《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的理論基礎(chǔ)綜述》3900字

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的理論基礎(chǔ)綜述目錄TOC\o"1-3"\h\u24840經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的理論基礎(chǔ)綜述 1184941.1相關(guān)概念界定 121521.1.1國(guó)有企業(yè) 1164431.1.2國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員 2175041.1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 23682（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念 217515（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念 21043（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn) 215351.1.4領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制 219198（1）領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)制概念 213162（2）國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)制特點(diǎn) 319676（3）國(guó)有企業(yè)最重要高層人員的會(huì)計(jì)制度、管理層職責(zé)和內(nèi)部責(zé)任的比較分析 3239631.2理論基礎(chǔ) 3216461.1.1委托代理理論 3293961.1.2公共受托責(zé)任理論 4211381.1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論 430683參考文獻(xiàn) 4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治和文化等方面帶來(lái)重要的影響。而國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是這項(xiàng)制度在我國(guó)各級(jí)政黨主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)實(shí)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上的具體應(yīng)用。本章在上述介紹的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)運(yùn)營(yíng)效率的考察，闡述了相關(guān)概念和關(guān)鍵要求。同時(shí)將本文的三個(gè)理論基礎(chǔ)，即委托代理理論、公共受托理論和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論作為以下案例分析的理論基礎(chǔ)：1.1相關(guān)概念界定1.1.1國(guó)有企業(yè)在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)是指國(guó)家投入的大部分或全部資本，而且屬國(guó)家擁有，依法設(shè)的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織。其中也包括由地方政府投資參與控制的企業(yè)。國(guó)有企業(yè)根投入方式或財(cái)產(chǎn)形式不同可以分成五大類:-是全民所有制企業(yè):二是國(guó)有的獨(dú)資公司三是國(guó)家控股公司:四是國(guó)家參股公司:五是國(guó)家投資的其他類型企業(yè)。本論文所指的國(guó)有企業(yè)，主要是指國(guó)家控股公司。1.1.2國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的界定標(biāo)準(zhǔn)為:國(guó)有企業(yè)的法定代表人，包括在企業(yè)中雖然沒(méi)有擔(dān)任法定代表人，但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人，比如黨委書記、總經(jīng)理等人員。1.1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念行業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)正是在這一范圍內(nèi)的這類審計(jì)的中心。經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是負(fù)責(zé)人在任期間對(duì)相關(guān)工作中的法律責(zé)任等內(nèi)容集中體現(xiàn)其具體項(xiàng)目[48]。經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有多個(gè)層次的影響，特別是審查員的具體地位、與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的責(zé)任部分以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，影響著與財(cái)政政策均衡相關(guān)的關(guān)系[49]。（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)社會(huì)和政府所接受的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，也是與我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)與文化相匹配的的傳導(dǎo)機(jī)制。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)分類如下：專門管理干部的部門委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或者外部第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆闲詸z查，對(duì)會(huì)計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和本課題的情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)[50]。接受中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)、指南和適用的試驗(yàn)方法[51]。（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的主要內(nèi)容包括貨幣平衡、企業(yè)內(nèi)部控制管理、政府廉潔行政和遵守法律法規(guī)[52]。傳統(tǒng)的簿記審計(jì)，特別是經(jīng)常性的審計(jì)，是經(jīng)常檢查事物的，事物由“物”和“人”組成[53]。相反，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查主要是對(duì)“人”的審查。首先必須確定負(fù)責(zé)人，然后確定負(fù)責(zé)人的適當(dāng)有酬職業(yè)，并明確負(fù)責(zé)人從事這些有酬職業(yè)的具體責(zé)任。這是從對(duì)“人”的考察到對(duì)“物”的考察的過(guò)程[54]。經(jīng)濟(jì)類審計(jì)不僅具有人事監(jiān)督、紀(jì)律檢查和監(jiān)督的功能，更具備綜合特性，也是授予一定的審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督職能[55]。1.1.4領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制（1）領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)制概念特別是司法機(jī)關(guān)可以在附著認(rèn)定制度后，對(duì)監(jiān)管機(jī)關(guān)的刑事責(zé)任進(jìn)行審查，如果監(jiān)管機(jī)關(guān)嚴(yán)重違反國(guó)家法律法規(guī)，給統(tǒng)一國(guó)家造成重大損失。會(huì)計(jì)制度的目的是服從會(huì)計(jì)制度導(dǎo)致執(zhí)行者完成任務(wù)的情況[56]。國(guó)家企業(yè)重要高層次人員會(huì)計(jì)制度，是指國(guó)家企業(yè)高層次人員在其義務(wù)范圍內(nèi)，不能損害法律法規(guī)或者履行義務(wù)的行為。高級(jí)當(dāng)局或分拆控制中心根據(jù)當(dāng)前情況審查重要高級(jí)別人員的不同職責(zé)[57]。（2）國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)制特點(diǎn)第一，審計(jì)對(duì)象僅限于國(guó)企高層人員。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、保管人和政要不應(yīng)把國(guó)家企業(yè)董、監(jiān)、高的責(zé)任混為一談。第二，會(huì)計(jì)制度的主要目的多種多樣。會(huì)計(jì)制度下有兩類主題：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。體制內(nèi)的審計(jì)主要包括企業(yè)內(nèi)部董事、上級(jí)和監(jiān)察部門承擔(dān)的審計(jì)。第三，國(guó)有企業(yè)的高層人員必須支持內(nèi)部控制、考核和監(jiān)督的相關(guān)工作。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)把握時(shí)機(jī)，根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)變職能，集中對(duì)反腐倡廉和廉政建設(shè)的內(nèi)部監(jiān)督[58]。第四，不僅要成就高層次人才，還要把相關(guān)情況納入會(huì)計(jì)核算體系。杰出的高層次人才是國(guó)家企業(yè)最高層次上的高層次人才，他們的非事業(yè)性成就是他們所做的事業(yè)的一部分[59]。（3）國(guó)有企業(yè)最重要高層人員的會(huì)計(jì)制度、管理層職責(zé)和內(nèi)部責(zé)任的比較分析國(guó)有企業(yè)重要高層次人員會(huì)計(jì)制度是一項(xiàng)制度，它決定了國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是否違反法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行任務(wù)，并繼續(xù)追究其責(zé)任。三者最顯著的區(qū)別在于審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)目標(biāo)不同。審計(jì)機(jī)構(gòu)分為兩個(gè)部分。一是內(nèi)部審計(jì)，二是外部審計(jì)。對(duì)國(guó)有企業(yè)重要高層人員的審計(jì)，由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和黨員職工負(fù)責(zé)管理。內(nèi)部審計(jì)通常由監(jiān)事會(huì)、分管局和監(jiān)察部門承擔(dān)，外部審計(jì)通常由監(jiān)察機(jī)關(guān)所屬的法律監(jiān)督機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān)所采取的監(jiān)察措施承擔(dān)。黨的會(huì)計(jì)制度以黨員為本，以黨的組織為本[60]。審計(jì)的目標(biāo)是各級(jí)政府和國(guó)會(huì)組織以及公眾的監(jiān)督，這三種關(guān)系是指三種會(huì)計(jì)制度同時(shí)對(duì)每一點(diǎn)實(shí)行同一審計(jì)，黨紀(jì)政紀(jì)和國(guó)家權(quán)利可以得到制裁。1.2理論基礎(chǔ)1.1.1委托代理理論在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中，國(guó)有股東與國(guó)有企業(yè)最重要的優(yōu)秀員工之間的關(guān)系是一樣的。最重要的代理關(guān)系是基于美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家在20世紀(jì)30年代提出的重要代理理論。從理論上講，管理權(quán)轉(zhuǎn)讓給比較稱職的專業(yè)管理人員，公司所有者享有剩余權(quán)利。主體理論基于兩種接受:信息不對(duì)稱和利潤(rùn)不一致。國(guó)有企業(yè)也不例外。管理人員和承包商最經(jīng)常的目標(biāo)是最大化利潤(rùn)，但仍然存在矛盾和沖突。鑒于巨額利潤(rùn)的誘惑，一些領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)個(gè)人使用和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損害是不可避免的。作為國(guó)有企業(yè)的客戶，很難保證國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有物資到非國(guó)有場(chǎng)所的安全和完整性，為了監(jiān)督國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者而采取措施。為了評(píng)估結(jié)果的正確性并盡可能降低國(guó)家費(fèi)用，國(guó)家機(jī)構(gòu)必須將干預(yù)措施分發(fā)給具有專門知識(shí)的獨(dú)立第三方。因此，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查，如同所需的時(shí)間一樣，結(jié)果是檢查國(guó)有企業(yè)重要高級(jí)人員在辦公室履行責(zé)任和義務(wù)的情況[22]。1.1.2公共受托責(zé)任理論經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有序化是秩序責(zé)任理論的起點(diǎn)。來(lái)源是傳遞責(zé)任的關(guān)系，是財(cái)產(chǎn)與控制權(quán)分離的結(jié)果。為了防止代理人在尋求個(gè)人利益時(shí)對(duì)委托責(zé)任造成損害，通常可以從兩個(gè)方面對(duì)委托代理人進(jìn)行防范[6]:一是結(jié)合檢測(cè)手段和其他管理措施對(duì)管理手冊(cè)以外的所有確定問(wèn)題進(jìn)行處理。定期制度化和標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)給指定的經(jīng)濟(jì)學(xué)帶來(lái)經(jīng)常強(qiáng)烈的檢查信號(hào)，這使他們有可能實(shí)現(xiàn)威懾和業(yè)務(wù)守則的目標(biāo)。另一方面是基于信息不對(duì)稱的減少。其次，通過(guò)審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他可能性來(lái)減少博弈行為的機(jī)會(huì)，以縮減客戶以及代理人之間存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。1.1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核將把定期考核的種類從考核部門或獨(dú)立的外部核心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體之間的關(guān)系，如企業(yè)或事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者之間的關(guān)系，在這種考核中的作用，一種相關(guān)的國(guó)家權(quán)利和國(guó)家調(diào)整，政治考核和期末考核的初衷，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效進(jìn)行審查，對(duì)企業(yè)管理中的漏洞進(jìn)行深入核查。與其他審計(jì)相比，經(jīng)濟(jì)審計(jì)/審計(jì)的目的是不同的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的一個(gè)目的是明確責(zé)任人在任職期間應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，保證紀(jì)檢監(jiān)察部門和人事管理部門的階梯和其他變化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程度不同于一般檢測(cè)活動(dòng)在檢驗(yàn)、內(nèi)部控制和監(jiān)督局局長(zhǎng)或局長(zhǎng)的合法陳述或客觀真相評(píng)估中的作用。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普的范圍不過(guò)是審計(jì)的延伸，或者是會(huì)計(jì)師的身份。根據(jù)《審計(jì)法》及其滲透規(guī)定，對(duì)國(guó)有企業(yè)高層人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查除其他外包括:自有企業(yè);最重要成果的總結(jié);企業(yè)內(nèi)部控制管理;黨風(fēng)廉政紀(jì)律和守法；重要的經(jīng)濟(jì)決定在內(nèi)的12項(xiàng)職位相關(guān)內(nèi)容[13]。參考文獻(xiàn)Krekolw.UsingthestatutoryaudittosupportcontiauousimprovementinScottishlocalauthorities[J].InternationalJournalofPublicSectorManagement,2000:540-545.MarkFunkhouser.TheSpreadofPerfonmanceAuditAmongAmericanCitiesJ.NewYork:McGraw-HillInc2012(07).RalphHamann.MiningCompanies’RoleinSustainableDevelopment:the“Why”and“How”ofCorporateSocialResponsibilityfromABusinessPerspective[J].DevelopmentSouthernAfrica,2010,20(2):254.DominicS.B.Soh,NonnaMartino-Bcnnic.Theinternalauditfunctionperceptionsofinternalauditroles,effectivenessandevaluation[J].ManagerialAuditingJournal,2011,26(7):76-91.MathewGLamorcaux.10StepstoStrengthenInternalAudit[J].JournalofAccountancy,2011,(6):86-89.WilliamsonR.K.DoControlEffectivenessDisclosuresRequireSOX404InternalControlAudits?ANaturalExperimentwithSmallU.S.PublicCompanies[J].JournalofAccountingResearch,2011,(49):413-448.BarryAckers.Anexplorationofinternalaudi’scorporatesocialResponsibilityroleinsightsfromSouthAfrica[J].SocialResponsibilityJournal,2016,12(4).LaurenceE.Lynn.RobbieWatersRobichau.Governanceandorganizationaleffectiveness:towardsatheoryofgovernmentperformance[J].JournalofPublicPolicy.2013,33(2):201-228.CarolinaPontonesRosa,RosarioPerezMorote,MalcolmJ.Prowle.DevelopingperformanceauditinSpanishlocalgovernment:anempiricalstudyofawayforward[J].PublicMoney&.Managements2014,34(3):189-196.WorldBankGroup《2014WorldDevelopmentIndicators》[M].WorldBankPublications,2014,(5):231-233.秦榮生.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論與我國(guó)政府審計(jì)改革[J].審計(jì)研究,1999,(04):8-16.蔡春.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任——現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)之魂[J].會(huì)計(jì)之友,2000,(10):15.于保和.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究[D].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文,2003.蔡春,陳曉媛.關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位、作用及未來(lái)發(fā)展之研究[J].審計(jì)研究,2007,(01):10-14.蔡春,田秋蓉,劉雷.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論創(chuàng)新[J].審計(jì)研究,2011,(02):9-11.孫志娟.關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論創(chuàng)新的探討[J].時(shí)代金融,2014,(03):266+270.戚振平,尹平.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因和權(quán)力監(jiān)督特征研究[J].審計(jì)研究,2013,(01):15-19.李瑞.信息化環(huán)境下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新探析[J].財(cái)會(huì)通訊,2016,(31):123-124.陳偉,高杰,居江寧.基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2018,(21):51-