記賬實操-EPC模式下總承包商的會計核算分錄

1/7會計實操文庫記賬實操-EPC模式下總承包商的會計核算分錄1.項目前期階段合同簽訂業(yè)務場景：總承包商與業(yè)主簽訂EPC（設計采購施工）總承包合同，合同總價為10,000萬元。此時，不需要進行賬務處理，但需要將合同金額等信息記錄在合同臺賬中，用于后續(xù)核算。設計階段成本歸集業(yè)務場景：設計團隊開展項目設計工作，發(fā)生人工成本50萬元（工資、獎金等），差旅費10萬元，設計軟件使用許可費20萬元。賬務處理：借：工程施工合同成本設計成本直接人工500,000工程施工合同成本設計成本其他直接費用（差旅費）100,000工程施工合同成本設計成本其他直接費用（軟件許可費）200,000貸：應付職工薪酬500,000銀行存款300,000（差旅費和軟件許可費支出）設計收入確認（假設按完工百分比法確認收入，設計階段預計占總合同工作量的10%，且已完成）業(yè)務場景：根據合同約定和項目進度，確認設計階段收入。計算收入金額：合同總價×設計階段預計占比=10,000萬×10%=1000萬元賬務處理：借：主營業(yè)務成本設計成本800,000（50萬+10萬+20萬）工程施工合同毛利設計毛利200,000貸：主營業(yè)務收入設計收入1,000,0002.采購階段設備采購成本歸集業(yè)務場景：為項目采購設備，采購成本為5000萬元，支付供應商款項。賬務處理：借：工程物資設備50,000,000貸：銀行存款50,000,000設備領用業(yè)務場景：將采購的設備用于項目施工，設備全部領用。賬務處理：借：工程施工合同成本施工成本直接材料50,000,000貸：工程物資設備50,000,000材料采購成本歸集業(yè)務場景：采購施工所需的各種材料，材料成本共計2000萬元，材料已驗收入庫，款項部分支付（支付1500萬元）。賬務處理：借：原材料20,000,000貸：銀行存款15,000,000應付賬款5,000,000材料領用（假設領用材料價值1800萬元用于施工）業(yè)務場景：根據施工進度領用材料。賬務處理：借：工程施工合同成本施工成本直接材料18,000,000貸：原材料18,000,0003.施工階段成本歸集（人工、機械等費用）業(yè)務場景：施工過程中，發(fā)生人工成本2000萬元，施工機械租賃費500萬元，其他間接費用（如臨時設施費、水電費等）300萬元。賬務處理：借：工程施工合同成本施工成本直接人工20,000,000工程施工合同成本施工成本機械使用費5,000,000工程施工合同成本施工成本間接費用3,000,000貸：應付職工薪酬20,000,000銀行存款8,000,000（機械租賃費和間接費用支出）收入確認（假設按完工百分比法，施工階段預計占總合同工作量的70%，已完成50%）業(yè)務場景：根據項目進度確認施工階段收入。計算收入金額：合同總價×施工階段預計占比×已完成進度=10,000萬×70%×50%=3500萬元計算成本金額（假設截至目前施工成本累計發(fā)生4380萬元，按進度分攤）：4380萬×（3500萬÷（1000萬+3500萬））≈3307.5萬元計算毛利金額：3500萬3307.5萬=192.5萬元賬務處理：借：主營業(yè)務成本施工成本33,075,000工程施工合同毛利施工毛利1,925,000貸：主營業(yè)務收入施工收入35,000,0004.項目竣工驗收階段收入確認（確認剩余收入）業(yè)務場景：項目竣工驗收，確認剩余收入。剩余收入金額=合同總價已確認設計收入已確認施工收入=10,000萬1000萬3500萬=5500萬元計算成本金額（假設項目總成本為7380萬元，已分攤成本為3307.5萬元+80萬元，剩余成本為4072.5萬元）計算毛利金額：5500萬4072.5萬=1427.5萬元賬務處理：借：主營業(yè)務成本剩余成本40,725,000工程施工合同毛利剩余毛利14,275,000貸：主營業(yè)務收入剩余收入55,000,000工程結算與收款業(yè)務場景：與業(yè)主進行工程結算，累計已收款8000萬元，結算后收到剩余款項2000萬元。賬務處理：借：銀行存款20,000,000應收賬款（之前累計確認的應收款）20,000,000貸：工程結算100,000,00