2024年注會考試會計筆記

第一章節(jié)

會計的4個假設(shè)：會計主體（空間范圍）并不是每一個會計主體都須要獨(dú)立的編制財務(wù)會計

報告，法律主體肯定是會計主體，但會計主體不肯定是法律主體

持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）會計計提折舊和減值打算遞延所得稅的確認(rèn)

會計分期：各個期間會計信息進(jìn)行比較本期和其他期間的區(qū)分遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得

稅負(fù)債的確認(rèn)

貨幣計量：可以采納人民幣以外的其他貨幣進(jìn)行計量但是編制會計報表的時候必需折算成

人民幣（記帳本位幣）

會計核算的原則

1謹(jǐn)慎性（不得高估資產(chǎn)和收益，低估費(fèi)用和損失）

詳細(xì)應(yīng)用：1計提壞賬打算，減值打算

2對固定資產(chǎn)采納平均年限法以外的方法計提折舊

3遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

4物價持續(xù)下降的時候，對存貨采納先進(jìn)先出法計算發(fā)出存貨的成本

5或有資產(chǎn)不確認(rèn)資產(chǎn)，預(yù)料負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債

6無形資產(chǎn)探討階段的支出計入管理費(fèi)用

2實質(zhì)重于形式的原則

1融資租入資產(chǎn)視為本企叱的固定資產(chǎn)

2長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的確認(rèn)

3應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)計入短期借款

4售后回購假如回購價是固定價格加合理回報，則不確認(rèn)收入

5售后回租，假如是融資租賃的，則不確認(rèn)收入

6關(guān)聯(lián)方交易的確認(rèn)

3重要性

I特地借款的協(xié)助費(fèi)用很小的時候，發(fā)生時干脆計入當(dāng)期損益

2主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

3辦公費(fèi)用很小的時候，干脆計入管理費(fèi)用

4可比性（同一企業(yè)不同會計期間，不同企業(yè)同一會計期間，必需相互可比主要考察會計

政策變更方面的推斷）

5剛好性6牢靠性7可理解性8相關(guān)性

剛好性是牢靠性和相關(guān)性為制約性因素

會計要素：資產(chǎn)負(fù)債全部者權(quán)益收入費(fèi)用利潤

資產(chǎn):過去的交易或者事項形成的由企業(yè)擁有或者限制的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的

資源

預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源不屬于資產(chǎn)

1、待處理財產(chǎn)損失

2、開辦費(fèi)

3、固定資產(chǎn)減值打算

4、無形資產(chǎn)探討過程的支出計入管理費(fèi)用

5、無形資產(chǎn)無運(yùn)用價值時轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

6、業(yè)務(wù)款待費(fèi)

7-制造車間和辦公部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)計入管理費(fèi)用

負(fù)債：過去的交易或者事項形成的，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時義務(wù)

預(yù)料負(fù)債，遞延收益屬于負(fù)債類科目

全部者權(quán)益：實收資本（全部者投入的資本），資本公積（干脆計入全部者權(quán)益的利得和損

失），留存收益（盈余公積，未安排利潤）。

資本公積-其他資本公積：

I可供出售的金融資產(chǎn)公允價值的變動

2持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售的金融資產(chǎn)公允價值和賬面價值的差額

3權(quán)益結(jié)算的股份支付

4其他奧產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量投資性房地產(chǎn)貸方差額

5可供出售的股權(quán)投資匯兌損益計入資本公積

6可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換

7購買少數(shù)股東權(quán)益合并報表的處理

收入費(fèi)用和利潤

收入和費(fèi)用：企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中形成的，會導(dǎo)致全部者權(quán)益增加或者削減的與全部者投入

資本或向全部者安排利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入或者總流出

收入和費(fèi)用肯定會導(dǎo)致全部者權(quán)益的增加或者削減，但是導(dǎo)致全部者權(quán)益增加削減的并不肯

定是收入和費(fèi)用（全部者投入的資本或者安排利潤）

區(qū)分于利得和換失：利得和損失是非日?；顒有纬傻陌駜刹糠郑ㄓ嬋胭Y本公積和營業(yè)外

收支的）

計入當(dāng)期利潤的利得和損失：非貨幣資產(chǎn)交換損益?zhèn)鶆?wù)重組損益固定資產(chǎn)盤虧罰款損益

公益性捐贈支出資產(chǎn)盤盈（不包括存貨和固定資產(chǎn)）處置非流淌資產(chǎn)損益政府補(bǔ)助

費(fèi)用：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)車間和辦公固定資產(chǎn)修理費(fèi)辭退福利訴訟費(fèi)用印花稅管理人

員工資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提折舊和攤銷房產(chǎn)稅土地運(yùn)用稅車船稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

權(quán)益結(jié)算的股份支付）

銷售費(fèi)用（銷售人員工資銷售過程設(shè)備折舊收取手續(xù)費(fèi)方式托付代銷商品）

財務(wù)費(fèi)用（籌資現(xiàn)金折扣分期收款銷售商品或者購進(jìn)商品售后回購）

利潤（重點駕馭利潤表項目營業(yè)利潤利潤總額凈利潤的計算）

其次章金融資產(chǎn)

只有持有至到期投資和可供出售的金融資產(chǎn)在滿意肯定的條件時可以相互轉(zhuǎn)換，其余金融資

產(chǎn)不行以相互轉(zhuǎn)換

交易性金融資產(chǎn)（可以是股票也可以是債券持有的目的是為了近期出售）

交易費(fèi)用計入投資收益

后續(xù)計量方法：公允價值公允價值變動計入損益不同于可供出售的金融資產(chǎn)（計入資本公

積-其他資本公積）

處置的時候：處置收入-原賬面價值=投資收益

處置收入-賬面價值;影響損益的金額

帳務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)?成本

應(yīng)收股利

投資收益

貸：銀行存款

借：應(yīng)收股利貸：投資收益

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

借：銀行存款

公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)?成本

-公允價值變動

投資收益

持有至到期投奧（到期日固定回收金額確定因此權(quán)益性投資不屬于持有至到期投資持有

至到期投資只能是債券包括浮動利率的債券）

后續(xù)計量方法：攤余成本法（實際利率法）

交易費(fèi)用計入成本中

帳務(wù)處理：

借：持有至到期投資-成本（面值）

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

持有至到期投資-利息調(diào)整

借：應(yīng)收利息面值*票面利率

持有至到期投資-利息調(diào)整

貸：投資收益攤余成本*實際利率

處置借：銀行存款

持有至到期投資減值打算

持有至到期投資-利息調(diào)整

貸：持有至到期投資■成本

投資收益

持有至到期投資重分類或者處置的時候占該類資產(chǎn)比重較大，應(yīng)當(dāng)將剩余持有至到期投資重

分類為可供出售的金融資產(chǎn)，并且在本年度以及以后兩個會計年度都不得將該類資產(chǎn)重新劃

分為持有至到期投資

借：可供出售的金融資產(chǎn)公允價值

貸：持有至到期投資賬面價值

投資收益

貸款和應(yīng)收款項

貸款依據(jù)攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量無公允價值和持有至到期投資最大的區(qū)分

借：貸款-本金

?利息調(diào)整

貸：汲取存款（存放中心鉞行款項）

借：應(yīng)收利息

貸：利息收入

發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失打算

借：貸款-已減值

貸：貸款-本金

-利息調(diào)整

-應(yīng)收利息應(yīng)收而未收到的利息

借：汲取存款

貸：貸款-已減值

借：貸款損失打算貸：利息收入

處置借：汲取存款

貸款損失打算

貸：貸款-已減值

資產(chǎn)減值損失

金融資產(chǎn)終止確認(rèn)（應(yīng)收票據(jù)）

不附追索權(quán)的出售

借：銀行存款

營業(yè)外支出

貸：應(yīng)收票據(jù)（不帶息）

借：銀行存款

營業(yè)外支出

財務(wù)費(fèi)用（利息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（不帶息）

附追索權(quán)形勢的出售

借：銀行存款

短期借款-利息調(diào)整

貸：短期借款-本金

可供出售的金融資產(chǎn)（持有目的不確定可以是股票也可以是債券留意和交易性金融資產(chǎn)

相區(qū)分交易費(fèi)用計入初始投資成本公允價值變動計入資本公積）

假如是股票

借：可供出售的金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：可供出售的金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：資本公積-其他資本公積

借：銀行存款

資本公積-其他資本公積

貸：可供出售的金融資產(chǎn)?成本

-公允價值變動

投資收益

借：資本公積-其他資本公積

貸：投資收益

假如是債券則計算和持有至到期投資差不多

借：可供出售的金融資產(chǎn)-成本

可供出售的金融資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：銀行存款

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益攤余成本*實際利率（留意這里的攤余成本不包括未發(fā)生減值前可供出售金融

資產(chǎn)公允價值變動）

可供出售的金融資產(chǎn)-利息調(diào)整

發(fā)生減值后，可供出售的金融資產(chǎn)攤余成本=公允價值變動后金額

留意處置的時候資本公積-其他要轉(zhuǎn)入投資收益

借：銀行存款

資本公積?其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本

-利息調(diào)整

-公允價值變動

投資收益

金融資產(chǎn)的減值（除了交易性金融資產(chǎn)外，其余金融資產(chǎn)都要進(jìn)行減值測試）

持有至到期投資和貸款和應(yīng)收款項攤余成本和現(xiàn)值進(jìn)行比較現(xiàn)值小于攤余成本要進(jìn)行計

提減值打算減值后的金融資產(chǎn)的攤余成本=現(xiàn)值留意減值可以轉(zhuǎn)回，但是轉(zhuǎn)回的金額不得

大于假定未計提減值打算為賬面價值

可供出售的金融資產(chǎn)：攤余成本和公允價值進(jìn)行比較但是公允價值降低不足以說明可供出

售的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，只有當(dāng)可供出售的金融資產(chǎn)公允價值持續(xù)下降的時候，才能說明該

金融資產(chǎn)減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積-其他資本公積（無論借方還是貸方都須要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)）

可供出售的金融資產(chǎn)-公允價值變動

留意可供出售的權(quán)益類資產(chǎn)減值通過資本公積-其他資本公積轉(zhuǎn)回；而可供出售的債權(quán)類資

產(chǎn)可以通過損益類轉(zhuǎn)回

金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移（內(nèi)部轉(zhuǎn)移不終止確認(rèn)）

終止確認(rèn)的：I不附追索權(quán)的出售金融資產(chǎn)2售后回購，回購價二公允價3附重大價外看漲

或者看跌期權(quán)

不終止確認(rèn)的：1附追索權(quán)的出售金融資產(chǎn)2售后回購，回購價不等于公允價3附重大價內(nèi)

看漲或者看跌期權(quán)4附總回報互換協(xié)議

第三章存貨

存貨的概念和范圍:存貨是指企業(yè)口常活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品或者商品（庫存商品，

產(chǎn)成品）處在生產(chǎn)過程中均在產(chǎn)品（生產(chǎn)成木勞務(wù)成木）以及為生產(chǎn)商品供應(yīng)勞務(wù)消耗的

物料（周轉(zhuǎn)材料原材料）

存貨范圍（會計科目）原材料物資選購在途物資材料成本差異商品進(jìn)銷差價周轉(zhuǎn)材

料生產(chǎn)成本勞務(wù)成本托付代俏商品托付加工物資

留意：來料加工和受托代銷商品受托代銷商品款不屬于

存貨成本：選購成本加工成本其他成本

選購成本：買價相關(guān)稅費(fèi)（進(jìn)口關(guān)稅消費(fèi)稅資源稅不行抵扣的增值稅）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)

輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險費(fèi)運(yùn)輸途中的合理損耗入庫前選擇整理打算費(fèi)用）其他

加工成本：自行加工（干流材料干脆人工制造費(fèi)用）

托付加工（二定兩不定肯定計入成本的實際耗用的材料的成本加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)不定

消費(fèi)稅假如干脆出售計入成本否則計入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅的借方增值稅不行以抵扣

的計入成本）

其他成本：特地產(chǎn)品的設(shè)計費(fèi)用

不計入存貨成本的：1材料的非正常損失（管理不善管理費(fèi)用特別損失營業(yè)外支出有賠

償?shù)模浩渌麘?yīng)收款）2不必要的倉儲費(fèi)用（假如是必需的則計入存貨的成本）3不能使存貨

達(dá)到必要用途的

發(fā)出存貨的計價方法：1先進(jìn)先出法2月末一次移動加權(quán)平均法3移動加權(quán)平均法4個別計

價法

存貨期末計價：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法（假如可變現(xiàn)凈值低于成本則計入存貨跌價打算）

可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)商品存貨;預(yù)料售價?預(yù)料的銷售稅費(fèi)

材料存貨=預(yù)料售價（商品）-至完工時耗用的加工成本-預(yù)料的銷售稅費(fèi)

預(yù)料售價（有合同的合同價，無合同的市場價，同類，估價）

有合同的部分與無合同的部分存貨跌價打算要分開計提和轉(zhuǎn)回

對于加工材料的存貨（假如商品出現(xiàn)跌價，才須要進(jìn)行材料跌價的計提）

留意：出售存貨的時候，留意跌價打算的結(jié)轉(zhuǎn)

借：存貨跌價打算

貸：主營業(yè)務(wù)成本

留意全額計提存貨跌價打算（I存貨無運(yùn)用價值和轉(zhuǎn)讓價值2存貨腐爛變質(zhì)）

第四章長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資的初始計量（同一限制下企業(yè)合并非同一限制下企業(yè)合并其他）

1同一限制下企業(yè)合并：長期股權(quán)投資的入賬價值：合并H被合并方全部者權(quán)益賬面價值所

占的份額（相對于最終限制方而言的購買日公允價值持續(xù)計量的賬面價值）相關(guān)干脆成本

計入管理費(fèi)用發(fā)行權(quán)益性證券傭金手續(xù)費(fèi)（股票抵減資本公積-股本溢價債券計入初始成

本）不會產(chǎn)生資產(chǎn)的處置損益長期股權(quán)投資的入賬價值和支付對價部分差額確認(rèn)資本公積-

股本溢價，不足的部分沖減留存收益。

借：長期股權(quán)投資

累計攤銷

資本公積-股本溢價

留存收益

貸：銀行存款

固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

無形資產(chǎn)

資本公積-股本溢價

借：長期股權(quán)投資

貸：股本

資本公積-股本溢價

借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款

2非同一限制下企業(yè)合并

合并成本;支付對價的含稅公允價值

以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)為對價的，公允價值與賬面價值差額計入營業(yè)外收支

金融資產(chǎn)的，計入投資收益

存貨，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

借：長期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)外收入

主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

3其他

借：長期股權(quán)投資實際支付的價款（包括交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

長期股權(quán)投資后續(xù)計量（成本法和權(quán)益法）

成本法（與被投資單位全部者權(quán)益變動無關(guān)）

借：應(yīng)收股利貸：投資收益

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權(quán)投資減值打算

權(quán)益法（成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動）

1、

初始投資成本的調(diào)整假如企業(yè)的初始投資成本大于投資時享有的被投資單位可分辨凈資產(chǎn)

公允價值份額的部分為商譽(yù)，不調(diào)整：反之，確認(rèn)營業(yè)外收入同時調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

2、

損益調(diào)整投資時點的調(diào)整和內(nèi)部交易損益的調(diào)整

實現(xiàn)的凈利潤?（以公允價值計提的折舊-以賬面價值計提的折舊）?（實現(xiàn)俏售存貨公允價值

-賬面價值）-（未實現(xiàn)對外出售的內(nèi)部交易收益）+本期多計提的折舊

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

貸：投資收益

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

3、

其他權(quán)益變動（被投資單位全部者權(quán)益變動）

借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動

貸：資本公積?其他資本公積

長期股權(quán)投資超額虧損

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

長期應(yīng)收款

預(yù)料負(fù)債

長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)換

成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法（追溯調(diào)整）

增資：考慮三個時點初始投資時，原賬面價值與依據(jù)原有持股比例計算的被投資單位可分

辨凈資產(chǎn)的公允價值份額進(jìn)行比較，前者大于后者，不調(diào)；反之，調(diào)整初始成本，調(diào)整留存

收益。

追加投資日：追加成本大于追加投資日依據(jù)新增持股比例計算的投資單位可分辨凈資產(chǎn)的公

允價值份額進(jìn)行比較，前者大于后者，不調(diào)；反之，調(diào)整初始成本，確認(rèn)營業(yè)外收入。

留存收益的綜合考慮

初始投資到追加投資日之間：公允價值變動扣除凈損益的影響確認(rèn)長期股權(quán)投資-其他權(quán)益

變動；凈利潤依據(jù)原有持股比例調(diào)整留存收益或者確認(rèn)投資收益。

減資：先做處置收益然后依據(jù)剩余長期股權(quán)投資的賬面價值與依據(jù)剩余持股比例計算的初

始投資時被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公允價值份額的部分進(jìn)行比較，前者大于后者，不調(diào)整;

否調(diào)整留存收益依據(jù)剩余持股比例對凈利潤和其他權(quán)益變動進(jìn)行調(diào)整

權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法（不用追溯調(diào)整）

增資：原金融資產(chǎn)賬面價值+新支付對價的公允價值

減資：處置損益剩余賬面價值轉(zhuǎn)入

第五章固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)確認(rèn)：平安設(shè)備和環(huán)保設(shè)備也屬于企、也的固定資產(chǎn)

假如固定資產(chǎn)的各組成部分有不同的運(yùn)用年限或者以不同的方式給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

的，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。

假如企業(yè)以一筆款項購入多種沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)公允價值的比例進(jìn)

行平均分?jǐn)?/p>

固定資產(chǎn)初始成本的確認(rèn)：包括買價，相關(guān)稅費(fèi)（2024.1.1日購入的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進(jìn)

項稅額可以抵扣，不必計入成本；出售時確認(rèn)銷項稅額；構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材

料也不必進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）可以使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前的其他必要支出（運(yùn)雜費(fèi)裝卸費(fèi)

保險費(fèi)）專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)聯(lián)合試車費(fèi)用耗用的干脆材科人工水電予以資本化的借款費(fèi)

用但是不包括員工培訓(xùn)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)（在建工程）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）生產(chǎn)經(jīng)營用假如不是則計入固定資產(chǎn)成本

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款

借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（長期應(yīng)付款期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余領(lǐng)）*

折現(xiàn)率

借：長期應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

假如企業(yè)購入的工程物資是為了構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的，進(jìn)項稅額予以抵扣；建立不動

產(chǎn)的不予以抵扣，計入工程物資成本

自建（自營和出包）

自營借：在建工程貸：銀行存款

借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

自營過程中，發(fā)生的工程物資的盤虧毀損計入在建工程成本中，完工后發(fā)生的計入營業(yè)外支

出

出包（建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備待攤支出）

借：在建工程-建筑工程

-安裝工程

-在安裝設(shè)備

貸：在建工程-待攤支出

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

專項儲備

運(yùn)用借：專項儲備貸：銀行存款

計入成本借：生產(chǎn)成本貸：專項儲備

在建工程歸集借：在建工程貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

借：專項儲備貸：累計折舊

高危行業(yè)棄置費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程預(yù)料負(fù)債

借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)料負(fù)債預(yù)料負(fù)債攤余成本*折現(xiàn)率

固定資產(chǎn)后續(xù)計量（折舊減值持有待售期間）

固定資產(chǎn)折舊：

理論上說應(yīng)當(dāng)對全部的固定資產(chǎn)計提折舊，但是以下除外：

1以提足折舊仍舊接著運(yùn)用的固定資產(chǎn)

2提前報廢的固定資產(chǎn)

3單獨(dú)作為無形資產(chǎn)入賬的土地

留意幾個問題：

1更新改造和持有待售期間的固定資產(chǎn)不計提折舊，但是持有待售期間要計提減值打算

2大修理過程中仍舊計提折舊

3已完工尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，預(yù)料固定資產(chǎn)帳面價值計提折舊，待竣工決算后

調(diào)整帳面價值，但不用調(diào)整折舊

固定資產(chǎn)折舊的方法平:均年限法雙倍余額遞減法年限總和法平均工作量法

計提折舊二原值-預(yù)料凈殘值;原值（1?預(yù)料凈殘值率）

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本/在建工程/研發(fā)支出/應(yīng)付職工薪酬

貸：累計折舊

借：資產(chǎn)減值損失貸：用定資產(chǎn)減值打算

固定資產(chǎn)后續(xù)支出

費(fèi)用化支出（車間和管理部分固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入管理費(fèi)用，銷售部門計入銷售費(fèi)用）

資本化支出

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料

借：營業(yè)外支出

貸：在建工程

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

固定資產(chǎn)處置和報廢通過“固定資產(chǎn)清理"結(jié)轉(zhuǎn)損益營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

固定資產(chǎn)盤盈計入以前年度損益調(diào)整盤虧計入營業(yè)外支出

無形資產(chǎn)（商譽(yù)不屬于）

無形資產(chǎn)取得方式不同，初始入賬價值也不同，一般外購無形資產(chǎn)和自行研發(fā)的無形資產(chǎn)

包括買價，相大稅費(fèi)，可以使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的其他支出，專業(yè)服務(wù)費(fèi)，測試無形

資產(chǎn)能否達(dá)到預(yù)定用途的費(fèi)用，但是不包括為引進(jìn)新產(chǎn)品的宣揚(yáng)費(fèi)用，以及無形資產(chǎn)的初始

運(yùn)作損失都不計入無形資產(chǎn)成本

1外購2分期付款方式（與固定資產(chǎn)同）3債務(wù)重組公允價格

4非貨幣資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的不含稅公允價+支付的不含稅的補(bǔ)價+繳納的相關(guān)稅費(fèi)

5政府補(bǔ)助公允價值或者名義金額

6企業(yè)合并（同一限制下原賬面價值非同一限制下公允價值）

7土地運(yùn)用權(quán)（假如企業(yè)購入的土地運(yùn)用權(quán)是為了構(gòu)建自用或者管理用固定資產(chǎn)，則分別確

認(rèn)無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，分別計提攤銷和折舊：假如是為了對外出售，無形資產(chǎn)成本則計入

存貨成本；為了出租，則確認(rèn)投資性房地產(chǎn)）

無形資產(chǎn)的后續(xù)計量

探討階段的支出計入管理費(fèi)用；開發(fā)階段的支出無論是予以資本化的部分還是予以費(fèi)用化的

部分都計入研發(fā)支出，待無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定運(yùn)用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)或者管理費(fèi)用

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

?資本化支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

借：管理費(fèi)用

無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

?資本化支出

無形資產(chǎn)計提攤銷（當(dāng)月增加的當(dāng)月提，當(dāng)月削減的不提持有待售期間的也不計提但是要

進(jìn)行減值測試計提無形資產(chǎn)減值打算）

無形資產(chǎn)的預(yù)料凈殘值為0,除以下兩種狀況（無形資產(chǎn)運(yùn)用壽命結(jié)束時，第三方將以肯定

的價格購入；存在活躍市場，能連續(xù)取得公允價值）

直線法（不能確定帶來經(jīng)濟(jì)利益方式）產(chǎn)量法

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本/在建工程/銷售費(fèi)用

貸：累計攤銷

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值打算

無形資產(chǎn)處置和出租

出租借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

處置借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值打算

營業(yè)外支出

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)秘

營業(yè)外收入

報廢借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值打算

營業(yè)外支出

貸：無形資產(chǎn)

第七章投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)范圍：已出租的建筑物已出租的土地運(yùn)用權(quán)持有并打算增值后轉(zhuǎn)讓的土地運(yùn)

用權(quán)i股來說，經(jīng)營租人再租出的，安排出租的，企業(yè)自用性房地產(chǎn)，商品房對外出售的

存貨都不屬于投資性房地產(chǎn)對于空置建筑物（企業(yè)外購的，自行開發(fā)建立完工的，或者已

整理完畢達(dá)到出租狀態(tài)的建筑物也可以作為投資性房地產(chǎn)只要管理層有意圖將其對外出租

且短期目的不會變更）

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量：成本模式和公允模式成本模式可以轉(zhuǎn)換為公允模式，但是反之，

不行以（會計政策變更）轉(zhuǎn)換分錄

借：投資性房地產(chǎn)公允價格

投資性房地產(chǎn)累計攤銷/投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)減值打算

貸：投資性房地產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債

留存收益

成本模式須要計提折舊和戒值，公允模式確認(rèn)公允價值變動損益

借：投資性房地產(chǎn)貸：開發(fā)成本/銀行存款

借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值打算

公允模式

借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出

借：投資性房地產(chǎn)■廠房（在建）

投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)減值打算

貸：投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)-廠房（在建）

貸：投資性房地產(chǎn)-成本

-公允價值變動

借：投資性房地產(chǎn)-廠房（在建）貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款

借：投資性房地產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)-廠房（在建）

投資性房地產(chǎn)費(fèi)用化支出

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換和處置

成本模式下折舊對折舊戒值對減值賬面價值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)不產(chǎn)生損益

公允模式下假如是其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額借方計入公允

價值變動損益，貸方計入資本公積-其他處置時轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

假如是投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額無論在借方還是貸方均計入

公允價值變動損益

處置借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)減值打算

貸：投資性房地產(chǎn)

借：其他業(yè)務(wù)成本

公允價值變動損益

資本公積-其他

貸：投資性房地產(chǎn)-成本

-公允價值變動

第八章資產(chǎn)減值

以下資產(chǎn)適用于本章節(jié)

固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)在建工程成本模式計量的投資性房地產(chǎn)商譽(yù)生產(chǎn)型生物資產(chǎn)探明

石油自然氣及井的有關(guān)設(shè)施長期股權(quán)投資

以上資產(chǎn)，一旦計提，以后期間不得轉(zhuǎn)回

以下資產(chǎn)不適用本章

存貨公允模式投資性房地產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)減灶合同中的資產(chǎn)融資租

賃資產(chǎn)中的未擔(dān)保余值金融資產(chǎn)

一般來說，資產(chǎn)假如有減值跡象，須要進(jìn)行減值測試，但以下三種資產(chǎn)除外：

1、

企業(yè)合并過程中形成的商譽(yù)以及運(yùn)用壽命不確定的無形資產(chǎn)

2、

研發(fā)過程中的無形資產(chǎn)

3、

成本法核算的長期股權(quán)投資

資產(chǎn)減值的計算假如資產(chǎn)的可收I可金額小于資產(chǎn)的賬面價值就要計提減值打算

資產(chǎn)的可收回金額：資產(chǎn)的公允價值扣除處置費(fèi)用與資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰高

存在以下狀況不用重新計算：

1假如資產(chǎn)的公允價值扣除處置費(fèi)用與資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值有一項高于資產(chǎn)的賬面價

值，就不用重新計算資產(chǎn)的減值

2假如無法取得資產(chǎn)公允價值扣除處置費(fèi)用，則資產(chǎn)的可收同金額=資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量

的現(xiàn)值

3假如沒有明顯證據(jù)表明資產(chǎn)的預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值明顯高于資產(chǎn)的公允價值扣除處

置費(fèi)用的，則可收回金額;資產(chǎn)的公允價值扣除處置費(fèi)用（持有待售資產(chǎn)）

4假如以前有證據(jù)表明資產(chǎn)的可收回金額大于資產(chǎn)的賬面價值，而這種因素乂沒有消退的，

不用重新計算

5假如以前有證據(jù)表明資產(chǎn)的減值相對于?該組資產(chǎn)的減值跡象不明顯的，不用重新計算

資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計算

1持有該資產(chǎn)帶來的現(xiàn)金流入2為了使資產(chǎn)帶來的現(xiàn)金流入而所必需支付的現(xiàn)金支出

3該資產(chǎn)的處置件損益

資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)當(dāng)扣除預(yù)料負(fù)債部分

資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)

1尚未作出承諾的重組事項以及資產(chǎn)改良事項不包括其內(nèi)

2籌資事項和所得稅收付不包括其內(nèi)

3與通貨膨脹率考慮因素相同

4考慮內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的調(diào)整

資產(chǎn)組的減值：資產(chǎn)組能移獨(dú)立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量，最小資產(chǎn)組合

生產(chǎn)線全部設(shè)備管理須要各個生產(chǎn)線決策處置?體化

資產(chǎn)組減值計算步驟：

1計算資產(chǎn)組賬面價值之和（包含商譽(yù)）

2計算資產(chǎn)組可收回金額（孰高確認(rèn)）

3資產(chǎn)組可收回金額小于資產(chǎn)組賬面價值計提減值打算（先抵減商譽(yù)）

4然后依據(jù)剩余資產(chǎn)賬面價值的比例分?jǐn)偸Ｓ鄿p值金額。

總部資產(chǎn)：不能獨(dú)立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量

留意：資產(chǎn)組各項資產(chǎn)減值后的賬面價值不得低于以下三者之中的最高者，因此未能減值的

金額在其他資產(chǎn)中進(jìn)行分?jǐn)?/p>

總部資產(chǎn)減值的計算步驟：

I依據(jù)合理的分?jǐn)偙壤ㄙY產(chǎn)組的賬面價值和剩余運(yùn)用年限）對總部資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行分?jǐn)?

分?jǐn)偟礁鱾€資產(chǎn)組

2資產(chǎn)組的賬面價值與資產(chǎn)組可收回金額比較確認(rèn)減值金額

3首先抵減商譽(yù)部分

4依據(jù)分?jǐn)傊粮髯越M總部資產(chǎn)價值和資產(chǎn)組賬面價值比例分?jǐn)偸Ｓ鄿p值金額

5依據(jù)資產(chǎn)組減值計算步驟計算資產(chǎn)組內(nèi)各個資產(chǎn)減值金額

商譽(yù)的減值計算

1控股合并

不包含商譽(yù)的減值計算和包含商譽(yù)減值的計算（留意商譽(yù)的減值金額不得超過總計減值的金

額

2汲取合并

母公司確認(rèn)的商譽(yù)部分/母公司持股比例二總商譽(yù)

資產(chǎn)的賬面價值=以購買日公允價值持續(xù)計算的賬面價值（不包含持股比例）+總商譽(yù)

資產(chǎn)的可收回金額（包含少數(shù)股東權(quán)益）

商譽(yù)減值抵減自己的部分

第九章流淌負(fù)債

交易性金融負(fù)債

借：銀行存款

投資收益（交易費(fèi)用）

貸:交易性金融負(fù)債-成本

借：投資收益

貸：應(yīng)付利息

借：交易性金融負(fù)債-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

借：交易性金融負(fù)債-成本

-公允價值變動損益

貸：銀行存款

公允價值變動損益

投資收益

應(yīng)付職工薪酬（范圍工資獎金薪金工會經(jīng)費(fèi)職工教化經(jīng)費(fèi)五險住房公積金非貨幣

性福利辭退福利現(xiàn)金結(jié)算的股份支付工商保險形式供應(yīng)保險）

應(yīng)付職工薪酬依據(jù)受益原則計入成本費(fèi)用，辭退福利計入管理費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款

發(fā)放非貨幣性福利

發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售

借：應(yīng)付職工薪酬含稅公允價

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

外購的產(chǎn)品進(jìn)行發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

貸：銀行存款

或者貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計折舊

銀行存款（給職工繳納的租金）

以補(bǔ)助的方式供應(yīng)應(yīng)職工的產(chǎn)品（假如規(guī)定受益年限，則進(jìn)行平均分?jǐn)?；假如沒有，則干脆

費(fèi)用

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)

長期盼攤費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：長期盼攤費(fèi)用

借：銀行存款

費(fèi)用類

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

以下四項稅費(fèi)不再應(yīng)交稅費(fèi)科目中核算

印花稅（管理費(fèi)用）契稅（房產(chǎn)成本）車船購置稅（車船成本）耕地占用稅（無形資產(chǎn)或者

固定資產(chǎn)成本）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的處理

12024.1.1日購入的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以計入固定資產(chǎn)成本，可以進(jìn)行抵扣；

構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)領(lǐng)用的原材料也不必進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出了；銷售的時候要確認(rèn)銷項稅額。

2營業(yè)稅

一般計入營業(yè)稅金及附加

銷售無形資產(chǎn)計入營業(yè)外收支

銷售不動產(chǎn)計入固定資產(chǎn)清理

3消費(fèi)稅

一般計入營業(yè)稅金及附加

假如是托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品后干脆M售計入存貨成本；假如接著進(jìn)行加工，計入應(yīng)交稅費(fèi)-

應(yīng)交消費(fèi)稅借方

自產(chǎn)自用消費(fèi)品的，計入產(chǎn)品成本或者在建工程

4資源稅

收購未稅礦產(chǎn)品的計入未稅礦產(chǎn)品的成本

用于生產(chǎn)的，計入生產(chǎn)成本

用于對外出售的，計入營業(yè)稅金及附加

液體鹽加工為固體鹽，將液體鹽部分的資源稅予以抵扣，計入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅的借方

5房產(chǎn)稅，土地運(yùn)用稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅車船稅計入管理費(fèi)用

6城市建設(shè)維護(hù)稅計入營業(yè)稅金及附加

應(yīng)付債券（攤余成本）

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券-面值

-利息調(diào)整

借：在建工程/財務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付債券-利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

借：應(yīng)付債券-面值

財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

留意：實際發(fā)生現(xiàn)金流量的變更才將應(yīng)付債券?利息調(diào)整計入攤余成本中

可轉(zhuǎn)換公司債券

1先計算負(fù)債部分的公允價值

2全部發(fā)行收入扣除負(fù)債部分的公允價值得出資本公積-其他資本公積

3假如有發(fā)行費(fèi)用，負(fù)債和權(quán)益部分公允價值比例進(jìn)行平均分?jǐn)?/p>

4重新計算實際利率

5未轉(zhuǎn)債前，仍舊依據(jù)攤余成本計提利息費(fèi)用

借：銀行存款

應(yīng)付債券?可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券?可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

資本公積.其他資本公積

轉(zhuǎn)換時，借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

資本公積一其他資本公積

貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

股本轉(zhuǎn)換數(shù)量*面值

資本公積-股本溢價

第十章全部者權(quán)益

全部者權(quán)益構(gòu)成（全部者投入的資本干脆計入全部者權(quán)益的利得和損失留存收益）

實收資本股本資本公積一股本溢價資本公積一其他資本公積盈余公積未安排利

潤

一般公允價值的變動和外匯匯率的變動不會導(dǎo)致企業(yè)全部者權(quán)益的變動，發(fā)放現(xiàn)金股利會

使企業(yè)全部者權(quán)益削減，股票股利不會

實收資本

1增加

接受投資或者追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：實收資本（股本）

資本公積一股本溢價

資本公積盈余公積轉(zhuǎn)增股本借：資本公積/盈余公積

貸：股本

轉(zhuǎn)作股本的股利借：利潤安排一轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款

貸：股本

資本公積一股本溢價

權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)借：資本公積一其他資本公積

銀行存款

貸：股本

資本公積一股本溢價

可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換借：應(yīng)付債券?可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

資本公積一其他資本公積

貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

股本轉(zhuǎn)換數(shù)量*面值

資本公積-股本溢價

2、削減

干脆減資借：股本

貸：銀行存款

回購股票借：庫存股

貸：銀行存款

借：股本

資本公積一股本溢價

盈余公積

未安排利潤

貸：庫存股

資本公積一股本溢價

資本公積一股本溢價

1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換2同一限制下企業(yè)合并3接受新投資者投資4權(quán)益結(jié)算的股份支付

5債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

資本公積一其他資本公積

1可供出售的金融資產(chǎn)公允價值的變動

2持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售的金融資產(chǎn)公允價值和賬面價值的差額

3權(quán)益結(jié)算的股份支付

4其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量投資性房地產(chǎn)貸方差額

5可供出售的股權(quán)投資匯兌損益計入資本公積

6可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換

7購買少數(shù)股東權(quán)益合并報表的處理

8外幣可供出售金融資產(chǎn)屬于股票投資的（非貨幣性項目），期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌

差額，計入“資本公積”，這種狀況，公允價值變動與匯兌差額合并體現(xiàn)在資本公積中。

留存收益

盈余公積依據(jù)本年實現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行提取，不包括年初的未安排利潤

盈余公積作用：轉(zhuǎn)增股本彌補(bǔ)虧損發(fā)放股利

借：利潤安排一提取盈余公積

貸：盈余公積

借：盈余公積

貸：利潤安排一盈余公積補(bǔ)虧

借：利潤安排一盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤安排一未安排利潤

借：利潤安排一應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

借：利澗安排一未安排利潤

貸：利潤安排一提取盈余公積

一應(yīng)付股利

金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分

金融負(fù)債：1具有交付金融資產(chǎn)和償還金融負(fù)債的合同義務(wù)2在存在潛在不利的條件下，

須要償付肯定的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債（看漲或者看跌期權(quán)的確定）3償還非衍生工具，

交付不確定數(shù)最（確定的是權(quán)益工具）4對于優(yōu)先股來說，發(fā)行方要求提前贖回的，是權(quán)益

工具；持有方要求提前贖回的，金融負(fù)債

主要方式：現(xiàn)金凈額結(jié)算一般股凈額結(jié)算現(xiàn)金換一般股凈額

第十一章收入費(fèi)用利潤

收入的確認(rèn)必需滿意5個條件

I商品全部權(quán)的主要風(fēng)險和酬勞已經(jīng)轉(zhuǎn)移（或者僅僅保留了次要風(fēng)險交款提貨的方式銷售

商品）

2既沒有保留也沒有對所售出的商品實施限制（售后回購）

3經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

4收入能牢靠的計量

5發(fā)生的成本費(fèi)用能牢靠計量

會計處理

1、

一般商品銷售收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

借：存貨跌價打算貸：主營業(yè)務(wù)成本

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

2、

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣

商業(yè)折扣干脆在收入中扣除

現(xiàn)金折扣發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用，這里要進(jìn)行區(qū)分是總價法還是凈價法

借：銀行存款

財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

3、

分期收款銷售商品具有融資性質(zhì)

借：長期應(yīng)收款

貸：主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)值

未確認(rèn)融資費(fèi)用

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用（長期應(yīng)收款期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）*折現(xiàn)率

貸：財務(wù)費(fèi)用

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4、

銷售退回和銷售折讓

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

銷售折讓

借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓部分）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸；應(yīng)收賬款

5、

托付代銷商品

收取手續(xù)費(fèi)方式收到代銷清單確認(rèn)收入

托付方：

借：托付代銷商品

貸：庫存商品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：托付代銷商品

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

受托方

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入

視同買斷方式

假如托付方將貨物給受托方代銷，無論受托方是否售出，托付方不再負(fù)有責(zé)任，則托付方發(fā)

出商品時干脆確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本；購入方干脆做購入庫存商品進(jìn)行核算

假如不是上述狀況托付方收到代銷清單的時候確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

托付方

借：托付代銷商品

貸：庫存商品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅（俏項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：托付代銷商品

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

受托方

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅及-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：受托代銷商品款