記賬實(shí)操-醫(yī)療機(jī)器人有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-醫(yī)療機(jī)器人有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)業(yè)務(wù)1.原材料與零部件采購(gòu)購(gòu)入電機(jī)、傳感器、芯片等零部件用于醫(yī)療機(jī)器人生產(chǎn)。例如，采購(gòu)電機(jī)100個(gè)，每個(gè)價(jià)格500元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本：100×500=50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額：50000×13%=6500元。賬務(wù)處理：借：原材料電機(jī)50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500同時(shí)采購(gòu)高精度傳感器，總價(jià)80000元，增值稅稅率13%，供應(yīng)商給予5%的商業(yè)折扣，款項(xiàng)暫未支付?？鄢劭酆蟪杀荆?0000×(1-5%)=76000元，進(jìn)項(xiàng)稅額：76000×13%=9880元。賬務(wù)處理：借：原材料傳感器76000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9880貸：應(yīng)付賬款858802.生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)置用于機(jī)器人組裝和測(cè)試的自動(dòng)化生產(chǎn)線，價(jià)值2000000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)自動(dòng)化生產(chǎn)線2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：銀行存款2260000二、研發(fā)業(yè)務(wù)1.研發(fā)人員薪酬本月支付研發(fā)團(tuán)隊(duì)工資700000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放，其中機(jī)械結(jié)構(gòu)研發(fā)人員工資300000元，軟件算法研發(fā)人員工資400000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出機(jī)械結(jié)構(gòu)研發(fā)300000研發(fā)支出費(fèi)用化支出軟件算法研發(fā)400000貸：銀行存款7000002.研發(fā)設(shè)備折舊與材料消耗研發(fā)專用測(cè)試設(shè)備，原值600000元，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，本月折舊額為600000÷(5×12)=10000元；本月研發(fā)消耗特殊材料價(jià)值50000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊10000研發(fā)支出費(fèi)用化支出材料消耗50000貸：累計(jì)折舊研發(fā)設(shè)備10000原材料研發(fā)材料500003.研發(fā)成果處理假設(shè)某新型醫(yī)療機(jī)器人研發(fā)項(xiàng)目期末達(dá)到資本化條件，將前期費(fèi)用化的400000元（含人員工資、設(shè)備折舊、材料消耗等）及資本化的后續(xù)支出300000元結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)新型醫(yī)療機(jī)器人技術(shù)700000管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用400000貸：研發(fā)支出資本化支出新型機(jī)器人研發(fā)300000研發(fā)支出費(fèi)用化支出機(jī)械結(jié)構(gòu)研發(fā)300000研發(fā)支出費(fèi)用化支出軟件算法研發(fā)100000研發(fā)支出設(shè)備折舊10000研發(fā)支出材料消耗50000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用電機(jī)80個(gè)，每個(gè)成本500元；領(lǐng)用傳感器價(jià)值60000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。領(lǐng)用電機(jī)成本：80×500=40000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料40000貸：原材料電機(jī)40000借：生產(chǎn)成本直接材料60000貸：原材料傳感器600002.分配人工成本本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)400000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接人工400000貸：銀行存款4000003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用本月制造費(fèi)用（包含生產(chǎn)設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等）總計(jì)300000元。假設(shè)按照產(chǎn)品產(chǎn)量分?jǐn)?，本月共生產(chǎn)醫(yī)療機(jī)器人200臺(tái)，某批次醫(yī)療機(jī)器人產(chǎn)量為50臺(tái)，則該批次分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：300000×(50÷200)=75000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用75000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊等3000004.產(chǎn)品完工入庫(kù)上述批次醫(yī)療機(jī)器人完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)：40000+60000+400000+75000=575000元，入庫(kù)醫(yī)療機(jī)器人數(shù)量為50臺(tái)，單位成本為575000÷50=11500元/臺(tái)。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品醫(yī)療機(jī)器人575000貸：生產(chǎn)成本直接材料40000+60000生產(chǎn)成本直接人工400000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用75000四、銷售業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品公司銷售醫(yī)療機(jī)器人30臺(tái)，單價(jià)20000元/臺(tái)，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。銷售收入：30×20000=600000元，銷項(xiàng)稅額：600000×13%=78000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款678000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售30臺(tái)醫(yī)療機(jī)器人的成本為：30×11500=345000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本345000貸：庫(kù)存商品醫(yī)療機(jī)器人345000五、其他事項(xiàng)1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用為推廣醫(yī)療機(jī)器人產(chǎn)品，參加醫(yī)療器械展會(huì)花費(fèi)60000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；支付廣告費(fèi)用30000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用60000銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用30000貸：銀行存款60000庫(kù)存現(xiàn)金300002.管理費(fèi)用處理支付本月管理人員工資200000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)報(bào)銷辦公費(fèi)20000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用工資200000管理費(fèi)用