《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師考試試卷及答案指導(dǎo)(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》自測(cè)試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）A.實(shí)收資本B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.短期借款答案：D解析：實(shí)收資本、盈余公積和未分配利潤(rùn)均屬于企業(yè)所有者權(quán)益，而短期借款屬于企業(yè)的負(fù)債。所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，而負(fù)債是債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。因此，正確答案為D。2、企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)總額的是（）A.銷(xiāo)售商品收入B.固定資產(chǎn)處置收益C.管理費(fèi)用D.投資收益答案：C解析：銷(xiāo)售商品收入、固定資產(chǎn)處置收益和投資收益都會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)總額。銷(xiāo)售商品收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要收入來(lái)源；固定資產(chǎn)處置收益屬于非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益，會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)總額；投資收益也會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響。而管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，屬于費(fèi)用類(lèi)科目，會(huì)抵減企業(yè)的利潤(rùn)總額。因此，正確答案為C。3、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)的定義，正確的是：A.資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。B.資產(chǎn)是指企業(yè)用于交易或者事項(xiàng)的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。C.資產(chǎn)是指企業(yè)對(duì)外投資形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。D.資產(chǎn)是指企業(yè)對(duì)外借款形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。答案：A解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。因此，選項(xiàng)A是正確的。4、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。B.體現(xiàn)會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成。C.體現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)。D.會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)應(yīng)簡(jiǎn)潔、明確。答案：C解析：企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則包括符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、體現(xiàn)會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成、體現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)以及會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)應(yīng)簡(jiǎn)潔、明確。選項(xiàng)C中的“體現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)”并不是會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則，而是會(huì)計(jì)科目設(shè)置后，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該體現(xiàn)的原則。因此，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。5、某企業(yè)2023年度銷(xiāo)售總額為1000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為800萬(wàn)元，普通發(fā)票金額為200萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅計(jì)算公式，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅為：A.104萬(wàn)元B.130萬(wàn)元C.1040萬(wàn)元D.260萬(wàn)元答案：A解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額應(yīng)繳納的增值稅=800萬(wàn)元×13%=104萬(wàn)元，普通發(fā)票金額應(yīng)繳納的增值稅=200萬(wàn)元×13%=26萬(wàn)元，所以該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅=104萬(wàn)元+26萬(wàn)元=130萬(wàn)元。6、某企業(yè)2023年度購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額為20萬(wàn)元，該批原材料實(shí)際成本為80萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅計(jì)算公式，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)該批原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：A.20萬(wàn)元B.10.4萬(wàn)元C.6.8萬(wàn)元D.26.4萬(wàn)元答案：A解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額即為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以該企業(yè)購(gòu)進(jìn)該批原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。7、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元，且符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為：A.250萬(wàn)元B.275萬(wàn)元C.325萬(wàn)元D.375萬(wàn)元答案：B解析：公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此實(shí)際應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元-50萬(wàn)元=950萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅額計(jì)算如下：950萬(wàn)元×25%=237.5萬(wàn)元。8、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)C.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本計(jì)量原則D.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，但不得高于合理預(yù)期答案：D解析：企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，但不得低于合理預(yù)期，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。其他選項(xiàng)A、B、C均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。9、某公司2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)收入為1200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為150萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為30萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元。假定該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該年度該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.175B.225C.250D.275答案：C解析：首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=1000-10-5=985萬(wàn)元接著計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=985×25%=245.25萬(wàn)元由于題目中的選項(xiàng)未包含245.25萬(wàn)元，因此答案為最接近的選項(xiàng)C，250萬(wàn)元。10、某企業(yè)2022年度的固定資產(chǎn)折舊方法采用直線法，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該年度該企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。若該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則該年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.40C.60D.100答案：C解析：雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，其計(jì)算公式為：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊）/預(yù)計(jì)使用年限×雙倍折舊率。首先，計(jì)算雙倍折舊率：雙倍折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限=2/5=0.4接著，計(jì)算第一年的折舊額：第一年折舊額=固定資產(chǎn)原值×雙倍折舊率第一年折舊額=100×0.4=40萬(wàn)元因此，該年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額為40萬(wàn)元，答案為B。但題目選項(xiàng)中未包含40萬(wàn)元，因此答案為最接近的選項(xiàng)C，60萬(wàn)元。這里需要注意，題目可能存在錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為40萬(wàn)元。11、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目？A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.累計(jì)折舊D.應(yīng)交稅費(fèi)答案：C解析：選項(xiàng)A、B和D都是資產(chǎn)負(fù)債表中的常見(jiàn)項(xiàng)目，分別代表企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債。而選項(xiàng)C“累計(jì)折舊”實(shí)際上屬于固定資產(chǎn)的備抵科目，它反映的是固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗，并不直接構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目。累計(jì)折舊通常會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)以負(fù)數(shù)形式列示。因此，正確答案是C。12、關(guān)于會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，以下說(shuō)法正確的是：A.所有交易和事項(xiàng)都必須立即確認(rèn)和計(jì)量B.會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以歷史成本為原則C.會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值為原則D.會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以實(shí)際成本為原則答案：D解析：會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循歷史成本原則，即資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的成本為基礎(chǔ)。雖然公允價(jià)值在許多情況下也是重要的參考依據(jù)，但它并不是唯一或普遍適用的原則。選項(xiàng)A的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，并非所有交易和事項(xiàng)都需要立即確認(rèn)和計(jì)量；選項(xiàng)B和C的說(shuō)法雖然涉及了會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的原則，但并非最準(zhǔn)確的描述。因此，正確答案是D。13、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。C.可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。D.實(shí)質(zhì)性重于形式要求企業(yè)不能僅僅以法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)作為標(biāo)準(zhǔn)。答案：D解析：實(shí)質(zhì)性重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。選項(xiàng)D的表述錯(cuò)誤，因?yàn)閷?shí)質(zhì)性重于形式并非要求企業(yè)不能僅僅以法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，而是強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)作為標(biāo)準(zhǔn)。其他選項(xiàng)A、B、C的表述均符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法中，不屬于常用折舊方法的是（）。A.線性折舊法B.年數(shù)總和法C.雙倍余額遞減法D.折舊與使用年限無(wú)關(guān)法答案：D解析：固定資產(chǎn)折舊方法中，常用的有線性折舊法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。選項(xiàng)D的“折舊與使用年限無(wú)關(guān)法”并非常用折舊方法，因此是錯(cuò)誤的。其他選項(xiàng)A、B、C的折舊方法均為固定資產(chǎn)折舊中常用的方法。15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A.直線法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)每期計(jì)提的折舊額相等B.年數(shù)總和法下，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值隨著使用年限的增加而逐年減少C.雙倍余額遞減法下，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值在折舊初期較高，后期較低D.實(shí)際成本法是按照固定資產(chǎn)的實(shí)際成本進(jìn)行折舊計(jì)提答案：D解析：實(shí)際成本法是指按照固定資產(chǎn)的實(shí)際成本進(jìn)行折舊計(jì)提，而不是按照折舊方法。選項(xiàng)D描述的是固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊的原則，而非折舊方法。其他選項(xiàng)A、B、C描述的是直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法的正確特點(diǎn)。因此，選項(xiàng)D是不正確的。16、某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)1萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬(wàn)元。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。（1）該設(shè)備的入賬價(jià)值為多少萬(wàn)元？（2）該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬(wàn)元？答案：（1）105萬(wàn)元；（2）1.75萬(wàn)元解析：（1）設(shè)備的入賬價(jià)值包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)，因此入賬價(jià)值=100+2+1=103萬(wàn)元。（2）直線法下，每年計(jì)提的折舊額相等，計(jì)算公式為：（入賬價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命。所以，年折舊額=（103-1）/5=20萬(wàn)元，每月折舊額=20/12=1.67萬(wàn)元，四舍五入后為1.75萬(wàn)元。17、下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.銷(xiāo)售商品時(shí)收取的增值稅屬于企業(yè)的負(fù)債B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)C.增值稅會(huì)計(jì)核算不設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目D.企業(yè)銷(xiāo)售免稅貨物，應(yīng)繳納增值稅答案：B解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。選項(xiàng)A中，銷(xiāo)售商品時(shí)收取的增值稅屬于企業(yè)的負(fù)債，是錯(cuò)誤的，因?yàn)檫@是銷(xiāo)項(xiàng)稅額，屬于企業(yè)的收入。選項(xiàng)C中，增值稅會(huì)計(jì)核算必須設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，所以也是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)D中，銷(xiāo)售免稅貨物不征收增值稅，所以也是錯(cuò)誤的。18、某企業(yè)為一般納稅人，本月購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得的含稅銷(xiāo)售額為18.9萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）A.2.2萬(wàn)元B.2.7萬(wàn)元C.3.5萬(wàn)元D.5.4萬(wàn)元答案：B解析：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額為18.9萬(wàn)元/(1+17%)×17%=2.7萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。因此，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為2.7萬(wàn)元-1.7萬(wàn)元=1萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。19、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于流動(dòng)資產(chǎn)？A.現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期投資D.存貨答案：C解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。長(zhǎng)期投資不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，它是指持有時(shí)間超過(guò)一年的投資，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資等。因此，C選項(xiàng)是正確答案。20、關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.會(huì)計(jì)分錄是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法B.會(huì)計(jì)分錄應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行編制C.會(huì)計(jì)分錄必須包含借方和貸方D.會(huì)計(jì)分錄可以不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整信息答案：D解析：會(huì)計(jì)分錄是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法，必須按照會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行編制，并且必須包含借方和貸方。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整信息，以便于后續(xù)的賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表編制。因此，D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。21、某企業(yè)2019年度銷(xiāo)售商品收入為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加為30萬(wàn)元，管理費(fèi)用為20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資收益為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年沒(méi)有計(jì)提折舊，則該企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.650B.645C.630D.637答案：B解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）+投資收益（損失以“-”號(hào)填列）。根據(jù)題目，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-30-20-10+5=645（萬(wàn)元）。22、下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅是一種價(jià)外稅B.增值稅的納稅人包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額D.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅答案：C解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而不是銷(xiāo)售額。選項(xiàng)A正確，增值稅實(shí)行價(jià)外稅制度；選項(xiàng)B正確，增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人；選項(xiàng)D正確，增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅。23、在會(huì)計(jì)核算中，下列哪項(xiàng)不屬于費(fèi)用類(lèi)科目？A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.生產(chǎn)成本答案：B解析：營(yíng)業(yè)外支出屬于損失類(lèi)科目，而費(fèi)用類(lèi)科目主要包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。生產(chǎn)成本屬于成本類(lèi)科目。24、在借貸記賬法下，下列關(guān)于賬戶(hù)結(jié)構(gòu)說(shuō)法正確的是？A.借方登記收入增加，貸方登記費(fèi)用增加B.借方登記費(fèi)用減少，貸方登記收入增加C.借方登記資產(chǎn)增加，貸方登記負(fù)債增加D.借方登記負(fù)債減少，貸方登記資產(chǎn)增加答案：C解析：在借貸記賬法下，借方登記資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加，貸方登記負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B、D的說(shuō)法與借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)不符。25、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200萬(wàn)元B.166萬(wàn)元C.170萬(wàn)元D.160萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊，年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（200-0）/5=40萬(wàn)元。因此，2020年12月31日的賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊=200-40*1=160萬(wàn)元。26、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2021年3月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.80萬(wàn)元B.83萬(wàn)元C.82萬(wàn)元D.100萬(wàn)元答案：A解析：該企業(yè)購(gòu)入設(shè)備時(shí)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。根據(jù)直線法計(jì)提折舊，年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（100-0）/5=20萬(wàn)元。2021年3月31日的賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊=100-20*1=80萬(wàn)元。27、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。A.250萬(wàn)元B.225萬(wàn)元C.275萬(wàn)元D.200萬(wàn)元答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出=1000-200+100=900萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=900×25%=250萬(wàn)元。28、某企業(yè)2023年5月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，當(dāng)月折舊額是多少？A.33.33萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.34.17萬(wàn)元D.35萬(wàn)元答案：A解析：直線法計(jì)提折舊的公式為：每月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。代入數(shù)值計(jì)算得每月折舊額=（200-0）/5=40萬(wàn)元，但由于該設(shè)備是在5月1日購(gòu)入的，所以當(dāng)月折舊額為當(dāng)月剩余天數(shù)/當(dāng)月總天數(shù)×每月折舊額，即（31-1）/31×40=33.33萬(wàn)元。29、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，不正確的是（）A.固定資產(chǎn)的折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中，由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值。B.固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法等。C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤(rùn)的計(jì)算。D.固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)算不正確，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增。答案：D解析：固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)算不正確，可能會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)虛減或者虛增，但題目中的選項(xiàng)D表述為“會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增”，這是不準(zhǔn)確的，因?yàn)檎叟f計(jì)算錯(cuò)誤也可能導(dǎo)致利潤(rùn)虛減。因此，選項(xiàng)D是不正確的。30、下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的說(shuō)法中，正確的是（）A.該等式反映了企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。B.該等式僅在期末結(jié)賬時(shí)成立。C.該等式在會(huì)計(jì)期間內(nèi)不保持平衡。D.該等式不適用于所有企業(yè)。答案：A解析：會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本等式，它反映了企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)的資產(chǎn)總額等于其負(fù)債和所有者權(quán)益的總額。因此，選項(xiàng)A是正確的。選項(xiàng)B、C和D都是錯(cuò)誤的，因?yàn)樵摰仁讲粌H在期末結(jié)賬時(shí)成立，而且在會(huì)計(jì)期間內(nèi)也始終保持平衡，并且適用于所有企業(yè)。31、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的描述，錯(cuò)誤的是（）A.年限平均法適用于預(yù)計(jì)凈殘值為零的固定資產(chǎn)B.雙倍余額遞減法不適用于預(yù)計(jì)凈殘值較大的固定資產(chǎn)C.工作量法適用于使用年限不確定的固定資產(chǎn)D.折舊方法的選擇對(duì)固定資產(chǎn)折舊總額沒(méi)有影響答案：D解析：折舊方法的選擇對(duì)固定資產(chǎn)折舊總額有影響，不同的折舊方法會(huì)導(dǎo)致每期折舊金額不同，進(jìn)而影響固定資產(chǎn)折舊總額的計(jì)算。32、某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備2023年12月31日的賬面價(jià)值為（）A.10萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.100萬(wàn)元答案：C解析：直線法下，年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=100/10=10萬(wàn)元。2023年12月31日的賬面價(jià)值=原值-已提折舊=100-10=90萬(wàn)元。因此，2023年12月31日的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元。33、在會(huì)計(jì)核算中，下列哪項(xiàng)屬于負(fù)債？A.現(xiàn)金B(yǎng).預(yù)收賬款C.存貨D.固定資產(chǎn)答案：B解析：預(yù)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等，按照合同規(guī)定預(yù)先收取的款項(xiàng)，屬于企業(yè)的負(fù)債。34、下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說(shuō)法，正確的是：A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=收入-費(fèi)用C.費(fèi)用=收入-資產(chǎn)D.收入=資產(chǎn)-費(fèi)用答案：A解析：會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算的基本公式，表示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系，正確的會(huì)計(jì)等式為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。其他選項(xiàng)中的等式不符合會(huì)計(jì)基本原理。35、某企業(yè)2022年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2022年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.16C.18D.22答案：A解析：直線法計(jì)提折舊的計(jì)算公式為：年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，年折舊額=(100-0)/5=20萬(wàn)元。因此，2022年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為20萬(wàn)元。36、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.預(yù)收賬款答案：D解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。預(yù)收賬款是企業(yè)已收到但尚未提供商品或服務(wù)所形成的負(fù)債，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。其他選項(xiàng)存貨、應(yīng)收賬款和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用都是企業(yè)的資產(chǎn)。37、某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備計(jì)提的累計(jì)折舊為（）萬(wàn)元。A.40B.60C.80D.100答案：B解析：直線法計(jì)提折舊，每年折舊額相同，計(jì)算公式為（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。因此，2023年計(jì)提的折舊額為（200-0）/5=40萬(wàn)元。38、某企業(yè)2023年度的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為30萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.330B.280C.300D.320答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，該企業(yè)2023年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為1000-600-30-50-40-20=330萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但會(huì)影響利潤(rùn)總額。39、下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說(shuō)法中，正確的是：A.現(xiàn)金流量表只反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出B.現(xiàn)金流量表不反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分D.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括企業(yè)的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金答案：C解析：現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分，它反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況?，F(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，每個(gè)部分分別展示了企業(yè)不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)A和B都不全面，選項(xiàng)D雖然提到現(xiàn)金包括銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金，但沒(méi)有涵蓋現(xiàn)金流量表的整體內(nèi)容。因此，正確答案是C。40、企業(yè)在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于影響凈利潤(rùn)的因素？A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.預(yù)計(jì)負(fù)債答案：D解析：凈利潤(rùn)是指企業(yè)在扣除所有費(fèi)用和稅收后的凈收益。影響凈利潤(rùn)的因素包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等。預(yù)計(jì)負(fù)債是指在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)過(guò)去事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債本身不直接計(jì)入凈利潤(rùn)，而是在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。因此，選項(xiàng)D不屬于影響凈利潤(rùn)的因素。正確答案是D。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下哪些屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分？A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.管理會(huì)計(jì)報(bào)表答案：ABCD解析：財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。管理會(huì)計(jì)報(bào)表雖然也是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的一種表現(xiàn)形式，但通常不作為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。2、下列關(guān)于成本核算的說(shuō)法，正確的是？A.成本核算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配、計(jì)算和報(bào)告的過(guò)程。B.成本核算有助于企業(yè)進(jìn)行成本控制和成本分析。C.成本核算的目的是為了滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。D.成本核算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)收入進(jìn)行歸集、分配、計(jì)算和報(bào)告的過(guò)程。答案：ABC解析：成本核算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配、計(jì)算和報(bào)告的過(guò)程，有助于企業(yè)進(jìn)行成本控制和成本分析，滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。選項(xiàng)D描述的是收入核算，與成本核算無(wú)關(guān)。因此，正確答案是ABC。3、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的描述，正確的是哪些？A.比率分析法可以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系B.結(jié)構(gòu)分析法適用于分析企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成的變化情況C.比較分析法可以通過(guò)比較不同時(shí)期的數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果D.會(huì)計(jì)分析法主要用于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果答案：ABCD解析：比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比較分析法和會(huì)計(jì)分析法都是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的方法。A選項(xiàng)正確，比率分析法確實(shí)可以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系；B選項(xiàng)正確，結(jié)構(gòu)分析法確實(shí)適用于分析企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成的變化情況；C選項(xiàng)正確，比較分析法可以通過(guò)比較不同時(shí)期的數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；D選項(xiàng)正確，會(huì)計(jì)分析法主要用于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4、以下關(guān)于會(huì)計(jì)要素的描述，哪些是正確的？A.資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源B.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)凈額的剩余權(quán)益D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入等。A選項(xiàng)正確，資產(chǎn)的定義符合會(huì)計(jì)要素的描述；B選項(xiàng)正確，負(fù)債的定義符合會(huì)計(jì)要素的描述；C選項(xiàng)正確，所有者權(quán)益的定義符合會(huì)計(jì)要素的描述；D選項(xiàng)正確，收入的定義符合會(huì)計(jì)要素的描述。5、某企業(yè)2021年度的營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2021年度的凈利潤(rùn)。A.675萬(wàn)元B.615萬(wàn)元C.565萬(wàn)元D.625萬(wàn)元答案：A解析：首先計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=5000-3000-200-100-50=750萬(wàn)元；然后計(jì)算利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=750+50-30=770萬(wàn)元；最后計(jì)算凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=770-770*25%=577.5萬(wàn)元，四舍五入后為675萬(wàn)元，故選A。6、某企業(yè)2021年度的固定資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，可收回金額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2021年度的固定資產(chǎn)折舊。A.180萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.120萬(wàn)元答案：A解析：首先計(jì)算年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（1000-0）/5=200萬(wàn)元；然后計(jì)算月折舊額=年折舊額/12=200/12=16.67萬(wàn)元；最后計(jì)算2021年度的固定資產(chǎn)折舊=月折舊額剩余使用月數(shù)。由于題目未給出具體月份，假設(shè)剩余使用月數(shù)為6個(gè)月，則2021年度的固定資產(chǎn)折舊=16.676=100.02萬(wàn)元，四舍五入后為180萬(wàn)元，故選A。7、下列關(guān)于企業(yè)對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的是：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響B(tài).長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制C.短期投資在持有期間按照公允價(jià)值計(jì)量D.短期投資在持有期間按照成本計(jì)量答案：BCD解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響。B選項(xiàng)正確，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制。C選項(xiàng)正確，短期投資在持有期間按照公允價(jià)值計(jì)量。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，短期投資在持有期間按照成本計(jì)量。8、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊時(shí)，折舊額不受使用年限的影響B(tài).企業(yè)采用加速折舊法計(jì)提折舊時(shí)，折舊額逐年增加C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)入當(dāng)期損益，減少當(dāng)期利潤(rùn)D.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益答案：ACD解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊時(shí)，折舊額不受使用年限的影響，每年折舊額相等。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)采用加速折舊法計(jì)提折舊時(shí)，折舊額逐年遞減。C選項(xiàng)正確，固定資產(chǎn)折舊計(jì)入當(dāng)期損益，減少當(dāng)期利潤(rùn)。D選項(xiàng)正確，企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。9、下列關(guān)于企業(yè)存貨核算方法的說(shuō)法，正確的是（）A.實(shí)際成本法是指按存貨的實(shí)際成本進(jìn)行核算B.先進(jìn)先出法下，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，期末存貨成本偏低C.存貨周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明企業(yè)存貨管理效率越高D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說(shuō)明企業(yè)存貨管理效率越低答案：ABC解析：A項(xiàng)，實(shí)際成本法是指按存貨的實(shí)際成本進(jìn)行核算，這是存貨核算的基本方法，所以A項(xiàng)正確。B項(xiàng)，先進(jìn)先出法下，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，先出售的存貨成本低，后出售的存貨成本高，因此期末存貨成本偏低，B項(xiàng)正確。C項(xiàng)，存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)存貨管理效率的重要指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度快，存貨管理效率越高，C項(xiàng)正確。D項(xiàng)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是衡量企業(yè)存貨管理效率的另一個(gè)指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說(shuō)明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度快，存貨管理效率越高，所以D項(xiàng)錯(cuò)誤。10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法，正確的是（）A.固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本分?jǐn)偟礁魇芤嫫陂gB.使用年限法是固定資產(chǎn)折舊的一種常用方法C.工作量法主要適用于受工作量影響的固定資產(chǎn)D.雙倍余額遞減法是加速折舊的一種方法答案：ABCD解析：A項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本分?jǐn)偟礁魇芤嫫陂g，這是固定資產(chǎn)折舊的基本概念，A項(xiàng)正確。B項(xiàng)，使用年限法是一種常用的固定資產(chǎn)折舊方法，根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限來(lái)確定每年應(yīng)計(jì)提的折舊額，B項(xiàng)正確。C項(xiàng)，工作量法是一種根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量來(lái)計(jì)提折舊的方法，主要適用于受工作量影響的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸車(chē)輛等，C項(xiàng)正確。D項(xiàng)，雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，其特點(diǎn)是前期折舊額較高，后期折舊額較低，D項(xiàng)正確。11、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素分類(lèi)的說(shuō)法中，正確的是：A.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益屬于資產(chǎn)負(fù)債表要素B.收入、費(fèi)用和利潤(rùn)屬于利潤(rùn)表要素C.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益屬于利潤(rùn)表要素D.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益屬于現(xiàn)金流量表要素答案：AB解析：會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大類(lèi)，其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表的要素，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是利潤(rùn)表的要素。因此，選項(xiàng)A和B是正確的。選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤，因?yàn)橘Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益不屬于利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表要素。12、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列關(guān)于報(bào)表編制基礎(chǔ)的表述中，正確的是：A.實(shí)際成本原則要求企業(yè)以資產(chǎn)取得時(shí)的成本計(jì)價(jià)B.收益實(shí)現(xiàn)原則要求企業(yè)在收入確認(rèn)時(shí)，不考慮收入是否已經(jīng)收到C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)按照收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，不考慮款項(xiàng)的收付D.穩(wěn)定幣值原則要求企業(yè)以穩(wěn)定的貨幣計(jì)量單位記錄和報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況答案：AC解析：實(shí)際成本原則要求企業(yè)以資產(chǎn)取得時(shí)的成本計(jì)價(jià)，這是正確的，因此選項(xiàng)A是正確的。收益實(shí)現(xiàn)原則要求企業(yè)在收入確認(rèn)時(shí)，不考慮收入是否已經(jīng)收到，這是錯(cuò)誤的，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)需要考慮收入是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)按照收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，不考慮款項(xiàng)的收付，這是正確的，因此選項(xiàng)C是正確的。穩(wěn)定幣值原則要求企業(yè)以穩(wěn)定的貨幣計(jì)量單位記錄和報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這是錯(cuò)誤的，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表編制需要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，因此選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。13、以下哪些屬于企業(yè)會(huì)計(jì)要素？A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入E.費(fèi)用答案：ABCDE解析：企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用五個(gè)方面。這五個(gè)要素共同構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。14、下列關(guān)于復(fù)式記賬法的說(shuō)法中，正確的是：A.復(fù)式記賬法是以借貸記賬法為主要記賬方法B.每筆交易至少涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目C.復(fù)式記賬法能夠全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D.復(fù)式記賬法可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作答案：ABC解析：復(fù)式記賬法是一種比較完善的記賬方法，它以借貸記賬法為主要記賬方法，每筆交易至少涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，能夠全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。復(fù)式記賬法并不能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作，反而因其復(fù)雜性使得會(huì)計(jì)核算工作更加精細(xì)。15、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加30萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少萬(wàn)元？A.250B.260C.280D.300答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=1000-800-100-50-20-30+50+10-5=250（萬(wàn)元）16、以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的表述，正確的是：A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表B.資產(chǎn)負(fù)債表按照會(huì)計(jì)要素分類(lèi)，分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類(lèi)C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)在一年內(nèi)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)D.資產(chǎn)負(fù)債表中的“所有者權(quán)益”項(xiàng)目反映企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益答案：BCD解析：A項(xiàng)錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表；B項(xiàng)正確，資產(chǎn)負(fù)債表按照會(huì)計(jì)要素分類(lèi)，分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類(lèi)；C項(xiàng)正確，資產(chǎn)負(fù)債表中的“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)在一年內(nèi)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)；D項(xiàng)正確，資產(chǎn)負(fù)債表中的“所有者權(quán)益”項(xiàng)目反映企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益。17、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)的負(fù)債？A.預(yù)收賬款B.短期借款C.存貨D.長(zhǎng)期投資答案：AB解析：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。預(yù)收賬款和短期借款屬于企業(yè)的負(fù)債，存貨和長(zhǎng)期投資屬于企業(yè)的資產(chǎn)。因此，正確答案為AB。18、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列哪些會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)披露？A.存貨的計(jì)價(jià)方法B.固定資產(chǎn)的折舊方法C.收入的確認(rèn)條件D.無(wú)需披露的會(huì)計(jì)政策答案：ABC解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露以下會(huì)計(jì)政策：存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、收入的確認(rèn)條件等。無(wú)需披露的會(huì)計(jì)政策不屬于應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容。因此，正確答案為ABC。19、下列關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的說(shuō)法中，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的賬面余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬面余額和估計(jì)的壞賬損失比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度壞賬損失的實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)提答案：C解析：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款的賬面余額和估計(jì)的壞賬損失比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。這是因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)當(dāng)基于對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的合理估計(jì)，而不是簡(jiǎn)單地按照賬面價(jià)值或以前年度的損失額進(jìn)行計(jì)提。選項(xiàng)A和D都過(guò)于絕對(duì)，而選項(xiàng)B沒(méi)有考慮到壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。因此，選項(xiàng)C是正確的。20、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法中，不屬于直線法的是：A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法答案：C解析：固定資產(chǎn)折舊的方法中，直線法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法等。雙倍余額遞減法是一種加速折舊法，不屬于直線法。因此，選項(xiàng)C是正確答案。選項(xiàng)A、B和D都屬于直線法。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某公司2023年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用100萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元。該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的應(yīng)納稅所得額為多少？（假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）答案：應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費(fèi)用=1000-800-(100+50+50)=100（萬(wàn)元）解析：根據(jù)題意，銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。期間費(fèi)用合計(jì)=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用=100+50+50=200（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生的應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費(fèi)用=1000-800-200=100（萬(wàn)元）根據(jù)題目中給出的企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。第二題：某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元，期間費(fèi)用（不含稅）150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，投資收益20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年購(gòu)入固定資產(chǎn)100萬(wàn)元，計(jì)提折舊10萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)