稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺題庫(kù)300題（帶詳解）

稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺題庫(kù)300題（帶詳解）

一、單選題

1.（2018年）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適

用和解調(diào)解的是（）。

A、核定稅額

B、處以少繳納稅款1倍罰款的處罰決定

C、補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定

D、不予行政賠償?shù)臎Q定

答案：C

解析：納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)

當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起

行政訴訟。選項(xiàng)ACD均屬于征稅行為。

2.稅務(wù)行政復(fù)議期間，有下列（）情形的，行政復(fù)議終止。

A、申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

B、行政復(fù)議機(jī)關(guān)因自然災(zāi)害原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的

C、作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

D、案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD：屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。

3.（2015年）關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯(cuò)誤的是。。

A、稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

B、納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施

C、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之

內(nèi)

D、有人居住的住房不適用稅收保全措施

答案：D

解析：有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯(cuò)誤的是（）o

A、開具發(fā)票后，如發(fā)生誤開、銷貨退回或者銷售折讓等，必須按規(guī)定作廢或開

具紅字增值稅發(fā)票

B、一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具專

C、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文

字

D、納稅人在開具專票開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字專票

答案：D

解析：選項(xiàng)D,納稅人在開具專票開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，做“作廢”處理。

5.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領(lǐng)用2019

年10月外購(gòu)的半成品（已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成

品成本為80000元，企業(yè)針對(duì)該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：借：在建工程80000貸：原

材料80000企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)調(diào)整分錄為（）。A.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400B.借：在建工程10400

A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10400

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4160

C、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出）4160

D、無(wú)需調(diào)整

答案：D

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅

額不再分2年抵扣。領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的外購(gòu)半成品，會(huì)計(jì)分錄為：借：在建

工程貸：原材料

6.（2016年）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限

內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后（）日內(nèi)向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

A、30

B、20

C、10

D、5

答案：D

解析：納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)

定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

7.納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，

處以。的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

8.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)

院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由0確定的企業(yè)印制。

A、省人民政府

B、省稅務(wù)機(jī)關(guān)

G財(cái)政部門

D、工商部門

答案：B

解析：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

9.（2018年）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項(xiàng)目是（）。

A、商業(yè)噪聲

B、工業(yè)噪聲

C、服務(wù)業(yè)噪聲

D、生活噪聲

答案：B

解析：應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲。

10.根據(jù)行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī)定，行政復(fù)議決定書發(fā)生法律效力的時(shí)間是（）。

A、行政復(fù)議決定書送達(dá)時(shí)

B、行政復(fù)議決定書作出之日起的7日內(nèi)

C、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人履行責(zé)任時(shí)

D、行政復(fù)議決定書上約定的期限

答案：A

解析：行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法不正確的是（）。

A、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除1

0%?30%后的余值計(jì)征

B、對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期

間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

C、對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得

房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅

D、融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起

依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：B

解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金

期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

12.下列稅務(wù)處理正確的是。。

A、某活動(dòng)板房廠銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)該按照銷售貨物繳納增

值稅

B、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以選擇適

用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

C、納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“加工修理修配

勞務(wù)”繳納增值稅

D、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A,納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提

供建筑服務(wù)、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同稅

率或者征收率；選項(xiàng)C,應(yīng)該按照其他現(xiàn)代服務(wù)交增值稅；選項(xiàng)D,應(yīng)該按照其

他生活服務(wù)交增值稅。

13.有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，

0可以提出復(fù)議申請(qǐng)。

A、法人和其他組織的主管單位

B、承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織

C、有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織

D、承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織

答案：D

14.下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是（）。

A、銷售貨物所得

B、轉(zhuǎn)讓房屋所得

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：D

解析：選項(xiàng)A,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)

所在地確定；選項(xiàng)C,按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D,利息所得、租

金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地

確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

15.李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000

元，則出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅O元。

A、1120

B、1280

C、896

D、1008

答案：C

解析：小說出版屬于稿酬所得,稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法如下:

(1)每次收入《4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額二(每次收入-800元)X70%

(2)每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入X(1-20%)X70%

所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅二8000X(1-20%)X70%X20%=896(元)。

16.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起。日內(nèi)，將其財(cái)

務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A、20

B、15

C、10

D、5

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

17.稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指（）

A、被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人

B、與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位

C、以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D、作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

解析：稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

所以選項(xiàng)D是正確的。

18.稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019

年6月該企業(yè)以60000元出售一臺(tái)使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為：借：

銀行存款60000貸：固定資產(chǎn)清理58846.15應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅1153.85經(jīng)

進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購(gòu)進(jìn)并投入使用，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專

票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。上述稅款1153.85

元已經(jīng)于2019年繳納。對(duì)于此項(xiàng)錯(cuò)賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是（）。A.借：應(yīng)交稅

費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷

項(xiàng)稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80

A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅5748.80

B、借：其他應(yīng)收款1153.85

C、以前年度損益調(diào)整9046.15

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800

答案：B

解析：銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率計(jì)算，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；固定資產(chǎn)清理期末轉(zhuǎn)入資產(chǎn)損益調(diào)整，屬于損益類科

目，因?yàn)閷儆诳缒甓儒e(cuò)賬，所以用以前年度損益調(diào)整調(diào)賬；銷項(xiàng)稅額=60000+1.

13X13%=6902.25（元）

19.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A、供用電合同

B、融資租賃合同

C、人壽保險(xiǎn)合同

D、法律咨詢合同

答案：B

解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同、法律咨詢合同不屬于

印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

20.某建筑公司系一般納稅人。2020年6月16日銷售一輛運(yùn)輸用卡車，取得銷

售收入60000元，并享受了減稅政策。該卡車為2014年5月購(gòu)入，則該項(xiàng)銷售

行為應(yīng)納增值稅為（）。

A、0元

B、6902.65元

C、1165.05元

D、1200元

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)X2%=1165.05(元)

21.按《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)一些在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅

金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)

算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算。。

A、減半貼花

B、全額貼花

C、補(bǔ)貼印花

D、加倍貼花

答案：C

解析：在簽訂時(shí)因無(wú)法確定計(jì)稅金額而暫時(shí)按每件5元計(jì)稅貼花的，是否在結(jié)算

實(shí)際金額時(shí)按其實(shí)際適用的比例稅率計(jì)算并補(bǔ)貼了印花。

22.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起()年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

23.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日

起()內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。

A、2日

B、2個(gè)工作日

C、5日

D、5個(gè)工作日

答案：B

解析：符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之

日起2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。

24.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是。。

A、房屋產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅

B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

D、房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房

產(chǎn)稅

答案：B

解析：選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。

25.甲企業(yè)是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收

入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額20

0萬(wàn)元，境外A國(guó)分公司的稅前所得折合人民幣是100萬(wàn)元，已在A國(guó)繳納稅款，

A國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率是20%,則甲企業(yè)當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)

兀。

A、75

B、45

C、35

D、30

答案：D

解析：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、高新

技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所

得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%

的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。境外所得抵免限額=100X15%=15（萬(wàn)元），境外已

納稅額=100X20%=20（萬(wàn)元）,境外所得不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。甲企業(yè)當(dāng)年在我國(guó)

應(yīng)納企業(yè)所得稅二200X15%=30（萬(wàn)元）。

26.某個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，2020年12月列支差旅費(fèi)、招待費(fèi)用

各4000元，則正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是（）。A.借：期間費(fèi)用——管理費(fèi)用8000

貸：銀行存款8000B.借：期間費(fèi)用——管理費(fèi)用4000稅后列支費(fèi)用4000貸：

銀行存款8000C.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用8000

A、貸：銀行存款8000

B、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4000

C、管理費(fèi)用4000

D、貸：銀行存款8000

答案：A

解析：個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”計(jì)入

“期間費(fèi)用”科目。

27.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理的說法，錯(cuò)誤的是。。

A、稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況，制定業(yè)務(wù)工作底稿

B、鑒證業(yè)務(wù)在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的工作底稿

C、業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶、不同委托業(yè)務(wù)分別歸整，對(duì)同一客戶不同的委托業(yè)

務(wù)，應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案

D、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所的客戶

答案：D

解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許

客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。

28.下列情形在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地

產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除的是。。

A、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房

答案：C

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以按取得土地使用權(quán)所

支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除。

29.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900

萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的含增值稅價(jià)款為2260萬(wàn)元（增值稅稅率13%）；汽

車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元；以成本價(jià)為550萬(wàn)元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)

為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為98萬(wàn)元。A公司在填

寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的第2列“稅收金額”

處填寫。萬(wàn)元。

A、44.4

B、53.6

C、58.8

D、98

答案：B

解析：銷售（營(yíng)業(yè)）收入=7900+2260/1.13+20+800=10720（萬(wàn)元）銷售營(yíng)

業(yè)收入的5%o=1O72OX5%=53.6（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額的60%=98X60%=58.8（萬(wàn)

元）稅前允許扣除53.6萬(wàn)元。

30.下列咨詢方式中，主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問題咨詢服務(wù)的是（）o

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案：B

解析：電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問題的咨詢

服務(wù)，通過電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個(gè)簡(jiǎn)要的答復(fù)。

31.大明稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事土地增值稅清算簽

證業(yè)務(wù)，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合規(guī)定的是。。

A、李某購(gòu)買了興隆公司1000股股票

B、雙方約定，對(duì)事務(wù)所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的土地增值稅納稅申報(bào)表重新調(diào)整，

對(duì)少納的稅可以按10%的比例提成

C、要求興隆公司提供10萬(wàn)元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費(fèi)不足問題

D、要求興隆公司提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料，不得有所隱瞞

答案：D

解析：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；稅

務(wù)師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或利用執(zhí)業(yè)之便,

謀取其他不正當(dāng)利益，所以，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

32.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在。日內(nèi)審查，決定是否受理。

對(duì)于行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起（）

日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

A、5；15

B、7；15

C、5；30

D、7；30

答案：A

解析：選項(xiàng)A符合題意。

33.代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將。。

A、由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任

B、只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任

C、由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任

D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任

答案：A

解析：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知

道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。

34.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法不正確的是()。

A、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)

納稅方式

B、納稅人在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難需要延期的，可以在規(guī)定的期限

內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，延期納稅

C、納稅人辦理了延期納稅申也的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

D、納稅人享受定期減免稅的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

答案:B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)該是延期申報(bào)，而不是延期納稅。

35.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)的特點(diǎn)的是0o

A、合法性

B、真實(shí)性

C、關(guān)聯(lián)性

D、及時(shí)性

答案：D

解析：稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。

36.(2017)下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯(cuò)誤的是。。

A、開具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開

B、填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍

C、開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印

D、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收

答案：B

解析:任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

37.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍是。。

A、高檔化妝品

B、貂皮大衣

C、汽車輪胎

D、酒精

答案：A

解析：貂皮大衣不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，汽車輪胎和酒精以前屬于消費(fèi)稅征稅范

圍，現(xiàn)在不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

38.（2017年）關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是。。

A、對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

B、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅

款

C、因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年

D、納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同

時(shí)加收滯納金

答案：D

解析：選項(xiàng)A：納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，對(duì)于其未繳或者少繳的稅款、滯納

金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征；選項(xiàng)B：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,

致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅

人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)CD：因納稅人、扣繳義

務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤（非主觀故意），未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)

可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

39.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅

收入67.8萬(wàn)元，該設(shè)備2015年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款750

萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A、0

B、1.2

C、7.8

D、9.35

答案：C

解析：該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=67.8/1.13X13%=7.

8（萬(wàn)元）

40.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)

業(yè)責(zé)任，這屬于（）。

A、合法原則

B、合理原則

G責(zé)任原則

D、謹(jǐn)慎原則

答案：C

解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法原則、目的原則、獨(dú)立原則、

勝任原則、責(zé)任原則。其中責(zé)任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)

施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任?？记俺瑝壕恚浖记耙恢芨?

依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。

41.某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同，購(gòu)買價(jià)值3000萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備,

為此與工商銀行簽訂了2000萬(wàn)元的借款合同。后因資金緊張購(gòu)銷合同作廢，改

簽融資租賃合同，租賃費(fèi)2800萬(wàn)元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅()

兀O

Av10200

B、38000

C、7000

D、11400

答案：D

解析：應(yīng)納稅額=3000X0.3%。+(2000+2800)X0.05%0=1.14(萬(wàn)元)

42.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸

方科目核算的是()。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項(xiàng)稅額

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)戒的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額

D、企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：A

解析：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增

值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢

查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目,

貸記本科目。

43.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是0o

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”

中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)

務(wù)費(fèi)用”科目借方反映。

44.下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是。。

A、某4s店購(gòu)入的用于出售的價(jià)格為156萬(wàn)元的小汽車

B、某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商

C、某金店進(jìn)口的金銀首飾

D、委托加工收回的高檔化妝品直接出售

答案：A

解析：選項(xiàng)B,卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,金銀首飾在

零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)D,將委托加工收回的高檔化妝品

直接出售不再繳納消費(fèi)稅。

45.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年1

2月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整

12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1

2000貸：銀行存款12000

A、借：以前年度損益調(diào)整12000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅12000

D、貸：銀行存款12000

答案：D

解析：本月交上月的通過應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅核算。

46.明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其格式不包括（）。

A、三欄式明細(xì)分類賬

B、多欄式明細(xì)分類賬

C、余額式明細(xì)分類賬

D、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

答案：C

解析：明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多

欄式明細(xì)分類賬。

47.納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅

款，但是最長(zhǎng)不得超過（）個(gè)月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。

48.下列關(guān)于稅務(wù)師代理建賬說法，不符合規(guī)定的是（）。

A、設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶僅要求編制應(yīng)稅所得表

B、簡(jiǎn)易賬可以采用訂本式，也可以不采用

C、對(duì)各種賬簿、憑證必須保存10年以上

D、個(gè)體工商戶設(shè)置的明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿

答案：B

解析：選項(xiàng)B,簡(jiǎn)易賬簿不是可以采用，而是均應(yīng)采用訂本式。

49.居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表

中的各類收入金額合計(jì)超過0億元，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》

時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。

A、5

B、15

C、35

D、55

答案：D

解析：居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)

表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。

50.2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬(wàn)元的小汽車，以不含增

值稅140萬(wàn)元的價(jià)格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為9%,

超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳

納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A、12.6

B、14

C、15.38

D、26.6

答案：D

解析：汽車生產(chǎn)廠將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者的，應(yīng)在銷售時(shí)同時(shí)繳納生

產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。該汽車生產(chǎn)廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅二140X9%

（生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）+140X10%（零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）=26.6（萬(wàn)元）。

51.（2019年）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除

費(fèi)用”的所得是（）。

A、勞務(wù)報(bào)酬

B、工資、薪金

C、特許權(quán)使用費(fèi)

D、稿酬所得

答案：B

解析：對(duì)居民個(gè)人按照其在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計(jì)收入，減

除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法

確定的其他扣除計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

52.稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收管理過程中享有的最主要的職權(quán)。下列各

項(xiàng)不屬于稅款征收權(quán)的是()o

A、依法計(jì)征權(quán)

B、核定稅款權(quán)

C、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

D、批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)

答案：D

解析：稅款征收權(quán)包括：依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追

征稅款權(quán)。

53.某稅務(wù)師2020年6月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019

年12月份將新建廠房購(gòu)進(jìn)的動(dòng)料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品

成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)

賬調(diào)整金額。2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額

是120000元，庫(kù)存商品科目余額是400000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元，則

以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是。。A.借：以前年度損益調(diào)整10800貸：利潤(rùn)

分配——未分配利潤(rùn)10800B.借：在建工程30000貸：生產(chǎn)成本3600庫(kù)存商品1

2000以前年度損益調(diào)整14400C.借：在建工程34800貸：生產(chǎn)成本3600庫(kù)存商

品12000

A、以前年度損益調(diào)整14400

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)4800

C、借：以前年度損益調(diào)整3600

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3600

答案：B

解析：1.分?jǐn)偮剩?0000/(120000+400000+480000)=3%；2.分?jǐn)倲?shù)字生產(chǎn)成

本：3600；庫(kù)存商品：12000；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：144003.補(bǔ)交企業(yè)所得稅：3600；

4.稅后利潤(rùn)：10800

54.下列各項(xiàng)中，不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置的專欄的是()o

A、轉(zhuǎn)出多交增值稅

B、未交增值稅

C、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

D、已交稅金

答案：B

解析：選項(xiàng)ACD均屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置的專欄。

55.某稅務(wù)師2020年12月對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)將

應(yīng)計(jì)入成本的50000元運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷售費(fèi)用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)

品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無(wú)法按照審核

發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300

000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫(kù)存商品科目余額是480000元，當(dāng)期

發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)?。元?/p>

A、14994

B、15990

C、16994

D、14894

答案：A

解析：原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以

影響原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品和已售產(chǎn)品的成本。分?jǐn)偮?50000+（300000

+200000+480000+420000）X100%=3.57%本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額二

本期銷售產(chǎn)品成本X分?jǐn)偮识?20000X3.57%=14994（元）

56.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具

體行政行為不服的，向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。

A、被撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的本級(jí)人民政府

B、國(guó)家稅務(wù)總局

C、繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

解析：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行

使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

57.自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額。。

A、200萬(wàn)元及以下

B、300萬(wàn)元及以下

C、500萬(wàn)元及以下

D、800萬(wàn)元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬(wàn)元及以下。

58.2020年1月，稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)

行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年年度決

算報(bào)表尚未編制，多結(jié)轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）oA.（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40

000（紅字）貸：庫(kù)存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤(rùn)40000（紅字）貸：

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000（紅字）B.借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)40000貸：庫(kù)存商品

40000C.借：庫(kù)存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.（1）借：庫(kù)存商品

40000

A、貸：以前年度損益調(diào)整30000

B、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅10000

C、（2）借：以前年度損益調(diào)整30000

D、貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)30000

答案：A

解析：如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影

響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A的分錄正確。

59.A廠系由B公司和C商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投

資雙方協(xié)商，C商場(chǎng)將其持有A廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，

于2020年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。

A廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。

A、A廠、B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

B、A廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C、A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更

稅務(wù)登記

D、A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任

何稅務(wù)登記手續(xù)

答案：B

解析：這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。

60.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。

A、處于施工期間在基建工地為基建工地服務(wù)的臨時(shí)性房屋

B、納稅人及其全資子公司從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目自用的辦公用房

C、公園內(nèi)管理單位的辦公用房屋

D、產(chǎn)權(quán)未確定的房屋

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC：均免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：

61.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存。年。

A、5

B、10

C、15

D、20

答案：B

62.2009年12月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了（），完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，

明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉

稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

A、《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

B、《稅務(wù)代理試行辦法》

C、《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》

D、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》

答案：C

解析：2009年12月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本

準(zhǔn)則的通知》，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),

保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

63.某居民企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)

療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

A、3%

B、5%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)

療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

64.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自（）之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

A、取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照10

B、取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照15

C、首次辦理涉稅事宜10

D、首次辦理涉稅事宜15

答案：D

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

65.基本醫(yī)療保險(xiǎn)原則上以O(shè)為統(tǒng)籌單位。

A、縣（市）

B、地級(jí)以上行政區(qū)（包括地、市、州、盟）

C、省

D、全國(guó)

答案：B

解析：基本醫(yī)療保險(xiǎn)原則上以地級(jí)以上行政區(qū)（包括地、市、州、盟）為統(tǒng)籌單

位，也可以縣（市）為統(tǒng)籌單位，直轄市原則上在全市范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)籌。

66.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的以（）

為被申請(qǐng)人。

A、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、被委托的單位和個(gè)人

C、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)和被委托的單位和個(gè)人

答案：A

解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的以

委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

67.個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不得在稅前扣除的是。。

A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資

B、業(yè)主家庭支出

C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D、實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品

答案：B

解析：用于個(gè)人和家庭的支出在個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除。

68.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A、對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額

標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B、經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，

但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%

C、對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：D

解析：選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅。

69.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的說法中，表述不正確的是（）。

A、對(duì)行政獎(jiǎng)勵(lì)的稅務(wù)行政復(fù)議案件，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行

政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解

B、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議

C、經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再

次申請(qǐng)行政復(fù)議

D、行政復(fù)議調(diào)解書一經(jīng)送達(dá)，即具有法律效力

答案：D

解析：選項(xiàng)D：行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。

70.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是。。

A、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭(zhēng)議方分別納稅

B、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C、公園、名勝古跡內(nèi)的營(yíng)業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A,土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人為納稅人；

選項(xiàng)B,納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅；選項(xiàng)D,出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使

用稅。

71.A廠系由B公司和C商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投

資雙方協(xié)商，C商場(chǎng)將其持有A廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，

于2020年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。

A廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是()o

A、A廠、B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

B、A廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C、A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更

稅務(wù)登記

D、A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任

何稅務(wù)登記手續(xù)

答案：B

解析：這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。

72.下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。

A、企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同

B、雙方簽訂的未約定租賃期限的財(cái)產(chǎn)租賃合同

C、無(wú)息貸款合同

D、軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證

答案：B

解析：選項(xiàng)A：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立

合同不貼印花；選項(xiàng)B：對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂合同

時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；選項(xiàng)0：無(wú)息、

貼息貸款合同免征印花稅；選項(xiàng)D：軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證免征印花稅

73.下列關(guān)于靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為10個(gè)檔次

C、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)檔次標(biāo)準(zhǔn)可由人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部依據(jù)

城鄉(xiāng)居民收入增長(zhǎng)等情況適時(shí)調(diào)整

D、參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員可以自主選擇檔次繳費(fèi)，多繳多得

答案：B

解析：參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前

設(shè)為每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、9

00元、1000元、1500元、2000元12個(gè)檔次。

74.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。

A、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)

及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%

的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

B、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬

C、專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅

D、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：D

解析：選項(xiàng)D：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)

生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

75.下列關(guān)于發(fā)票的各項(xiàng)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是。。

A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按

照規(guī)定期限辦理認(rèn)證的，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，可以由納稅人繼續(xù)

抵扣

B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信

用代碼的，不得作為稅收憑證

C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納

稅人。

D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)

票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

答案：A

解析：選項(xiàng)A,自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于

客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款

書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的

增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

76.下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率

計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

B、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額

C、納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購(gòu)發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D、納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購(gòu)發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

答案：D

解析：納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品（除核定扣除外），并開具收購(gòu)發(fā)票的，可以按照買價(jià)

乘以扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

77.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。

A、商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，計(jì)征消費(fèi)稅

B、收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)

稅

C、收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅

D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A,高檔化妝品是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)

B,啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，押金不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,收取的一年以上不再退

還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金需要并入銷售額征收消費(fèi)稅，特殊情況除外：啤酒、

黃酒、成品油押金不征收消費(fèi)稅，除啤酒黃酒之外的酒類,在收取時(shí)征收消費(fèi)稅，

逾期不再征收消費(fèi)稅。

78.某外商投資公司自行申報(bào)以30萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批

產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給另一無(wú)關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%,企業(yè)

所得稅稅率為25%,按再銷售價(jià)格法計(jì)算,該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A、6720元

B、8400元

C、9000元

D、14000元

答案：D

解析：公平成交價(jià)格二再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格X（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）二

280000X（1-20%）=224000（元）；應(yīng)納稅額二（280000-224000）X25%=14000

（元）。

79.下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

B、發(fā)票按照增值稅抵扣分類，增值稅發(fā)票可分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通

發(fā)票

C、增值稅小規(guī)模納稅人一律不得領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票

D、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）

發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管

理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再

為其代開增值稅專用發(fā)票。

80.甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000

萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙

企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：

實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。則2019年不得

扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（）。

A、0萬(wàn)元

B、72萬(wàn)元

C、88萬(wàn)元

Dx120萬(wàn)元

答案：B

解析：實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬(wàn)元（3000*0.08*6/12=120）o關(guān)聯(lián)債資比

例二(3000X6)-r(300X12)=5不得扣除利息支出二120X(1-2/5)=72(萬(wàn)元)

81.某進(jìn)出口企業(yè)2020年采用假報(bào)出口的手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大,

企業(yè)將面臨()處罰。

A、處5年以上10年以下有期徒刑

B、處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

C、處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

D、處5年以下有期徒刑或拘役，或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

答案：B

解析：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5

年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。

82.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售

額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)

納增值稅為()元。

A、19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：應(yīng)納增值稅=669500+(1+3%)X3%+170984-(1+3%)X2%=19500

+332=19832(元)。

83.出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及

建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按照()計(jì)算。

A、賬載余額

B、重置成本

C、賬載原值乘以成新度折扣率

D、重置成本價(jià)乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房

及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按照重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算。

84.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（）o

A、自愿委托原則

B、依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則

C、獨(dú)立、公正原則

D、維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)受托人合法權(quán)益的原則

答案：D

解析：稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）

依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托

人合法權(quán)益的原則。

85.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)卷煙，

支付價(jià)款總額5.5萬(wàn)元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得了

增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計(jì)

12萬(wàn)元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。

A、1.14

B、1.18

C、0.85

D、0.75

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，

原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%0納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售

或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)

進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)金額X稅

率（20%）購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）X扣

除率=5.5X（1+20%）X10%=0.66（萬(wàn)元）該卷煙廠6月應(yīng)納增值稅=12X1

3%-0.66-0.6X9%=0.85（萬(wàn)元）

86.下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是（）。

A、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在委托人對(duì)外出具的會(huì)計(jì)報(bào)表上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法

性負(fù)責(zé)

B、稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)

助

C、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)

責(zé)

D、稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

答案：B

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、

合法性負(fù)責(zé)；而非在委托人對(duì)外出具的會(huì)計(jì)報(bào)表上簽字蓋章；選項(xiàng)C,稅務(wù)師應(yīng)

當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；選項(xiàng)D,稅務(wù)

師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

87.李某是甲上市公司的員工，2016年8月甲上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予

李某股票期權(quán)7000股（不可公開交易），合同約定李某從2016年8月至2019

年8月在甲公司連續(xù)任職3年就可以以每股2元的價(jià)格購(gòu)買該公司股票7000股；

2019年8月李某行權(quán)，行權(quán)時(shí)該股票的市場(chǎng)價(jià)為8元/股，則李某2019年8月

行權(quán)時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅。元。

A、1680

B、1260

C、3080

D、2680

答案：A

解析：（1）納稅人取得的股票期權(quán)在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所

得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額二股權(quán)激

勵(lì)收入X適用稅率-速算扣除數(shù)。（2）李某行權(quán)時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅二（8-2）X7

000X1022520=1680（元）。

88.在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵守法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違

反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商,

在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)

0O

A、以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B、以積極方式發(fā)表無(wú)法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C、以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D、以消極方式發(fā)表無(wú)法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

答案：C

解析：如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵守法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或

有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未

能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒

證業(yè)務(wù)報(bào)告。否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證

對(duì)象信息提供有限保證，并說明持否定意見的依據(jù)。

89.《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

欄數(shù)據(jù)，以下（）不在本欄中反映。

A、某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品

B、某電器公司將外購(gòu)的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房

C、因違法被拆除的建筑物

D、某商場(chǎng)將外購(gòu)的商品用于職工集體福利

答案：B

解析：選項(xiàng)B,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出。

90.下列關(guān)于稅收征收管理的表述，不正確的是。。

A、非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，都應(yīng)當(dāng)自按有關(guān)規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日

起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

B、納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)師代為辦理納稅申報(bào)

C、納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種

D、稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)

答案：A

解析：選項(xiàng)A,非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行

為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)

或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

91.以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯(cuò)誤的是（）。

A、增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅

涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記

有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目

C、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記

有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”科目

D、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，

并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，”應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

92.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以。的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。

A、實(shí)際占用

B、自用

C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

D、擁有

答案：A

解析：選項(xiàng)A符合題意。

93.下面關(guān)于印花稅的代理申也表述錯(cuò)誤的是（）o

A、印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅

B、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元

C、具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅

D、企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款

答案：B

解析：記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿實(shí)行比例稅率；其他營(yíng)業(yè)賬簿自2018.5.1起有免稅

規(guī)定。

94.下列情形中，（）的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬。

A、注冊(cè)資金為25萬(wàn)元

B、汽車修理修配廠月銷售額為30000元

C、從事食品零售的企業(yè)月銷售額為900