。3、資金管理內(nèi)控制度測(cè)試索取資金管理辦法及相關(guān)實(shí)施細(xì)則，審閱其設(shè)計(jì)是否合理，條款是否完善，是否符合集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定；是否明確資金收支的審批流程和審批權(quán)限，資金的收支是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理。針對(duì)資金管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)管理的建議。（五）工程投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)1、檢查工程資金到位情況，對(duì)資金缺口的數(shù)額及原因進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)；2、審查工程實(shí)際投資完成額；3、檢查工程是否按批準(zhǔn)的工程規(guī)模建設(shè)，有無隨意減少工程內(nèi)容、增加概算外工程項(xiàng)目、改變?cè)O(shè)計(jì)要求的現(xiàn)象。4、工程各項(xiàng)費(fèi)用是否控制在批準(zhǔn)概算投資之內(nèi)，超支是否合理,有無及時(shí)辦理審批手續(xù)。5、工程設(shè)備、材料的耗用是否與初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)概算的數(shù)量相符或相近，超支原因是否合理。6、工程施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及設(shè)備、材料的采購是否符合招投標(biāo)要求，招標(biāo)價(jià)是否與合同價(jià)一致，合同價(jià)是否控制在概算金額內(nèi)。7、項(xiàng)目超概及預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用是否及時(shí)按程序?qū)徟?、檢查土地權(quán)屬證明辦理情況及未完工程組織實(shí)施、進(jìn)展情況。（六）工程結(jié)算及竣工結(jié)算的審計(jì)依據(jù)《國家電網(wǎng)公司基本建設(shè)技經(jīng)工作管理辦法(試行)》（國家電網(wǎng)基建【2006】1157號(hào)）和省公司管理規(guī)定《××公司基本建設(shè)技經(jīng)工作管理辦法》，對(duì)施工單位報(bào)送的結(jié)算資料進(jìn)行工程量及工程價(jià)款的審核。主要審查內(nèi)容包括：1、施工結(jié)算范圍、數(shù)量與金額是否與施工合同要求相符；實(shí)際完成工程量是否與竣工圖相符；招標(biāo)工程合同內(nèi)容是否符合招標(biāo)文件要求，是否與中標(biāo)內(nèi)容一致；工程量計(jì)算所采用的計(jì)算規(guī)則及計(jì)算所得的工程量是否準(zhǔn)確；設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證以及其他洽商內(nèi)容是否真實(shí)、合理，是否符合規(guī)定和約定的手續(xù)；施工情況與合同簽證、監(jiān)理簽證等是否相符；施工合同價(jià)款調(diào)整是否符合有關(guān)規(guī)定，施工結(jié)算采用定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與施工期間政策規(guī)定相一致。2、非招標(biāo)項(xiàng)目的施工結(jié)算，執(zhí)行預(yù)算加簽證的，審查施工預(yù)算的編制是否符合要求，如工程量的計(jì)算是否屬實(shí)，預(yù)（結(jié)）算套用定額是否正確，各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定。增加的簽證，審查是否屬設(shè)計(jì)變更范圍、是否經(jīng)設(shè)計(jì)與相關(guān)部門簽字認(rèn)可、簽證金額計(jì)算是否正確。3、工程竣工結(jié)算的編制是否符合規(guī)定，建安工程結(jié)算金額是否與結(jié)算書中建安工程內(nèi)容及金額一致，其它費(fèi)用的計(jì)列是否與財(cái)務(wù)賬面一致。（七）工程建設(shè)其它費(fèi)用的審計(jì)1、竣工決算中其它費(fèi)用的結(jié)算是否據(jù)實(shí)列支，結(jié)算金額是否與財(cái)務(wù)帳面一致。2、其它費(fèi)用的結(jié)算是否在概算控制范圍內(nèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否在規(guī)定的額度內(nèi)。3、對(duì)于管理車輛購置費(fèi)、工器具、辦公、生產(chǎn)及生活家具購置費(fèi)、生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)及提前進(jìn)廠費(fèi)等生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用是否按規(guī)定列支，如需集中使用，是否按規(guī)定報(bào)批。4、對(duì)概算中所列的研究費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)等專項(xiàng)費(fèi)用的支出是否有相關(guān)的研究報(bào)告、試驗(yàn)結(jié)果等結(jié)論性或支持性文件。5、工程竣工投產(chǎn)半年后計(jì)列的各項(xiàng)費(fèi)用是否合理，有無擠占工程成本的現(xiàn)象。6、其它費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?，資產(chǎn)形成是否正確。（八）工程會(huì)計(jì)核算的審計(jì)1、審查會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，有無虛列會(huì)計(jì)事項(xiàng)。2、審查會(huì)計(jì)記錄的正確性，有無登記錯(cuò)誤、重復(fù)記列會(huì)計(jì)事項(xiàng)。3、審查工程核算方式是否符合規(guī)定。4、審查會(huì)計(jì)核算相關(guān)資料的完整性。5、改造工程資產(chǎn)、廢舊物資處置是否符合規(guī)定。（九）工程現(xiàn)場(chǎng)與實(shí)物的核對(duì)核對(duì)工程建設(shè)規(guī)模是否與設(shè)計(jì)要求相符，核對(duì)主要設(shè)備（材料）的名稱、型號(hào)、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)、采購、結(jié)算、決算反映一致。七、工作成果本次成果主要為編制各項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、竣工決算情況說明書，并根據(jù)企業(yè)要求出具審核報(bào)告。八、需要委托方配合的工作1、提供編制所必須的資料清單，具體詳見附件1。2、提供必要的辦公場(chǎng)所和聯(lián)系人。附件：資料清單序號(hào)工程竣工決算編審應(yīng)提供資料清單是否提供1工程核準(zhǔn)批復(fù)（市、省、國家發(fā)改委文件）2工程可行性研究批復(fù)文件3工程初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)，若概算有調(diào)整，也需提供調(diào)整概算批復(fù)文件4工程年度投資計(jì)劃5工程批準(zhǔn)概算書6建筑（土建）工程施工結(jié)算書、施工合同、中標(biāo)通知書、報(bào)價(jià)書（招投標(biāo)資料）7電氣安裝工程施工結(jié)算書、施工合同、中標(biāo)通知書、報(bào)價(jià)書（招投標(biāo)資料）8線路安裝工程施工結(jié)算書、施工合同、中標(biāo)通知書、報(bào)價(jià)書（招投標(biāo)資料）9通信工程施工結(jié)算書、施工合同、中標(biāo)通知書、報(bào)價(jià)書（招投標(biāo)資料）10工程項(xiàng)目竣工結(jié)算書（竣工結(jié)算報(bào)告）及批復(fù)文件，重大設(shè)計(jì)變更、簽證等11工程項(xiàng)目物資采購合同12工程項(xiàng)目物資結(jié)算明細(xì)表13工程項(xiàng)目服務(wù)類合同13-1土地征用費(fèi)協(xié)議或合同13-2項(xiàng)目法人管理費(fèi)中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用合同，如：結(jié)算審核費(fèi)、決算編審費(fèi)等13-3工程監(jiān)理合同、中標(biāo)通知書（招投標(biāo)資料）13-4設(shè)備監(jiān)造費(fèi)合同、中標(biāo)通知書（招投標(biāo)資料）13-5項(xiàng)目前期工作費(fèi)相關(guān)合同，如：項(xiàng)目可行性研究設(shè)計(jì)、土地預(yù)審、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生預(yù)評(píng)價(jià)、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)價(jià)、地震災(zāi)