原始憑證的審核與填制

會計手工模擬實訓實驗二原始憑證的填制與審核實驗三記賬憑證的填制與審核實驗四登記賬簿實驗一基礎書寫訓練實驗五編制財務報表綜合實驗會計綜合實訓2021/6/27會計機構設置會計人員分工賬務處理程序經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生取得或填制原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制報表實驗流程2021/6/27實驗二：原始憑證的填制和審核2021/6/27一、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制日期和編號交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易內(nèi)容或事項2021/6/27

二、原始憑證的填制要求

真實可靠填制及時

填制要求內(nèi)容完整書寫清楚即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補。即應該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。即字跡端正，文字工整，易于辨認。即當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，都要立即填制原始憑證。2021/6/27三、原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。2021/6/272009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預留印鑒

20091020

河北蘇寧有限責任公司￥100,000.00工資貳零零玖零壹拾零貳拾河北蘇寧有限責任公司壹拾萬元整￥10000000工資這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應一個密碼018644556785從這里拆開2021/6/27

20091020現(xiàn)金支票背面的填寫2021/6/27轉(zhuǎn)賬支票的填寫20091020河北丙洋有限責任公司117000.00貨款貳零零玖零壹拾零貳拾河北丙洋有限責任公司壹拾壹萬柒仟元整￥

11700000貨款018466443355從這里拆開這里是填寫支付密碼的,每一張支票號碼對應一個密碼2021/6/272021/6/272021/6/272021/6/27伍2021/6/27四、原始憑證的審核

對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1．真實性審核(經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金額、業(yè)務程序和手續(xù))

2．合法性、合理性審核（經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容）

3．完整性審核（憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批）

4．正確性審核.（摘要、數(shù)字；計算；大小寫；）2021/6/27怎樣審核？1.審“要素”2.審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）3.審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）4.審“數(shù)字”（三個“=”；不涂改）5.審“陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）2021/6/276.審“限額”7.審“經(jīng)濟內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟內(nèi)容是否一致）8.審“白條”（指不符合財務制度和會計憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）

9.審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）10.審“開支標準”（招待費、差旅費、電話費等）2021/6/27主要手法有：

1、打白條子

即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。

2、以收據(jù)代替發(fā)票

3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票

4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票

如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。

2021/6/27案例：甲乙丙三人同時去應聘出納工作。面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報銷。甲義正詞嚴：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報銷?！币覐澭a媚：“行，我先給您報了，然后另外找發(fā)票補上?！北谎圆话l(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。2021/6/27一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。有好事者去找老板問究竟。老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會處世不會辦事；丙會辦事會處世?！痹瓉肀较吕锊坏珜习逯v明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的技術意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務能力，當然是用人單位需要的人選。2021/6/27

聰明的出納會說“不”，同時會告訴上級“怎么辦才行?！比糸L此以往，恭喜你，準備加薪吧！2021/6/27五、原始憑證審核結果的處理

★會計機構和會計人員審核原始憑證時，對于不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。