記賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)藥材種植公司賬務(wù)處理示例

1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)藥材種植公司賬務(wù)處理示例一、種植準(zhǔn)備階段1.土地租賃或購(gòu)置成本土地租賃：如果是租賃土地用于藥材種植，假設(shè)租賃了100畝土地，每畝每年租金為1000元，租賃期為5年，一次性支付租金500,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租金500,000貸：銀行存款500,000每月攤銷土地租金（假設(shè)每月平均攤銷）：500,000÷5÷12=8,333.33元借：生產(chǎn)成本土地租金8,333.33貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租金8,333.33土地購(gòu)置（如果適用）：購(gòu)置土地用于種植藥材，土地價(jià)值3,000,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)3,000,000貸：銀行存款3,000,000按照土地使用年限（假設(shè)為30年）攤銷土地成本，每月攤銷額：3,000,000÷30÷12=8,333.33元借：生產(chǎn)成本土地?cái)備N8,333.33貸：累計(jì)攤銷8,333.332.種苗采購(gòu)成本購(gòu)買藥材種苗，如人參種苗，采購(gòu)量為100,000株，單價(jià)為5元/株，總金額為500,000元，增值稅稅率為9%（農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)稅率），取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×9%=45,000元會(huì)計(jì)分錄：借：消耗性生物資產(chǎn)藥材種苗500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45,000貸：銀行存款545,0003.農(nóng)資采購(gòu)成本（肥料、農(nóng)藥等）購(gòu)買化肥，金額為200,000元，增值稅稅率為9%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×9%=18,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料化肥200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款218,000購(gòu)買農(nóng)藥，金額為100,000元，增值稅稅率為9%，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=100,000×9%=9,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料農(nóng)藥100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款109,000二、種植階段1.種苗種植與田間管理成本種苗種植：將采購(gòu)的種苗種植到土地中，此過(guò)程不涉及賬務(wù)處理，但后續(xù)發(fā)生的田間管理費(fèi)用需要計(jì)入生產(chǎn)成本。施肥成本：領(lǐng)用化肥用于藥材種植，假設(shè)領(lǐng)用化肥價(jià)值100,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本肥料100,000貸：原材料化肥100,000農(nóng)藥成本：領(lǐng)用農(nóng)藥用于藥材種植，假設(shè)領(lǐng)用農(nóng)藥價(jià)值50,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本農(nóng)藥50,000貸：原材料農(nóng)藥50,000人工成本：支付種植工人工資，本月共計(jì)150,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本人工成本150,000貸：銀行存款150,000灌溉成本（如果單獨(dú)核算）：本月灌溉用水及設(shè)備使用費(fèi)用共計(jì)30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本灌溉成本30,000貸：銀行存款30,0002.生長(zhǎng)周期內(nèi)的成本核算與分?jǐn)偧僭O(shè)藥材種植周期為3年，在這3年期間，持續(xù)發(fā)生的成本（如土地租金、田間管理等）需要按照一定的方法分?jǐn)偟礁鱾€(gè)期間。例如，將上述每年發(fā)生的生產(chǎn)成本（除土地租金和土地?cái)備N外）共計(jì)100,000+50,000+150,000+30,000=330,000元，按照種植周期3年平均分?jǐn)?，每年分?jǐn)?30,000÷3=110,000元。每月分?jǐn)偅?10,000÷12=9,166.67元會(huì)計(jì)分錄（每月分?jǐn)偅航瑁合男陨镔Y產(chǎn)藥材（生長(zhǎng)成本）9,166.67貸：生產(chǎn)成本匯總9,166.67三、收獲階段1.藥材收獲成本核算經(jīng)過(guò)3年種植，藥材收獲。收獲過(guò)程中發(fā)生的人工采摘費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等需要計(jì)入成本。假設(shè)人工采摘費(fèi)用為80,000元，運(yùn)輸費(fèi)用為20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品藥材（成本）100,000貸：銀行存款100,000同時(shí)，將生長(zhǎng)周期內(nèi)累計(jì)的消耗性生物資產(chǎn)成本（種苗成本+分?jǐn)偟纳L(zhǎng)成本）轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品成本。假設(shè)種苗成本500,000元，3年分?jǐn)偟纳L(zhǎng)成本共計(jì)9,166.67×3×12=330,000元，總成本為500,000+330,000+100,000=930,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品藥材（成本）930,000貸：消耗性生物資產(chǎn)藥材種苗500,000消耗性生物資產(chǎn)藥材（生長(zhǎng)成本）330,0002.收獲后加工成本（如果有加工環(huán)節(jié)）假設(shè)對(duì)收獲的藥材進(jìn)行簡(jiǎn)單加工，如清洗、烘干等，加工成本為150,000元，包括人工、設(shè)備折舊、能源消耗等，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品加工后藥材（成本）150,000貸：銀行存款150,000同時(shí)，將未加工藥材的成本轉(zhuǎn)入加工后藥材成本，假設(shè)未加工藥材成本為930,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品加工后藥材（成本）930,000貸：庫(kù)存商品藥材（成本）930,000四、銷售階段1.銷售藥材收入確認(rèn)銷售加工后的藥材給制藥企業(yè)，售價(jià)為1,500,000元，增值稅稅率為9%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=1,500,000×9%=135,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1,635,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入藥材銷售1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）135,0002.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)銷售的是上述加工后的全部藥材，成本為930,000+150,000=1,080,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本藥材銷售1,080,000貸：庫(kù)存商品加工后藥材（成本）1,080,000五、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買辦公用品，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：庫(kù)存現(xiàn)金22,600支付管理人員工資：支付管理人員工資80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資80,000貸：銀行存款80,0002.銷售費(fèi)用（如市場(chǎng)推廣、運(yùn)輸費(fèi)等）支付市場(chǎng)推廣費(fèi)用：支付市場(chǎng)推廣費(fèi)用30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×6%=1,800元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款31,800六、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額為135,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括種苗采購(gòu)、農(nóng)資采購(gòu)、辦公費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為45,000+18,000+9,000+2,600+1,800=76,400元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=135,00076,400=58,600元會(huì)計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）58,600貸：銀行存款58,6002.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：1,500,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：1,080,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：30,000元管理費(fèi)用合計(jì)：20,000+80,000=100,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入藥材銷售1,50