記賬實(shí)操-微電子股份有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-微電子股份有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)業(yè)務(wù)1.晶圓采購(gòu)從國(guó)際知名供應(yīng)商購(gòu)入高純度晶圓，采購(gòu)量為800片，每片價(jià)格1500元，增值稅稅率13%，進(jìn)口關(guān)稅稅率8%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本：800×1500×(1+8%)=1296000元，進(jìn)項(xiàng)稅額：1296000×13%=168480元。賬務(wù)處理：借：原材料晶圓1296000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）168480貸：銀行存款14644802.芯片制造設(shè)備采購(gòu)購(gòu)置先進(jìn)的光刻機(jī)、刻蝕機(jī)等芯片制造核心設(shè)備，價(jià)值5000000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)芯片制造設(shè)備5000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000貸：銀行存款5650000二、研發(fā)業(yè)務(wù)1.研發(fā)人員薪酬本月支付研發(fā)團(tuán)隊(duì)工資600000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放，其中芯片架構(gòu)研發(fā)人員工資300000元，制程工藝優(yōu)化人員工資300000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出芯片架構(gòu)研發(fā)300000研發(fā)支出費(fèi)用化支出制程工藝優(yōu)化300000貸：銀行存款6000002.研發(fā)設(shè)備折舊與材料消耗研發(fā)專用測(cè)試設(shè)備，原值800000元，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，本月折舊額為800000÷(5×12)=13333.33元；本月研發(fā)消耗特殊材料價(jià)值80000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊13333.33研發(fā)支出費(fèi)用化支出材料消耗80000貸：累計(jì)折舊研發(fā)設(shè)備13333.33原材料研發(fā)材料800003.研發(fā)成果處理假設(shè)某新型芯片研發(fā)項(xiàng)目期末達(dá)到資本化條件，將前期費(fèi)用化的350000元（含人員工資、設(shè)備折舊、材料消耗等）及資本化的后續(xù)支出250000元結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)新型芯片技術(shù)600000管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用350000貸：研發(fā)支出資本化支出新型芯片研發(fā)250000研發(fā)支出費(fèi)用化支出芯片架構(gòu)研發(fā)300000研發(fā)支出費(fèi)用化支出制程工藝優(yōu)化50000研發(fā)支出設(shè)備折舊13333.33研發(fā)支出材料消耗80000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用晶圓600片用于芯片生產(chǎn)，每片成本1620元（含關(guān)稅）；領(lǐng)用化學(xué)試劑、光刻膠等輔助材料價(jià)值200000元。領(lǐng)用晶圓成本：600×1620=972000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料972000貸：原材料晶圓972000借：生產(chǎn)成本直接材料200000貸：原材料輔助材料2000002.分配人工成本本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)400000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接人工400000貸：銀行存款4000003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用本月制造費(fèi)用（包含生產(chǎn)設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等）總計(jì)300000元。假設(shè)按照產(chǎn)品產(chǎn)量分?jǐn)?，本月共生產(chǎn)芯片30000顆，某批次芯片產(chǎn)量為8000顆，則該批次分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：300000×(8000÷30000)=80000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用80000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊等3000004.產(chǎn)品完工入庫(kù)上述批次芯片完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)：972000+200000+400000+80000=1652000元，入庫(kù)芯片數(shù)量為8000顆，單位成本為1652000÷8000=206.5元/顆。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品芯片1652000貸：生產(chǎn)成本直接材料972000生產(chǎn)成本直接人工400000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用80000四、銷售業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品公司銷售芯片5000顆，單價(jià)400元/顆，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。銷售收入：5000×400=2000000元，銷項(xiàng)稅額：2000000×13%=260000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款2260000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售5000顆芯片的成本為：5000×206.5=1032500元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1032500貸：庫(kù)存商品芯片1032500五、其他事項(xiàng)1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用為推廣芯片產(chǎn)品，參加國(guó)際半導(dǎo)體展會(huì)花費(fèi)100000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；支付廣告費(fèi)用60000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用100000銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用60000貸：銀行存款100000庫(kù)存現(xiàn)金600002.管理費(fèi)用處理支付本月管理人員工資200000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)報(bào)銷辦公費(fèi)30000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用工資200000管理費(fèi)用辦公費(fèi)3