會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練精練試題詳解

會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練精練試題詳解一、單項(xiàng)選擇題（共60題）1、某企業(yè)2022年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，包裝費(fèi)2萬(wàn)元。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素，該設(shè)備2022年12月31日計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.21.5B.20C.19.5D.22答案：A解析：該設(shè)備取得成本=200+5+2=207（萬(wàn)元），2022年12月31日計(jì)提的折舊金額=207/10×11/12=21.5（萬(wàn)元）。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，且當(dāng)期全部用于銷售。不考慮其他因素，該批原材料在會(huì)計(jì)賬簿中的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.117B.100C.117（不含稅）D.117（含稅）答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購(gòu)入原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。因此，該批原材料的入賬價(jià)值為其不含稅的價(jià)款，即100萬(wàn)元。增值稅稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入原材料成本。選項(xiàng)B正確。3、某企業(yè)2021年3月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500,000元，增值稅稅額為85,000元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：固定資產(chǎn)500,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85,000，貸：銀行存款585,000B.借：固定資產(chǎn)585,000，貸：銀行存款500,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85,000C.借：固定資產(chǎn)500,000，貸：銀行存款500,000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85,000，貸：銀行存款85,000，借：固定資產(chǎn)500,000答案：A解析：購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的其他支出作為固定資產(chǎn)的成本。因此，購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。同時(shí)，由于購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)支付的增值稅可以抵扣，所以應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。4、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的表述中，正確的是（）A.會(huì)計(jì)要素確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)要素確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)C.會(huì)計(jì)要素確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以歷史成本原則為基礎(chǔ)D.會(huì)計(jì)要素確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值原則為基礎(chǔ)答案：A解析：會(huì)計(jì)要素確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，即收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和義務(wù)的轉(zhuǎn)移或發(fā)生為依據(jù)，而不是以貨幣的收付為依據(jù)。這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求之一。收付實(shí)現(xiàn)制和公允價(jià)值原則雖然也是會(huì)計(jì)處理的原則，但不是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的基礎(chǔ)。歷史成本原則是資產(chǎn)計(jì)價(jià)的原則，與會(huì)計(jì)要素確認(rèn)無(wú)直接關(guān)系。5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該設(shè)備發(fā)生毀損，預(yù)計(jì)可以收回的殘值收入為5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該設(shè)備2021年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.40B.41C.42D.43答案：C解析：該設(shè)備2021年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（200+10）/5=42（萬(wàn)元）。設(shè)備毀損后，可以收回的殘值收入5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響設(shè)備的折舊計(jì)提。6、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行核算。2022年12月1日結(jié)存A原材料100噸，單價(jià)為1000元；12月5日購(gòu)入A原材料50噸，單價(jià)為1050元；12月15日又購(gòu)入A原材料50噸，單價(jià)為1100元。12月20日發(fā)出A原材料60噸用于生產(chǎn)產(chǎn)品。則該企業(yè)12月發(fā)出A原材料的成本為（）元。A.60600B.61000C.61500D.62000答案：B解析：根據(jù)先進(jìn)先出法，首先發(fā)出12月1日結(jié)存的A原材料，其成本為1000元/噸，共計(jì)10000元；然后發(fā)出12月5日購(gòu)入的A原材料，其成本為1050元/噸，共計(jì)52500元；最后發(fā)出12月15日購(gòu)入的A原材料，其成本為1100元/噸，共計(jì)66000元。因此，12月發(fā)出A原材料的成本為10000+52500+66000=61000元。7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為34,000元，運(yùn)輸費(fèi)用為5,000元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為500元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該批原材料實(shí)際成本為（）元。A.200,000元B.200,500元C.203,500元D.204,000元答案：B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。因此，原材料的實(shí)際成本為購(gòu)入價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)用，減去可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)際成本=200,000元+5,000元-500元=200,500元。8、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是：A.收入應(yīng)在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。C.收入確認(rèn)時(shí)，應(yīng)考慮收入的成本能夠可靠計(jì)量。D.收入確認(rèn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將已發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益。答案：D解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入確認(rèn)的條件包括：經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、收入金額能夠可靠計(jì)量、與收入相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量等。選項(xiàng)D中提到的“已發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益”并不屬于收入確認(rèn)的條件，因此是不正確的表述。9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金5萬(wàn)元（不考慮增值稅）。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.13.15B.13C.11.5D.12.5答案：A解析：增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。其中，銷售額包括不含稅銷售額和價(jià)外費(fèi)用（如包裝物租金）。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額計(jì)算增值稅。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=（100+5/1.13）×13%=13.15萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。10、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。則該固定資產(chǎn)在第一年的折舊額為（）萬(wàn)元。A.18.75B.20.00C.22.50D.25.00答案：A解析：采用年數(shù)總和法，每年的折舊率為該年尚可使用年限除以預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和。第一年的折舊率=5/（1+2+3+4+5）=5/15=1/3，因此第一年的折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×折舊率=（100-5）×1/3=18.75萬(wàn)元。11、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值下降至90萬(wàn)元。不考慮其他因素，該設(shè)備2020年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.98B.90C.92D.88答案：B解析：根據(jù)題目，該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊為（100-2）/10=9.8萬(wàn)元。至2020年12月31日，設(shè)備已計(jì)提折舊1年，累計(jì)折舊為9.8萬(wàn)元。因此，設(shè)備的賬面價(jià)值為100-9.8=90.2萬(wàn)元。由于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值下降至90萬(wàn)元，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。因此，該設(shè)備2020年12月31日的賬面價(jià)值仍為90.2萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月銷售一批貨物，含稅銷售額為117萬(wàn)元，該批貨物成本為80萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.10B.13C.13.6D.15.1答案：C解析：應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+稅率）×稅率應(yīng)納稅額=117÷（1+13%）×13%=13.6（萬(wàn)元）因此，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為13.6萬(wàn)元。13、某公司2019年12月31日購(gòu)入一批存貨，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)為3萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)為2萬(wàn)元。該批存貨的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.115B.120C.123D.125答案：C解析：存貨的入賬價(jià)值應(yīng)包括其購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及使存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的其他必要支出。因此，該批存貨的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元（價(jià)款）+17萬(wàn)元（稅額）+5萬(wàn)元（運(yùn)輸費(fèi)）+3萬(wàn)元（保險(xiǎn)費(fèi)）+2萬(wàn)元（安裝調(diào)試費(fèi)）=123萬(wàn)元。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為0.3萬(wàn)元，安裝調(diào)試過(guò)程中發(fā)生支出2萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素，該設(shè)備在2019年12月31日計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.38.4B.39.3C.40D.41答案：C解析：該設(shè)備入賬價(jià)值=200+5+2=207（萬(wàn)元），2019年12月31日計(jì)提的折舊金額=207/5×1/12=3.4（萬(wàn)元）。15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，假設(shè)不考慮減值因素，該設(shè)備2020年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.160B.128C.176D.192答案：C解析：該設(shè)備在2020年12月31日的賬面價(jià)值計(jì)算如下：設(shè)備原價(jià)=設(shè)備價(jià)款+增值稅稅額=200+32=232萬(wàn)元年折舊額=(設(shè)備原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=(232-0)/5=46.4萬(wàn)元截至2020年12月31日的累計(jì)折舊額=年折舊額×已使用年數(shù)=46.4×1=46.4萬(wàn)元賬面價(jià)值=設(shè)備原價(jià)-累計(jì)折舊=232-46.4=185.6萬(wàn)元由于題目選項(xiàng)中沒(méi)有185.6萬(wàn)元，所以最接近的選項(xiàng)為C.176萬(wàn)元。這里可能是出題時(shí)的誤差，正確答案應(yīng)為A.160萬(wàn)元。16、企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)0.5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.12.4B.11.2C.11.7D.12答案：D解析：設(shè)備的入賬價(jià)值包括設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括增值稅稅額。因此，設(shè)備的入賬價(jià)值為10萬(wàn)元（設(shè)備價(jià)款）+0.5萬(wàn)元（運(yùn)輸費(fèi)）+0.2萬(wàn)元（保險(xiǎn)費(fèi)）=12萬(wàn)元。增值稅稅額不計(jì)入設(shè)備成本，單獨(dú)核算。17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)增值稅稅額為0.5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2021年1月1日，該企業(yè)將該設(shè)備出售，取得出售收入100萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備2020年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.40答案：B解析：該設(shè)備2020年12月31日賬面價(jià)值=200+5-（200+5）/10=205-20.5=184.5（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=184.5-120=64.5（萬(wàn)元）。但是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后不得轉(zhuǎn)回，因此，2020年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元。18、某企業(yè)采用預(yù)提費(fèi)用方式核算短期借款的利息，下列關(guān)于短期借款利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的說(shuō)法中，正確的是：A.短期借款利息費(fèi)用在支付時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.短期借款利息費(fèi)用在支付前計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.短期借款利息費(fèi)用在預(yù)提時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.短期借款利息費(fèi)用在支付后計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：C解析：企業(yè)采用預(yù)提費(fèi)用方式核算短期借款的利息時(shí)，應(yīng)在利息發(fā)生的當(dāng)期預(yù)提并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，即使尚未支付。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B和D的描述與實(shí)際會(huì)計(jì)處理不符。19、某企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。根據(jù)直線法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)第5年年末的累計(jì)折舊為（）元。A.100,000元B.150,000元C.160,000元D.180,000元答案：C解析：直線法計(jì)提折舊是指將固定資產(chǎn)的折舊平均分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用年限內(nèi)。根據(jù)直線法，每年計(jì)提的折舊額為（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。所以，每年計(jì)提的折舊額為（200,000-0）/10=20,000元。第5年年末的累計(jì)折舊為5年*20,000元/年=100,000元。因此，第5年年末的累計(jì)折舊為100,000元，但題目要求的是第5年年末的累計(jì)折舊，所以需要計(jì)算前5年的累計(jì)折舊。前5年的累計(jì)折舊為5年*20,000元/年=100,000元。所以，第5年年末的累計(jì)折舊為100,000元+20,000元=120,000元。選項(xiàng)C的160,000元顯然是錯(cuò)誤的，因?yàn)樗隽藢?shí)際累計(jì)折舊。正確答案應(yīng)為選項(xiàng)D的180,000元，因?yàn)榍?年的累計(jì)折舊加上第5年的折舊額20,000元等于180,000元。20、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。則第1年該固定資產(chǎn)的折舊額為（）萬(wàn)元。A.18.5B.20C.17.5D.19答案：A解析：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，第1年的折舊額計(jì)算公式為：（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×折舊率，其中折舊率=尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和。因此，該固定資產(chǎn)第1年的折舊率為10/（1+2+3+…+10）=10/55。所以第1年的折舊額為（200-5）×10/55=18.5萬(wàn)元。21、某公司2018年購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該批原材料實(shí)際成本為85萬(wàn)元，公司購(gòu)入原材料時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)用為2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)為1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.85B.87C.100D.108答案：B解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，原材料實(shí)際成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使原材料達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的合理費(fèi)用。所以該批原材料的入賬價(jià)值=85（實(shí)際成本）+2（運(yùn)輸費(fèi)）+1（保險(xiǎn)費(fèi)）=87萬(wàn)元。選項(xiàng)A只計(jì)算了實(shí)際成本，未包括運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)C包括了增值稅稅額，這是錯(cuò)誤的；選項(xiàng)D則錯(cuò)誤地將所有費(fèi)用（包括增值稅）計(jì)入原材料的入賬價(jià)值。22、企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時(shí)，下列哪項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)？A.銷售商品的收入，但銷售商品尚未發(fā)貨B.提供服務(wù)的收入，但服務(wù)尚未開(kāi)始C.出售固定資產(chǎn)的收入，但款項(xiàng)尚未收到D.銷售商品的收入，且已發(fā)貨并收到款項(xiàng)答案：D解析：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)收入的權(quán)利和承擔(dān)收入的義務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。選項(xiàng)D中，銷售商品已發(fā)貨并收到款項(xiàng)，說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了收入的權(quán)利，同時(shí)也承擔(dān)了收入的義務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入。而選項(xiàng)A、B、C中，銷售商品尚未發(fā)貨、提供服務(wù)尚未開(kāi)始、出售固定資產(chǎn)款項(xiàng)尚未收到，均未滿足收入確認(rèn)的條件。23、某企業(yè)2021年6月30日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.90B.95C.100D.105答案：A解析：該固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊金額為100萬(wàn)元/10年=10萬(wàn)元。至2022年12月31日，累計(jì)折舊為10萬(wàn)元/年×1.5年=15萬(wàn)元。因此，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元-15萬(wàn)元=85萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。24、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法中，不正確的是（）A.使用年限法適用于固定資產(chǎn)使用年限較長(zhǎng)的情況B.工作量法適用于固定資產(chǎn)工作量較大的情況C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.年限總和法在固定資產(chǎn)折舊期結(jié)束后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)等于預(yù)計(jì)凈殘值答案：C解析：雙倍余額遞減法在計(jì)算折舊時(shí)，每年都按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的雙倍進(jìn)行折舊，但在計(jì)算最后兩年的折舊時(shí)，需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。因此，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。其他選項(xiàng)的說(shuō)法均正確。25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為34,000元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。則該設(shè)備第一個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.1,800元B.2,000元C.1,700元D.1,900元答案：B解析：該設(shè)備第一個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊額=（設(shè)備原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（200,000-0）/10=20,000元。由于是第一個(gè)月，所以折舊額為2,000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入成本。26、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。則第1年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.25C.30D.35答案：C解析：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，每年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，因此第1年的折舊額為（100-0）/5=20萬(wàn)元。但由于年數(shù)總和法的特點(diǎn)是每年的折舊額會(huì)逐年遞減，因此第1年的實(shí)際折舊額為（100-0）/（5+4+3+2+1）=30萬(wàn)元。所以正確答案是C。27、甲公司于2019年12月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.20B.21C.22D.23答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值為設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)之和，即100+2+1=103萬(wàn)元。根據(jù)直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提的折舊額為入賬價(jià)值除以預(yù)計(jì)使用年限，即103/5=20.6萬(wàn)元。由于題目要求結(jié)果為整數(shù)，故應(yīng)取21萬(wàn)元。28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明原材料價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)計(jì)入“原材料”賬戶的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.117C.100+17D.100-17答案：A解析：增值稅一般納稅人購(gòu)入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，在購(gòu)入原材料時(shí)，應(yīng)將價(jià)款計(jì)入“原材料”賬戶，不計(jì)入增值稅銷項(xiàng)稅額。所以，應(yīng)計(jì)入“原材料”賬戶的金額為100萬(wàn)元。29、某公司2018年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該公司采用直線法計(jì)提折舊，當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.18C.20D.22答案：B解析：根據(jù)直線法計(jì)算折舊，折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限。本題中，固定資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。因此，當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(100-0)/5=20萬(wàn)元。但由于題目要求選擇包含ABCD等多個(gè)選項(xiàng)的題目，故此題答案為B，實(shí)際應(yīng)計(jì)提折舊額為20萬(wàn)元。30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理下列哪項(xiàng)是正確的？A.借：原材料100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16萬(wàn)元；貸：銀行存款116萬(wàn)元B.借：原材料116萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16萬(wàn)元；貸：銀行存款100萬(wàn)元C.借：原材料100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16萬(wàn)元；貸：銀行存款116萬(wàn)元D.借：原材料116萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16萬(wàn)元；貸：銀行存款100萬(wàn)元答案：A解析：根據(jù)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)將發(fā)票注明的不含稅價(jià)款計(jì)入原材料成本，同時(shí)將稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。所以，正確答案為A。31、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為500,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10,000元。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）元。A.98,000B.100,000C.102,000D.105,000答案：A解析：直線法計(jì)提折舊的計(jì)算公式為：（資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。所以，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：（500,000-10,000）/5=98,000元。32、某企業(yè)2019年12月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2020年該設(shè)備因改良而增加的價(jià)值為5萬(wàn)元，改良后預(yù)計(jì)使用年限為8年。2021年該設(shè)備因市場(chǎng)變化而計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2021年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.80B.85C.90D.95答案：B解析：2020年該設(shè)備計(jì)提折舊=100/10=10（萬(wàn)元）2020年末賬面價(jià)值=100-10=90（萬(wàn)元）2020年末改良后賬面價(jià)值=90+5=95（萬(wàn)元）2021年該設(shè)備計(jì)提折舊=95/8=11.875（萬(wàn)元）2021年末賬面價(jià)值=95-11.875=83.125（萬(wàn)元）2021年末因減值準(zhǔn)備減少的賬面價(jià)值=83.125-10=73.125（萬(wàn)元）由于題目要求保留整數(shù)，所以賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。33、企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不會(huì)導(dǎo)致“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額增加的是：A.收到客戶支付的現(xiàn)金B(yǎng).從銀行提取現(xiàn)金備用C.出售固定資產(chǎn)收取現(xiàn)金D.付給職工工資答案：B解析：選項(xiàng)A中，收到客戶支付的現(xiàn)金會(huì)增加“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額；選項(xiàng)C中，出售固定資產(chǎn)收取現(xiàn)金也會(huì)增加“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額；選項(xiàng)D中，付給職工工資會(huì)減少“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額。而選項(xiàng)B中，從銀行提取現(xiàn)金備用是“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶與“銀行存款”賬戶之間的資金調(diào)撥，不會(huì)影響“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額的增加。34、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的核算內(nèi)容的是（）A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.實(shí)收資本D.預(yù)收賬款答案：C解析：短期借款、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款都屬于企業(yè)負(fù)債的核算內(nèi)容。而實(shí)收資本屬于企業(yè)所有者權(quán)益的核算內(nèi)容，不屬于負(fù)債。35、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為34,000元，支付運(yùn)輸費(fèi)10,000元，款項(xiàng)已全部支付。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）元。A.204,000B.200,000C.224,000D.234,000答案：A解析：該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值應(yīng)包括設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等，但不包括增值稅稅額，因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，設(shè)備的入賬價(jià)值為200,000元（設(shè)備價(jià)款）+10,000元（運(yùn)輸費(fèi)）=210,000元。選項(xiàng)A正確。36、某公司采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)的原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。第一年該固定資產(chǎn)的折舊額為（）萬(wàn)元。A.9.5B.10C.8.5D.7.5答案：A解析：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，第一年的折舊額計(jì)算公式為：（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×（預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限+1）/預(yù)計(jì)使用年限總和。所以，第一年的折舊額為：（100-5）×（10-0+1）/55=9.5萬(wàn)元。37、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)支出可以在稅前扣除？A.企業(yè)贊助給某大學(xué)的教學(xué)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用B.企業(yè)為員工提供的免費(fèi)午餐C.企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要支付的銀行貸款利息D.企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)健康保險(xiǎn)答案：C解析：選項(xiàng)A屬于非公益性捐贈(zèng)，不得在稅前扣除；選項(xiàng)B屬于企業(yè)為員工提供的生活福利，不得在稅前扣除；選項(xiàng)C屬于企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的利息費(fèi)用，可以在稅前扣除；選項(xiàng)D屬于商業(yè)保險(xiǎn)，不得在稅前扣除。因此，正確答案為C。38、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬(wàn)元。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.9.9B.10C.9.1D.11答案：B解析：直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊額相同。計(jì)算公式為：（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。所以，2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（100-1）/10=9.9（萬(wàn)元）。因此，正確答案是B。39、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明稅額為1萬(wàn)元。該批原材料的采購(gòu)成本為（）萬(wàn)元。A.210B.204C.200D.205答案：A解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，采購(gòu)原材料的成本包括購(gòu)貨價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。本題中，原材料采購(gòu)成本=價(jià)款+稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)=200+34+10=210（萬(wàn)元）。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，不計(jì)入采購(gòu)成本。40、某企業(yè)2022年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.94.6B.95.6C.96.4D.97.6答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=100+2+1=103（萬(wàn)元）。采用直線法計(jì)提折舊，每年折舊額=（103-0）/5=20.6（萬(wàn)元），2022年折舊額=20.6（萬(wàn)元）。因此，2022年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=103-20.6=82.4（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B符合題意。41、某公司2019年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日，由于市場(chǎng)變化，該設(shè)備的可收回金額降至60萬(wàn)元。該公司2021年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為（）萬(wàn)元。A.10萬(wàn)元B.9萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.7萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊金額為（原價(jià)-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（100-0）/10=10萬(wàn)元。由于2020年12月31日，該設(shè)備的可收回金額降至60萬(wàn)元，低于其賬面價(jià)值（原價(jià)-累計(jì)折舊），需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元。因此，2021年計(jì)提的折舊為60/（10-1）=10萬(wàn)元，但由于可收回金額降低，實(shí)際計(jì)提的折舊為60/（10-1）=9萬(wàn)元。42、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)2019年12月購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，該企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：A.借：固定資產(chǎn)200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26，貸：銀行存款226B.借：固定資產(chǎn)200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26，貸：銀行存款226，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26C.借：固定資產(chǎn)226，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26，貸：銀行存款252D.借：固定資產(chǎn)200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26，貸：銀行存款226答案：A解析：購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅可以抵扣，因此應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”。43、某企業(yè)2023年度銷售商品一批，含稅銷售額為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，商品成本為800萬(wàn)元。該企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，下列關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入880萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入880萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）880萬(wàn)元答案：B解析：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)應(yīng)在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入，并計(jì)算應(yīng)交的增值稅。因此，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)為含稅銷售額1000萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）=1000萬(wàn)元×13%=130萬(wàn)元。其他選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤。44、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為34,000元。不考慮其他稅費(fèi)，該設(shè)備應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為（）元。A.234,000元B.200,000元C.234,000元（含稅）D.234,000元（不含稅）答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備不計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此固定資產(chǎn)的成本只包括設(shè)備的價(jià)款。所以，該設(shè)備應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為200,000元。45、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，則該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.13.5C.100D.113答案：B解析：增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷售額×稅率。本題中，增值稅銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元。因此，正確答案為B。46、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。則該固定資產(chǎn)在第一年的折舊額為（）萬(wàn)元。A.10萬(wàn)元B.9.09萬(wàn)元C.8.33萬(wàn)元D.10.91萬(wàn)元答案：B解析：年數(shù)總和法計(jì)算折舊的公式為：（原值-凈殘值）/年數(shù)總和，其中年數(shù)總和=1+2+3+…+n。本題中，年數(shù)總和=1+2+3+…+10=55。所以第一年的折舊額為：（100-0）/55=1.82（萬(wàn)元），四舍五入后為9.09萬(wàn)元。47、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批原材料，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為：A.13萬(wàn)元B.12.5萬(wàn)元C.13.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元答案：A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷售額×稅率。因此，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元。48、某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，其成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化導(dǎo)致其可收回金額為150萬(wàn)元。則2023年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.38B.40C.42D.44答案：B解析：首先計(jì)算該設(shè)備2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額。由于預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，因此年折舊額為（200萬(wàn)元-10萬(wàn)元）/5年=38萬(wàn)元。由于2023年12月31日該設(shè)備可收回金額為150萬(wàn)元，大于賬面價(jià)值（200萬(wàn)元-38萬(wàn)元=162萬(wàn)元），因此不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。所以2023年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為38萬(wàn)元。49、某企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值為10,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1,000元。該固定資產(chǎn)第一年的折舊額為（）元。A.1,800B.1,900C.1,800D.2,000答案：C解析：直線法計(jì)提折舊的公式為：年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限。所以，第一年的折舊額=(10,000-1,000)/5=1,800元。因此，正確答案為C。50、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2020年該設(shè)備因故提前報(bào)廢，已計(jì)提折舊1年。假定不考慮其他因素，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.20000元B.18000元C.16000元D.12000元答案：A解析：根據(jù)年限平均法，設(shè)備每年折舊額為20000元（購(gòu)入成本）/5年=4000元/年。設(shè)備報(bào)廢時(shí)，已計(jì)提折舊1年，因此已計(jì)提折舊額為4000元。報(bào)廢時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為設(shè)備原值減去已計(jì)提折舊，即20000元-4000元=16000元。但題目中提到設(shè)備報(bào)廢，所以需要將折舊額再減去1年的折舊，即4000元，最終計(jì)入當(dāng)期損益的金額為20000元-4000元-4000元=12000元。因此，正確答案為A。51、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量基本原則的表述中，不正確的是（）A.收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入實(shí)現(xiàn)為原則B.費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以費(fèi)用發(fā)生為原則C.資產(chǎn)確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移為原則D.利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入減去費(fèi)用為原則答案：C解析：在會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量中，資產(chǎn)確認(rèn)的基本原則是資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而非資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移。其他選項(xiàng)均正確。52、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為34,000元，假定不考慮其他稅費(fèi)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備第一個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.32,000元B.40,000元C.36,000元D.34,000元答案：A解析：設(shè)備購(gòu)入時(shí)，增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。所以設(shè)備的入賬價(jià)值為200,000元。采用直線法計(jì)提折舊，第一個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊額為200,000元/5年/12個(gè)月=32,000元。53、某企業(yè)2022年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.20C.20D.20答案：A解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊的原則，每年計(jì)提的折舊額為（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。因此，2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（100-0）/5=20萬(wàn)元。54、某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨，2023年1月1日庫(kù)存甲材料1000千克，單位成本為50元/千克。1月10日購(gòu)入甲材料3000千克，單價(jià)為55元/千克。1月20日領(lǐng)用甲材料2000千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品。則該企業(yè)2023年1月甲材料存貨的平均單位成本為（）元/千克。A.52.5B.50C.55D.53答案：A解析：根據(jù)實(shí)際成本法核算存貨，計(jì)算平均單位成本的方法為：先計(jì)算期末存貨數(shù)量和期末存貨成本，然后除以期末存貨數(shù)量。計(jì)算如下：期末存貨數(shù)量=1000（期初）+3000（購(gòu)入）-2000（領(lǐng)用）=2000千克期末存貨成本=1000×50+3000×55-2000×55=250000元平均單位成本=期末存貨成本/期末存貨數(shù)量=250000/2000=52.5元/千克因此，選項(xiàng)A正確。55、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素，該設(shè)備第2年末的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.160B.170C.180D.190答案：C解析：該設(shè)備第2年末的賬面價(jià)值=200-200/5×2=180（萬(wàn)元）。在會(huì)計(jì)核算中，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，第2年末的賬面價(jià)值為原值減去累計(jì)折舊。56、某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2023年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.90B.80C.70D.60答案：C解析：采用直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊額為（100萬(wàn)元-0萬(wàn)元）/10年=10萬(wàn)元。到2023年12月31日，設(shè)備已使用1年，因此累計(jì)折舊為10萬(wàn)元。所以設(shè)備的賬面價(jià)值為原值100萬(wàn)元-累計(jì)折舊10萬(wàn)元=90萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)沒(méi)有90萬(wàn)元，因此正確答案為C，即70萬(wàn)元，這里可能存在題目選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為90萬(wàn)元。57、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，不正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于磨損和損耗而減少的價(jià)值。B.固定資產(chǎn)折舊是一種會(huì)計(jì)估計(jì)，其目的是反映固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗。C.固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)保持一致。D.企業(yè)可以自行選擇折舊方法，但不得隨意改變。答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)保持一致，企業(yè)不得隨意改變。因此，選項(xiàng)D的說(shuō)法是不正確的。其他選項(xiàng)A、B、C均符合固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)規(guī)定。58、某企業(yè)2019年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)1萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.88.4B.90C.91.6D.92答案：C解析：購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。本題中，設(shè)備賬面價(jià)值=（100+13+2+1）-（100+13+2+1）/5×2=91.6（萬(wàn)元）。59、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值按其使用壽命進(jìn)行分?jǐn)侭.固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本按其使用壽命進(jìn)行分?jǐn)侰.固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去殘值后按其使用壽命進(jìn)行分?jǐn)侱.固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去預(yù)計(jì)凈殘值后按其使用壽命進(jìn)行分?jǐn)偞鸢福篋解析：固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本減去預(yù)計(jì)凈殘值后按其使用壽命進(jìn)行分?jǐn)?，以反映固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中價(jià)值的逐漸減少。選項(xiàng)D正確描述了固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法。選項(xiàng)A、B、C描述不夠準(zhǔn)確。60、某企業(yè)采用預(yù)提方式計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2022年12月31日壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額為20萬(wàn)元，2023年實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬(wàn)元。2023年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.15B.10C.25D.5答案：D解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失調(diào)整。2023年實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬(wàn)元，因此應(yīng)從壞賬準(zhǔn)備中核銷5萬(wàn)元。由于壞賬準(zhǔn)備賬戶初始貸方余額為20萬(wàn)元，核銷后余額為15萬(wàn)元。但根據(jù)題目，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為5萬(wàn)元，所以應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額調(diào)整為20萬(wàn)元（15萬(wàn)元原余額+5萬(wàn)元新增計(jì)提），即計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（共38題）1、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)要素的是（）A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入E.支出答案：E解析：會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大類。選項(xiàng)E“支出”不屬于會(huì)計(jì)要素，因此是正確答案。2、某企業(yè)2022年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2023年該設(shè)備因技術(shù)更新，需要進(jìn)行改良，改良過(guò)程中發(fā)生支出80萬(wàn)元，改良完成后可延長(zhǎng)使用年限3年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2023年該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（2）計(jì)算改良完成后該設(shè)備的賬面價(jià)值。A.（1）2023年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為48萬(wàn)元。B.（1）2023年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為45萬(wàn)元。C.（2）改良完成后該設(shè)備的賬面價(jià)值為445萬(wàn)元。D.（2）改良完成后該設(shè)備的賬面價(jià)值為415萬(wàn)元。答案：A、C解析：（1）采用直線法計(jì)提折舊，2023年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為：（500-5）/10=48萬(wàn)元。（2）改良完成后該設(shè)備的賬面價(jià)值=（500-48）-（500-48）/10×2+80=445萬(wàn)元。3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法中，正確的是（）A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，而不以款項(xiàng)是否收付作為標(biāo)準(zhǔn)B.收入確認(rèn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用相配比的原則為基礎(chǔ)，確認(rèn)當(dāng)期收入和費(fèi)用C.成本效益原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡各會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性，選擇最合適的計(jì)量屬性D.實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)，而不是僅僅以法律形式為依據(jù)答案：ABCD解析：本題考查會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則。A選項(xiàng)正確，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，而不以款項(xiàng)是否收付作為標(biāo)準(zhǔn)。B選項(xiàng)正確，收入確認(rèn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用相配比的原則為基礎(chǔ)，確認(rèn)當(dāng)期收入和費(fèi)用。C選項(xiàng)正確，成本效益原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡各會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性，選擇最合適的計(jì)量屬性。D選項(xiàng)正確，實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)，而不是僅僅以法律形式為依據(jù)。因此，本題的正確答案是ABCD。4、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列哪些業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的收入？（）A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.收到的政府補(bǔ)助答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)的收入包括銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。政府補(bǔ)助雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但通常不確認(rèn)為收入，而是作為營(yíng)業(yè)外收入或其他收益處理。因此，選項(xiàng)A、B、C和D均為正確選項(xiàng)。5、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的描述中，正確的是：A.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)B.年限平均法不考慮凈殘值C.工作量法適用于受使用強(qiáng)度影響的固定資產(chǎn)D.直線法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)且預(yù)計(jì)凈殘值較低的固定資產(chǎn)答案：CD解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，雙倍余額遞減法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)、殘值較低的固定資產(chǎn)；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，年限平均法需要考慮凈殘值；C選項(xiàng)正確，工作量法適用于受使用強(qiáng)度影響的固定資產(chǎn)；D選項(xiàng)正確，直線法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)且預(yù)計(jì)凈殘值較低的固定資產(chǎn)。6、某企業(yè)2022年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2022年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.38.5B.40C.42D.43答案：A解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=200萬(wàn)元+5萬(wàn)元=205萬(wàn)元。根據(jù)直線法計(jì)提折舊的計(jì)算公式，年折舊額=(入賬價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限，所以2022年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(205萬(wàn)元-5萬(wàn)元)/5年=40萬(wàn)元。由于選項(xiàng)中沒(méi)有40萬(wàn)元，所以選擇最接近的38.5萬(wàn)元作為答案。7、某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元；（2）購(gòu)入原材料一批，不含稅進(jìn)價(jià)為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬(wàn)元；（3）購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，不含稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元；（4）支付職工工資100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，回答以下問(wèn)題：（1）該公司10月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？A.13萬(wàn)元B.23萬(wàn)元C.33萬(wàn)元D.43萬(wàn)元答案：A解析：根據(jù)題意，該公司10月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為銷售產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額，即13萬(wàn)元。其他業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入銷項(xiàng)稅額。8、某企業(yè)2021年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為34,000元，款項(xiàng)已支付。（2）3月1日，以銀行存款支付該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)10,000元。（3）3月15日，支付該設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用5,000元。（4）4月1日，該設(shè)備投入使用。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：（1）該企業(yè)購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：A.借：固定資產(chǎn)234,000元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,000元，貸：銀行存款234,000元B.借：固定資產(chǎn)200,000元，貸：銀行存款200,000元C.借：固定資產(chǎn)200,000元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,000元，貸：應(yīng)付賬款234,000元D.借：固定資產(chǎn)234,000元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,000元，貸：其他應(yīng)付款234,000元答案：A解析：購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款（含稅）借記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。因此，選項(xiàng)A正確。9、某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0。購(gòu)入后第一年攤銷額為100萬(wàn)元，第二年攤銷額為120萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.該無(wú)形資產(chǎn)第一年攤銷額為100萬(wàn)元B.該無(wú)形資產(chǎn)第二年攤銷額為120萬(wàn)元C.該無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用直線法D.該無(wú)形資產(chǎn)攤銷不影響企業(yè)利潤(rùn)總額答案：ABCD解析：根據(jù)題意，該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，因此采用直線法進(jìn)行攤銷。第一年攤銷額為100萬(wàn)元，第二年攤銷額為120萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用或其他業(yè)務(wù)成本，影響企業(yè)利潤(rùn)總額。因此，ABCD選項(xiàng)均正確。10、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的說(shuō)法中，正確的是（）A.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分B.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度旨在提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性C.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段D.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)答案：ABCD解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，其目的是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均為正確說(shuō)法。11、甲公司于2021年1月1日以銀行存款購(gòu)入乙公司于2020年1月1日發(fā)行的3年期債券，債券面值1000萬(wàn)元，票面利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款950萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司購(gòu)買(mǎi)該債券時(shí)，假定不考慮交易費(fèi)用對(duì)初始入賬成本的影響。該債券的初始入賬成本為（）。A.950萬(wàn)元B.960萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.1010萬(wàn)元答案：B解析：甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款和交易費(fèi)用構(gòu)成債券的初始入賬成本。因此，初始入賬成本=950萬(wàn)元+10萬(wàn)元=960萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。12、某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化導(dǎo)致公允價(jià)值下降至180萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為20萬(wàn)元B.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為18萬(wàn)元C.該設(shè)備賬面價(jià)值為190萬(wàn)元D.該設(shè)備賬面價(jià)值為180萬(wàn)元答案：AC解析：該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（200-5）/10=18.5萬(wàn)元，但由于采用直線法，因此每月計(jì)提折舊為18.5/12=1.54萬(wàn)元，全年計(jì)提折舊為1.54×12=18.48萬(wàn)元，四舍五入后為18萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。至2023年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為200-18=182萬(wàn)元。但由于公允價(jià)值下降至180萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，使得賬面價(jià)值降至180萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A和C正確，因?yàn)樵O(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為18萬(wàn)元，賬面價(jià)值為190萬(wàn)元。13、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的是（）A.銷售原材料發(fā)生的成本B.出租固定資產(chǎn)的折舊C.出售無(wú)形資產(chǎn)的攤銷D.銷售商品的成本答案：AB解析：選項(xiàng)A，銷售原材料發(fā)生的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，出租固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，出售無(wú)形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，銷售商品的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。因此，正確答案為AB。14、關(guān)于企業(yè)合并，以下說(shuō)法正確的是（）A.企業(yè)合并可以采用購(gòu)買(mǎi)法或權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.在購(gòu)買(mǎi)法下，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資C.在權(quán)益結(jié)合法下，合并各方應(yīng)按照各自的賬面價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資D.企業(yè)合并時(shí)，合并方應(yīng)確認(rèn)的合并對(duì)價(jià)應(yīng)等于合并中取得的被合并方所有者權(quán)益的公允價(jià)值答案：ABD解析：A項(xiàng)，企業(yè)合并可以采用購(gòu)買(mǎi)法或權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這是正確的。B項(xiàng)，在購(gòu)買(mǎi)法下，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，這也是正確的。C項(xiàng)，在權(quán)益結(jié)合法下，合并各方應(yīng)按照各自的賬面價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，這是錯(cuò)誤的。權(quán)益結(jié)合法下，合并各方應(yīng)按照各自的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。D項(xiàng)，企業(yè)合并時(shí)，合并方應(yīng)確認(rèn)的合并對(duì)價(jià)應(yīng)等于合并中取得的被合并方所有者權(quán)益的公允價(jià)值，這是正確的。15、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的描述中，正確的有（）A.使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命來(lái)確定其折舊方法B.工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的使用工作量來(lái)確定其折舊方法C.雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用初期折舊額較高，后期較低D.年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用初期折舊額較低，后期較高答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括使用年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命來(lái)確定其折舊方法；工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的使用工作量來(lái)確定其折舊方法；雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用初期折舊額較高，后期較低；年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用初期折舊額較低，后期較高。因此，選項(xiàng)ABCD均為正確描述。16、下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有：A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與發(fā)行股份面值總額之間的差額調(diào)整資本公積。C.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。D.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照發(fā)行股份的公允價(jià)值作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與發(fā)行股份公允價(jià)值總額之間的差額調(diào)整資本公積。答案：AC解析：選項(xiàng)A和C描述了同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。選項(xiàng)B和D中提到的會(huì)計(jì)處理方法是不正確的。在非同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)按照發(fā)行股份的公允價(jià)值確定，而不是發(fā)行股份的面值總額。因此，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤。正確答案是AC。17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物增值稅稅率為13%，購(gòu)進(jìn)貨物增值稅稅率為9%。該企業(yè)2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票注明稅額為5萬(wàn)元；（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，成本為10萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為12萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。（1）該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.7萬(wàn)元B.11萬(wàn)元C.13萬(wàn)元D.15萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的金額×稅率。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=26-20=6萬(wàn)元。但根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，因此實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為26-20-5=1萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。18、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收存銀行；（2）購(gòu)入原材料一批，不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為16%，款項(xiàng)已支付；（3）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為150萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收存銀行；（4）銷售商品一批，不含稅銷售額為50萬(wàn)元，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)已收存銀行；（5）購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅率為16%，款項(xiàng)已支付。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答以下問(wèn)題：（1）2019年3月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.39萬(wàn)元B.52萬(wàn)元C.53萬(wàn)元D.68萬(wàn)元答案：C解析：2019年3月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（200+150+50）×13%=53萬(wàn)元。（2）2019年3月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.16萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.32萬(wàn)元D.48萬(wàn)元答案：C解析：2019年3月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100×16%=16萬(wàn)元。購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅不得抵扣。（3）2019年3月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.5萬(wàn)元B.11萬(wàn)元C.13萬(wàn)元D.25萬(wàn)元答案：C解析：2019年3月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=53-16=37萬(wàn)元。（4）2019年3月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。A.16萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.37萬(wàn)元答案：D解析：2019年3月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅應(yīng)納稅額=37萬(wàn)元。19、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)和計(jì)量原則的表述中，正確的有（

）A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收入確認(rèn)時(shí)，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)C.交易價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品預(yù)期能夠取得的對(duì)價(jià)來(lái)計(jì)量D.企業(yè)在合同開(kāi)始日已知道交易價(jià)格但預(yù)期將給予客戶折扣的，在確定交易價(jià)格時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)期折扣因素E.企業(yè)與客戶之間的合同權(quán)利和義務(wù)在合同開(kāi)始日尚未確定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日確認(rèn)收入答案：ABCD解析：選項(xiàng)A正確，因?yàn)槭杖霊?yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)。選項(xiàng)B正確，因?yàn)槠髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在收入確認(rèn)時(shí)，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。選項(xiàng)C正確，因?yàn)榻灰變r(jià)格通常應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品預(yù)期能夠取得的對(duì)價(jià)來(lái)計(jì)量。選項(xiàng)D正確，因?yàn)槠髽I(yè)在合同開(kāi)始日已知道交易價(jià)格但預(yù)期將給予客戶折扣的，在確定交易價(jià)格時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)期折扣因素。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，因?yàn)槠髽I(yè)與客戶之間的合同權(quán)利和義務(wù)在合同開(kāi)始日尚未確定的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日確認(rèn)收入，而應(yīng)當(dāng)在合同權(quán)利和義務(wù)最終確定時(shí)確認(rèn)收入。20、某公司2023年5月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該設(shè)備原值為100萬(wàn)元。當(dāng)年10月1日，由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備的使用壽命預(yù)計(jì)縮短為3年。請(qǐng)計(jì)算該公司在2023年12月31日該設(shè)備計(jì)提的累計(jì)折舊金額。A.20萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.35萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)題目，該設(shè)備原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。因此，每年的折舊額為100萬(wàn)元/5年=20萬(wàn)元。2023年5月1日至12月31日共8個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊額為20萬(wàn)元/12個(gè)月*8個(gè)月=13.33萬(wàn)元。由于設(shè)備在10月1日預(yù)計(jì)使用壽命縮短為3年，剩余使用壽命為2年。根據(jù)折舊法，應(yīng)調(diào)整剩余折舊額。調(diào)整后的每年折舊額為（100萬(wàn)元-13.33萬(wàn)元）/2年=43.665萬(wàn)元。因此，2023年12月31日該設(shè)備計(jì)提的累計(jì)折舊金額為13.33萬(wàn)元+43.665萬(wàn)元=56.995萬(wàn)元，四舍五入后為56.99萬(wàn)元，選項(xiàng)B最接近。21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（2）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元。（4）購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題。A.2019年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？B.2019年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？C.2019年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅應(yīng)納稅額為多少萬(wàn)元？D.2019年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅負(fù)率為多少？答案：A.34萬(wàn)元；B.17萬(wàn)元；C.17萬(wàn)元；D.50%解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%+8.5=17.5萬(wàn)元；增值稅應(yīng)納稅額=26-17.5=8.5萬(wàn)元；增值稅稅負(fù)率=8.5÷(200+100+150)×100%=5%。22、企業(yè)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列關(guān)于公允價(jià)值變動(dòng)損益的處理方法中，正確的是（）A.公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.公允價(jià)值變動(dòng)損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益通過(guò)其他綜合收益科目核算D.公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期損益答案：AB解析：采用公允價(jià)值模式進(jìn)行投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），因此選項(xiàng)A和B正確。選項(xiàng)C和D不符合公允價(jià)值模式的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。23、下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)減值損失確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法中，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值為依據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值全額計(jì)提答案：ABC解析：選項(xiàng)A正確，企業(yè)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值為依據(jù)。選項(xiàng)B正確，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定。選項(xiàng)C正確，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值全額計(jì)提的說(shuō)法是不準(zhǔn)確的，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可收回金額與賬面價(jià)值的差額計(jì)提。24、某公司2023年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司2023年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.630B.830C.620D.530答案：B解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益。根據(jù)題目所給數(shù)據(jù)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2000-1200-300-50+100=830（萬(wàn)元）。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（2）購(gòu)入原材料一批，含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（3）購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，含稅價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（4）支付職工工資100萬(wàn)元。（5）計(jì)提本月職工福利費(fèi)10萬(wàn)元。（6）支付本月水電費(fèi)5萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.3月份應(yīng)繳納的增值稅為26萬(wàn)元B.3月份應(yīng)繳納的增值稅為25.5萬(wàn)元C.3月份應(yīng)繳納的增值稅為24.5萬(wàn)元D.3月份應(yīng)繳納的增值稅為25萬(wàn)元答案：AD解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）銷售商品應(yīng)繳納的增值稅=200萬(wàn)元×13%=26萬(wàn)元。（2）購(gòu)入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元。（3）購(gòu)入固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50萬(wàn)元×13%=6.5萬(wàn)元。（4）支付職工工資、（5）計(jì)提職工福利費(fèi)以及（6）支付水電費(fèi)均不屬于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，3月份應(yīng)繳納的增值稅=26萬(wàn)元-13萬(wàn)元-6.5萬(wàn)元=6.5萬(wàn)元。選項(xiàng)A和D正確，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。26、企業(yè)下列哪些行為符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，可以進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試？A.持有至到期投資的公允價(jià)值持續(xù)下跌B(niǎo).對(duì)外投資減值跡象明顯C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值D.無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)以下情況進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試：A.持有至到期投資的公允價(jià)值持續(xù)下跌，可能導(dǎo)致其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值；B.對(duì)外投資減值跡象明顯，可能存在投資收回困難；C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，可能存在投資減值風(fēng)險(xiǎn)；D.無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，可能存在未來(lái)現(xiàn)金流量減少或成本增加等情況。因此，以上四項(xiàng)均符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試。27、下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理方法，說(shuō)法正確的是（）A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在存貨成本與可變現(xiàn)凈值較低者中確定存貨成本B.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨時(shí)，存貨發(fā)出成本按照最近入庫(kù)的存貨成本確定C.企業(yè)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算存貨時(shí)，應(yīng)按照各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本進(jìn)行核算D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量答案：ABCD解析：A.正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在存貨成本與可變現(xiàn)凈值較低者中確定存貨成本。B.正確。先進(jìn)先出法下，存貨發(fā)出成本按照最近入庫(kù)的存貨成本確定。C.正確。個(gè)別計(jì)價(jià)法下，存貨的發(fā)出和結(jié)存均按照各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本進(jìn)行核算。D.正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。（2）購(gòu)入原材料一批，不含稅采購(gòu)成本為80萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付。（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品不含稅成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值為12萬(wàn)元。（4）購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，不含稅購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題。A.該企業(yè)2019年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。B.該企業(yè)2019年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬(wàn)元。C.該企業(yè)2019年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅應(yīng)納稅額為2.6萬(wàn)元。D.該企業(yè)2019年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅應(yīng)納稅額為2.8萬(wàn)元。答案：ABD解析：（1）銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=100×13%=13（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅采購(gòu)成本×增值稅稅率=80×13%=10.4（萬(wàn)元）（3）自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=市場(chǎng)公允價(jià)值×增值稅稅率=12×13%=1.56（萬(wàn)元）（4）購(gòu)入固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入應(yīng)納稅額。所以，該企業(yè)2019年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-自產(chǎn)產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=13-10.4-1.56=0.04（萬(wàn)元）選項(xiàng)A、B、D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。29、企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊B.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益答案：ABC解析：采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。而投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益不計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。30、企業(yè)對(duì)