記賬實(shí)操-亞太電子裝備技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-亞太電子裝備技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例一、采購業(yè)務(wù)1.電子元器件采購從供應(yīng)商購入芯片、電阻、電容等電子元器件，用于生產(chǎn)電子裝備。采購芯片一批，價(jià)值150,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本：150,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額：150,000×13%=19,500元。賬務(wù)處理：借：原材料芯片150,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款169,500同時(shí)采購電阻、電容等，總價(jià)80,000元，增值稅稅率13%，供應(yīng)商給予2%的商業(yè)折扣，款項(xiàng)暫未支付?？鄢劭酆蟪杀荆?0,000×(12%)=78,400元，進(jìn)項(xiàng)稅額：78,400×13%=10,192元。賬務(wù)處理：借：原材料電阻、電容78,400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,192貸：應(yīng)付賬款88,5922.生產(chǎn)設(shè)備采購購置用于電子裝備組裝的自動(dòng)化生產(chǎn)線，價(jià)值800,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，采用直線法折舊。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)自動(dòng)化生產(chǎn)線800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000二、研發(fā)業(yè)務(wù)1.研發(fā)人員薪酬本月支付研發(fā)團(tuán)隊(duì)工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放，其中核心技術(shù)研發(fā)人員工資120,000元，產(chǎn)品優(yōu)化升級(jí)人員工資80,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出核心技術(shù)研發(fā)120,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出產(chǎn)品優(yōu)化80,000貸：銀行存款200,0002.研發(fā)設(shè)備折舊與材料消耗研發(fā)專用測(cè)試設(shè)備，原值500,000元，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，本月折舊額為500,000÷(5×12)=8,333元；本月研發(fā)消耗特殊材料價(jià)值30,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊8,333研發(fā)支出費(fèi)用化支出材料消耗30,000貸：累計(jì)折舊研發(fā)設(shè)備8,333原材料研發(fā)材料30,0003.研發(fā)成果處理假設(shè)某高端電子裝備研發(fā)項(xiàng)目期末達(dá)到資本化條件，將前期費(fèi)用化的150,000元（含人員工資、設(shè)備折舊、材料消耗等）及資本化的后續(xù)支出100,000元結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)高端電子裝備技術(shù)250,000管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用50,000貸：研發(fā)支出資本化支出高端裝備研發(fā)100,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出核心技術(shù)研發(fā)120,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出產(chǎn)品優(yōu)化80,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用芯片價(jià)值100,000元，電阻、電容價(jià)值50,000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料100,000貸：原材料芯片100,000借：生產(chǎn)成本直接材料50,000，貸：原材料電阻、電容50,0002.分配人工成本本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)150,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接人工150,000貸：銀行存款150,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用本月制造費(fèi)用（包含生產(chǎn)設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等）總計(jì)100,000元。假設(shè)按照產(chǎn)品產(chǎn)量分?jǐn)?，本月共生產(chǎn)電子裝備3000件，某批次電子裝備產(chǎn)量為1000件，則該批次分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：100,000×(1000÷3000)=33,333元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用33,333貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊等100,0004.產(chǎn)品完工入庫上述批次電子裝備完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)：100,000+50,000+150,000+33,333=333,333元，入庫電子裝備數(shù)量為1000件，單位成本為333,333÷1000=333.33元/件。賬務(wù)處理：借：庫存商品電子裝備333,333貸：生產(chǎn)成本直接材料100,000生產(chǎn)成本直接人工150,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用33,333四、銷售業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品公司銷售電子裝備800件，單價(jià)500元/件，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。銷售收入：800×500=400,000元，銷項(xiàng)稅額：400,000×13%=52,000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售800件電子裝備的成本為：800×333.33=266,664元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本266,664貸：庫存商品電子裝備266,664五、其他事項(xiàng)1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用為推廣電子裝備產(chǎn)品，參加國際電子展會(huì)花費(fèi)30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；投放線上廣告費(fèi)用20,000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用30,000銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用20,000貸：銀行存款30,000庫存現(xiàn)金20,0002.管理費(fèi)用處理支付本月管理人員工資80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)報(bào)銷辦公費(fèi)10,000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用工資80,000管理費(fèi)用