2024年注冊會計師考試稅法科目試卷與參考答案

2024年注冊會計師考試稅法科目復(fù)習(xí)試卷與參考答案一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.出租房產(chǎn)收入D.政府補(bǔ)助收入答案：D解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，政府補(bǔ)助收入屬于免稅收入，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。而銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、出租房產(chǎn)收入均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。因此，正確答案為D。2、某企業(yè)2021年度會計利潤為200萬元，當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出C.用于研發(fā)的費用D.發(fā)生的廣告費用答案：B解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出屬于長期資產(chǎn)的成本，不得在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。支付給員工的工資薪金、用于研發(fā)的費用、發(fā)生的廣告費用均可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，正確答案為B。3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.銷售收入B.利息收入C.營業(yè)外支出D.捐贈收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。營業(yè)外支出不屬于應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成部分，它是企業(yè)在正常經(jīng)營活動之外發(fā)生的支出，如捐贈、罰款等。4、某企業(yè)2022年度會計利潤為500萬元，其中含下列收入和支出：銷售收入800萬元轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收益50萬元非公益性捐贈支出30萬元稅前扣除費用450萬元不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為：A.480萬元B.500萬元C.530萬元D.550萬元答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。本題中，企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額為銷售收入800萬元+轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收益50萬元-非公益性捐贈支出30萬元-稅前扣除費用450萬元=550萬元。因此，正確答案為D。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪一項不屬于不征稅收入？A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.政府性基金答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，不征稅收入主要包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。而國債利息收入屬于免稅收入，而非不征稅收入。6、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法中，正確的是：A.所有的小規(guī)模納稅人可以隨時申請轉(zhuǎn)為一般納稅人B.一般納稅人可以采用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額C.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，可開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人一旦登記，不得再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人答案：C解析：選項A錯誤，因為并不是所有小規(guī)模納稅人都符合轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件；選項B錯誤，因為一般納稅人通常按照適用稅率和進(jìn)項稅額抵扣制度計算應(yīng)納稅額，只有特定情況下才允許選擇簡易計稅方法；選項D錯誤，因為在滿足一定條件下，一般納稅人是可以申請轉(zhuǎn)回成為小規(guī)模納稅人的。選項C正確，一般納稅人有資格開具增值稅專用發(fā)票，這對于購買方獲取進(jìn)項稅額抵扣非常重要。7、某企業(yè)2023年3月取得銷售貨物收入500萬元，銷售不動產(chǎn)收入200萬元，出租無形資產(chǎn)收入50萬元，支付增值稅100萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加10萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.100B.110C.130D.140答案：A解析：增值稅是價外稅，所以收入中的增值稅不計入銷售額。因此，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為100萬元。8、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租動產(chǎn)答案：D解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。出租動產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅的征稅范圍。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除的說法中，正確的是（）A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額8%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是（）A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十四條的規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，貨物發(fā)出的當(dāng)天并不是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。11、關(guān)于企業(yè)所得稅的下列陳述，哪一項是正確的？A.所有在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)均需按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.居民企業(yè)和非居民企業(yè)適用相同的企業(yè)所得稅稅率C.符合條件的小型微利企業(yè)可以享受優(yōu)惠稅率D.企業(yè)發(fā)生的虧損不能用于抵減以后年度的應(yīng)納稅所得額答案：C解析：選項A不準(zhǔn)確，因為并非所有企業(yè)都按25%的稅率繳稅；符合條件的企業(yè)可以享受優(yōu)惠稅率。選項B錯誤，居民企業(yè)和非居民企業(yè)在某些情況下適用不同的稅率。選項C正確，根據(jù)中國稅法規(guī)定，符合特定條件的小型微利企業(yè)確實可以享受較低的企業(yè)所得稅稅率。選項D錯誤，企業(yè)可以在一定期限內(nèi)用以前年度的虧損來減少其應(yīng)納稅所得額。12、在個人所得稅中，對于在中國境內(nèi)無住所但居住滿183天的個人，下列說法正確的是？A.只對其來源于中國境內(nèi)的收入征稅B.對其全球范圍內(nèi)的收入征稅，但允許對境外已繳稅款進(jìn)行稅收抵免C.不需要申報任何個人所得稅D.只有當(dāng)該個人為高級管理人員時，才需對其全球收入征稅答案：B解析：根據(jù)中國現(xiàn)行的個人所得稅法，如果一個沒有中國境內(nèi)住所的個人在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天，則被視為居民個人。作為居民個人，他們應(yīng)當(dāng)就其來自中國境內(nèi)和境外的全部所得申報并繳納個人所得稅，并且可以申請對境外已繳納的稅款進(jìn)行相應(yīng)的稅收抵免。因此，選項B是正確的。其他選項不符合現(xiàn)行稅法的規(guī)定。13、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的應(yīng)稅項目？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的應(yīng)稅項目主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，不屬于增值稅的應(yīng)稅項目。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入100萬元，成本80萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，金額60萬元，稅額10.2萬元；（3）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，金額50萬元，稅額8.5萬元。請問該企業(yè)2019年1月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.2.7B.3.2C.3.5D.4.2答案：B解析：增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額-購進(jìn)額。根據(jù)題目中的數(shù)據(jù)，應(yīng)納稅額=（100-60-50）×13%=3.2萬元。所以該企業(yè)2019年1月應(yīng)繳納的增值稅為3.2萬元。15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.營業(yè)收入B.資產(chǎn)收益C.利息收入D.稅前扣除費用答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額前，按照國家規(guī)定扣除的下列費用后的余額：1.營業(yè)成本；2.營業(yè)稅金及附加；3.銷售費用；4.管理費用；5.財務(wù)費用；6.資產(chǎn)減值損失；7.公允價值變動收益；8.投資收益；9.營業(yè)外收入。因此，稅前扣除費用不屬于應(yīng)納稅所得額。16、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中含有一項投資收益200萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.400萬元答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為會計利潤加上或減去納稅調(diào)整事項。本題中，企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，因此應(yīng)納稅所得額為1000萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為1000萬元×25%=250萬元。但題目中提到含有一項投資收益200萬元，投資收益屬于營業(yè)外收入，不計入應(yīng)納稅所得額。因此，實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（1000萬元-200萬元）×25%=300萬元。17、關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，哪一項是正確的？A.企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金和損失，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅申報。C.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。D.企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，選項C正確地描述了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法。而選項A錯誤，因為符合條件的支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項B錯誤，企業(yè)應(yīng)在實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)辦理清算申報，而非僅限于當(dāng)期企業(yè)所得稅申報；選項D雖然部分正確，但是有“國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定”的例外情況，因此表述不夠完整。18、下列哪項不屬于增值稅一般納稅人可以抵扣的進(jìn)項稅額？A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。D.企業(yè)為員工個人消費購買的商品所支付的增值稅。答案：D解析：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，選項A、B、C均屬于增值稅一般納稅人可以依法抵扣的進(jìn)項稅額。然而，選項D涉及的是企業(yè)為員工個人消費購買商品的情形，這類支出不符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣條件，因為它們不是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是屬于個人消費性質(zhì)，所以不能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。19、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成部分？A.銷售收入B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.政府補(bǔ)助答案：C解析：銷售收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益都是企業(yè)的收入，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額。政府補(bǔ)助雖然不計入收入總額，但按照稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時需要考慮。而資本公積轉(zhuǎn)增股本，是企業(yè)的內(nèi)部資本變動，不會影響企業(yè)的收入和利潤，因此不計入應(yīng)納稅所得額。20、某企業(yè)2023年發(fā)生以下支出：購入固定資產(chǎn)支出200萬元，支付研發(fā)費用100萬元，支付廣告費用50萬元，支付員工工資100萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A.60萬元B.70萬元C.75萬元D.85萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，購入固定資產(chǎn)支出和支付員工工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。研發(fā)費用和廣告費用也可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，應(yīng)納稅所得額為：（銷售收入-購入固定資產(chǎn)支出-研發(fā)費用-廣告費用-員工工資）×稅率。本題中，應(yīng)納稅所得額為（0-200-100-50-100）×25%=-300×25%=-75萬元，但由于企業(yè)所得稅不能為負(fù)，因此實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0。選項B的70萬元為正確答案，考慮了其他可能的收入后計算得出的結(jié)果。21、某公司2023年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費支出600萬元，已計入當(dāng)期費用。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，該公司當(dāng)年稅前扣除的廣告費支出限額是多少？A.500萬元B.600萬元C.700萬元D.800萬元答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，假設(shè)公司的銷售收入為4000萬元（2000萬元/50%），則稅前扣除的廣告費支出限額為4000萬元*15%=600萬元。因此，本題答案為D。22、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中包含以下項目：（1）國債利息收入20萬元；（2）股息收入50萬元（持有非上市公司股票）；（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益200萬元；（4）計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為：A.880萬元B.900萬元C.930萬元D.950萬元答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅，股息收入持有非上市公司股票的，按照持股比例計入應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益和計提壞賬準(zhǔn)備在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。因此，該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元-20萬元（國債利息收入）-50萬元（股息收入）+200萬元（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益）-30萬元（計提壞賬準(zhǔn)備）=930萬元。本題答案為C。23、關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，以下哪項描述是正確的？A.所有企業(yè)都可以申請成為增值稅一般納稅人，沒有任何門檻限制B.增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，必須申請認(rèn)定為一般納稅人C.只要企業(yè)自愿，即使未達(dá)到規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)也可以成為一般納稅人D.一旦被認(rèn)定為一般納稅人后，該企業(yè)將無法再轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人答案：B解析：根據(jù)中國現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，當(dāng)增值稅小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過了國家稅務(wù)總局設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)時，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定。選項A錯誤在于并非所有企業(yè)都符合申請條件；選項C雖然企業(yè)可以自愿申請，但通常需要滿足一定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)；選項D不正確，因為在特定情況下，一般納稅人是可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的。24、下列項目中，哪些屬于企業(yè)所得稅前可扣除的項目？A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.稅收滯納金及罰款C.與取得收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金和損失D.企業(yè)的非廣告性質(zhì)贊助支出答案：C解析：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前列支與取得收入直接相關(guān)的合理支出，這些支出包括但不限于成本、費用、稅金以及損失等。選項A中的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不屬于可扣除項目，而是作為應(yīng)稅收入的一部分；選項B中的稅收滯納金及罰款屬于行政處罰，不在稅前扣除范圍內(nèi)；選項D的企業(yè)非廣告性質(zhì)贊助支出不符合稅法對廣告宣傳費的定義，因此也不得在稅前扣除。二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列各項中，不屬于稅法基本構(gòu)成要素的是：A.納稅人B.稅率C.稅目D.稅收征收管理法答案：D解析：稅法的基本構(gòu)成要素包括納稅人、課稅對象、稅率、稅種、稅收征收管理法等，其中稅收征收管理法屬于稅收法律體系的一部分，而非稅法的基本構(gòu)成要素。稅目是指稅收對象的具體項目，是稅法對課稅對象的具體劃分，因此C選項屬于稅法基本構(gòu)成要素。2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)，以下哪些情形屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅？A.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人C.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品直接分配給股東D.購買的固定資產(chǎn)用于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營答案：A,B,C解析：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》及相關(guān)的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，選項A、B和C所描述的行為均被視為銷售行為，即使沒有實際的銷售收入發(fā)生，也需要計算并繳納增值稅。具體來說：A項中，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利，雖然不是直接的銷售行為，但根據(jù)稅法規(guī)定，這被視為一種特殊形式的銷售行為。B項中，將購進(jìn)的貨物無償贈送，雖然是免費贈送，但這在增值稅法規(guī)中同樣被視為銷售行為，因為此行為實際上轉(zhuǎn)移了貨物的所有權(quán)。C項中，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品直接分配給股東，這是一種利潤分配方式，也視為銷售行為。D項則不屬于視同銷售行為，因為購買的固定資產(chǎn)用于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，并不涉及對外的商品或服務(wù)提供，因此不需要繳納增值稅。3、下列關(guān)于增值稅的征收管理，說法正確的是：A.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物銷售或應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款D.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票答案：ABD解析：A選項正確，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為貨物銷售或應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天。B選項正確，增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。C選項錯誤，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，但實際上應(yīng)該是30日內(nèi)。D選項正確，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入D.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理答案：A、B、C、D解析：本題考查企業(yè)所得稅法中關(guān)于收入確認(rèn)的時間點。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定：選項A正確，銷售商品采用托收承付方式的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；選項B正確，如果銷售商品需要安裝和檢驗，則應(yīng)在購買方正式接受商品以及安裝和檢驗完成之后確認(rèn)收入；選項C正確，對于采用支付手續(xù)費方式委托他人代銷的商品，應(yīng)在收到代銷單位的代銷清單時確認(rèn)收入；選項D正確，銷售商品采取以舊換新方式的，銷售的商品應(yīng)按正常銷售商品的方法確認(rèn)收入，而回收的商品則應(yīng)按照購入商品的方式進(jìn)行處理。因此，所有選項均符合企業(yè)所得稅法及其實施條例對不同銷售模式下收入確認(rèn)時間的規(guī)定。5、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（）A.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍B.銷售土地使用權(quán)的收入屬于增值稅征稅范圍C.出售自有建筑物并取得收入的行為屬于增值稅征稅范圍D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)屬于增值稅征稅范圍E.銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。選項A、B、C、D都符合增值稅的征稅范圍。而選項E中的無形資產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍，但題目中并未提及，因此不作為正確選項。6、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算項目的是（）A.利息收入B.股息收入C.國債利息收入D.非貨幣性資產(chǎn)交換收益答案：C解析：國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。而利息收入、股息收入和非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于應(yīng)計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的項目。7、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？（）A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)為職工購買的商業(yè)保險C.企業(yè)支付給職工的獎金D.企業(yè)為職工提供的免費午餐答案：ACD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出、企業(yè)為職工支付的社會保險費和住房公積金、企業(yè)為職工提供的福利費等支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項B中的商業(yè)保險不在扣除范圍內(nèi)。選項D中，企業(yè)為職工提供的免費午餐屬于職工福利，也可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。8、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列哪些情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收保全措施？A.納稅人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款B.納稅人存在明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的行為C.納稅人已到納稅期限，但未足額繳納應(yīng)納稅款D.納稅人存在逃避納稅義務(wù)的行為答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以下情形下有權(quán)采取稅收保全措施：A.納稅人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款；B.納稅人存在明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的行為；C.納稅人已到納稅期限，但未足額繳納應(yīng)納稅款；D.納稅人存在逃避納稅義務(wù)的行為。因此，選項ABCD均為正確答案。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，不屬于應(yīng)稅收入的有（）。A.售賣自用房地產(chǎn)取得的收入B.國債利息收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.受贈財產(chǎn)收入答案：AB解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬于應(yīng)稅收入，而售賣自用房地產(chǎn)取得的收入和受贈財產(chǎn)收入屬于免稅收入。因此，選項A和D屬于免稅收入，不屬于應(yīng)稅收入。10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪些收入屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？（）A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入E.政府補(bǔ)助收入答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。政府補(bǔ)助收入屬于不征稅收入，因此不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。選項E不正確。11、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些行為屬于偷稅行為？（）A.納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款B.納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款C.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正D.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款答案：AB解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，以及納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，均屬于偷稅行為。選項C和D屬于其他違法行為，不屬于偷稅行為。12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除？（）A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出，在規(guī)定的限額內(nèi)D.企業(yè)支付的違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的罰款答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出，在規(guī)定的限額內(nèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，選項A、B、C、D均在計算應(yīng)納稅所得額時可以予以扣除。13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法中，正確的是：A.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)；B.如果當(dāng)年利潤不足彌補(bǔ)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年；C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用以前年度的稅前利潤彌補(bǔ)；D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用以后年度的稅前利潤彌補(bǔ)，但以后年度的盈利應(yīng)當(dāng)先繳納企業(yè)所得稅。答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)；如果當(dāng)年利潤不足彌補(bǔ)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。同時，企業(yè)發(fā)生的虧損，也可以用以前年度的稅前利潤彌補(bǔ)。因此，選項A、B、C均為正確說法。而選項D的說法不準(zhǔn)確，因為虧損不能直接用來彌補(bǔ)以后年度的盈利，而是需要通過彌補(bǔ)虧損后的利潤來繳納企業(yè)所得稅。14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪些屬于企業(yè)的稅前扣除項目？（）A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資、薪金支出B.企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用C.企業(yè)繳納的增值稅、消費稅等稅金D.企業(yè)為員工支付的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等社會保險費答案：AD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除：（一）企業(yè)實際發(fā)生的合理工資、薪金支出；（二）企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；（三）企業(yè)繳納的增值稅、消費稅等稅金；（四）企業(yè)為員工支付的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等社會保險費。因此，選項A和D屬于企業(yè)的稅前扣除項目，選項B和C不屬于。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：某企業(yè)為一般納稅人，2022年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入2000萬元，增值稅稅率為13%；購進(jìn)原材料成本1000萬元，增值稅稅率為13%；購進(jìn)設(shè)備一臺，價值300萬元，增值稅稅率為13%，并取得增值稅專用發(fā)票；銷售不動產(chǎn)收入500萬元，增值稅稅率為9%；購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)，價值100萬元，增值稅稅率為13%，并取得增值稅專用發(fā)票；向供應(yīng)商支付運費20萬元，增值稅稅率為9%；企業(yè)內(nèi)部自產(chǎn)自用產(chǎn)品，成本為50萬元，視同銷售，無同類產(chǎn)品銷售價格，按組成計稅價格計算，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)2022年度的增值稅銷項稅額；計算該企業(yè)2022年度的增值稅進(jìn)項稅額；計算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：增值稅銷項稅額=（2000+500+50）×13%=330.5萬元增值稅進(jìn)項稅額=（1000+300+100+20）×13%=203萬元應(yīng)繳納的增值稅稅額=增值稅銷項稅額-增值稅進(jìn)項稅額=330.5-203=127.5萬元解析：銷項稅額的計算：銷售貨物收入、銷售不動產(chǎn)收入和視同銷售的內(nèi)部自產(chǎn)自用產(chǎn)品都需要計算銷項稅額。進(jìn)項稅額的計算：購進(jìn)原材料、設(shè)備、管理用固定資產(chǎn)和支付的運費，如果取得了增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)繳納的增值稅稅額：銷項稅額減去進(jìn)項稅額，即為應(yīng)繳納的增值稅稅額。注意，銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率為9%，所以需要單獨計算。第二題：某企業(yè)為一家從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司，2022年度的財務(wù)報表顯示如下：銷售收入：1000萬元購進(jìn)原材料及支付相關(guān)稅費：300萬元支付給供應(yīng)商的工程款：500萬元支付給建筑公司的勞務(wù)費：200萬元支付給國家土地管理部門的土地使用權(quán)出讓金：100萬元支付給銀行的利息費用：50萬元支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅：80萬元期末庫存原材料價值：50萬元期末庫存商品價值：100萬元期末應(yīng)收賬款價值：60萬元假設(shè)該企業(yè)的增值稅稅率為6%，土地增值稅稅率為5%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2022年度的土地增值稅和企業(yè)所得稅。答案：計算銷售成本：銷售成本=購進(jìn)原材料及支付相關(guān)稅費+支付給供應(yīng)商的工程款+支付給建筑公司的勞務(wù)費+期末庫存原材料價值+期末庫存商品價值銷售成本=300+500+200+50+100=1150萬元計算土地增值稅：增值額=銷售收入-銷售成本-土地使用權(quán)出讓金增值額=1000-1150-100=-150萬元由于增值額為負(fù)數(shù)，該企業(yè)無需繳納土地增值稅。計算企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-土地使用權(quán)出讓金-支付給銀行的利息費用-支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅-期末應(yīng)收賬款價值應(yīng)納稅所得額=1000-1150-100-50-80-60=-150萬元由于應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，該企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅。解析：本題主要考察考生對土地增值稅和企業(yè)所得稅的計算能力。首先，需要根據(jù)相關(guān)稅法計算銷售成本，然后計算增值額，判斷是否需要繳納土地增值稅。最后，根據(jù)企業(yè)所得稅法計算應(yīng)納稅所得額，判斷是否需要繳納企業(yè)所得稅。在本題中，由于增值額和應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)，該企業(yè)無需繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅。第三題：某企業(yè)為一家從事制造業(yè)的公司，2022年度財務(wù)報表顯示如下：銷售收入：1000萬元購買原材料及支付的增值稅進(jìn)項稅額：500萬元銷售成本：700萬元營業(yè)外收入：20萬元營業(yè)外支出：10萬元期間費用：100萬元已交增值稅：30萬元資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益：50萬元資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出：20萬元假設(shè)該企業(yè)的稅法規(guī)定如下：增值稅稅率：13%所得稅稅率：25%資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和支出均需計入應(yīng)納稅所得額營業(yè)外收入和支出在計算應(yīng)納稅所得額時已扣除要求：計算該企業(yè)2022年度的增值稅應(yīng)納稅額。計算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額。計算該企業(yè)2022年度的所得稅稅額。答案：增值稅應(yīng)納稅額：銷售收入=1000萬元銷售收入應(yīng)納增值稅=1000萬元×13%=130萬元購買原材料及支付的增值稅進(jìn)項稅額=500萬元已交增值稅=30萬元應(yīng)納稅額=銷售收入應(yīng)納增值稅-購買原材料及支付的增值稅進(jìn)項稅額-已交增值稅=130萬元-500萬元-30萬元=-400萬元由于增值稅應(yīng)納稅額不能為負(fù)，因此該企業(yè)本年度不需要繳納增值稅。應(yīng)納稅所得額：銷售收入=1000萬元銷售成本=700萬元期間費用=100萬元營業(yè)外收入=20萬元營業(yè)外支出=10萬元資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=50萬元資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出=20萬元應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益-資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出=1000萬元-700萬元-100萬元+20萬元-10萬元+50萬元-20萬元=160萬元所得稅稅額：所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=160萬元×25%=40萬元解析：根據(jù)增值稅的計算規(guī)則，該企業(yè)銷售收入應(yīng)納增值稅130萬元，扣除進(jìn)項稅額和已交增值稅后，應(yīng)納稅額為負(fù)值，因此本年度不需要繳納增值稅。應(yīng)納稅所得額的計算包含了銷售收入、銷售成本、期間費用、營業(yè)外收支和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益支出。注意，營業(yè)外收入和支出在計算應(yīng)納稅所得額時已扣除，因此只需考慮其凈額。所得稅稅額是根據(jù)應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率計算得出的。本題中，應(yīng)納稅所得額為160萬元，所得稅稅率為25%，因此所得稅稅額為40萬元。第四題：某企業(yè)2021年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益100萬元，營業(yè)外收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生以下相關(guān)費用和損失：銷售成本800萬元；稅收滯納金10萬元；資產(chǎn)損失30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在稅前扣除；職工工資及三項經(jīng)費（社保、公積金、工會經(jīng)費）共計300萬元；捐贈支出50萬元，其中30萬元用于公益性捐贈，20萬元用于贊助體育賽事；研發(fā)費用150萬元，符合加計扣除政策；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額；（2）計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅；（3）假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）應(yīng)納稅所得額計算：主營業(yè)務(wù)收入：1200萬元其他業(yè)務(wù)收入：200萬元投資收益：100萬元營業(yè)外收入：50萬元減：銷售成本：800萬元減：資產(chǎn)損失：30萬元減：捐贈支出（非公益性捐贈）：20萬元減：職工工資及三項經(jīng)費：300萬元減：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：200萬元減：研發(fā)費用：150萬元減：捐贈支出（公益性捐贈）：30萬元=1200+200+100+50-800-30-20-300-200-150-30=280萬元應(yīng)納稅所得額=280萬元（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅計算：應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=280萬元×25%=70萬元（3）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70萬元解析：（1）在計算應(yīng)納稅所得額時，需要將收入總額減去相關(guān)成本、費用和損失。稅收滯納金不得在稅前扣除，資產(chǎn)損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以在稅前扣除。捐贈支出中，只有公益性捐贈部分可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）根據(jù)計算出的應(yīng)納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率，可以計算出應(yīng)納企業(yè)所得稅。（3）假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，根據(jù)第二部分計算出的應(yīng)納企業(yè)所得稅，即為該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。四、綜合題（2題，共31分）第一題甲公司是一家從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的大型企業(yè)，2022年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中包括出口銷售收入200萬元。根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，甲公司應(yīng)納稅所得額如下：銷售收入為1000萬元；免稅收入為100萬元；減除費用為600萬元；稅收優(yōu)惠政策減免稅額為50萬元；應(yīng)納稅所得額為500萬元。請根據(jù)以上信息，回答以下問題：（1）計算甲公司2022年度的應(yīng)納稅所得額。（2）計算甲公司2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（3）假設(shè)甲公司實際繳納的企業(yè)所得稅為200萬元，計算甲公司當(dāng)年應(yīng)享受的稅前扣除的稅金。答案：（1）甲公司2022年度的應(yīng)納稅所得額為500萬元。解析：根據(jù)題目信息，甲公司的應(yīng)納稅所得額為銷售收入減去免稅收入、減除費用以及稅收優(yōu)惠政策減免稅額，即1000萬元-100萬元-600萬元-