任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)核算

項(xiàng)目二

應(yīng)收款項(xiàng)任務(wù)一

應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)核算知識(shí)準(zhǔn)備一、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)知識(shí)（一）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的含義●應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒(méi)有到期兌現(xiàn)的票據(jù)，其含義為“應(yīng)收票款”。應(yīng)收票據(jù)僅指商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，不包括支票、銀行本票、銀行匯票?！駪?yīng)付票據(jù)是指企業(yè)已簽發(fā)并承兌或由銀行承兌但還沒(méi)有到期兌付的票據(jù)，其含義為“應(yīng)付票款”。應(yīng)付票據(jù)也僅指商業(yè)匯票，與應(yīng)收票據(jù)的范圍一致。知識(shí)準(zhǔn)備（二）商業(yè)匯票及其種類●商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（2）商業(yè)匯票按是否帶息，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。（3）商業(yè)匯票按是否帶追索權(quán)，分為帶追索權(quán)商業(yè)匯票和不帶追索權(quán)商業(yè)匯票。知識(shí)準(zhǔn)備（三）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的計(jì)量●企業(yè)收到的商業(yè)匯票，無(wú)論是否帶息，均按面值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末按票據(jù)的面值和確定的利率計(jì)提利息?！衿髽I(yè)簽發(fā)的商業(yè)匯票，無(wú)論是否帶息，均按面值入賬。帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)于期末按票據(jù)的面值和確定的利率計(jì)提利息。知識(shí)準(zhǔn)備（四）票據(jù)貼現(xiàn)●貼現(xiàn)是企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行按票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的利息后，將余額付給企業(yè)的融資行為。票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算方法如下?！褓N現(xiàn)天數(shù)（貼現(xiàn)期）=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)-1●貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)天數(shù)●貼現(xiàn)所得（貼現(xiàn)金額）=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息知識(shí)準(zhǔn)備二、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)核算的會(huì)計(jì)科目（一）“應(yīng)收票據(jù)”科目●資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。本科目一般設(shè)置“商業(yè)承兌匯票”和“銀行承兌匯票”兩個(gè)明細(xì)科目即可，至于應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)信息可由“應(yīng)收票據(jù)備查簿”來(lái)記錄。（二）“應(yīng)付票據(jù)”科目●負(fù)債類科目，核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。本科目一般設(shè)置“商業(yè)承兌匯票”和“銀行承兌匯票”兩個(gè)明細(xì)科目即可，至于應(yīng)付票據(jù)的詳細(xì)信息可由“應(yīng)付票據(jù)備查簿”來(lái)記錄。業(yè)務(wù)處理一、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)一般業(yè)務(wù)（一）不帶息商業(yè)匯票業(yè)務(wù)●【例2-1】2021年8月10日，珠江公司向東江公司銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票列示價(jià)款200,000元，增值稅26,000元。商品及發(fā)票已交付給東江公司，收到東江公司簽發(fā)承兌的期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為226,000元。11月10日，珠江公司收到東江公司支付的該商業(yè)匯票票款。東江公司購(gòu)入的貨物為原材料。業(yè)務(wù)處理●珠江公司（銷貨方）的賬務(wù)處理如下。（1）2021年8月10日，取得商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,000（2）2021年11月10日，收回票款。借：銀行存款226,000貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票226,000業(yè)務(wù)處理（3）如果2021年11月10日未能收回票款，則應(yīng)作如下處理。借：應(yīng)收賬款——東江公司226,000貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票226,000●東江公司（購(gòu)貨方）的賬務(wù)處理如下。（1）2021年8月10日，簽發(fā)商業(yè)匯票借：原材料——原料及主要材料200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票226,000業(yè)務(wù)處理（2）2021年11月10日，支付票款。借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票226,000貸：銀行存款226,000（3）如果2021年11月10日未能支付票款，則應(yīng)作如下處理。借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票226,000貸：應(yīng)付賬款——珠江公司226,000業(yè)務(wù)處理（4）如果2021年11月10日未能支付票款，且該商業(yè)匯票為銀行承兌匯票，則應(yīng)作如下處理。借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票226,000貸：短期借款——××銀行226,000業(yè)務(wù)處理（二）帶息商業(yè)匯票業(yè)務(wù)●【例2-2】沿用【例2-1】的資料，假設(shè)珠江公司收到的是一張帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為5%，其他資料不變。珠江公司（銷貨方）的賬務(wù)處理如下。（1）2021年8月10日，取得商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（面值）226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,000業(yè)務(wù)處理（2）2021年8月31日，計(jì)提當(dāng)月票據(jù)利息。計(jì)息期不足一個(gè)月的，按日計(jì)算，當(dāng)月計(jì)息期從11日算起為21天當(dāng)月應(yīng)收利息=226,000×5%÷360×21=659.17（元）。借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（利息）659.17貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息659.17（3）2021年9月30日，計(jì)提當(dāng)月票據(jù)利息。計(jì)息期滿一個(gè)月的，按月計(jì)算。當(dāng)月應(yīng)收利息=226,000×5%÷12=941.67（元）。借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（利息）941.67貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息941.67業(yè)務(wù)處理（4）2021年10月31日，計(jì)提票據(jù)利息與9月份相同。（5）2021年11月10日，票據(jù)到期，收到票據(jù)面值及利息共計(jì)228,825元。借：銀行存款

228,825貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（面值）226,000

——商業(yè)承兌匯票（利息）2,825同時(shí)，計(jì)提當(dāng)月票據(jù)利息。當(dāng)月票據(jù)利息=2,825-659.17-941.67×2=282.49（元）。借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（利息）282.49貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息282.49業(yè)務(wù)處理●東江公司（購(gòu)貨方）的賬務(wù)處理如下。（1）2021年8月10日，簽發(fā)商業(yè)匯票。借：原材料——原料及主要材料200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（面值）226,000（2）2021年8月31日，計(jì)提當(dāng)月票據(jù)利息（當(dāng)月利息的計(jì)算與珠江公司相同）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息659.17貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（利息）659.17業(yè)務(wù)處理（3）2021年9月30日，計(jì)提當(dāng)月票據(jù)利息（當(dāng)月利息的計(jì)算與珠江公司相同）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息941.67貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（利息）941.67（4）2021年10月31日，計(jì)提票據(jù)利息與9月份相同。業(yè)務(wù)處理（5）2021年11月10日，票據(jù)到期，支付票據(jù)面值及利息共計(jì)228,825元。借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（面值）226,000

——商業(yè)承兌匯票（利息）2,825貸：銀行存款228,825同時(shí)，計(jì)提當(dāng)月票據(jù)應(yīng)付利息（當(dāng)月利息的計(jì)算與珠江公司相同）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息282.49

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（利息）282.49業(yè)務(wù)處理二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（一）不帶追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)●追索權(quán)是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，持票人在應(yīng)收票據(jù)遭到拒付時(shí)，向應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓方索取票款的權(quán)利。一般來(lái)說(shuō)，銀行承兌匯票貼現(xiàn)后不帶追索權(quán)，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)后帶有追索權(quán)?！瘛纠?-3】2021年9月15日，珠江公司將持有的南江公司的出票日為8月10日、金額為226,000元、期限為3個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票送銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。貼現(xiàn)利息的計(jì)算及賬務(wù)處理如下。業(yè)務(wù)處理（1）計(jì)算貼現(xiàn)金額。票據(jù)到期日：11月10日。貼現(xiàn)天數(shù)=16+31+10-1=56（天）。貼現(xiàn)利息=226,000×6%÷360×56=2,109.33（元）。貼現(xiàn)金額=226,000-2109.33=223,890.67（元）。（2）編制貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款223,890.67財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息2,109.33貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票226,000業(yè)務(wù)處理（二）帶追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)●【例2-4】2021年6月12日，珠江公司將持有的北江公司出票日為6月1日、金額為339,000元、期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票送銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。貼現(xiàn)利息的計(jì)算及賬務(wù)處理如下。（1）計(jì)算貼現(xiàn)金額。票據(jù)到期日：9月1日。貼現(xiàn)天數(shù)=19+31+31+1-1=81（天）。貼現(xiàn)利息=339,000×6%÷360×81=4,576.50（元）。貼現(xiàn)金額=339,000-4,576.50=334,423.50（元）。業(yè)務(wù)處理（2）編制貼現(xiàn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。6月1日收到貼現(xiàn)金額。借：銀行存款334,423.50財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息4,576.50貸：短期借款——工商銀行339,0009月1日，假如北江公司向貼現(xiàn)銀行支付了票款，珠江公司應(yīng)作如下處理。借：短期借款——工商銀行