公司戰(zhàn)略與風險管理·單元測試·第8章

一、單項選擇題1．非執(zhí)行董事應當使執(zhí)行董事對已制定的決策和企業(yè)業(yè)績承擔責任，強調的是非執(zhí)行董事的()。A.戰(zhàn)略決策B.監(jiān)督和績效決策C.風險決策D.人事管理決策2.依據COSO對內部控制的表述，下列說法不正確的是()。A.內部控制是一個實現目標的程序和方法B.內部控制為企業(yè)目標實現能提供合理保證C.內部控制要由企業(yè)各級人員實施與配合D.內部控制本身就是企業(yè)應該實現的一個目標3.以下不屬于控制環(huán)境因素的范圍的是（）。A.誠信和道德觀B.用人唯才的承諾C.管理哲學和經營風格D.監(jiān)督及管理控制4.使用保險箱儲存現金和重要文件這一控制方式屬于（）。A.人員控制B.監(jiān)督及管理控制C.實物控制D.授權和批準5.當不希望出現的事情發(fā)生時，應識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決問題，此類活動能夠稱為()。A.命令性控制活動B.預防性控制活動C.偵察式控制活動D.糾正性控制活動6.以下不屬于企業(yè)的內部信息的是()。A.資本運作信息B.生產經營信息C.人員變動信息D.監(jiān)管要求信息7.以下政策和程序中，屬于軟性控制的是()。A.風險評估B.信息及溝通C．控制環(huán)境D.感知及能力的控制8.以下關于提名委員會的說法正確的是（）。A.應獨立于董事會B.其職責是對選拔任用符合企業(yè)需要的人才進行詳細檢查C.它的存在減弱了董事會作為一個整體的責任D.其成員可以是由公司的雇員投票產生9.一般來講，公司設立提名委員會的目的是()。A對選拔任用符合企業(yè)需要的人才進行詳細檢查B分散董事會的責任C約束董事長的權利，避免暗箱操作D保證董事會的客觀獨立性10.按照COSO立體模型，風險評估的上一層是()。A控制環(huán)境B監(jiān)察C控制活動D信息與溝通11.為了有效完成內部審計工作，內部審計師首先需要具備的特質是()。A.具備相關財務經驗B.保持獨立性C.具備必要的知識D.以上都是12.以下屬于人員控制的內容的是()。A.協(xié)調不同部門或小組之間的活動B.設立委員會或項目組C.在發(fā)給客戶或批準支付前仔細檢查發(fā)票上的數字D.企業(yè)向新員工提供完善的入門培訓13.下列不屬于審計委員會的職能范圍的是（）。A.審核及監(jiān)督外部審計機構B.審核公司的財務信息及其披露C.審核公司會計人員的工作績效D.監(jiān)督公司的內部審計制度及其實施14.股東有效行使其表決權能力的先決條件是()。A.強有力的披露制度B.股東大會C.董事會的客觀獨立性D.內部審計的公正無偏15.公司制定了嚴格的行為守則，包括禁止員工接受供應商的禮物，并應報告和拒絕此類禮物。一名采購員卻接收了供應商的禮物并未報告，他違反了控制環(huán)境的()要素。A.誠信道德觀B.用人唯才的承諾C.管理哲學和經營風格D.規(guī)章制度二、多項選擇題 1.在良好的公司治理的前提下，企業(yè)的非執(zhí)行董事需要（）。A.對戰(zhàn)略的任何方面提出挑戰(zhàn)和合適的建議，幫助制定戰(zhàn)略B.為企業(yè)的資本架構和財務物資問題作決定C.確保企業(yè)設有充分的內部控制系統(tǒng)和風險管理系統(tǒng)D.批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬2.下列各項中，屬于內部控制系統(tǒng)的要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.監(jiān)察3.內部審計的目的包括()。A.評價會計、運營及行政管理的可靠性、充分性及有效性B.確保內部控制能使交易得以迅速及正確地記錄C.確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其政策D.確定管理層是否采取了適當的措施，來應對控制的不足4.下列屬于COSO內部控制框架的監(jiān)察這一要素的內容的有()。A.評估B.授權C.記錄D.報告5.實物控制包括()。A.使用保管箱儲存現金和重要文件B.為大樓和其內的區(qū)域設立門禁系統(tǒng)C.在發(fā)給客戶或批準支付前仔細檢查發(fā)票上的數字D.定期對存貨進行盤點6.非執(zhí)行董事的職責分為不同的角色，包括()。A.戰(zhàn)略角色B.監(jiān)督或績效角色C.風險角色D.人事管理角色E.溝通角色7.以下描述屬于風險評估特點的有（）。A.既要評估現有風險，也要評估潛在的風險B.可能是正規(guī)的量化風險評估程序，也可能是不太正規(guī)的方法C.應覆蓋企業(yè)經營的所有層面以及企業(yè)的所有活動D.評估的最佳時機是訂立年度計劃或定期計劃的過程8.人們越來越多地認同外部審計師必須保證其獨立性，以下關于這個觀點的說法正確的有()。A．審計的首要責任是審計師的專業(yè)標準和市場誠信B．不能從事任何非審計工作C．在審計監(jiān)督方面的額外投資是值得的D．審計師的基本職能是股東代理人9.調節(jié)和復核業(yè)績屬于偵察式控制，即在不希望出現的事情發(fā)生時能夠加以識別，以下屬于調節(jié)與復核的控制活動的有()。A.比較總賬的現金金額與銀行對賬單的現金余額B.比較固定資產的現場盤點與會計記錄中記載的金額C.分離董事會主席與首席執(zhí)行官的職責以防止舞弊D.管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其他基準相比較10.公司的利益相關者主要包括()。A.投資人B.供應商C.合作伙伴D.客戶11.公司治理是在()的基礎上實現股東價值的最大化。A．合法B．合理C．合規(guī)D．可持續(xù)性12.企業(yè)的信息披露應當包括()。A.企業(yè)財務和經營成果B.重要可預見的風險因素C.治理結構和政策的重要信息D.董事會成員和關鍵管理人員及其薪酬13.內部控制是由()實施的、旨在實施控制目標的過程。A.董事會B.債權人C.經理層D.全體員工14.近幾年公司治理實踐方面最重要的變化之一就是董事會的獨立問題，獨立性的關鍵之處在于()。A.確保董事會成員之間不存在暗箱交易B.確保董事會對企業(yè)的經營風險能持中性態(tài)度C.確保董事會在為利益相關者的最佳利益行動時保持足夠的客觀性D.確保董事會能夠行使其監(jiān)督或管理的首要責任三、簡答題

1.簡述企業(yè)審計委員會與企業(yè)內部審計的關系。2.2010年初，某公司總經理在公司全體員工大會上表示本年度是該公司的內部控制建設年，因此他明確表示以下幾點：第一，內部控制將是該企業(yè)的一個長期目標；第二，只要有了完善的內部控制，該公司的所有經營目標都將得到實現；第三，企業(yè)內部控制建設將完全依賴于公司高層管理人員；第四，為了提高效率，對于出現的內部控制缺陷直接向同級管理層報告即可，無需向上級領導層報告。要求：（1）指出COSO內部控制的三大目標和五大控制要素。（2）根據COSO內部控制的相關理念，對該總經理上述四點說法逐一進行分析，分別指出每一說法是否正確并說明原因。3.A公司總經理在年度工作報告中對該公司的風險管理作了如下的介紹和描述：（1）該公司將在未來2年內完成企業(yè)的風險管理；（2）企業(yè)風險管理的有效實施僅依賴于公司中層以上管理人員的工作；（3）風險管理只適用于向A公司這樣的大中型企業(yè)；（4）公司風險管理將為實現公司目標提供絕對保證；（5）公司的風險管理僅對能夠影響企業(yè)的現有事項進行識別。要求：請逐一分析上述五點關于公司風險管理的理解是否恰當并解釋原因。4.2010年，東方公司張總經理在全體員工大會上表示本年度是該公司的內部控制建設年，因此他明確表示以下幾點：第一，內部控制將是該企業(yè)的一個長期目標；第二，是要有了完善的內部控制，該公司的所有經營目標都將得以實現；第三，企業(yè)內部控制將依賴與公司上下級全體員工實施；第四，企業(yè)內部控制一旦建立就將長期有效的運轉，內部審計部門無需對內部控制的運行進行檢查。要求：根據COSO內部控制相關理念，對上述幾點進行分析，判斷其是否正確，并說明理由。5.目前，甲公司的董事會由主席即首席執(zhí)行官及9名執(zhí)行董事組成。公司還另外設立了獨立的審計委員會和提名委員會，由李某擔任公司的董事會主席和首席執(zhí)行官。內審部門每月向會計部門主管作口頭匯報。要求：根據上述資料，與企業(yè)治理方面的要求相結合，說明公司存在的缺陷。四、綜合題巨人集團演繹了中國“知識青年”沖浪市場經濟最慘烈的悲喜劇和最為傳奇的財富故事。掌門人史玉柱從一窮二白的創(chuàng)業(yè)青年，到《福布斯》排名大陸富豪第八位；在遭受幾乎是毀滅性的失敗后，又從負債25億元之巨的全國“首負”，迅速崛起，成長為身家500億元的內地新首富。以1997年為分界線，之前為老“巨人”，高開低走，盛極而衰；之后為新“巨人”。以下是老“巨人”走向衰退的相關資料：資料一：“巨人”是國內第一個明確提出“管理也是生產力”的現代企業(yè)，同時也是一家很有危機意識的企業(yè)。史玉柱曾冷靜地指出老“巨人”集團存在創(chuàng)業(yè)激情基本消失、出現大鍋飯機制、管理水平低下、產品和產業(yè)單一、開發(fā)市場能力停滯五大隱患。但“產品和產業(yè)單一”矯枉過正，變成了多線冒進。1994年8月，史玉柱提出走產業(yè)多元化的擴張之路，跳出電腦產業(yè)，將生物工程和房地產列為新的產業(yè)支柱。但他沒有采取有效措施（如與外資合作、資產股權化、獲得跨國公司的技術支撐等）穩(wěn)定原有產業(yè)和已有項目，而是齊頭并進、急于求成，在生物工程剛剛打開局面但尚未鞏固的情況下，又貿然向房地產這一完全陌生的領域進軍。擬建的巨人科技大廈設計也一變再變，從最初的18層一直漲到70層，投資預算也從2億元漲到12億元。從1994年2月大廈破土動工到1996年7月期間，老“巨人”未申請過一分錢的銀行貸款，全憑自有資金和賣樓花的錢支撐，由于資金鏈上的難以為繼，就將生物工程的流動資金抽出投入巨人大廈的建設，結果多元化經營變成了多元化失敗。資料二：由于缺乏必要的財務危機意識和預警機制，老“巨人”的債務結構始終處在一種不合理的狀態(tài)。在老“巨人”營銷最輝煌的時期，每月市場回款可達3000萬~5000萬元。以如此高額的營業(yè)額和流動額，完全可以陸續(xù)申請流動資金貸款，并逐漸轉化為在建項目的分段抵押貸款。但史玉柱一向以零負債為榮，以不求銀行為傲。一味指望用保健品的利潤積累來蓋大廈，這成了老“巨人”突發(fā)財務危機的致命傷。與此同時，老“巨人”子公司的財務管理也不同程度地失控，坐交貨款、資金流失嚴重。集團公司內各種違規(guī)違紀、挪用貪污事件層出不窮。其全資子公司康元公司，至1996年年底累計債務就已達1億元，其中相當一部分是由于公司內部人員侵吞造成的。1996年，腦黃金銷售額為56億元，但壞賬就高達3億多元。資金在各個環(huán)節(jié)被無情地吞噬，成為資金鏈斷裂的導火索。資料三：1995年2月，老“巨人”以集束轟炸的方式，一次性推出電腦、保健品、藥品三大系列的30個新品，其中主打的保健品一下就推出12個品種，幾乎涵蓋了所有的保健概念。但保健品是一種以功效訴求為主的消費品，廣告只能起誘發(fā)購買的作用，要讓消費者持續(xù)購買，必須依賴產品的效果。由于沒弄清消費者的真正需求，雖然廣告的知名度和關注度都有，但效果不佳。在巨人的保健品中，有一種兒童開胃的“巨人吃飯香”，與當時暢銷的“娃哈哈兒童營養(yǎng)液”類似。在一份廣為散發(fā)的宣傳冊子中，巨人稱“據說娃哈哈有激素，造成兒童早熟，產生許多現代兒童病?！蓖薰痛讼蚝贾菔兄屑壢嗣穹ㄔ浩鹪V。1996年10月，巨人答應庭外調解，向娃哈哈賠償經濟損失200萬元。1997年1月，在娃哈哈的一再堅持下，巨人不得不在杭州召開聯(lián)合新聞發(fā)布會，公開向娃哈哈道歉。正是史玉柱缺乏溝通的個性和危機處理能力，在關鍵時刻最終葬送了老“巨人”。在這一事件中，老“巨人”始終沒有跟媒體、社會進行過認真、知心的對話，僅僅委派了律師與債權人和記者周旋。于是種種流言迅速在媒體上被放大曝光，老“巨人”在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。要求：（1）根據以上資料，分析老“巨人”衰落的根本原因。（2）簡述COSO內部控制框架的五要素。（3）結合資料一，分析史玉柱多元化戰(zhàn)略失敗的原因。（4）資料二，反映了該公司COSO報告五要素中的什么要素出現了問題。（5）資料三，反映了該公司COSO報告五要素中的什么要素出現了問題。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】非執(zhí)行董事應當使執(zhí)行董事對已制定的決策和企業(yè)業(yè)績承擔責任，強調的是非執(zhí)行董事的監(jiān)督或績效角色。2.【答案】D【解析】內部控制是一個實現目標的程序及方法，而本身并非目標。3.【答案】D【解析】控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率等方面的因素，選項A、B、C均屬于這方面的內容；選項D是控制活動實踐，屬于控制活動的內容。4.【答案】C【解析】實物控制是指保護實物資產不被偷盜或未經許可而被使用的措施和程序。實物控制包括使用保險箱儲存現金和重要文件，為大樓或其內的區(qū)域設立門禁系統(tǒng)等方式。5.【答案】D【解析】當不希望出現的事情發(fā)生時，應識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決問題。此類活動稱為“糾正性控制”。6.【答案】D【解析】內部信息主要包括：會計信息、生產經營信息、資本運作信息、人員變動信息、技術創(chuàng)新信息、綜合管理信息，選項D屬于企業(yè)的外部信息。7.【答案】D【解析】政策和程序中硬性控制是指：為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息及溝通，以及控制而制定的政策及程序。軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。8.【答案】B【解析】提名委員會是董事會中設置的專業(yè)委員會，是對選拔任用符合企業(yè)需要的人才進行詳細檢查的有效機制。9.【答案】A【解析】提名委員會是對選拔任用符合企業(yè)需要的人才進行詳細檢查的有效機制，其存在不應當被看作是分散或減少了董事會作為一個整體的責任。10.【答案】A【解析】COSO立體模型內部控制的順序依次是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。11.【答案】B【解析】內部審計師必須對他們所審計的活動保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作，他們必須提供公正而無偏見的判斷。12.【答案】D【解析】人員控制適用于選擇和培訓雇員，確保為企業(yè)的職位指定了具備適當的素質、經驗和所需的資質的恰當的人員，因此，選項D正確。選項A、B屬于組織控制，即由組織結構提供的控制；選項C屬于計算和會計，即要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易。13．【答案】C【解析】審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復核企業(yè)內的其他部門和系統(tǒng)。在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統(tǒng)是充分且有效的。選項A、B、D均屬于審計委員會的職責，但會計人員的績效考核不屬于審計委員會的工作范圍。14．【答案】A【解析】披露制度是以市場為基礎的監(jiān)督企業(yè)行為的關鍵特征，是股東有效行使其表決權能力的先決條件。15.【答案】A【解析】控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率。此題可用排除法得出答案，采購員的行為是不遵守企業(yè)控制環(huán)境的誠信道德觀。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】非執(zhí)行董事的職責可以分為四種不同的角色，即戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績效角色、風險角色和人事管理角色。選項A屬于戰(zhàn)略角色的責任，選項B屬于風險角色的責任，選項C是監(jiān)督或績效角色的責任，選項D是人事管理角色的責任。2.【答案】ABCD【解析】內部控制可分成五個相互關聯(lián)的組成部分，這五個部分包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)察。3.【答案】ABCD【解析】內部審計的目的有若干個，包括評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性；確保內部控制能使交易得以迅速及正確地記錄；正確地保護資產；確定公司是否遵循了法律及其政策；以及管理層是否采取了適當的措施，來應對控制的不足。4.【答案】ACD【解析】監(jiān)察是不斷對內部控制系統(tǒng)的表現進行評估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估來實現，適量的文件記錄能令評價變得更為有效。內部控制如有缺陷，應向上級（例如高級管理層和審計委員會或董事會等）報告。5.【答案】ABD【解析】實物控制是指保護實物資產不被偷盜或未經許可而獲得或被使用的措施或程序，包括使用保險箱儲存現金和重要文件，為大樓或其內的區(qū)域設立門禁系統(tǒng)，為貴重資產采取兩重保管方法，必須兩人同時出現才能取得某些資產，定期對存貨進行盤點，以及雇傭保安和利用閉路電視攝像頭。6.【答案】ABCD【解析】非執(zhí)行董事的職責可以分為四種不同的角色，即戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績效角色、風險角色和人事管理角色。7.【答案】ABCD【解析】以上說法均正確8.【答案】ACD【解析】審計師為保持獨立性就不能為審計客戶提供某些可以影響其獨立性的非審計服務，然而這不一定意味著審計師不能從事任何非審計工作。在某些情況下，也可能出現審計師忘記了其作為股東代理人的基本職能，并忽略了自身在公眾利益方面的作用。如果投資者不能相信，那么他們將失去對金融市場的信心。而且失去信心將反映在股票價格下降和資本成本增加上來。因此，在審計監(jiān)督方面的額外投資，甚至花費更多的審計直接成本，是完全值得的。9.【答案】ABD【解析】所謂調節(jié)是指雇員將不同數據連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施。調節(jié)包括比較總賬的現金金額與銀行對賬單的現金余額、總賬的應收款金額與相關補貼賬戶總額，以及固定資產的現場盤點與會計記錄中記載的金額。所謂業(yè)績復核，是指管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其他基準相比較，以此反映目標的完成情況，并對其中的差異進行調查，以確定哪些糾正行動是必要的。10.【答案】ABCD【解析】公司的利益相關者有該公司的客戶、員工、投資者、供應商、合作伙伴、土地管理部門和社區(qū)等等。11.【答案】ABD【解析】公司治理是在合法、合理、可持續(xù)性的基礎上實現股東價值最大化。12.【答案】ABCD【解析】信息披露應當包括但不限于企業(yè)財務和經營成果、企業(yè)目標、所有權結構和投票權、董事會成員和關鍵管理人員及其薪酬、重要可預見的風險因素、員工及其他股東有關的重要事項以及治理結構和政策等方面的重要信息。此外，良好的公司治理披露通常還包括超過最低法定或者監(jiān)管要求的自愿性披露。13.【答案】ACD【解析】內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。14.【答案】CD【解析】近幾年公司治理實踐方面最重要的變化之一就是董事會的獨立問題。獨立性之所以關鍵，是因為它可以確保董事會在為利益相關者的最佳利益行動時保持足夠的客觀性。此外，獨立性在確保董事會能夠行使其監(jiān)督或管理的首要責任方面（而不是過分參與企業(yè)的日常管理工作）起著關鍵的作用。三、簡答題

1.【答案】審計委員會應監(jiān)察和評估內部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。其關系范圍包括：（1）核查內部審計的有效性，并批準對內部審計主管的任命和解聘；（2）確保內部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向審計委員會說明的責任；（3）復核及評估年度內部審計工作計劃；（4）審計委員會收到關于內部審計部門工作的定期報告，復核和監(jiān)察管理層對內部審計的調查結果的反應；（5）審計委員會還應確保內部審計部門提出的建議已執(zhí)行；（6）審計委員會有助于保持內部審計部門對壓力或干涉的獨立性。審計委員會將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。2.【答案】（1）COSO內部控制的三大目標是：提高企業(yè)運營的效益和效率；保證財務報告的可靠性；法律法規(guī)的遵從性。COSO內部控制的五大要素包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。（2）該總經理的四點說法都不正確。①內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標，該總經理將內部控制作為公司一個長期目標是錯誤的。②內部控制只提供合理保證，而非絕對保證，該總經理認為所有經營目標都將實現是假設內部控制將提供絕對保證，所以是錯誤的。③內部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合，該總經理將公司內部控制建設全部歸于高級管理人員，忽略了其他員工的參與和配合，所以是錯誤的。④內部控制缺陷應向上級領導層報告，上級領導層可以是高級管理層、審計委員會或董事會。內部控制系統(tǒng)必須接受監(jiān)察。因此，對于出現的內部控制缺陷直接向同級管理層報告，無需向上級領導層報告的說法錯誤。3.【答案】這五點理解都不恰當。（1）風險管理是一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程，強調全過程管理。因此不能說在某個階段完成。（2）風險管理受到企業(yè)各個層次人員的影響，強調全員管理。因此不能說僅依賴于公司中層以上管理人員的工作。（3）風險管理適用于各個級別和單位的企業(yè)。因此不能說