記賬實操-家居有限公司賬務(wù)處理示例

1/10會計實操文庫記賬實操-家居有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.商品采購（成品家居）采購沙發(fā)：從供應(yīng)商處采購沙發(fā)10套，每套進價5000元，共計50,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=50,000×13%=6,500元會計分錄：借：庫存商品沙發(fā)50,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500采購餐桌椅：購買餐桌椅20套，每套進價3000元，金額為60,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=60,000×13%=7,800元會計分錄：借：庫存商品餐桌椅60,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款67,8002.原材料采購（如果有部分自制家居產(chǎn)品）采購木材：購入木材用于自制家居產(chǎn)品，數(shù)量為20立方米，單價為3000元/立方米，總價60,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=60,000×13%=7,800元會計分錄：借：原材料木材60,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款67,800采購五金配件：購買五金配件，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=20,000×13%=2,600元會計分錄：借：原材料五金配件20,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（若有自制家居產(chǎn)品）1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用木材和五金配件用于生產(chǎn)：領(lǐng)用木材10立方米，價值30,000元，五金配件10,000元用于生產(chǎn)家居產(chǎn)品。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（木材）30,000生產(chǎn)成本直接材料（五金配件）10,000貸：原材料木材30,000原材料五金配件10,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工40,000貸：銀行存款40,0003.制造費用歸集與分配歸集制造費用：本月車間水電費3000元，設(shè)備折舊（假設(shè)設(shè)備原值100,000元，預(yù)計使用年限5年，無殘值，直線法計提折舊）100,000÷5÷12=1,666.67元，車間管理人員工資10,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費3,000制造費用設(shè)備折舊1,666.67制造費用工資10,000貸：銀行存款14,666.67分配制造費用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配，全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費用總額=3,000+1,666.67+10,000=14,666.67元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用14,666.67貸：制造費用設(shè)備折舊1,666.67制造費用水電費3,000制造費用工資10,0004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的家居產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計：30,000+10,000+40,000+14,666.67=94,666.67元。會計分錄：借：庫存商品[自制家居產(chǎn)品名稱]94,666.67貸：生產(chǎn)成本匯總94,666.67三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售家居產(chǎn)品（成品和自制產(chǎn)品）銷售沙發(fā)和餐桌椅（成品）：銷售沙發(fā)5套，每套售價7000元；銷售餐桌椅10套，每套售價4000元?？偸蹆r為(5×7000)+(10×4000)=75,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=75,000×13%=9,750元會計分錄：借：銀行存款84,750貸：主營業(yè)務(wù)收入成品家居銷售75,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9,750同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)沙發(fā)成本為5000元/套，餐桌椅成本為3000元/套）：會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本成品家居銷售(5×5000+10×3000)55,000貸：庫存商品沙發(fā)25,000庫存商品餐桌椅30,000銷售自制家居產(chǎn)品：銷售自制家居產(chǎn)品，售價為60,000元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。計算銷項稅額：銷項稅額=60,000×13%=7,800元會計分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]67,800貸：主營業(yè)務(wù)收入自制家居銷售60,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7,800同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)自制產(chǎn)品成本為94,666.67元，按銷售比例結(jié)轉(zhuǎn)）：計算銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額（假設(shè)按售價比例結(jié)轉(zhuǎn)）：94,666.67×(60,000÷(75,000+60,000))=41,630.77元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本自制家居銷售41,630.77貸：庫存商品[自制家居產(chǎn)品名稱]41,630.772.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動中，對某款家居產(chǎn)品給予10%的商業(yè)折扣后銷售。原售價為10,000元，折扣后售價為9000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。計算銷項稅額：銷項稅額=9000×13%=1170元會計分錄：借：銀行存款10,170貸：主營業(yè)務(wù)收入家居產(chǎn)品銷售9000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1170同時結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為6000元）：會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本家居產(chǎn)品銷售6000貸：庫存商品[產(chǎn)品名稱]6000現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售家居產(chǎn)品，售價為8000元，增值稅稅率為13%，款項在10天內(nèi)收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計算銷項稅額：銷項稅額=8000×13%=1040元確認收入時會計分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]9040貸：主營業(yè)務(wù)收入家居產(chǎn)品銷售8000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1040收到款項并考慮現(xiàn)金折扣時：現(xiàn)金折扣金額：8000×2%=160元實際收到款項：9040160=8880元會計分錄：借：銀行存款8880財務(wù)費用160貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]9040銷售折讓（因質(zhì)量問題給予客戶折讓）：客戶購買的家居產(chǎn)品因質(zhì)量問題，給予10%的銷售折讓，原售價為5000元，已確認收入和收款。計算折讓金額和沖減的銷項稅額：折讓金額=5000×10%=500元，沖減銷項稅額=500×13%=65元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入家居產(chǎn)品銷售500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65貸：銀行存款565四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為8000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=8000×13%=1040元會計分錄：借：管理費用辦公費8000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1040貸：庫存現(xiàn)金9040支付管理人員工資：支付管理人員工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資30,000貸：銀行存款30,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用12,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=12,000×6%=720元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費12,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12,720支付銷售傭金：支付銷售員工銷售傭金5000元，以現(xiàn)金支付。會計分錄：借：銷售費用銷售傭金5000貸：庫存現(xiàn)金5000五、期末賬務(wù)處理1.計算增值稅應(yīng)納稅額計算銷項稅額合計：包括成品家居銷售、自制家居銷售、折扣銷售等銷項稅額，假設(shè)總計為9,750+7,800+1170+104065=19,795元計算進項稅額合計：包括商品采購、原材料采購、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設(shè)總計為6,500+7,800+7,800+2,600+1040+720=26,460元計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=19,79526,460=6,665元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計：75,000+60,000+9000+8000500=141,500元主營業(yè)務(wù)成本合計：55,000+41,630.77+6000=102,630.77元銷售費用合計：12,000+5000=17,000元管理費用合計：8000+30,