記賬實(shí)操-EPC模式下總承包商的會(huì)計(jì)核算分錄

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-EPC模式下總承包商的會(huì)計(jì)核算分錄1.項(xiàng)目前期階段合同簽訂業(yè)務(wù)場(chǎng)景：總承包商與業(yè)主簽訂EPC（設(shè)計(jì)采購(gòu)施工）總承包合同，合同總價(jià)為10,000萬(wàn)元。此時(shí)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要將合同金額等信息記錄在合同臺(tái)賬中，用于后續(xù)核算。設(shè)計(jì)階段成本歸集業(yè)務(wù)場(chǎng)景：設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作，發(fā)生人工成本50萬(wàn)元（工資、獎(jiǎng)金等），差旅費(fèi)10萬(wàn)元，設(shè)計(jì)軟件使用許可費(fèi)20萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本設(shè)計(jì)成本直接人工500,000工程施工合同成本設(shè)計(jì)成本其他直接費(fèi)用（差旅費(fèi)）100,000工程施工合同成本設(shè)計(jì)成本其他直接費(fèi)用（軟件許可費(fèi)）200,000貸：應(yīng)付職工薪酬500,000銀行存款300,000（差旅費(fèi)和軟件許可費(fèi)支出）設(shè)計(jì)收入確認(rèn)（假設(shè)按完工百分比法確認(rèn)收入，設(shè)計(jì)階段預(yù)計(jì)占總合同工作量的10%，且已完成）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：根據(jù)合同約定和項(xiàng)目進(jìn)度，確認(rèn)設(shè)計(jì)階段收入。計(jì)算收入金額：合同總價(jià)×設(shè)計(jì)階段預(yù)計(jì)占比=10,000萬(wàn)×10%=1000萬(wàn)元賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)計(jì)成本800,000（50萬(wàn)+10萬(wàn)+20萬(wàn)）工程施工合同毛利設(shè)計(jì)毛利200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入設(shè)計(jì)收入1,000,0002.采購(gòu)階段設(shè)備采購(gòu)成本歸集業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為項(xiàng)目采購(gòu)設(shè)備，采購(gòu)成本為5000萬(wàn)元，支付供應(yīng)商款項(xiàng)。賬務(wù)處理：借：工程物資設(shè)備50,000,000貸：銀行存款50,000,000設(shè)備領(lǐng)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：將采購(gòu)的設(shè)備用于項(xiàng)目施工，設(shè)備全部領(lǐng)用。賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本施工成本直接材料50,000,000貸：工程物資設(shè)備50,000,000材料采購(gòu)成本歸集業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)施工所需的各種材料，材料成本共計(jì)2000萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)部分支付（支付1500萬(wàn)元）。賬務(wù)處理：借：原材料20,000,000貸：銀行存款15,000,000應(yīng)付賬款5,000,000材料領(lǐng)用（假設(shè)領(lǐng)用材料價(jià)值1800萬(wàn)元用于施工）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：根據(jù)施工進(jìn)度領(lǐng)用材料。賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本施工成本直接材料18,000,000貸：原材料18,000,0003.施工階段成本歸集（人工、機(jī)械等費(fèi)用）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：施工過(guò)程中，發(fā)生人工成本2000萬(wàn)元，施工機(jī)械租賃費(fèi)500萬(wàn)元，其他間接費(fèi)用（如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、水電費(fèi)等）300萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本施工成本直接人工20,000,000工程施工合同成本施工成本機(jī)械使用費(fèi)5,000,000工程施工合同成本施工成本間接費(fèi)用3,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000,000銀行存款8,000,000（機(jī)械租賃費(fèi)和間接費(fèi)用支出）收入確認(rèn)（假設(shè)按完工百分比法，施工階段預(yù)計(jì)占總合同工作量的70%，已完成50%）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)施工階段收入。計(jì)算收入金額：合同總價(jià)×施工階段預(yù)計(jì)占比×已完成進(jìn)度=10,000萬(wàn)×70%×50%=3500萬(wàn)元計(jì)算成本金額（假設(shè)截至目前施工成本累計(jì)發(fā)生4380萬(wàn)元，按進(jìn)度分?jǐn)偅?380萬(wàn)×（3500萬(wàn)÷（1000萬(wàn)+3500萬(wàn)））≈3307.5萬(wàn)元計(jì)算毛利金額：3500萬(wàn)3307.5萬(wàn)=192.5萬(wàn)元賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本施工成本33,075,000工程施工合同毛利施工毛利1,925,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入施工收入35,000,0004.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段收入確認(rèn)（確認(rèn)剩余收入）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確認(rèn)剩余收入。剩余收入金額=合同總價(jià)已確認(rèn)設(shè)計(jì)收入已確認(rèn)施工收入=10,000萬(wàn)1000萬(wàn)3500萬(wàn)=5500萬(wàn)元計(jì)算成本金額（假設(shè)項(xiàng)目總成本為7380萬(wàn)元，已分?jǐn)偝杀緸?307.5萬(wàn)元+80萬(wàn)元，剩余成本為4072.5萬(wàn)元）計(jì)算毛利金額：5500萬(wàn)4072.5萬(wàn)=1427.5萬(wàn)元賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本剩余成本40,725,000工程施工合同毛利剩余毛利14,275,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入剩余收入55,000,000工程結(jié)算與收款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：與業(yè)主進(jìn)行工程結(jié)算，累計(jì)已收款8000萬(wàn)元，結(jié)算后收到剩余款項(xiàng)2000萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：銀行存款20,000,000應(yīng)收賬款（之前累計(jì)確認(rèn)的應(yīng)收款）20,000,000貸：工程結(jié)算100,000,00