注冊會計師稅法-第三節(jié)關稅完稅價格與應納稅額的計算

注冊會計師稅法-第三節(jié)關稅完稅價格與應納稅額的計算1.【單選題】下列各項中不應計入完稅價格的有（??）。A.為進口貨物而支付的包裝勞務費B.為進口貨物而支付的商標權費用C.為進口貨物而發(fā)生的境（江南博哥）外考察費D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用正確答案：C參考解析：本題考核進口完稅價格的確定和調整項目，學習中應熟練掌握具體調整項目要求，為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。1.【單選題】下列各項中不應計入完稅價格的有（??）。A.為進口貨物而支付的包裝勞務費B.為進口貨物而支付的商標權費用C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用正確答案：C參考解析：本題考核進口完稅價格的確定和調整項目，學習中應熟練掌握具體調整項目要求，為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。2.【單選題】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以（）為基礎審查確定完稅價格。A.境外修理費和物料費B.境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費C.境外修理費、物料費、復運進境的運輸費用D.境外加工費、料件費正確答案：A參考解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明。并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和物料費為基礎審查確定完稅價格。1.【單選題】下列各項中不應計入完稅價格的有（??）。A.為進口貨物而支付的包裝勞務費B.為進口貨物而支付的商標權費用C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用正確答案：C參考解析：本題考核進口完稅價格的確定和調整項目，學習中應熟練掌握具體調整項目要求，為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。2.【單選題】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以（）為基礎審查確定完稅價格。A.境外修理費和物料費B.境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費C.境外修理費、物料費、復運進境的運輸費用D.境外加工費、料件費正確答案：A參考解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明。并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和物料費為基礎審查確定完稅價格。3.【單選題】某進出口公司為增值稅一般納稅人，2020年2月份從國外進口一批機器設備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元：另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內安裝費用5萬元，境外技術援助費用7萬元。設備包裝材料費8萬元。假設該類設備進口關稅稅率為50％。該公司應繳納的關稅為（）萬元。A.254B.232C.185D.124正確答案：D參考解析：進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，不計入該貨物的完稅價格。進口設備的完稅價格=20×12+8=248(萬元)，應納進口關稅=248×50％=124(萬元)?！緫囁悸贰吭谟嬎汴P稅稅額時，關鍵點是確定關稅完稅價格。本題要注意起卸前的運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元已經(jīng)包含在貨價中，所以計算關稅完稅價格時不能再加上5萬元。2.【單選題】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以（）為基礎審查確定完稅價格。A.境外修理費和物料費B.境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費C.境外修理費、物料費、復運進境的運輸費用D.境外加工費、料件費正確答案：A參考解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明。并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和物料費為基礎審查確定完稅價格。3.【單選題】某進出口公司為增值稅一般納稅人，2020年2月份從國外進口一批機器設備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元：另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內安裝費用5萬元，境外技術援助費用7萬元。設備包裝材料費8萬元。假設該類設備進口關稅稅率為50％。該公司應繳納的關稅為（）萬元。A.254B.232C.185D.124正確答案：D參考解析：進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，不計入該貨物的完稅價格。進口設備的完稅價格=20×12+8=248(萬元)，應納進口關稅=248×50％=124(萬元)?！緫囁悸贰吭谟嬎汴P稅稅額時，關鍵點是確定關稅完稅價格。本題要注意起卸前的運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元已經(jīng)包含在貨價中，所以計算關稅完稅價格時不能再加上5萬元。4.【單選題】采用成交價格估價方法時，下列屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（）。A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費C.進口設備報關后的維修費用D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用正確答案：B參考解析：選項A，除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的；選項C、D，廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。5.【單選題】海關在采用合理估價方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用的價格是（）。A.以相同貨物成交價格方法B.類似貨物成交價格方法C.倒扣價格方法D.境內生產的貨物在境內的銷售價格正確答案：D參考解析：海關在采用合理估價方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：(1)境內生產的貨物在境內的銷售價格；(2)可供選擇的價格中較高的價格；(3)貨物在出口地市場的銷售價格：(4)以計算價格估價方法規(guī)定之外的價值或費用計算的相同或者類似貨物的價格；(5)出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；(6)最低限價或武斷、虛構的價格。6.【單選題】下列關于關稅稅率表述不正確的是(??)。A.從價稅是一種最常用的關稅計稅方式B.我國目前對進口原油征收從量稅C.我國目前對進口數(shù)字照相機征收復合稅D.滑準稅就是進口貨物的價格越高，其進口關稅稅率越高；進口商品價格越低，進口關稅稅率越低正確答案：D參考解析：選項D，滑準稅就是進口貨物的價格越高，其進口關稅稅率越低；進口商品價格越低，進口關稅稅率越高。特點是可保持實行滑準稅商品的國內市場價格的相對穩(wěn)定．而不受國際市場價格波動的影響。7.【單選題】某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含貨價174萬元、單獨列明的進口后的設備裝配8萬元、中介經(jīng)紀費3萬元；另支付運抵我國入關地前的保險費0．6萬元，海關按同類貨物同期同程運輸成本審查核定的運費25萬元。假定關稅稅率20％，該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為（）。A.37．11萬元B.39．92萬元C.40．40萬元D.40．52萬元正確答案：D參考解析：進口貨物的關稅完稅價格應包括由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，所以中介經(jīng)紀費3萬元應包含在完稅價格中。但不包括設備進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配等費用，所以進口后的設備安裝費8萬元不應包含在關稅完稅價格中。運輸費用無法確定時，按照海關審查確定的運費25萬元為準。完稅價格=174+25+0．6+3=202．6(萬元)，關稅=202．6×20％=40．52(萬元)。23.【多選題】以計算價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，應當以下列（）的總和計算出的價格估定完稅價格。A.生產該貨物所使用的料件成本和加工費用B.與向境內銷售同等級或同種類貨物通常的利潤、一般費用C.該貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費D.境內運費正確答案：A,B,C參考解析：進口貨物的完稅價格以貨物運抵關境輸入起卸前的費用為準，不包括境內運費。24.【多選題】下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔的境外包裝材料費用C.由買方負擔的境外包裝勞務費用D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用正確答案：B,C,D參考解析：應當計入到完稅價格的內容包括：(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費(選項A錯誤)；(2)由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用(選項D正確)；(3)由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用(選項BC正確)；(4)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用；(5)與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費；(6)賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。25.【多選題】下列關于特殊進口貨物關稅完稅價格的說法中，正確的有（）。A.某企業(yè)將一批電子元器件運往境外加工，貨物出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境，應當以貨物成本、境外加工費、料件費、復運進境的運輸費、保險費為基礎審查確定完稅價格B.某造船廠將一艘小型貨輪運往境外進行修理，出境時未向海關報明，應當以境外修理費和物料費為基礎審查確定完稅價格C.境外工業(yè)設計公司向境內某包裝廠寄送了一批設計包裝樣品，該包裝廠完成樣品展示后，購買了該批樣品，應以海關審定的留購價格作為完稅價格D.某文具廠自境外租入一臺圓珠筆生產線，租賃期間應以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當計入完稅價格正確答案：C,D參考解析：選項A錯誤，運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價