審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師獲取的能夠支持審計(jì)意見的信息。審計(jì)工作是基于審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論的過程。課程目標(biāo)了解審計(jì)證據(jù)的概念掌握審計(jì)證據(jù)的定義、特點(diǎn)、分類和來源掌握獲取審計(jì)證據(jù)的方法了解觀察、檢查、詢問、分析、重新計(jì)算、確認(rèn)、檢測等程序掌握審計(jì)證據(jù)的評估方法學(xué)習(xí)如何判斷審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性、相關(guān)性和可靠性學(xué)會運(yùn)用審計(jì)證據(jù)了解審計(jì)證據(jù)在審計(jì)工作中的作用，以及如何有效地運(yùn)用審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)概述審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，為形成審計(jì)意見所獲得的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息。審計(jì)證據(jù)是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)，是審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)11.相關(guān)性審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，能有效支持審計(jì)結(jié)論。22.可靠性審計(jì)證據(jù)的來源可靠，信息準(zhǔn)確真實(shí)，可信度高。33.充分性審計(jì)證據(jù)數(shù)量充足，能有效支持審計(jì)結(jié)論。44.適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，能滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。審計(jì)證據(jù)的分類根據(jù)審計(jì)證據(jù)的來源分類審計(jì)證據(jù)的來源可以分為外部和內(nèi)部兩種。外部審計(jì)證據(jù)是指來自審計(jì)單位以外的獨(dú)立來源的證據(jù)，而內(nèi)部審計(jì)證據(jù)則指來自審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)。根據(jù)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)分類審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)可以分為書面和非書面兩種。書面審計(jì)證據(jù)是指以書面形式存在的證據(jù)，而非書面審計(jì)證據(jù)則是指以非書面形式存在的證據(jù)。根據(jù)審計(jì)證據(jù)的直接性分類審計(jì)證據(jù)的直接性可以分為直接和間接兩種。直接審計(jì)證據(jù)是指可以直接證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)，而間接審計(jì)證據(jù)是指不能直接證明審計(jì)事項(xiàng)，但可以間接推斷出審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的來源審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序執(zhí)行記錄、審計(jì)證據(jù)收集記錄等。這些文件是形成審計(jì)意見的重要基礎(chǔ)。被審計(jì)單位內(nèi)部資料被審計(jì)單位內(nèi)部資料包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度文件等。這些資料是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的重要依據(jù)。外部信息外部信息包括政府機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、專業(yè)機(jī)構(gòu)等發(fā)布的公開信息，例如行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、市場調(diào)查報(bào)告等。這些信息可以幫助審計(jì)人員更全面地了解被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境和財(cái)務(wù)狀況。專家意見專家意見包括法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等方面的專業(yè)意見，這些意見可以幫助審計(jì)人員理解和判斷被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營行為。外部審計(jì)證據(jù)外部來源的審計(jì)證據(jù)外部審計(jì)證據(jù)是外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)出具的，例如政府監(jiān)管部門的報(bào)告、銀行的銀行對賬單、稅務(wù)局的稅務(wù)證明等。這些證據(jù)通常被認(rèn)為更具獨(dú)立性和客觀性。第三方認(rèn)證第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告，例如ISO認(rèn)證、質(zhì)量認(rèn)證等，可以證明企業(yè)符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。法律文件法律文件，例如合同、協(xié)議、法律意見書等，可以證明企業(yè)之間存在特定的法律關(guān)系。市場調(diào)查報(bào)告市場調(diào)查報(bào)告，例如市場調(diào)研機(jī)構(gòu)出具的市場分析報(bào)告，可以為審計(jì)提供市場背景和行業(yè)信息。內(nèi)部審計(jì)證據(jù)內(nèi)部控制包括公司內(nèi)部設(shè)立的程序和措施，以確保財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。管理報(bào)表公司內(nèi)部產(chǎn)生的管理報(bào)表，如預(yù)算、預(yù)測和成本分析，可以提供有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告公司內(nèi)部審計(jì)部門的報(bào)告，可以提供關(guān)于內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評估和財(cái)務(wù)狀況的獨(dú)立意見。員工記錄員工的薪資、福利和考勤記錄，可以幫助審計(jì)師了解公司的人力資源管理情況。書面審計(jì)證據(jù)發(fā)票包含交易金額、日期等信息，證明商品或服務(wù)的交易記錄。合同記錄雙方當(dāng)事人之間達(dá)成協(xié)議的內(nèi)容，說明雙方權(quán)利義務(wù)。報(bào)告包含財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、分析結(jié)論等，證明審計(jì)人員的專業(yè)判斷和分析過程。銀行對賬單顯示公司賬戶的資金進(jìn)出情況，證明資金的流向和來源。非書面審計(jì)證據(jù)庫存盤點(diǎn)記錄審計(jì)師親自參與庫存盤點(diǎn)，記錄庫存數(shù)量和狀況，形成的盤點(diǎn)記錄屬于非書面證據(jù)。審計(jì)師與客戶的溝通記錄審計(jì)師與客戶的口頭溝通內(nèi)容，如詢問、解釋和討論，即使沒有書面記錄，也能構(gòu)成非書面證據(jù)?，F(xiàn)場觀察記錄審計(jì)師在現(xiàn)場觀察生產(chǎn)流程、設(shè)備運(yùn)行、員工操作等，形成的觀察記錄也是一種非書面證據(jù)。監(jiān)控錄像監(jiān)控錄像可以記錄人員進(jìn)出、操作行為等，為審計(jì)師提供重要的非書面證據(jù)。直接審計(jì)證據(jù)11.直接審計(jì)證據(jù)直接審計(jì)證據(jù)來自原始憑證，反映了審計(jì)目標(biāo)本身。例如，直接觀察庫存，可以驗(yàn)證其數(shù)量。22.直接審計(jì)證據(jù)具有高度相關(guān)性，能直接證明審計(jì)目標(biāo)，能有效地支持審計(jì)結(jié)論。33.直接審計(jì)證據(jù)更可靠，因?yàn)槠鋪碜栽紒碓矗灰妆淮鄹?，能提供更有力的證據(jù)支撐。間接審計(jì)證據(jù)間接證據(jù)概念間接審計(jì)證據(jù)是指不能直接證明被審計(jì)事項(xiàng)存在或發(fā)生，而是通過其他事項(xiàng)的證據(jù)推斷出被審計(jì)事項(xiàng)存在或發(fā)生的證據(jù)。間接證據(jù)示例例如，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬簿上記錄了大量的應(yīng)收賬款，但無法直接驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在。審計(jì)師可以查看企業(yè)的銷售記錄、客戶的信用評級、應(yīng)收賬款的賬齡分析等信息，來推斷應(yīng)收賬款的真實(shí)性。充分審計(jì)證據(jù)數(shù)量充足審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)足夠支持審計(jì)結(jié)論，并滿足審計(jì)目標(biāo)。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，才能有效支持審計(jì)結(jié)論?？煽啃詫徲?jì)證據(jù)的來源可靠，信息準(zhǔn)確，才能保證審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性。適當(dāng)審計(jì)證據(jù)11.相關(guān)性適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的判斷。22.可靠性適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來自可靠的來源，能夠提供足夠的保證，確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。33.充分性適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)數(shù)量充足，能夠?yàn)閷徲?jì)師的結(jié)論提供充分的依據(jù)。44.客觀性適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是客觀存在的，不受審計(jì)師主觀偏見的影響。相關(guān)審計(jì)證據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，是審計(jì)人員獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)的重要來源。合同協(xié)議合同協(xié)議記錄了企業(yè)與其他單位的交易關(guān)系，為審計(jì)人員驗(yàn)證交易真實(shí)性和完整性提供了依據(jù)。業(yè)務(wù)流程了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程，可以幫助審計(jì)人員判斷業(yè)務(wù)活動是否符合相關(guān)規(guī)定，識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。庫存盤點(diǎn)庫存盤點(diǎn)是核實(shí)企業(yè)庫存數(shù)量和價(jià)值的重要手段，對于審計(jì)人員判斷企業(yè)存貨管理的有效性至關(guān)重要?？煽繉徲?jì)證據(jù)客觀性審計(jì)證據(jù)應(yīng)基于客觀事實(shí)，而非主觀臆斷。避免個(gè)人偏見和情緒影響證據(jù)的收集和判斷。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，能夠有效證明或反駁審計(jì)結(jié)論。充分性審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量應(yīng)足以支撐審計(jì)結(jié)論，避免因證據(jù)不足而導(dǎo)致審計(jì)意見偏差。獲取審計(jì)證據(jù)的程序1計(jì)劃確定審計(jì)目標(biāo)，制定獲取審計(jì)證據(jù)的計(jì)劃。2執(zhí)行根據(jù)計(jì)劃，實(shí)施觀察、檢查、詢問等程序。3評估對獲取的證據(jù)進(jìn)行評估，判斷其充分性、適當(dāng)性和可靠性。4記錄對審計(jì)證據(jù)的獲取過程進(jìn)行記錄。獲取審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，需要遵循一定的程序，以確保獲取的證據(jù)充分、適當(dāng)和可靠。觀察觀察定義觀察是指審計(jì)人員通過直接觀察被審計(jì)單位的活動、過程或結(jié)果，獲取審計(jì)證據(jù)。觀察可以通過現(xiàn)場觀察、視頻監(jiān)控或其他方式進(jìn)行。觀察應(yīng)用例如，審計(jì)人員可以觀察生產(chǎn)過程、庫存盤點(diǎn)、現(xiàn)金收付等活動，以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。檢查文件檢查審計(jì)人員可以通過檢查原始憑證，例如發(fā)票、收據(jù)、合同等，來驗(yàn)證交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。實(shí)物檢查審計(jì)人員可以通過實(shí)地觀察和檢查庫存、固定資產(chǎn)等，來確認(rèn)其數(shù)量、質(zhì)量和存在性。財(cái)務(wù)報(bào)表檢查審計(jì)人員通過檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，驗(yàn)證其編制依據(jù)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、披露充分性，并確認(rèn)其是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則。詢問詢問詢問是指審計(jì)人員向被審計(jì)單位相關(guān)人員口頭或書面詢問，獲取有關(guān)信息。重要性詢問是獲取審計(jì)證據(jù)的重要方法之一，可以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制、交易流程和相關(guān)情況。記錄審計(jì)人員應(yīng)記錄詢問的內(nèi)容和結(jié)果，并根據(jù)詢問情況進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。分析分析審計(jì)證據(jù)分析審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師利用分析程序，對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況。例如，比較不同時(shí)期的銷售收入變化，觀察利潤率的變動趨勢，分析是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐行為。重新計(jì)算11.驗(yàn)證計(jì)算結(jié)果審計(jì)人員通過重新計(jì)算，可以驗(yàn)證被審計(jì)單位的計(jì)算結(jié)果是否正確，并發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)誤或舞弊。22.識別風(fēng)險(xiǎn)重新計(jì)算可以幫助審計(jì)人員識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并確定需要進(jìn)一步調(diào)查的領(lǐng)域。33.評估控制有效性審計(jì)人員可以通過重新計(jì)算評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，以及是否存在控制缺陷。44.提高審計(jì)效率重新計(jì)算可以幫助審計(jì)人員更有效地獲取審計(jì)證據(jù)，并減少對其他審計(jì)程序的需求。確認(rèn)定義確認(rèn)是指注冊會計(jì)師通過直接與信息提供者溝通，確認(rèn)相關(guān)信息是否準(zhǔn)確無誤。目的確認(rèn)可以幫助注冊會計(jì)師驗(yàn)證信息的真實(shí)性和可靠性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。方法確認(rèn)通常通過詢問、核對、函證等方式進(jìn)行，要求信息提供者確認(rèn)信息準(zhǔn)確無誤。應(yīng)用場景確認(rèn)廣泛應(yīng)用于各種審計(jì)程序中，例如確認(rèn)客戶應(yīng)收賬款余額、確認(rèn)固定資產(chǎn)是否存在等。檢測定義檢測是審計(jì)人員使用審計(jì)程序，以獲取有關(guān)特定審計(jì)目標(biāo)的信息。通過檢測可以識別風(fēng)險(xiǎn)，驗(yàn)證交易，并評估內(nèi)部控制的有效性。方法檢測的方法包括觀察、檢查、詢問、分析、重新計(jì)算、確認(rèn)、以及測試程序等。每個(gè)方法都有不同的應(yīng)用場景，審計(jì)人員需根據(jù)具體情況選擇合適的方法。審計(jì)證據(jù)的局限性無法完全覆蓋審計(jì)證據(jù)無法覆蓋所有可能發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊，審計(jì)人員只能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估選擇關(guān)鍵的證據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)。依賴信息來源審計(jì)證據(jù)的來源可能存在偏差，例如，管理層可能為了自身利益而提供虛假信息。成本和時(shí)間限制審計(jì)過程需要花費(fèi)時(shí)間和成本，審計(jì)人員不可能獲取所有可能需要的證據(jù)，需要在成本和時(shí)間限制下做出權(quán)衡。證據(jù)的可靠性并非所有的審計(jì)證據(jù)都具有相同的可靠性，審計(jì)人員需要對證據(jù)的來源、客觀性、真實(shí)性進(jìn)行評估。影響審計(jì)證據(jù)可靠性的因素11.證據(jù)來源來自獨(dú)立外部來源的證據(jù)，一般比來自內(nèi)部來源的證據(jù)更可靠。22.證據(jù)的客觀性客觀證據(jù)更可靠，例如原始憑證、實(shí)物盤點(diǎn)，而主觀證據(jù)則相對較弱。33.證據(jù)的及時(shí)性越接近審計(jì)日期的證據(jù)，其可靠性越高。44.證據(jù)的完整性審計(jì)人員獲取的證據(jù)應(yīng)該完整，避免選擇性地獲取證據(jù)，導(dǎo)致證據(jù)不全面。審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用評估風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師使用審計(jì)證據(jù)評估財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定相應(yīng)的審計(jì)程序。形成審計(jì)意見審計(jì)師將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比較，并根據(jù)結(jié)果形成相應(yīng)的審計(jì)意見。支持審計(jì)結(jié)論審計(jì)證據(jù)為審計(jì)師的審計(jì)結(jié)論提供支持，并為審計(jì)意見提供可靠的依據(jù)。提高審計(jì)質(zhì)量充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可以提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)論的客觀性和可靠性。審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，通過評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以確定審計(jì)目標(biāo)，并制定相應(yīng)的審計(jì)策略。審計(jì)證據(jù)與防范舞弊審計(jì)證據(jù)可以幫助審計(jì)人員識別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施，降低舞弊發(fā)生的可能性。審計(jì)證據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)證據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵要素，審計(jì)人員必須收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)與審計(jì)意見審計(jì)意見的影響審計(jì)意見受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，證據(jù)充分且可靠，則審計(jì)意見更具說服力。審計(jì)意見是審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性表達(dá)的最終結(jié)論，審計(jì)證據(jù)對其形成至關(guān)重要。審計(jì)證據(jù)的作用審計(jì)師需要收集足夠的審計(jì)證據(jù)，以支持其審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，它可以為審計(jì)師的判斷提供支持。案例分析與討論案例分析與討論是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。通過分析具體案例，幫助學(xué)生理解審計(jì)證據(jù)的獲取、評估和運(yùn)用過程。案例選擇要具有典型性和代表性，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行討論，以提高學(xué)生的分析能力和解決問題的能力。例如，可以分析一起財(cái)務(wù)舞弊