會計分錄習題及答案

會計分錄練習題及答案.

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；

借：現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

2、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費440元：

借：制造費用440

貸：現(xiàn)金440

3、收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行；

借：銀行存款80000

貸：應收賬款一盛達公司80000

4、向前進工廠銷售A產(chǎn)品?批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項

尚未收到:

借：應收賬款一前進工廠117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅）17000

5、接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；

借：銀行存款150000

貸：應收賬款一光明工廠150000

6、向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元，合

計234000元，當即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業(yè)匯

票張;

借：應收票據(jù)-大華公司234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）34000

7、接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票

據(jù)款120000元；

借:銀彳丁存款120000

貸：應收票據(jù)-勝利工廠120000

8、向宏達公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預付購貨款50000元;

借：預付賬款-宏達公司50000

貸：銀行存款50000

9、收到宏達公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為80000元，增值稅為

13600元，合計93600元，扣除預付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，

甲材料已驗收入庫；

借：原材料一甲材料80000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）13600

貸：預付賬款--宏達公司50000

銀行存款43600

10,廠部辦公室張弓雖因公出差，預借差旅費800元，付以現(xiàn)金；

借：其他應收款-張強800

貸：現(xiàn)金800

11、張強出差回來，向公司報銷差旅費700元，余款交回現(xiàn)金；

借：管理費用700

現(xiàn)金100

貸：其他應收款-張強800

12、向科達公司購進甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為500000元,增值稅85000

元，價稅合計585000元，材料已驗收入庫，款項尚未支付；

借：原材料一甲材料500000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）85000

貸：應付賬款一科達公司585000

13、向蘇達公司購進乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300000元，增值稅51000

元，價稅合計351000元，款項已通過銀行支付，材料尚未到達企業(yè)；

倍:在途物資一乙材料300000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）51000

貸：銀行存款351000

14、接上題，向蘇達公司購進的乙材料?批，已收到并驗收入庫；

借：原材料一乙材料300000

貸：在途物資一乙材料300000

15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一

般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元；

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品400000

??B產(chǎn)品480000

制造費用20000

管理費用5000

貸：原材料一甲材料900000

-乙材料5000

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個月，月利率0.4%,借款已

轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶；

借：銀行存款1000000

貸：短期借款一工商銀行1000000

2、東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還；

借：短期借款一中國銀行500000

貸：銀行存款500000

3、從新華公司購入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價為70000元，增值稅11900元,

合計81900元，材料已收到并驗收入庫，款項尚未支付：

借：原材料一乙材料70000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）11900

貸：應付賬款一新華公司81900

4、用銀行存款支付上述欠新華公司的購料款81900元；

借：應付賬款一新華公司81900

貸：銀行存款81900

5、按合同規(guī)定，收到長江公司匯來的購買本企業(yè)A產(chǎn)品的購貨定金100000元，存入銀行

存款；

借：銀行存款100000

貸：預收賬款一長江公司100000

6、接.上題，銷售A產(chǎn)品?批給長江公司，不含增值稅的售價為150000元，增值稅為25500

元，合計175500元，扣除預收款100000元，其余款項長江公司尚未支付：

借：預收賬款一K江公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）25500

7、用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元：

借：應付工資24000

貸：現(xiàn)金24000

8、分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工

工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元；

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品8000

-B產(chǎn)品10000

制造費用2000

管理費用4000

貸：應付工資24000

9、接上題，按上述工資額的14%計提應付福利費3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應提1120

元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應提1400元，車間管理人員應提280元，廠部管理人員應提560元；

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品1120

--B產(chǎn)品1400

借:制造費用280

管理費用560

貸：應付福利費3360

10、職工李明報銷醫(yī)藥費300元，經(jīng)批準后用現(xiàn)金支付；

借：應付福利費300

貸：現(xiàn)金300

11、計提本月份應負擔的短期借款利息4000元;

借：財務(wù)費用4000

貸：預提費用4000

12、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預提。

借：預提費用10000

貸：銀行存款10000

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、收到國家有關(guān)部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行；

借：銀行存款1000000

貸：實收資本-國家資本金1000000

2、收到信達公司投資轉(zhuǎn)來的一臺設(shè)備，價值為200000元，設(shè)備已交付生產(chǎn)使用；

借:固定資產(chǎn)200000

貸：實收資本一法人資本金（信達公司）200000

3、收到盛華公司捐贈的貨幣資金500000元，存入銀行；

借：銀行存款500000

貸:資本公積500000

4、向勝利工廠俏售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為600000元，增值稅為102000元，合

計702000元，款項已收到并存入銀行；

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）102000

5、銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價為50000元，增值稅為8500元，合計58500

元，款項己存銀行；

借：銀行存款58500

貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)8500

6、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售A產(chǎn)品的銷售成本390000元，銷售B產(chǎn)品的銷售成本120000元：

借：主營業(yè)務(wù)成本510000

貸：庫存商品—A產(chǎn)品390000

--B產(chǎn)品120000

7、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售乙材料的成本30000元；

借：其他業(yè)務(wù)支出30000

貸：原材料一乙材料30000

8、月末將本月份歸集的制造費用36720元分配計入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生

產(chǎn)工人工資比例分配；已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000

元；

分配率：36720/(8000+10000)=2.04

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品16320(8000*2.04)

--B產(chǎn)品20400(10000*2.04)

貸：制造費用36720

9、本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)

成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分

配的制造費用為16320元。B產(chǎn)品月末均未完工；

借：庫存商品一A產(chǎn)品535440

貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品535440

10、銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運輸費、包裝費、保險費等計15000元；

借：營業(yè)費用15000

貸：銀行存款15000

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來的投資利潤220000元，存入銀行；

借:銀彳丁存款220000

貸：投資收益220000

2、取得罰款收入3000元，存入銀行；

借：銀行存款3000

貸:營業(yè)外收入3000

3、向希望工程捐贈人民幣150000元，款項已通過銀行支付；

借:營業(yè)外支出150000

貸：銀行存款150000

4、月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入￡0000

元，投資收益220000元,營業(yè)外收入30000元;

借：主營業(yè)務(wù)收入1050000

其他業(yè)務(wù)收入50000

投資收益220000

營業(yè)外收入30000

貸：本年利潤1350000

5、月末將費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)成本510000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附

加1547元,其他業(yè)務(wù)支出30238元,管理費用18760元,賬務(wù)費用4000元,營業(yè)費用15000

元，營業(yè)外支出150000元；

借：本年利潤729545

貸：主營業(yè)務(wù)成本510000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加1547

其他業(yè)務(wù)支出30238

管理費用18760

財務(wù)費用4000

營業(yè)費用15000

營業(yè)外支出150000

6、計算全年應交的所得稅，稅額為402750.15元；

借：所得稅402750.15

貸：應交稅金一應交所得稅402750.15

7、將上述所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；

借：本年利潤402750.15

貸:所得稅402750.15

8、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤817704.85元；

借：本年利潤817704.85

貸：利潤分配817704.85

9、按凈利潤的10%提取法定盈余公積81770.49元;

倍:利潤分配81770.49

貸：盈余公積81770.49

10、經(jīng)董事會決定向投資者分配股利400000元。

借：利潤分配400000

貸：應付股利400000

會計分錄習題

1.企業(yè)自行研究開發(fā)技術(shù)一項，申請獲得專利權(quán)時，以銀行存款支付律師費1000元，注冊費

6000元。

1.借:無形資產(chǎn)7000

貸:銀行存款7000

2.企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金1000元。

2.借:營業(yè)外支出1000

貸:銀行存款1000

3.攤銷本月印花稅355元，攤銷生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費2200元,（此兩項已列入待攤費用）

4.計提應由本月負擔的長期借款利息10000元。

5.攤銷管理部門報刊費600元，車間修理費540元。

6.以工行存款1200元支付企業(yè)預訂下一年度上半年的報刊雜志費。

7.企業(yè)本月應付電費4800元，其中生產(chǎn)車間電費2000元，生產(chǎn)車間電費1800元，行政管

理部門電費1000元，以銀行存款支付。

8o將短期股票投資8500元出售，所售價款9500元存入銀行。

9。管理部門報廢設(shè)備1臺，原價50000元，已計提折舊42000元，將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清

理。

10o攤銷由基本生產(chǎn)車間負擔的固定資產(chǎn)修理費用800元。

Ho用銀行存款支付已沖提的某施工工程上地增值稅2000元及工程應負擔的K期借款利息

費用3600元。

以銀行存款元買入某公司的三年債券為短期投資，其中已到付息但尚未領(lǐng)取的債

12010500

券利息為800元，該債券按年付息，到期還本，年利率為8%,票面金額10000元。

13。企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費5850元，計

入本期成本費用，款項從銀行存款支付。

答案

3.借:管理費用-印花稅355

制造費用-修理費2200

貸:待攤費用2555

4.借:財務(wù)費用10000

貸:長期借款10000

5.借:管理費用-報刊費600

制造費用-修理費540

貸:待攤播用1140

6.借:待攤費用1200

貸:銀行存款1200

7.借:管理費用1000

制造費用（生產(chǎn)成本）3800

貸:銀行存款4800

8.借:銀行存款9500

貸:短期投資8500

投資收益1000

9.借:累計折舊42000

固定資產(chǎn)清理8000

貸:固定資產(chǎn)50000

10.借:生產(chǎn)成本800

貸:制造費用800

11.借:在建工程3600

應交稅金?應交土地增殖稅2000

貸:銀行存款5600

12.借:短期投資9700

應收利息800

貸:銀行存款10500

13.借:制造費用5850

貸:銀行存款585

正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為0%。

商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正

保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2005年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資

料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅

額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款,

給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20,nRO(假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因

素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣

金額后的款項，并存入銀行。

(2)12月2口，收到B公司來函，要求對當年11月2口所購商品在價格上給予5%的折讓

（正保公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商

品外觀存在質(zhì)量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當FI,收到B公司交來的

稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

（3）12月14,與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售

價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司。款項已于當日收到，存入銀行。

（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60

萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)

完成并經(jīng)E公司驗收合格，正保公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。

12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，正保公司預計很可能收到的維修款為17.55

萬元（含增值稅額）。

（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按

代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價200

萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，正保公司

收到F公司開來的代銷清單，列明己售出該批商品的20%,款項尚未收到。

（6）12月31日，.與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元

（不含增值稅額），自合同簽訂口起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂口，收到C公司預付的款項40

萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

（7）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量

問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退

出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

要求：

編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

（1）①12月1口賒銷時

借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)成本85

貸：庫存商品85

②12月19日收到貨款時

借：銀行存款116

財務(wù)費用1

貸：應收賬款117

③借：主營業(yè)務(wù)收入10

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）1.7

貸：銀行存款1L7

④借：銀行存款140.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入120

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）20.4

借：主營業(yè)務(wù)成本75

貸：庫存商品75

⑤借：應收賬款17.55

貸：主營業(yè)務(wù)收入15（17.50（1+17%）=15）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2.55（15X17%）

借：勞務(wù)成本20

貸：應付職工薪酬20

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：委托代銷商品180

貸：庫存商品180

借：應收賬款46.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）6.8

借：主營業(yè)務(wù)成本36

貸:委托代銷商品36

⑦借：銀行存款40

貸：預收賬款40

⑧借：主營業(yè)務(wù)收入100

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）17

貸：銀行存款116

財務(wù)費用1

借：庫存商品85

貸：主營業(yè)務(wù)成本85

L向有色金屬公司購入8噸鋁錠的貨款承付期滿，通過銀行付訖.增值稅發(fā)票列明價款108

360元和稅額18421.20元，貨已驗收入庫.簽發(fā)工商銀行支票一張,支付上海黃浦運輸公司鋁錠

運費1200元，按規(guī)定其中10%可作為增值稅進項稅額.

2.根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，簽發(fā)支票一張，收款人為本廠職工工資戶，金額為218639元,委托工

商銀行靜安支行辦理代發(fā)工資轉(zhuǎn)存信用「業(yè)務(wù)，發(fā)放工資及其他款項共計218551.60,并支付

銀行手續(xù)費87.40元.

3.根據(jù)“工資結(jié)算匯總表“，結(jié)轉(zhuǎn)本月代扣各種款項共計47323.40元

4.根據(jù)“各項基金經(jīng)費計算表”，計提交付各種基金或經(jīng)費:

計提企業(yè)負擔的養(yǎng)老保險金61687.83元；

計提企業(yè)負擔的住房公積金191.77元；

計提基本醫(yī)療保險費27416.817C；

計提地方附加醫(yī)療保險費5483.36元；

計提失業(yè)保險金5483.35元；

計提并交付工會經(jīng)費5310元；

計提教育經(jīng)費3982.50元

1.借:原材料（庫存商品）108360.00

應交稅金增值稅-進項18421.20

貸：應付票據(jù)126781.20

借：原材料1080.00

應交稅金增值稅-進項120.00

貸：銀行存款1200.00

2.借：應付工資218551.60

財務(wù)費用-手續(xù)費87.40

貸：銀行存款218639.00

3.借:應付工資47323.40

貸:其他應付款47323.40

4.借：管理費用-福利100263.13

貸:其他應付款-福利（養(yǎng)老保險金）61687.83

其他應付款-福利（住房公積金）191.77

其他應付款-福利（醫(yī)療保險費）27416.81

其他應付款-福利（醫(yī)療保險費）548336

其他應付款?福利（失業(yè)保險金）5483.36

借：管理費用?工會經(jīng)費5310.00

貸：預提費用-工會經(jīng)費5310.00

借：預提費用-工會經(jīng)費5310.00

貸：銀行存款5310.00

借：管理費用-教育經(jīng)費3982.50

貸：預提費用-教育經(jīng)費3982.50

會計分錄題題忖

1、12月2日，用現(xiàn)金350元支付廠部辦公蜴。

2、12月3日,用銀行存款800元支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的運輸費。

3、12月4日,向銀行貸款200000元存入銀行，還款期為9月。

4、12月5日，收到投資者投入的貨幣資金500000元存入銀行。

5、12月6日，盤虧設(shè)備一臺，原始價值6000元，己泥折舊3500元。

6、12月8日，盤虧的設(shè)備2500元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

7、12月9收到國家投入機器，價值450000元。

8、12月10FI,用銀行存款歸還短期借款50000元。

9、12月11FI,采購員王洪預借差旅費現(xiàn)金1000元。

10、12月11口，廠部管理人員報銷差旅費600元。

11、12月12日，提取現(xiàn)金50000元備發(fā)工資。

12、12月13日，以現(xiàn)金50000元支付應付職工工資。

13、12月14日，該廠從南方廠購進甲材料50000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價4.90元,

計買價245000元，進項稅額為41650元，對方代墊運費50000元，款項以銀行存款支付,

材料尚未運到。

14、12月15日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費12000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資

產(chǎn)應計提折舊費8000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應計提折舊費4000元。

15、12月16日，分配本月份職工工資45000元，其中生產(chǎn)工人工資31000元（用于A產(chǎn)

品生產(chǎn)工人工資18000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13000元）車間管理人員工資4000元，企

業(yè)行政管理部門人員工資10000元。

16、12月17日，按規(guī)定以職工工資總額為基礎(chǔ)計提月福利費6300元，其中，按企業(yè)行政

管理部門人員工資提計的福利費1400元，按生產(chǎn)車間管理人員工資計提的福利費560元，

按生產(chǎn)工人工資提計的福利費4340元（A產(chǎn)品2520元B產(chǎn)品1820元）。

17、12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費13295元，其中A產(chǎn)品7000元，B產(chǎn)品6295元。

18、12月19日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫A、B產(chǎn)品制造費用，A產(chǎn)品1000件，每件成本80元,

計80000元。B產(chǎn)品2500件，每件成本120元，計300000元。

19、12月20日，銷售給甲單位付A產(chǎn)品800件，每件售價130元。計104000元；B產(chǎn)品

500件，每件售價180元，計90000元。貨款總額為194000元，應收取的增值稅額為329

80元，款項收到并已存入銀行。

20、12月31日，將本月主營業(yè)務(wù)收入778000元（A產(chǎn)品364000元，B產(chǎn)品414000元），

其他業(yè)務(wù)收入12000元，投資收益8000元，營業(yè)外收入3000元，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶.

21、12月31日，將本月管理費用19936元，財務(wù)費用13240元，銷售費用1350元，主營

業(yè)務(wù)成本500000元（A產(chǎn)品224000元，B產(chǎn)品276000元），營業(yè)稅金附加5474元。其他

業(yè)務(wù)成本10000元,營業(yè)外支出2000元，所得稅費用82170元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

22、12月31日，將全年實現(xiàn)的凈利潤802170元結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配--未分配利潤”明細賬戶。

23、12月31日，按規(guī)定從本年稅后利潤中提取盈余公積金80217元

24、12月31日，按規(guī)定計算出應付給投資者的利潤80000元

25、12月31日，將全年實現(xiàn)的已分配的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”明細賬。

1、借：管理費用350

貸：庫存現(xiàn)金350

2、借：銷售費用800

貸：銀行存款800

3、借：銀行存款200000

貸：短期借款200000

4、借：銀行存款500000

貸：實收資本500000

5、借：待處理財產(chǎn)損益2500

累計折舊3500

貸：固定資產(chǎn)6000

6、借：營業(yè)外支出2500

貸：待處理財產(chǎn)損益2500

7、借：固定資產(chǎn)450000

貸：實收資本450000

8、借：短期借款50000

貸：銀行存款50000

9、借：其他應收款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

10、借：管理費用600

貸：其他應收款600

11、借：庫存現(xiàn)金50000

貸：銀行存款50000

12、借：應付職工薪酬50000

貸：庫存現(xiàn)金50000

13、借：材料采購250000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）41650

貸：銀行存款291650

14、借：制造費用8000

管理費用4000

貸：累計折舊12000

15、借：生產(chǎn)成本31000

制造費用4000

管理費用10000

貸：應付職工薪酬45000

16、借：生產(chǎn)成本4340

制造費用560

管理費用10000

貸：應付職工薪酬6300

17、借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品7000

—B產(chǎn)品6295

貸：制造費用13295

18、借：庫存商品一A產(chǎn)品80000

—B產(chǎn)品300000

貸：生產(chǎn)成本380000

19、借：銀行存款226980

貸：主營業(yè)務(wù)收入194000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）32980

20、借：主營業(yè)務(wù)收入778000

其他業(yè)務(wù)收入12000

投資收益8000

營業(yè)外收入3000

貸：本年利潤801000

21、借：本年利潤634170

貸：管理費用19936

財務(wù)費用13240

銷售費用1350

主營業(yè)務(wù)成本500000

營業(yè)稅金及附加5474

其他業(yè)務(wù)成本10000

營業(yè)外支出2000

所得稅費用82170

22、借：本年利潤802170

貸：利潤分配一未分配利潤802170

23、借：利潤分配一提取盈余公積金802170

貸：盈余公積802170

24、借：利潤分配一應付股利80000

貸：應付股利80000

25、借：利潤分配一未分配利潤160217

貸：利潤分配一提取盈余公積金80217

一應付股利80000

1、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。

2、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。

3、王某外地出差歸，報銷差旅費2500元，財務(wù)科補給其現(xiàn)金500元，王某出差時向財務(wù)部

門預借現(xiàn)金2000元。

4、企業(yè)購入設(shè)備一臺，買價24000元，包裝費300元，運輸費700元，不需安裝，直接交

付使用。

5、購入乙材料8000千克，每千克0.5元，運雜費40元，稅款及運費以銀行存款支付，材

料尚未到。

6、上述乙采購驗收入庫。

7、某工廠進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價值19110元，盤存實際數(shù)量

445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準后計入管理費月。

8、計提固定資產(chǎn)折1口，車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折1口800元c

9、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費300元。

10、預提應由本月負擔的短期借款利息210元。

11、企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)盤虧材料20000噸，價值6000元，經(jīng)查明是由于計量上的

錯誤所造成的。

12、銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項稅額存入銀行。

13、計算本月應交的城市建設(shè)維護費568元，教育附加費243元。

14、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。

15、某廠12月末有關(guān)帳戶余額如下，轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶：主營業(yè)務(wù)收入300000元，

其他業(yè)務(wù)收入40000元，營業(yè)外收入2300元。

16、收到國家投入資金200000元,存入銀行。

17、發(fā)出甲材料110000元，其中制造A產(chǎn)品耗用55000元，制造B產(chǎn)品耗用45000元，

車間一般耗用8000元，公司管理部門耗用2000元。

18、某企業(yè)進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)盤虧水泵一臺，原價5200元，賬面已提，折舊2400元,

經(jīng)批準后轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，

19、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價值30000元，銷項稅額5100元，代墊運費400元，，貨款尚未收

到。

20、企業(yè)購入需要安裝的中設(shè)備一臺，買價28000元，運輸費1200元，交付安裝，企業(yè)安

裝上述裝備時，支付安裝費1500元，將安裝完畢的設(shè)備交付費用。

21、根據(jù)合同規(guī)定，預收乙公司貨款36000元，存入銀行。

22、以銀行存款支付車間辦公費300元，廠部招待費400元。

23、分配本月份職工工資，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元，廠部管

理人員工資3000元。

24、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用38200元至生產(chǎn)成本。

25、結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤1100000元至利潤分配一未分配利潤。

1、借：庫存現(xiàn)金8000

貸：銀行存款8000

借：應付職工薪酬8000

貸：庫存現(xiàn)金8000

2、借：銀行存款100000

貸：短期貸款100000

3、借：管理費用2500

貸：其他應收款2000

庫存現(xiàn)金500

4、借：固定資產(chǎn)25000

貸：銀行存款25000

5、借：材料采購一乙材料4040

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）680

貸：銀行存款4720

6、借：原材料一乙材料4040

貸：材料采購一乙材料4040

7,借：待處理財產(chǎn)損益420

貸：原材料420

借：管理費用420

貸：待處理財產(chǎn)損益420

8、借:制造費用1400

管理費用800

貸：累計折舊2200

9、借：管理費用300

貸：銀行存款300

10、借：財務(wù)費用210

貸：應付利息210

11、借：原材料6000

貸：待處理財產(chǎn)損益6000

借:待處理財產(chǎn)損益6000

貸：管理費用6000

12、借：銀行存款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）51000

13、借：營業(yè)稅金及附加811

貸：應交稅費一應交城市維護建設(shè)稅568

應交稅費一應交教育費附加243

14、借：主營業(yè)務(wù)成本228000

貸：庫存商品228000

15、借：主營業(yè)務(wù)收入300000

其他業(yè)務(wù)收入40000

營業(yè)外收入2300

貸：本年利潤342300

16、借：銀行存款200000

貸：實收資本200000

17、借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品55000

生產(chǎn)成本一B產(chǎn)品45000

制造費用8000

管理費用2000

貸：原材料110000

18、借：待處理財產(chǎn)損益一待處理固定資產(chǎn)損益2800

累計折舊2400

貸：固定資產(chǎn)5200

借：營業(yè)外支出2800

貸：待處理財產(chǎn)損益2800

19、借：應收賬款35500

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應交稅金一應交增值稅5100

銀行存款400

20、借：在建工程29200

貸：銀行存款29200

借：在建工程1500

貸：銀行存款1500

借：固定資產(chǎn)30700

貸：在建工程30700

21、借：銀行存款36000

貸：預收賬款36000

22、借:制造費用300

管理費用400

貸：銀行存款700

23、借：生產(chǎn)成本8000

制造費用2000

管理費用3000

貸：應付職工薪酬一工資13000

24、借：生產(chǎn)成本38200

貸：制造費用38200

25、借：本年利潤1100000

貸：利潤分配一未分配利潤1100000

1、收到投資者投入資金100000元,存入銀行。

2、向銀行借入期限為6個月的借款300000元，款項已劃入銀行存款帳戶。

3、購入不需要安裝的機器一臺，以銀行存款支付價款200000元，及增值稅額34000元。

4、向宏光工廠采購甲材料，買價50000元，增值稅進項稅額8500元，運雜費2000元，款

項以銀行存款支付。

5、向宏光公司購入的甲材料已驗收入庫。

6、采購員王華出差預借差旅費2000元，以現(xiàn)金付龍。

7、采購員王華出差回來，報銷差旅費1800元，交回現(xiàn)金200元。

8、預提本月應負擔的短期借款利息12000元。

9、以銀行存款預付某公司購貨款7500元。

10、計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間2600元，行政管理部門1200元。

11、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用14000元，其中：A產(chǎn)品8000元，B產(chǎn)品6000元。

12、銷售A產(chǎn)品1000件，每件100元，銷售B產(chǎn)品1200件，每件80元，增值稅銷項稅

33320元，款項尚未收到。

13、用現(xiàn)金50000元發(fā)放本月職工工資。

14、以銀行存款歸還前欠購料款24000元。

15、經(jīng)批準企業(yè)將確實無法支付的應付賬款2500元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

16、月末，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資50000元，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員

工資10000元，管理部門人員工資10000元。

17、企業(yè)因?qū)ν馔顿M收到其他單位交來的投資收入8000元，存入銀行。

18、計算提取本月交的城建稅2100元，教育附加費900元。

19、銷售材料價款

20、結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售材料。

21、將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入600000元，營業(yè)外收入5000元，其他業(yè)務(wù)收入20000元,

投資收益8000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

22、將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本300000元，營業(yè)稅金及附加2100元，銷售費用5000元，

轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

23、計算本年應交所得稅24000元。

24、將本年實現(xiàn)的凈利潤500000元轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶。

25、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤分配至盈余公積。

1、借：銀行存款100000

貸：實收資本100000

2、借：銀行存款300000

貸：短期借款300000

3、借：固定資產(chǎn)234000

貸:銀行存款200000

應交稅金一應交增值稅34000

4、借：材料采購一甲材料52000

應交稅費一應交增值稅（進項稅）8500

貸：銀行存款60500

5、借：原材料一甲材料52000

貸：材料采購一甲材料52000

6、借：其他應收款一王華2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

7、借：管理費用1800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應收款一王華2000

8、借：財務(wù)費用12000

貸：應付利息12000

9、借：預付賬款7500

貸:銀行存款7500

10、借：制造費用2600

管理費用1200

貸：累計折舊3800

11、借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品8000

—B產(chǎn)品6000

貸：制造費用14000

12、借：應收賬款229320

貸：主營業(yè)務(wù)收入一A產(chǎn)品100000

一B產(chǎn)品96000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅）33320

13、借：應付職工薪酬50000

貸：庫存現(xiàn)金50000

14、借：應付賬款24000

貸：銀行存款24000

15、借：應付賬款25000

貸：營業(yè)外收入25000

16、借：生產(chǎn)成本30000

制造費用10000

管理費用10000

貸：應付職工薪酬50000

17、借：銀行存款8000

貸：投資收益8000

18、借：營業(yè)稅金及附加3000

貸：應交稅費一城建稅2100

應交稅費一教育費附加900

19、借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應交稅費一應交增值稅

20、借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

21、借：主營業(yè)務(wù)收入600000

營業(yè)外收入5000

其他業(yè)務(wù)收入20000

投資收益8000

貸：本年利潤633000

22、借：本年利潤364100

貸：主營業(yè)務(wù)成本300000

營業(yè)稅金及附加2100

其他業(yè)務(wù)成本10000

管理費用35000

財務(wù)費用12000

銷售費用5000

23、借：所得稅費用24000

貸:應交稅費一應交增值稅24000

24、借：本年利潤500000

貸：利潤分配一未分配利潤500000

25、借：利潤分配

貸：盈余公積

問答題：

1、什么是資產(chǎn)？它的特征是什么？

2、簡述會計等式的恒等性。

3、帳簿按外表形式分為哪兒種？

4、明細分類賬主要有哪幾種格式？

5、什么是原始憑證？

6、什么是轉(zhuǎn)賬憑證？

1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶

來經(jīng)濟利益的資源。

特征：資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項所形成；

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源；

預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

2、會計等式反映了資產(chǎn)和權(quán)益之間如下關(guān)系：

（1）資產(chǎn)和權(quán)益直接愛你存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，沒有資產(chǎn)就沒有權(quán)益,

同樣，沒有權(quán)益就沒有資產(chǎn)：

（2）從數(shù)量方面看，一個企業(yè)有多少資源就必定有多少權(quán)益，反之有多少權(quán)益就有

多少資產(chǎn)；

（3）無論企業(yè)發(fā)生什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不會破環(huán)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系。

3、訂本式、活頁式、卡片式

4、三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行式

5、原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、

明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明。

6、轉(zhuǎn)賬憑證是用來反映與現(xiàn)金和銀行存款收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證

會計分錄練習題及答案

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用：

借：現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

2、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費440元；

借：制造費用440

貸：現(xiàn)金440

3、收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行；

借：銀行存款80000

貸：應收賬款一盛達公司80000

4、向前進工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項

尚未收到；

借：應收賬款一前進工廠117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅）17000

5、接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元：

借：銀行存款150000

貸：應收賬款一光明工廠150000

6、向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元，合

計234000元，當即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商'也匯

票一張；

借：應收票據(jù)-大華公司234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）34000

7、接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票

據(jù)款120000元；

借：銀行存款120000

貸：應收票據(jù)-勝利工廠120000

8、向宏達公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預付購貨款50000元;

借：預付賬款-宏達公司50000

貸:銀行存款50000

9、收到宏達公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為80000元，增值稅為

13600元,合計93600元〉扣除預付款50000元,余額43600元東方公司用銀行存款支付,

甲材料已驗收入庫；

借：原材料一甲材料80000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）13600

貸：預付賬款-宏達公司50000

銀行存款43600

10、廠部辦公室張強因公出差，預借差旅費800元，付以現(xiàn)金；

借：其他應收款一張強800

貸：現(xiàn)金800

11、張強出差回來，向公司報俏差旅費700元，余款交回現(xiàn)金：

借：管理費用700

現(xiàn)金100

貸：其他應收款--張強800

12、向科達公司購進甲材料一批，增值稅專用發(fā)票.上注明的買價為500000元,增值稅85000

元，價稅合計585000元材料已驗收入庫，款項尚未支付；

借：原材料一甲材料500000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）8