捐贈支出的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃13課件講解_第1頁
捐贈支出的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃13課件講解_第2頁
捐贈支出的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃13課件講解_第3頁
捐贈支出的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃13課件講解_第4頁
捐贈支出的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃13課件講解_第5頁
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文檔簡介

捐贈支出的稅務(wù)籌劃主講人：王小三《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，在利潤總額12%比例范圍內(nèi)的，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過利潤12%比例的部分，當(dāng)年要作納稅調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額，但可向后結(jié)轉(zhuǎn)3年，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。擴(kuò)大會計(jì)利潤以提高扣除限額；考慮分年度進(jìn)行捐贈以充分利用各年的扣除限額；1通過變更捐贈主體來使捐贈額得以在稅前全額扣除。23某企業(yè)2020年和2021年預(yù)計(jì)會計(jì)利潤分別為100萬元和110萬元，企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定向貧困地區(qū)捐贈現(xiàn)金20萬元?，F(xiàn)提出了3套方案：第1套方案是2020年末直接捐給現(xiàn)金20萬給某貧困地區(qū)；第2套方案是2020年末通過省級民政部門捐贈現(xiàn)金20萬給貧困地區(qū)；第3套方案是2020年末通過省級民政部門捐贈現(xiàn)金10萬元，2021年初通過省級民政部門捐贈現(xiàn)金10萬元。請從稅務(wù)籌劃角度分析選擇捐贈方案。方案二方案一2020年直接向貧困地區(qū)捐贈現(xiàn)金20萬元，不得在稅前扣除當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+20）×25%=30(萬元)該企業(yè)2020年稅前可扣除=100×12%=12(萬元)，超標(biāo)8萬元當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+8)×25%=27(萬元）方案三該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈，每年捐贈的現(xiàn)金10萬元均未超出扣除限額，均可在稅前扣除。2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅為=100×25%=25(萬元）【

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