金融企業(yè)會計(jì)（第3版）課件：基本核算方法

基本核算方法金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法第一節(jié)會計(jì)科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會計(jì)憑證第四節(jié)帳務(wù)組織一、會計(jì)科目的設(shè)置原則金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第一節(jié)會計(jì)科目(一)會計(jì)科目的概念會計(jì)科目是對會計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的依據(jù)，也是確定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第一節(jié)會計(jì)科目(二)會計(jì)科目的設(shè)置原則既能全面、系統(tǒng)地反映會計(jì)對象的內(nèi)容，又不相互包含；既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對的穩(wěn)定性；既要滿足外部會計(jì)報(bào)告使用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要；一、會計(jì)科目的設(shè)置原則金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第一節(jié)會計(jì)科目會計(jì)科目的分類要做到簡明、適用符合國際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則一、會計(jì)科目的設(shè)置原則金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第一節(jié)會計(jì)科目二、會計(jì)科目的分類會計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類損益類科目性質(zhì)需視期末余額而定按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第一節(jié)會計(jì)科目二、會計(jì)科目的分類會計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目按與會計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類用于核算涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，從而列入資產(chǎn)負(fù)債表等會計(jì)報(bào)表內(nèi)的會計(jì)科目。表外科目是指用于核算金融企業(yè)確已發(fā)生而尚未涉及資金實(shí)際增減變動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不列入資產(chǎn)負(fù)債表等會計(jì)報(bào)表內(nèi)的會計(jì)科目。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法三、金融企業(yè)主要會計(jì)科目一覽表會計(jì)科目表第一節(jié)會計(jì)科目金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法一、記賬方法的概念和種類概念記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，以貨幣為計(jì)量單位，采用記賬符號，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記會計(jì)賬簿的一種專門方法。第二節(jié)記賬方法金融企業(yè)會計(jì)基本核算方法基本理論與核算方法第二節(jié)記賬方法一、記賬方法的概念和種類種類記賬方法單式記賬法(表外科目)對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，以對應(yīng)相等的金額進(jìn)行登記，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈的記賬方法。復(fù)式記賬法(表內(nèi)科目)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法是目前世界各國通用的一種復(fù)式記賬法。在金融企業(yè)會計(jì)中，對涉及表內(nèi)科目增減變動(dòng)的會計(jì)事項(xiàng)，采用借貸記賬法進(jìn)行記錄。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項(xiàng)會計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。借貸記賬法的概念金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第二節(jié)記賬方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號帳戶設(shè)置記賬規(guī)則試算平衡“借”和“貸”

左邊為借方右邊為貸方有借必有貸借貸必相等發(fā)生額平衡余額平衡金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-1】三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金26000元。該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款”和“庫存現(xiàn)金”兩個(gè)科目?！拔沾婵睢睘樨?fù)債類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金”為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。分析金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司戶）26000

貸：庫存現(xiàn)金26000會計(jì)分錄金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-2】華強(qiáng)機(jī)械制造廠向銀行申請流動(dòng)資金貸款一筆，金額180000元，期限3個(gè)月，年利率5.22%，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款”和“吸收存款”兩個(gè)科目。“貸款”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款”為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借：貸款——短期貸款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）

180000

貸：吸收存款——活期存款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）180000會計(jì)分錄金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日提取貸款利息收入89156.18元。該筆業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收利息”和“利息收入”兩個(gè)科目?！皯?yīng)收利息”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“利息收入”為收入類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借：應(yīng)收利息

89156.18

貸:利息收入89156.18會計(jì)分錄金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12800元，收兌黃金一份。該筆業(yè)務(wù)涉及“貴金屬”和“庫存現(xiàn)金”兩個(gè)科目。“貴金屬”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金”也為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借：貴金屬——黃金12800

貸：庫存現(xiàn)金12800會計(jì)分錄金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-5】商業(yè)銀行收到開戶單位美佳集團(tuán)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36000元，向其另一開戶單位天翔電器股份有限公司支付購貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例該筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)“吸收存款”科目?！拔沾婵睢睘樨?fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活期存款賬戶的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記入該公司“吸收存款”科目的借方；天翔公司的活期存款增加，應(yīng)記入該公司“吸收存款”科目的貸方。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借：吸收存款——活期存款（美佳集團(tuán)公司戶）36000

貸：吸收存款——活期存款（天翔電器股份公司戶）36000會計(jì)分錄金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-6】經(jīng)批準(zhǔn)，商業(yè)銀行將資本公積80000元轉(zhuǎn)增資本金。該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積”和“實(shí)收資本”兩個(gè)科目?！百Y本公積”為所有者權(quán)益類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“實(shí)收資本”也為所有者權(quán)益類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借：資本公積

80000

貸：實(shí)收資本80000會計(jì)分錄根據(jù)以上六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄編制試算平衡表，如表2－2所示。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)記賬方法記賬符號“收入”和“付出”

記賬規(guī)則表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)，記收入；銷賬或減少時(shí)，記付出。單式記賬法例解【例2-7】某商業(yè)銀行收到印刷廠交來的印刷好的存折3000本。會計(jì)分錄為：收：重要空白憑證——存折3000【例2-8】A支行領(lǐng)用存折200本。會計(jì)分錄為：付：重要空白憑證——存折——A支行200金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第三節(jié)會計(jì)憑證會計(jì)憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效力的書面證明文件。填制與審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算的專門方法，也是金融企業(yè)會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法一、會計(jì)憑證的種類第三節(jié)會計(jì)憑證會計(jì)憑證的分類會計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證會計(jì)憑證按填制程序和用途的分類金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法一、會計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié)會計(jì)憑證記賬憑證單式憑證借方憑證貸方憑證復(fù)式憑證記賬憑證按外表形式的分類金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法一、會計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié)會計(jì)憑證記賬憑證基本憑證特定憑證記賬憑證按使用范圍的分類現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票支票、現(xiàn)金繳款單、電匯憑證、銀行本票、銀行匯票等。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法一、會計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié)會計(jì)憑證記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證記賬憑證按是否經(jīng)過匯總的分類登記明細(xì)帳的依據(jù)登記總帳的依據(jù)科目日結(jié)單科目匯總表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法二、會計(jì)憑證的基本要素1．年、月、日2．收、付款人的戶名和賬號3．收、付款人開戶銀行的名稱和行號4．人民幣或外幣符號和大小寫金額5．款項(xiàng)來源、用途或摘要、附件張數(shù)6．會計(jì)分錄和憑證編號7．客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章8．經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章第三節(jié)會計(jì)憑證金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法三、會計(jì)憑證的處理第三節(jié)會計(jì)憑證(一)會計(jì)憑證的填制或受理1．現(xiàn)金傳票的填制2．轉(zhuǎn)賬傳票的填制(二)會計(jì)憑證的審核(三)會計(jì)憑證的簽章(四)會計(jì)憑證的傳遞(五)會計(jì)憑證的整理、裝訂和保管金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第四節(jié)帳務(wù)組織賬務(wù)組織是以賬簿體系為核心，運(yùn)用一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對程序，將會計(jì)憑證、會計(jì)單證、會計(jì)賬表等有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第四節(jié)帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)(一)什么是明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第四節(jié)帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)(二)明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)分戶賬登記簿現(xiàn)金收入／付出日記簿余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁）乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁）丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁）計(jì)息余額表一般余額表金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第四節(jié)帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)(一)什么是綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細(xì)核算對綜合核算起補(bǔ)充說明作用，綜合核算對明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。金融企業(yè)會計(jì)基本理論與核算方法基本核算方法第四節(jié)帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)(二)綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單總賬日計(jì)表