做賬實(shí)操-礦石場(chǎng)的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-礦石場(chǎng)的賬務(wù)處理示例一、礦石開采前期賬務(wù)處理1.礦權(quán)獲取費(fèi)用：若通過競(jìng)拍、轉(zhuǎn)讓等方式取得礦山開采權(quán)，支付礦權(quán)價(jià)款500萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)采礦權(quán)5000000貸：銀行存款5000000按規(guī)定年限對(duì)采礦權(quán)進(jìn)行攤銷，假設(shè)攤銷年限20年，每年攤銷額=5000000÷20=250000元，每月攤銷20833.33元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用采礦權(quán)攤銷20833.33貸：累計(jì)攤銷20833.332.勘探費(fèi)用：聘請(qǐng)專業(yè)地質(zhì)勘探隊(duì)對(duì)礦山進(jìn)行勘查，支付勘探費(fèi)30萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程勘探工程300000貸：銀行存款300000勘探結(jié)束，若發(fā)現(xiàn)可開采礦脈，將勘探費(fèi)用轉(zhuǎn)入礦山開發(fā)成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程礦山開發(fā)300000貸：在建工程勘探工程300000二、原材料采購與設(shè)備購置賬務(wù)處理1.礦石開采設(shè)備采購：購買大型采掘機(jī)、運(yùn)輸車輛等設(shè)備，假設(shè)采掘機(jī)價(jià)值200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)采掘機(jī)2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：銀行存款2260000運(yùn)輸車輛100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，同理做相應(yīng)分錄。2.輔助材料采購：采購炸藥、雷管等用于礦石開采的輔助材料，需嚴(yán)格遵守公安部門管控流程，假設(shè)購買炸藥花費(fèi)5萬元，取得合規(guī)票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料炸藥50000貸：銀行存款50000采購潤滑油、易損零部件等日常維護(hù)材料3萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料維護(hù)材料30000貸：銀行存款30000三、礦石開采生產(chǎn)賬務(wù)處理1.設(shè)備折舊與維修：以采掘機(jī)為例，價(jià)值200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，每年按200個(gè)工作日，每天運(yùn)行6小時(shí)，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=2000000÷(10×12)=16666.67元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊16666.67，貸：累計(jì)折舊16666.67支付采掘機(jī)維修費(fèi)用8000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用設(shè)備維修8000貸：銀行存款80002.人工成本：井下采礦工人、運(yùn)輸工人等月薪總計(jì)60000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本人工成本60000貸：應(yīng)付職工薪酬600003.能源消耗：開采過程中消耗電力，當(dāng)?shù)毓I(yè)用電每度0.8元，每月耗電20000度，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用電力消耗16000貸：銀行存款16000若運(yùn)輸車輛使用柴油，消耗柴油5000升，每升6元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用柴油消耗30000貸：銀行存款300004.礦石開采成本結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如工時(shí)、產(chǎn)量等）分配到生產(chǎn)成本中，假設(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)70000元，分配后將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品，會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用分?jǐn)?0000貸：制造費(fèi)用70000借：庫存商品礦石成品（生產(chǎn)成本各明細(xì)科目之和）貸：生產(chǎn)成本人工成本制造費(fèi)用分?jǐn)偟人?、銷售賬務(wù)處理1.產(chǎn)品銷售收入：向鋼鐵廠、有色金屬冶煉廠等客戶銷售礦石成品，假設(shè)銷售5000噸，每噸售價(jià)80元，收到銀行轉(zhuǎn)賬400000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款400000貸：主營業(yè)務(wù)收入礦石銷售400000若客戶采用票據(jù)結(jié)算，如收到銀行承兌匯票100000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：主營業(yè)務(wù)收入礦石銷售1000002.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：按照銷售數(shù)量和庫存商品的單位成本，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)每噸礦石成品成本50元，銷售5000噸，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本250000，貸：庫存商品礦石成品250000五、費(fèi)用賬務(wù)處理1.場(chǎng)地租賃與水電費(fèi)：租用場(chǎng)地用于礦石堆放、加工等，每月租金15000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用場(chǎng)地租賃15000，貸：銀行存款15000支付場(chǎng)地水電費(fèi)3000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用水電費(fèi)3000，貸：銀行存款30002.運(yùn)輸費(fèi)用：若礦石場(chǎng)承擔(dān)產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)娇蛻糁付ǖ攸c(diǎn)的費(fèi)用，支付運(yùn)輸費(fèi)10000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)10000，貸：銀行存款10000六、稅費(fèi)賬務(wù)處理1.增值稅：根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算繳納增值稅。假設(shè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為52000元（按銷售金額和適用稅率計(jì)算），進(jìn)項(xiàng)稅額如上述采購環(huán)節(jié)為39000元，應(yīng)繳納增值稅=5200039000=13000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅13000繳納增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅13000，貸：銀行存款130002.資源稅：礦石屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，假設(shè)當(dāng)?shù)刭Y源稅稅率為每噸