2023會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案

2023會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案

解析三

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分，每題備選答案中，只有一種符

合題意的對(duì)H勺答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15

信息點(diǎn)。多選.錯(cuò)選，不選均不得分）。

1.下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理日勺表述中，對(duì)的I的是（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值不不大于有關(guān)

股份公允價(jià)值H勺差額計(jì)入資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)設(shè)方式抵償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值不不大于有關(guān)股

權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)口勺差額應(yīng)賬面價(jià)值

不不大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值不不大于轉(zhuǎn)讓

非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”；選項(xiàng)C,差額計(jì)

入“營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失”；選項(xiàng)D,差額計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”。

2.甲企業(yè)為增值秋一般納稅人，于2023年2月3El購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝口勺生產(chǎn)設(shè)備,

收到的增值稅專用發(fā)票上注明日勺設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元,增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支

付：另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元,裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他原因，

甲企業(yè)該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

【解析】該設(shè)備系23年購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備，其消值稅可以抵扣，則甲企業(yè)該設(shè)備的

初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020（萬(wàn)元）。

3.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)的的是（）。

A.將自創(chuàng)U勺商譽(yù)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益H勺無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

D.將以支付土地出讓金方式獲得歐I自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,自創(chuàng)商譽(yù)由于其不能可靠確定，因此不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算;選項(xiàng)

B,屬于無(wú)形資產(chǎn)處置,那么應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn),然后按照公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，

確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收支：選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2023年12月5日以一批商品換入乙企業(yè)的

?項(xiàng)非專利技術(shù)，該互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企、也換出商品的帳面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值

稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元;另收到乙企業(yè)補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。甲企業(yè)換入

非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假定不考慮其他原因，甲企

業(yè)換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.50

B.70

C.90

D.107

【答案】D

【解析】換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)曰勺公允價(jià)值100—收到日勺補(bǔ)價(jià)10+換出資產(chǎn)

的增值稅銷項(xiàng)稅額17=1C7（萬(wàn)元）。

5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入帳價(jià)值口勺是（）。

A.發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用

B.獲得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.獲得有持有至到期投資發(fā)生口勺交易費(fèi)用

I）.獲得可供發(fā)售金融資產(chǎn)發(fā)牛?的交易費(fèi)用

【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生H勺有關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他幾項(xiàng)波及H勺有關(guān)交易

費(fèi)用皆計(jì)入其初始入賬價(jià)值。

6.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)

值不不大于帳面價(jià)值的差額，對(duì)的的會(huì)計(jì)處理是（）o

A.計(jì)入資本公積

B.計(jì)入期初留存收益

C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

【答案】A

【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí).，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值

不不大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積一一其他資本公積”科目。

7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年1月1日，甲企業(yè)發(fā)出一批實(shí)際成本為24

。萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外發(fā)售。2023年5月30日，

甲企業(yè)收回乙企業(yè)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲企、也根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票

向乙企'也支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.0471元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)。假定不考慮其他原因，

甲企業(yè)收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入帳價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.252

B.280

【答案】c

【解析】委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成

本，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅。假如用于直接發(fā)售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收

回物資成本。甲企業(yè)收回應(yīng)稅消費(fèi)品日勺入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元）。

8.下列有關(guān)股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不對(duì)II勺的是（）。

A.股份支付確實(shí)認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定、完整有效的股份支付協(xié)議為

基礎(chǔ)

B.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的

公允價(jià)值計(jì)量

C.對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算內(nèi)股份支付,在可行權(quán)日之后應(yīng)將有關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益

D.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將有關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)

行調(diào)整

【答案】D

【解析】以權(quán)益結(jié)算H勺股份支付，應(yīng)當(dāng)以該權(quán)益工具在授予口的公允價(jià)值計(jì)量，在

可行權(quán)口之后不需要將有關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

9.2023年1月1日，甲企業(yè)從銀行獲得3年期專門借款動(dòng)工興建一株廠房。202

3年6月30口該廠房抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31口驗(yàn)收合格,8月5口辦理竣

工決算,8月31口完畢資移交手續(xù)。甲企業(yè)該專門借款費(fèi)用在2023年停止資本化口勺時(shí)點(diǎn)為

().

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

【答案】A

【解析】構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，

借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化即6月30日。

10.甲企業(yè)由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將有關(guān)

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行有關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲企業(yè)對(duì)外正式公告其重組方案。甲企業(yè)根

據(jù)該重組方案估計(jì)很也許發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債的是（）。

A.自愿遣散費(fèi)

B.強(qiáng)制遣散費(fèi)

C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)

D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定估計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企

業(yè)重組必須承擔(dān)H勺直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行日勺活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗

前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

11.下列有關(guān)收入的表述中，不對(duì)的的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入II勺

必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易U勺成果可以可靠估計(jì)U勺，應(yīng)采用竣工比例法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的協(xié)議或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和

提供勞務(wù)部分不能辨別的狀況下,應(yīng)當(dāng)所有作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到日勺價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)

為收入

【答案】C

【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不可以辨別，或雖能辨別但不可以單獨(dú)計(jì)量

的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分所有作為銷售商品處理。

12.下列有關(guān)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不對(duì)的的是（）。

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日H勺即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯

率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用

與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外

經(jīng)營(yíng)有關(guān)R勺所有外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D,假如企業(yè)擁有某境外經(jīng)營(yíng)子企業(yè)，在上期資產(chǎn)負(fù)債表口將該子企業(yè)

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目折算為本幣計(jì)量時(shí)，其差額計(jì)入集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益下“外幣報(bào)

表折算差額”項(xiàng)目。假如企業(yè)處置該境外經(jīng)營(yíng)，則這部分外幣報(bào)表折算差額也要轉(zhuǎn)出，計(jì)入

當(dāng)期損益。但假如是部分處置口勺狀況下，應(yīng)當(dāng)是按處置比例對(duì)應(yīng)的“外幣報(bào)表折算差額”轉(zhuǎn)

入當(dāng)期損益。

13.甲企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)于2023年3月5日對(duì)外報(bào)出，2023年2月1日，

甲企業(yè)收到己企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回日勺商品，該商品系2023年12月5日銷售;2023年2

月5日，甲企業(yè)按照2023年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行企業(yè)債券;2()23年1月25日，

甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2023年11月20日入賬H勺固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2023年1月5日，甲企業(yè)得

知丙企業(yè)2023年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲企業(yè)2023年貸款。下列事

項(xiàng)中，屬于甲企業(yè)2023年度資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)非調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.乙企業(yè)退貨

B.甲企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券

C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D.應(yīng)收丙企業(yè)貨款無(wú)法收【可

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,匯報(bào)年度或此前期間所售商品在后來(lái)期間退回H勺，屬于調(diào)整事項(xiàng);

選項(xiàng)C是后來(lái)期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D,由于火災(zāi)是在匯報(bào)年度2023

年發(fā)生的，因此屬于調(diào)整事項(xiàng)，假如是在后來(lái)期間發(fā)生H勺，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

14.甲企業(yè)為乙企業(yè)日勺母企業(yè)。2023年12月3口，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，

增值稅專用發(fā)票上注明的銷化:價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到;該批商

品成本為700萬(wàn)元。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)在編制2023年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷

售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.300

B.700

C.1000

D.1170

【答案】D

【解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵俏的金額=1000+1

70=1170（萬(wàn)元）。銷售價(jià)款和增值稅日勺款項(xiàng)都己收到，因此抵銷的含稅金額。

15.甲社會(huì)團(tuán)體內(nèi)個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元,交納期間為每年1月1日至12

月31日，當(dāng)年未準(zhǔn)時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員100

0人。至2023年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2023年度至2023年

度的J會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2023年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（［元。

A.190000

B.20230G

C.250000

D.260000

【答案】A

【解析】會(huì)費(fèi)收入體目前會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反應(yīng)的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入U(xiǎn)勺實(shí)際發(fā)生

額。有50人日勺會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的J會(huì)費(fèi)收入=200義（800+150）=1

90000（元）。

二、多選題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)

以上符合題意H勺對(duì)的答案，請(qǐng)將選定日勺答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)

16至25信息點(diǎn),多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）△

16.北方企業(yè)為從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的J上市企業(yè)，2023年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊

上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊日勺土地使用權(quán)可以單獨(dú)計(jì)量;2023年3月1口，購(gòu)

入乙地塊和內(nèi)地塊,分別用于開(kāi)發(fā)對(duì)外發(fā)售的住宅樓和寫字樓，至2023年12月31日，該

住宅樓和寫字樓尚未開(kāi)發(fā)完畢;2023年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)H勺綠化用地，至

2023年12月31日，丁地塊H勺綠化已經(jīng)完畢，假定不考慮其他原因，下列各項(xiàng)中，北方企業(yè)

2023年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）。

A.甲地塊H勺土地使用權(quán)

B.乙地塊日勺土地使用權(quán)

C.丙地塊的土地使用權(quán)

D.丁地塊口勺土地使用權(quán)

【答案】BC

【解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外發(fā)仕H'J房屋建筑物，因此這兩地塊土地使

用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本,因此答案是BC。

17.下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)日勺估計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成口勺外幣應(yīng)付賬款

C.企業(yè)根據(jù)臨時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成II勺應(yīng)付債券

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、析C、D均不按公允價(jià)值計(jì)量。

18.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的表述中，對(duì)的的有（）。

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資口勺，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交

易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為可供發(fā)售金融資產(chǎn)日勺,不得重分類為持有至到期投資

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)日勺，不得重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)

【答案】ABD

【解析】可供發(fā)售金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以重分類為持有至到期投資，選項(xiàng)c

錯(cuò)誤。

19.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃原則的有()。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有購(gòu)置租賃資產(chǎn)"勺選擇權(quán),購(gòu)價(jià)估計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公

允價(jià)值

【答案】ABCD

【解析】融資租賃的判斷原則共有五條：

(1)在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；

(2)承租人有購(gòu)置租賃資產(chǎn)H勺選擇權(quán),所簽訂的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資

產(chǎn)的公允價(jià)值；

(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(275%)；

（4）就承租人而言，租賃開(kāi)始口最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相稱于（290%）租賃開(kāi)始

口租賃資產(chǎn)口勺公允價(jià)值；

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,假如不作較大修整，只有承租人才能使用。

20.下列有關(guān)企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)的11勺有（）。

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

【答案】ABD

【解析】企業(yè)發(fā)行H勺可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包括的負(fù)債成分和權(quán)

益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成分的

未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券負(fù)債成分的公允價(jià)值。

21.下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)歐H內(nèi)有（）。

A.債權(quán)人將很也許發(fā)生口勺或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)日勺或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很也許發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨即不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

【答案】BCD

【解析】債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過(guò)程中波及或有應(yīng)收金額,不應(yīng)當(dāng)

確認(rèn)或有應(yīng)收金額,實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過(guò)程中波及或有

應(yīng)付金額,且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)估計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或

有應(yīng)付金額確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債，后來(lái)沒(méi)有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。

22.桂江企業(yè)為甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)和丁企業(yè)提供了銀行借款擔(dān)保，下列各

項(xiàng)中，桂江企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債的1有（）。

A.甲企業(yè)運(yùn)行良好，桂江企業(yè)極小也許承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙企業(yè)發(fā)生臨時(shí)財(cái)務(wù)困難,桂江企業(yè)也許承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難,桂江企業(yè)很也許承擔(dān)連芍還款責(zé)任

D.丁企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,桂江企業(yè)基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

【答案】AB

【解析】對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債應(yīng)同步滿足的三個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承

擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額可以可靠時(shí)

計(jì)量.選項(xiàng)A、B不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債.

23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成臨時(shí)性差異的有

（）o

A.使用壽命不確定日勺無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益H勺交易性金額資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)八，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一

定措施進(jìn)行攤銷，會(huì)形成臨時(shí)性差異;選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失

之前稅法不承認(rèn)，因此不容許稅前扣除，會(huì)形成臨時(shí)性差異;選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)持有期

間公允價(jià)值歐I變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成臨時(shí)性差異;選項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚

未繳納的I滯納金是企業(yè)的倒債.稅法不容許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生臨時(shí)性差異八

24.下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更口勺表述中，對(duì)口勺口勺有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)中所采用U勺原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理措施

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以近來(lái)可運(yùn)用的信息或資料為基礎(chǔ),不會(huì)減弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則容許U勺范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)狀況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確

定，不得隨意變更

D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行辨別的，應(yīng)將該

變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

【答案】ABC

【解析】按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行辨另加勺，

應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

25.下列各項(xiàng)中，母企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)納入合并范圍的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子企業(yè)

B.已宣布破產(chǎn)的原子企業(yè)

C.資金調(diào)度受到限制的境外子企業(yè)

D.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有明顯差異的子企業(yè)

【答案】ACD

【解析】所有子仝業(yè)都應(yīng)納入母企業(yè)U勺合并財(cái)務(wù)報(bào)表U勺合并范圍。如下被投資單位

不是母企業(yè)的子企業(yè)，不應(yīng)納入合并范圍：一是已宣布被清理整頓打勺子企業(yè)；二是已宣布破

產(chǎn)的子企業(yè);三是母企業(yè)不能控制的其他被投資單位。

三、判斷題(本類題共10小題，每題I分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述與否對(duì)mJ,并

按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述對(duì)時(shí)的)，填涂答題

卡中信息點(diǎn)［8；認(rèn)為表述錯(cuò)誤時(shí),填涂答題卡中信息點(diǎn)［X］.每題大題對(duì)的的得1分，大題

錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題日勺不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分)

26.企業(yè)持有日勺可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生日勺增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入

所有者權(quán)益及I利得和損失。()

【答案】X

【解析】公允價(jià)值嚴(yán)重下跌歐J時(shí)候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。不計(jì)入資本公積。

27.持有存貨的數(shù)量多于銷售協(xié)議訂購(gòu)數(shù)量日勺，超過(guò)部分口勺存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以

產(chǎn)成品或商品日勺協(xié)議價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)c()

【答案】X

【解析】企業(yè)持有H勺存貨數(shù)量若超過(guò)銷售協(xié)議約定的數(shù)量,則超過(guò)日勺部分存貨的可

變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。

28.固定資產(chǎn)處在處置狀態(tài)或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)予終止

確認(rèn)。()

【答案】V

【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一U勺，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

(1)該固定資產(chǎn)處在處置狀態(tài)：

(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

29.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始自用，之后改為對(duì)外出租,

應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。()

【答案】X

【解析】企業(yè)自行建造房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外出租或用于

資本增值歐I,應(yīng)得先將自行建造日勺房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對(duì)外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房

地產(chǎn)。因此本題錯(cuò)誤。

30.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換按照公允價(jià)值計(jì)量時(shí),假定不考慮補(bǔ)價(jià)和有

關(guān)稅費(fèi)等原因，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)日勺公允價(jià)值和換出資產(chǎn)口勺賬面價(jià)值之間日勺差額計(jì)入當(dāng)期損

益。（）

【答案】X

【解析】具有商業(yè)實(shí)質(zhì)日勺非貨幣性資產(chǎn)互換按公允價(jià)值計(jì)最日勺，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和

有關(guān)稅費(fèi)等原因,應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損

益。

31.對(duì)以權(quán)益結(jié)算內(nèi)股份支付和現(xiàn)金結(jié)算日勺股份支付,無(wú)論與否立即可行權(quán)，在授權(quán)

日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

【答案】X

【解析】立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

32.企業(yè)待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議步，協(xié)議存在標(biāo)口勺資產(chǎn)的,應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減

值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失,再將估計(jì)虧損超過(guò)該減值損失的部分確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債。

()

【答案】J

【解析】待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議步，協(xié)議存在標(biāo)的資產(chǎn)H勺，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)日勺資產(chǎn)進(jìn)行

減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,在這種狀況下，企業(yè)一般不需確認(rèn)估計(jì)負(fù)債,假如估計(jì)虧損

超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)的部分確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債;協(xié)議不存在標(biāo)日勺資產(chǎn)的，虧損協(xié)議有關(guān)

義務(wù)滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債。

33.企業(yè)收支以人民幣以外日勺貨幣為主日勺企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位

幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。()

【答案】J

【解析】我國(guó)企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)收支以人民幣以外日勺貨

幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民

幣金額。

34.對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增長(zhǎng)的子企業(yè),母企業(yè)在編制合并

報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子企業(yè)合并當(dāng)期期初至匯報(bào)期末的收入、髡用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。（）

【答案】X

【解析】因非同一控制下企業(yè)合并增長(zhǎng)歐J子企業(yè)，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該

子企業(yè)購(gòu)置口至匯報(bào)期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

35.在財(cái)政直接支付力式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代

理銀行轉(zhuǎn)來(lái)歐I財(cái)政直接支付入賬告知書(shū)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）

【答案】J

四、計(jì)算分析題（本類題合計(jì)2小題）

1.甲企業(yè)為上市企業(yè)，合川的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公

積。甲企業(yè)發(fā)生U勺有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

（1）2023年12月1口，甲企業(yè)因協(xié)議違約被乙企業(yè)告上法庭，規(guī)定甲企業(yè)賠償違約金

1000萬(wàn)元。至2023年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決甲企業(yè)經(jīng)征詢法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很

也許賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。

2023年12月31日，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700

萬(wàn)元，并確認(rèn)了對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。

（2）2023年3月5日，經(jīng)法院判決，甲企業(yè)應(yīng)賠償乙企業(yè)違約金500萬(wàn)元。甲、

乙企業(yè)均不再上訴。

其他有關(guān)資料：甲企業(yè)所得稅匯算清繳日為2023年2月28日；2023年度財(cái)務(wù)匯

報(bào)同意報(bào)出日為2023年3月31日；未來(lái)期間可以獲得足夠日勺應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵

扣臨時(shí)性差異；不考慮其他原因。

規(guī)定：

根據(jù)法院判決成果,編制甲企業(yè)調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)調(diào)整分錄的有關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置歐I表格中財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目。

（減少數(shù)以“一”體現(xiàn)，答案中的金額單位用萬(wàn)元體現(xiàn)）

【答案】（1）

①記錄應(yīng)支付的賠款,并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn):

借:估計(jì)負(fù)債700

貸：其他應(yīng)付款500

此前年度損益調(diào)整200

借:此前年度損益調(diào)整50

貸:遞延所得稅資產(chǎn)50

②將“此前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分派利潤(rùn)

借:此前年度損益調(diào)整150

貸:利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)150

③調(diào)整盈余公積

借:利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)15

貸：盈余公積15

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

單位:萬(wàn)元

調(diào)整項(xiàng)目影響金額

利潤(rùn)表項(xiàng)目:

營(yíng)業(yè)外支出-200

所得稅費(fèi)用50

凈利潤(rùn)150

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

遞延所得稅資產(chǎn)-50

其他應(yīng)付款500

估計(jì)負(fù)債-700

盈余公積15

未分派利潤(rùn)135

2.甲企業(yè)為上市企業(yè)，2()X8年度、20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)H勺資料如下:

(1)20X8年度有關(guān)資料

①1月1口，甲企業(yè)以銀行存4000萬(wàn)元和公允價(jià)值為3000萬(wàn)元的專利技術(shù)(成本為

3200萬(wàn)元,合計(jì)攤銷為640萬(wàn)元)從乙企業(yè)其他股東受讓獲得該企業(yè)15冊(cè)勺有表決權(quán)股份，

對(duì)乙企業(yè)不具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙企業(yè)股份在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，且公

允價(jià)值不能可靠計(jì)量。此前，甲企業(yè)與乙企業(yè)及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2月25日，乙企業(yè)宣布分派上年度現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元；3月1日甲企業(yè)收到乙

企業(yè)分派的現(xiàn)金股利,款項(xiàng)存入銀行。

③乙企業(yè)20X8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4700萬(wàn)元。

(2)20X9年度有關(guān)資料

①1月1日，甲企業(yè)以銀行存款4500萬(wàn)元從乙企業(yè)其他股東受讓獲得該企業(yè)10%

的股份，并向乙企業(yè)派出一名董事。

當(dāng)日，乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬(wàn)元；X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值

分別為1200萬(wàn)元和136。萬(wàn)元;其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相似。

②3月28日，乙企業(yè)宣布分派上年度現(xiàn)金股利3800萬(wàn)元,4月1日，甲企業(yè)收到乙

企業(yè)分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。

③12月31日，乙企業(yè)持有的可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增長(zhǎng)200萬(wàn)元，乙企業(yè)

已將其計(jì)入資本公積。

④至12月31日，乙企業(yè)在1月1日持有的X存貨已經(jīng)有50%對(duì)外發(fā)售。

⑤乙企業(yè)20X9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。

其他有關(guān)資料：甲企業(yè)與乙企業(yè)采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相似;均按凈利潤(rùn)的1

0%提取法定盈余公積；甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)口勺長(zhǎng)期股權(quán)投資在20X8年末和20X9年末均未出現(xiàn)

減值跡象;不考慮所得稅等其他原因。

規(guī)定：

(1)分別指出甲企業(yè)20X8年度和20X9年度對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核

算措施。

(2)編制甲企業(yè)20X8年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲企業(yè)20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的J會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元體現(xiàn))

【答案】

(1)甲企業(yè)在20X8年對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，20X9年應(yīng)

當(dāng)采用權(quán)益法核算。

(2)20X8.1.1獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資7000

合計(jì)攤銷640

貸：無(wú)形資產(chǎn)3200

營(yíng)業(yè)外收入440

銀行存款4000

20X8.2.5分派上年股利:

借：應(yīng)收股利600

貸：投資收益600

20X8.3.1收到現(xiàn)金股利:

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收股利600

(3)20X9.1.1追加投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本4500

貸:銀行存款4500

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算:

a.初始投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù)1000=(3000+4000-40000X15%)；追加

投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù)414=4500-40860X10%,綜合考慮后形成口勺仍舊是正商譽(yù)，

不用進(jìn)行調(diào)整。

b.對(duì)■分派的現(xiàn)金設(shè)利進(jìn)行調(diào)整:

借:盈余公積60

利潤(rùn)分派----未分派利潤(rùn)540

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本600

c.對(duì)應(yīng)根據(jù)凈利河確認(rèn)H勺損益進(jìn)行調(diào)整:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整705

貸:盈余公積73.5

利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)634.5

在兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間，乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)總額為860萬(wàn)元(4086

0-40000),其中由于實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分派現(xiàn)金股利引起日勺變動(dòng)額為700萬(wàn)元(470

0-4000),因此，其他權(quán)益變動(dòng)為160萬(wàn)元，因此還需做調(diào)整分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24(160X15%)

貸:資本公積24

20X9.3.28宣布分派上年股利

借:應(yīng)收股利950

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資950

20X9.4.1收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款950

貸:應(yīng)收股利950

20X9年乙企業(yè)調(diào)整后口勺凈利潤(rùn)金額為5000-(1360-1200)X50%=4920

(萬(wàn)元)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1230

-其他權(quán)益變動(dòng)50

貸：投資收益1230

資本公積一一其他資本公積50

五、綜合題（共2題）

1.寧南企業(yè)為上市企業(yè)，重要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。

2023年，寧南企業(yè)由于受國(guó)際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī),

寧南企.業(yè)積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種俏

售方式增長(zhǎng)收入。2023年度，寧南企業(yè)有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下（不考慮增值稅

等有關(guān)稅費(fèi)）；

（1）2023年1月1日，為擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南企業(yè)與甲企業(yè)簽訂商標(biāo)

權(quán)出租協(xié)議。協(xié)議約定：甲企業(yè)可以在5年內(nèi)使用寧南企業(yè)的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2023

年1月1日至2023年12月31日，甲企業(yè)每年向?qū)幠掀髽I(yè)支付100萬(wàn)元日勺商標(biāo)使用費(fèi);寧

南企業(yè)在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系寧南企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入肛初

始入賬價(jià)值為250萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為23年，估計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。有關(guān)會(huì)

計(jì)處理為：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元；

②結(jié)轉(zhuǎn)其他'業(yè)務(wù)成本175萬(wàn)元。

(2)寧南企業(yè)開(kāi)展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),2023年度共銷售A產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)銷售

價(jià)格為0.2萬(wàn)元,每臺(tái)銷售成本為0.12萬(wàn)元；同步，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù),

每臺(tái)回收價(jià)格為0.05萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收付。有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元;

③確認(rèn)原材料50萬(wàn)元。

(3)2023年6月3。R,寧南企業(yè)與乙企業(yè)簽訂銷售協(xié)議，以800萬(wàn)元價(jià)格向乙企

業(yè)銷售一批B產(chǎn)品；同步簽訂補(bǔ)充協(xié)議,約定于2023年7月31口以810萬(wàn)元的價(jià)格將該批

B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬(wàn)元。7月

31日，寧南企業(yè)從乙企叱購(gòu)回該批B產(chǎn)品，同步支付有關(guān)款項(xiàng)。有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元；

②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650萬(wàn)元；

③7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。

(4)寧南企業(yè)為推銷C產(chǎn)品，承諾購(gòu)置該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，如客

戶試用不滿意，可無(wú)條件退貨，2023年12月1日，C產(chǎn)品已交付買方,售價(jià)為100萬(wàn)元，

實(shí)際成本為90萬(wàn)元。2C23年12月31日，貨款100萬(wàn)元尚未收到，有關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元;

②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90萬(wàn)元。

(5)2023年12月1日，寧南企業(yè)委托丙企業(yè)銷售D產(chǎn)品1()00臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)

出，每臺(tái)成本為0.4萬(wàn)元。協(xié)議約定：寧南企業(yè)委托丙企業(yè)按每臺(tái)0.6萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售

D產(chǎn)品，并按銷售價(jià)格"勺10與向丙企業(yè)支付勞務(wù)酬勞。2023年12月31日，寧南企業(yè)收

到丙企'也對(duì)外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)H勺告知。有關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

①12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元；

②12月1如結(jié)轉(zhuǎn)上營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元；

③12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬(wàn)元;

④12月31日末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(6)2023年12月31日，寧南企業(yè)與丁企業(yè)簽訂銷售協(xié)議,采用分期收款方式向

丁企業(yè)銷售?批E產(chǎn)品，協(xié)議約定銷售價(jià)格是4000萬(wàn)元，從2023年12月31日起分5

年于次年的M2月31口等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。假如采用現(xiàn)銷方式,

該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬(wàn)元。有關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

①12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入4000萬(wàn)元

②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000萬(wàn)元

③12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元

規(guī)定:

根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理與否對(duì)的（分

別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不對(duì)日勺，請(qǐng)闡明對(duì)時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

（答案中金額單位用萬(wàn)元體現(xiàn)）

2.南方企業(yè)系生產(chǎn)電子儀器的上市企業(yè)，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車間構(gòu)成。該電子

儀器重要銷往歐美等國(guó)，由于受國(guó)際金融危機(jī)H勺不利影響，電子儀器市場(chǎng)銷量一路下滑。南

方企業(yè)在編制2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)時(shí)，對(duì)■管理總部、甲車間、乙車間和商譽(yù)等進(jìn)行減值測(cè)試。

南方企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料如下：

（1）管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測(cè)試有關(guān)資料。

①管理總部資產(chǎn)由一株辦公樓構(gòu)成。2023年12月31口，該辦公樓的賬面價(jià)值為

2000萬(wàn)元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的I半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無(wú)其

他用途;2023年12月31日，A設(shè)備艮|賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)

備,除對(duì)甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外,無(wú)其他用途;2023年12月31日，B、C設(shè)

備的賬面價(jià)值分別為2100萬(wàn)元和2700萬(wàn)元。

②2023年12月31日，辦公樓如以目前狀態(tài)對(duì)外發(fā)售,估計(jì)售價(jià)為1980萬(wàn)元

(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生史置費(fèi)用20萬(wàn)元。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法可靠計(jì)量；甲車

間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體H勺公允價(jià)值也均無(wú)法可靠計(jì)量。

③辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨(dú)生產(chǎn)現(xiàn)金流量。2023年12月31日，乙車間

的B、C設(shè)備在估計(jì)使用壽命內(nèi)形成的I未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬(wàn)元；甲車間、乙車間

整體的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬(wàn)元;管理總部、甲車間、乙車間整體的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)

金流量現(xiàn)值為7800萬(wàn)元。

④假定進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，管理總部資產(chǎn)日勺賬面價(jià)值可以按照甲車間和乙車間資產(chǎn)日勺

賬面價(jià)值進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

(2)商譽(yù)減值測(cè)試有關(guān)資料

2023年12月31日，南方企業(yè)以銀行存款4200萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入北方企業(yè)

80%口勺有表決權(quán)股份,可以控制北方企業(yè)。當(dāng)日，北方企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)日勺公允價(jià)值和賬面價(jià)

值均為4000萬(wàn)元；南方企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確認(rèn)的商譽(yù)為1000萬(wàn)元。

2023年12月31日，南方企業(yè)對(duì)北方企業(yè)投資日勺賬面價(jià)值仍為4200萬(wàn)元，在活

躍市場(chǎng)中的I報(bào)價(jià)為4020萬(wàn)元，估計(jì)處置費(fèi)用為20萬(wàn)元；南方企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確

定的北方企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5400萬(wàn)元,北方企業(yè)可.收回金額為5100萬(wàn)

丸Sa

南方企業(yè)根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料,進(jìn)行了如卜會(huì)計(jì)處理：

(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合

①將管理總部認(rèn)定為一種資產(chǎn)組；

②將甲、乙車間認(rèn)定為一種資產(chǎn)組組合。

(2)確定可收回金額

①管理總部時(shí)可收回金額為1960萬(wàn)元;

②對(duì)子企業(yè)北方企業(yè)投資時(shí)可收回金額為4080萬(wàn)元。

(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失

①管理總部的減值損失金額為50萬(wàn)元;

②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬(wàn)元;

③乙車間的減值損失金額為120萬(wàn)元;

④乙車間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬(wàn)元;

⑤乙車間C設(shè)備內(nèi)減值損失金額為52