《三全食品公司財務(wù)管理模式存在的問題及對策（5400字論文）》

鄭州三全食品公司財務(wù)管理模式存在的問題及對策摘要本文將采取案例研究法，以鄭州三全食品為例，分析三全食業(yè)集團財務(wù)管理模式的現(xiàn)狀，找出存在的問題，并結(jié)合鄭州三全食品公司的實際，提出三全食業(yè)集團財務(wù)管理模式的改進方案，包括預(yù)算體系的改進、成本費用管控體系的改進、內(nèi)部控制體系的改進等，希望可以促進鄭州三全食品公司財務(wù)管理效率的提升。關(guān)鍵詞：鄭州三全食品；財務(wù)管理模式；改進方案目錄引言 1一、鄭州三全食品簡介 1二、鄭州三全食品財務(wù)管理模式的構(gòu)成 2（一）財務(wù)預(yù)算管理 3（二）成本費用管理 3（三）財務(wù)風險管理 4三、鄭州三全食品財務(wù)管理模式存在的問題 4（一）全面預(yù)算體系存在的問題 4（二）成本費用管控體系存在問題 5（三）內(nèi)部控制體系存在問題 5四、基金公司財務(wù)管理模式的改進方案 5（一）預(yù)算體系的改進 5（二）成本費用管控體系的改進 6（三）內(nèi)部控制體系的改進 7結(jié)論 8參考文獻 8引言隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，企業(yè)開始實行信息化管理方式，信息技術(shù)的利用極大地促進了企業(yè)經(jīng)營管理活動效率的提升，同時也被應(yīng)用于財務(wù)管理中，促進了企業(yè)財務(wù)管理模式的優(yōu)化。目前，鄭州三全食品財務(wù)管理模式還存在一定的問題，信息化程度不高，鑒于此，本文將以鄭州三全食品為研究對象，來分析三全食業(yè)集團財務(wù)管理模式存在的問題，然后提出幾點針對性的改進對策。鄭州三全食品簡介鄭州三全食品公司是速凍冷藏品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕速凍冷藏品領(lǐng)域多年，鄭州三全食品在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得“國家速凍冷藏品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)速凍冷藏品企業(yè)500強”。鄭州三全食品的發(fā)展是我國速凍冷藏品行業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著速凍冷藏品企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于速凍冷藏品市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于速凍冷藏品行業(yè)前沿，引領(lǐng)速凍冷藏品行業(yè)的發(fā)展。董事會總經(jīng)理董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標部招標部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財務(wù)部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財務(wù)科一財務(wù)科二財務(wù)科三財務(wù)科四鄭州三全食品財務(wù)管理模式的構(gòu)成鄭州三全食品公司設(shè)有董事會，董事會負責風險控制委員會、投資決策委員會以及審計委員會的管理工作。三全食業(yè)集團經(jīng)營管理層下屬設(shè)置有三個板塊大部及兩個合規(guī)部門，鄭州三全食品公司分別為運營大部、投資大部、市場大部，以及監(jiān)察稽核部和風險管理部。三全食業(yè)集團公司組織結(jié)構(gòu)如圖2.1所示。圖2.1鄭州三全食品組織結(jié)構(gòu)圖鄭州三全食品公司的客戶資金由投資大部進行投資、清算，登記部進行估值、核算和資金的進出管理。鑒于三全食業(yè)集團公司客戶資金進出頻繁，且資金量很大，公司對客戶資金管理采取了第三方托管的管理模式。清算登記部主要負責客戶賬戶管理、資金核算等工作。鄭州三全食品公司的風險管理部和監(jiān)察稽核部主要負責公司內(nèi)部財務(wù)風險和客戶資金投資風險的管理控制及監(jiān)管工作；財務(wù)部主要負責公司內(nèi)部的財務(wù)收支預(yù)算、財務(wù)人員管理等相關(guān)工作(李明杰,張偉華,王曉東,趙麗,2022)。鄭州三全食品公司專門設(shè)立了財務(wù)部，設(shè)有財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理，部門內(nèi)有會計、出納、文員四種職位。公司對財務(wù)人員的管理實行的是垂直管理體制，財務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一由三全食業(yè)集團集團公司內(nèi)部進行調(diào)派和管理。三全食業(yè)集團公司財務(wù)部組織架構(gòu)如圖2.2所示。集團財務(wù)總監(jiān)集團財務(wù)總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)會計財務(wù)經(jīng)理出納文員圖2.2鄭州三全食品財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖公司成立初期時，財務(wù)核算主要停留在手工階段，然后建立了一個簡單的內(nèi)部財務(wù)核算系統(tǒng)，把日常財務(wù)工作中的手工核算操作改成了計算機化。目前，鄭州三全食品經(jīng)營收入不存在應(yīng)收賬款，經(jīng)營收入穩(wěn)定(陳建國,劉欣怡,楊俊杰,2023)。鄭州三全食品經(jīng)營所產(chǎn)生的盈余主要來自公司自身經(jīng)營管理的貨幣基金，留存現(xiàn)金部分一般都以活期存款方式進行管理，為三全食業(yè)集團速凍冷藏品公司的發(fā)展提供了持續(xù)可靠的現(xiàn)金流，盈余投資相對簡單、固定，故三全食業(yè)集團公司財務(wù)管理的重點為財務(wù)預(yù)算管理、成本費用管理、財務(wù)風險管控等，融資和投資則相對弱化(黃思宇,吳心怡,鄭浩,2021)。（一）財務(wù)預(yù)算管理鄭州三全食品財務(wù)預(yù)算管理采用的是歸口部門統(tǒng)一管理的方式，各部門根據(jù)自身職責對相關(guān)財務(wù)支出情況進行管理。鄭州三全食品公司財務(wù)預(yù)算管理主要包括財務(wù)預(yù)算目標確定、財務(wù)預(yù)算方案編制、審查調(diào)整、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制、財務(wù)預(yù)算調(diào)整追加以及財務(wù)預(yù)算分析考核幾個部分(馮雅婷,許偉彬,孫欣然,2021)。三全食業(yè)集團公司確定好財務(wù)預(yù)算方案后，并交由公司董事會進行審議，然后向鄭州三全食品各個部門下達財務(wù)指標，各部門負責這些費用的執(zhí)行和控制，執(zhí)行和控制的結(jié)果將與相關(guān)負責人的業(yè)績掛鉤。（二）成本費用管理鄭州三全食品公司的成本費用管理遵循統(tǒng)一管理、分級授權(quán)的模式。公司集團總部與公司均設(shè)置有財務(wù)部門，負責各自的成本費用管理。成本費用管理實施監(jiān)管由集團公司稽核監(jiān)察部負責。三全食業(yè)集團公司內(nèi)部不同級別的人員具有一定的費用審批權(quán)，鄭州三全食品公司各級人員按規(guī)定進行費用管理，對于超支部分，必須轉(zhuǎn)交上一級部門進行審批(胡家輝,郭宇航,馬思涵)。三全食業(yè)集團集團公司內(nèi)部的成本費用和速凍冷藏品公司的成本費用是分開獨立的，財務(wù)在進行費用支出時必須遵從逐筆審批的原則。具體成本費用限額如表2.3所示。表2.3鄭州三全食品成本費用審批限額層級鄭州三全食品板塊大部部門審批人總經(jīng)理板塊總監(jiān)部門經(jīng)理審批限額單項支出50萬元及以下單項支出10萬元及以下單項支出2萬元及以下（三）財務(wù)風險管理鄭州三全食品公司現(xiàn)行的財務(wù)風險管理包括兩方面：一是在組織管理體系上，公司設(shè)立有獨立的董事會并外聘獨立董事；鄭州三全食品公司中層設(shè)立有風險管理委員會和風險管理部、監(jiān)察稽核部，負責對公司的財務(wù)風險進行管理和控制;公司財務(wù)總監(jiān)由集團公司統(tǒng)一調(diào)配和委派，鄭州三全食品不具有財務(wù)總監(jiān)聘任的權(quán)利，財務(wù)總監(jiān)保持相對獨立的特性(蔣睿智,蔡明輝,袁雪梅,2021)。二是在速凍冷藏品企業(yè)信息化建設(shè)上，建立了會計核算系統(tǒng)，并將其應(yīng)用于速凍冷藏品公司日常財務(wù)管理工作中，促進了財務(wù)信息在鄭州三全食品公司管理層和財務(wù)部間的共享，通過建立相應(yīng)的財務(wù)風險控制指標，設(shè)定財務(wù)風險預(yù)警值，在提高鄭州三全食品公司財務(wù)部的工作效率和信息化水平的同時，促進了三全食業(yè)集團公司內(nèi)部財務(wù)風險的管理。鄭州三全食品財務(wù)管理模式存在的問題（一）全面預(yù)算體系存在的問題鄭州三全食品公司目前尚未建立起動態(tài)化的全面財務(wù)預(yù)算管理體系，財務(wù)管理工作中的預(yù)算編制、調(diào)整、使用和考核都存在隨意變動的情況，從而為人為的干預(yù)和粉飾提供了可乘之機。這是因為三全食業(yè)集團公司的預(yù)算編制、調(diào)整和考核過程缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)支持，有效的全面預(yù)算管理體系尚未建立所致。公司的財務(wù)管理還停留在手工階段，工作量大，不利于財務(wù)預(yù)算科目明細數(shù)據(jù)的逐個整理和匯總，增加了鄭州三全食品公司數(shù)據(jù)的偏差和不準確性，從而導(dǎo)致預(yù)算科目的額度得不到實現(xiàn)(何佳琪,陸俊賢,汪子涵,鄧智)。以市場營銷費為例，三全食業(yè)集團公司最近3年的市場營銷費用都出現(xiàn)了年末實際執(zhí)行金額大于年初預(yù)算額度的問題，且超出金額占比呈現(xiàn)逐年上升趨勢，具體如表3.1所示。此外，鄭州三全食品公司也缺乏一套完善的預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控體系，使得三全食業(yè)集團公司的費用得不到有效控制。表3.1鄭州三全食品公司市場營銷費用統(tǒng)計表年度年初預(yù)算金額年末實際執(zhí)行金額實際超出百分比2023年2300萬元2590萬元12.6%2022年2000萬元2170萬元8.5%2021年1800萬元1890萬元5.0%資料來源：根據(jù)鄭州三全食品公司內(nèi)部資料整理（二）成本費用管控體系存在問題成本費用是用來衡量一家速凍冷藏品公司內(nèi)部財務(wù)運行效率的關(guān)鍵指標，成本費用的高低直接決定了鄭州三全食品公司的最終盈利水平。鄭州三全食品成本費用管理的重點是市場營銷推廣費、產(chǎn)品研發(fā)費用和差旅招待費等。鄭州三全食品公司雖然員工數(shù)不多，但每天的市場推廣費用、員工借款與報銷、代銷渠道尾隨費用、供應(yīng)商項目費用等相當可觀，在鄭州三全食品公司現(xiàn)行的財務(wù)管理模式下，所有的財務(wù)費用依賴于手工單據(jù)進行填報和審批，導(dǎo)致未發(fā)生和已發(fā)生費用額度無法得到有效控制。（三）內(nèi)部控制體系存在問題鄭州三全食品雖然以加強了ERP系統(tǒng)、OA辦公軟件系統(tǒng)等財務(wù)管理軟件的使用，實現(xiàn)了公司內(nèi)部業(yè)務(wù)的信息共享，三全食業(yè)集團公司的財務(wù)人員可以通過OA平臺進行查閱相關(guān)業(yè)務(wù)進展流程以及所需要數(shù)據(jù)和資料。但三全食業(yè)集團公司并沒有利用這些優(yōu)勢，仍以傳統(tǒng)財務(wù)管理流程為基礎(chǔ)，極大地降低了公司的財務(wù)管理效率，提高了公司的財務(wù)管理成本(冉俊偉孟子璇,任偉強,2021)。此外，鄭州三全食品公司將現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)劃分為業(yè)務(wù)管理、人員管理、財務(wù)管理和行政管理四大板塊，但各板塊都有各自的平臺和系統(tǒng)，相互不具有兼容性，導(dǎo)致公司內(nèi)部存在信息孤島的問題?？傊?，鄭州三全食品公司的財務(wù)管理系統(tǒng)不能實現(xiàn)無縫銜接，極大地增加了鄭州三全食品財務(wù)人員的數(shù)據(jù)錄入和處理工作量，降低了其工作效率，以及財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。四、鄭州三全食品財務(wù)管理模式的改進方案改進的協(xié)同化財務(wù)管理模式將依托成熟的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將財務(wù)管理工作中的財權(quán)分配與監(jiān)督、預(yù)算編制、填報、調(diào)整、費用報批等都在線化，并將公司財務(wù)、人事和市場等相關(guān)數(shù)據(jù)進行共享，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)的聯(lián)動。在鄭州三全食品內(nèi)引入改進的協(xié)同化財務(wù)管理模式，還鄭州三全食品需要對現(xiàn)有的ERP等系統(tǒng)進行改造和再開發(fā)，以滿足鄭州三全食品速凍冷藏品業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。（一）預(yù)算體系的改進改進后的鄭州三全食品全面預(yù)算編制體系如圖3.1所示。首先，公司內(nèi)部各單位根據(jù)公司年度預(yù)算編制計劃，通過內(nèi)部OA辦公系統(tǒng)平臺填報部門的年度財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)(如費用成本、購置計劃等)，將財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)報給集團歸屬部門領(lǐng)導(dǎo)進行審核和調(diào)整，從而確定最后的預(yù)算數(shù)據(jù)。比如公司業(yè)務(wù)外包人員人工費用歸屬人事行政部負責，鄭州三全食品公司人事行政部對各部門和外包人員的人工費用進行匯總、審核后出具審核意見(姚子睿,崔志鵬,葉晴,2022)。三全食業(yè)集團速凍冷藏品公司可以充分可利用公司內(nèi)部OA辦公平臺與ERP系統(tǒng)，從而內(nèi)部各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實時共享。鄭州三全食品公司各部門在工作中填報費用憑證后，系統(tǒng)會自動核對預(yù)算實施情況，對于超出的預(yù)算，會給予信息提示，并將憑證費用數(shù)據(jù)自動更新到費用預(yù)算表。三全食業(yè)集團公司或各主管部門可以通過OA平臺對所歸屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行查詢，同時財務(wù)部ERP系統(tǒng)自動完成相關(guān)數(shù)據(jù)更新工作(A湯麗娜,郭晨曦)。此外，鄭州三全食品公司主管部門除了可以對所管轄部門預(yù)算情況進行查詢外，還可以通過條件篩選對所管轄部門的預(yù)算執(zhí)行情況盡情對比，系統(tǒng)會自動顯示問題，并分析原因，然后提出改進建議，滿足鄭州三全食品公司不同財務(wù)信息使用者的需求。這些數(shù)據(jù)還可以與各負責人的業(yè)績掛鉤。圖4.1鄭州三全食品改進后的全面預(yù)算編制系統(tǒng)（二）成本費用管控體系的改進結(jié)合財務(wù)管理現(xiàn)狀和所存在的問題，費用管控體系的改進應(yīng)主要集中在以下三個部分：一是采購模塊管控。鄭州三全食品公司采購流程的發(fā)起和審批主要通過手工單據(jù)進行，費時費力，但改進后的采購流程則電子化了：（1）采購需求計劃由各部門提出通過OA平臺填寫需求計劃，并通過鄭州三全食品公司系統(tǒng)傳遞給市場支持部；（2）市場支持部對庫存進行核對后，確定采購正式實施，系統(tǒng)自動生成采購訂單，并將采購訂單信息傳達給庫存管理模板；（3）鄭州三全食品市場支持部采購?fù)瓿珊?，將發(fā)票信息錄入采購管理系統(tǒng)，并由鄭州三全食品系統(tǒng)通過自動對接轉(zhuǎn)入ERP的應(yīng)付系統(tǒng)(沈新宇,俞靜萱,魏文博,熊子昂,2021)；（4）市場支持部確認收貨后，在庫存管理模塊中確認采購訂單信息，系統(tǒng)將信息反饋給應(yīng)付系統(tǒng)；（5）鄭州三全食品公司應(yīng)付系統(tǒng)進行付款，并將結(jié)果傳遞給總賬系統(tǒng)，這大大提高了采購工作的效率。二是業(yè)務(wù)模塊管控。鄭州三全食品業(yè)務(wù)管理包括銷售事前控制、服務(wù)事中控制和業(yè)務(wù)事后控制三個階段。銷售前，由市場銷售人員根據(jù)行業(yè)發(fā)展情況、鄭州三全食品公司內(nèi)部資源情況、三全食業(yè)集團公司經(jīng)營目標、當前主要產(chǎn)品等制定業(yè)務(wù)計劃。服務(wù)中，系統(tǒng)對客戶的資產(chǎn)變動情況等進行追蹤，了解客戶產(chǎn)品滿意度，根據(jù)客戶個人信息變更對客戶未來變化做出預(yù)測，為三全食業(yè)集團速凍冷藏品公司后繼產(chǎn)品發(fā)行與服務(wù)的提升提供參考(施志榮,廖君浩,辛曉輝,方子豪,2022)。業(yè)務(wù)事后，系統(tǒng)能自動對前期信息進行匯總，并根據(jù)相關(guān)指標對產(chǎn)品服務(wù)進行評價。三是三全食業(yè)集團速凍冷藏品公司報銷模塊管控。優(yōu)化后的報銷管理系統(tǒng)包括如下流程：首先，員工通過系統(tǒng)進行報銷單填寫；上級領(lǐng)導(dǎo)登陸系統(tǒng)后進行審批；上級審批通過后系統(tǒng)將數(shù)據(jù)自動傳輸給財務(wù)部審核，財務(wù)部審核之后，系統(tǒng)通過串行口將數(shù)據(jù)傳輸給ERP系統(tǒng)。這極大地加強了三全食業(yè)集團速凍冷藏品公司成本費用的管控。（三）內(nèi)部控制體系的改進三全食業(yè)集團速凍冷藏品公司利用信息化平臺可以將事前費用報備、三全食業(yè)集團員工費用報銷等傳統(tǒng)的財務(wù)管控流程進行電子化改造，在線化后的單據(jù)填報和流程審批可以在電腦或手機移動終端上完成。以預(yù)算調(diào)整為例，如圖4.2所示，首先，各部門根據(jù)公司預(yù)算編制要求進行費用預(yù)算填報；三全食業(yè)集團速凍冷藏品公司財務(wù)部門在系統(tǒng)上進行費用預(yù)算核定，財務(wù)部核定期間，費用預(yù)算報表填報系統(tǒng)被凍結(jié)，各部門不得再進行預(yù)算報表調(diào)整(岳婉婷,賴雅靜,呂小雨)；待財務(wù)部門核定之后進行確認，數(shù)據(jù)傳送到費用預(yù)算表，并對費用預(yù)算表進行調(diào)整。同時，三全食業(yè)集團速凍冷藏品財務(wù)部門核定確認信息反饋給各部門，各部門可以通過查詢系統(tǒng)查看費用預(yù)算確認情況。需要注意的是，三全食業(yè)集團公司各部門基層三全食業(yè)集團速凍冷藏品員工不具有預(yù)算報表調(diào)整和控制權(quán)限，三全食業(yè)